城建税及教育费附加的计算
会计实务：城建税和教育费附加的计算与计提
城建税和教育费附加的计算与计提
一、计算
1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。
2、城建税的计算
应交城建税=增值税×城建税税率
城建税税率：
纳税人所在地在市区的，税率为7%;
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%
3、教育费附加的计算
应交教育费附加=增值税×3%
二、会计分录
1、提取时
借：主营业务税费及附加
贷：应交税费——城建税
其他应交款——教育费附加
2、结转时
借：本年利润
贷：主营业务税费及附加
3、上交时
借：应交税费——城建税
其他应交款——教育费附加
贷：银行存款等
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
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工程合同中附加税怎么计算
工程合同中附加税的计算在工程合同中，附加税是指除增值税和企业所得税外的其他税费，主要包括城建税、教育费附加、地方教育费附加和水利建设基金。
这些税费的计算方式各不相同，下面将分别介绍其计算方法。
1. 城建税城建税是根据增值税和企业所得税的税额来计算的。
其税率为7%，计算公式为：城建税 = （增值税 + 企业所得税）× 7%2. 教育费附加教育费附加也是根据增值税和企业所得税的税额来计算的。
其税率为3%，计算公式为：教育费附加 = （增值税 + 企业所得税）× 3%3. 地方教育费附加地方教育费附加同样根据增值税和企业所得税的税额来计算。
其税率为2%，计算公式为：地方教育费附加 = （增值税 + 企业所得税）× 2%4. 水利建设基金水利建设基金是根据工程合同金额来计算的。
其税率为1%，计算公式为：水利建设基金 = 工程合同金额× 1%需要注意的是，以上所述的增值税、企业所得税、城建税、教育费附加、地方教育费附加和水利建设基金的税率可能会因政策调整而发生变化，因此在实际计算时，应以当时的税率为准。
另外，在计算附加税时，还需要注意以下几点：1. 增值税和小规模纳税人的增值税计算方式不同。
增值税一般纳税人是根据销项税额减去进项税额的差额来计算的，而小规模纳税人则是根据销售额来计算的。
2. 企业在计算附加税时，应确保已正确计算增值税和企业所得税，因为附加税的计算基础是增值税和企业所得税的税额。
3. 企业在计算附加税时，还需关注是否有优惠政策。
例如，一些地区对小型微利企业免征教育费附加和地方教育费附加。
4. 企业在计算附加税时，要注意合同金额是否已包含税金。
如果包含税金，则需先将税金扣除，再进行附加税的计算。
总之，在工程合同中，附加税的计算需要根据不同的税率和计算基础进行。
企业在计算时，要确保准确无误地计算出增值税、企业所得税和其他相关税费，以便正确计算附加税。
同时，要注意政策变化和优惠政策，以免产生不必要的税务风险。
城建税及教育费附加
城市维护建设税及教育费附加一、概念：是对缴纳增值税、消费税的单位和个人就其实际缴纳的“两税”税额为计税依据而征收的一种附加税。
它属于特定目的税，属于地方税，税款主要用于城市公共设施的维护及建设、当地教育事业。
二、城建税的纳税人和征税范围：负有增值税、消费税缴纳义务的单位和个人。
但是海关对进口货物征收的消费税和增值税，不征收城建税。
海关对出口货物退还的消费税和增值税，就不退还城建税。
三、城建税的计税依据：企业已经实际缴纳的增值税税额和消费税税额。
不包括非税款项（罚款、滞纳金等）。
但是纳税人查补的增值税和消费税在补交税款时还要补交城建税。
免征或者减征“两税”时，同时免征或者减征城建税。
【总结】1、计税依据：1）实际已经交纳的增值税额；2）实际已经交纳的消费税额；3）补交的增值税额和消费税额。
2、城建税是进口不征、出口不退。
四、城建税的税率1、纳税人所在地为市区的，税率为7%2、纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%3、纳税人所在地不在市区县城或者镇的，税率为1%五、计算和核算例1：2015.6某市A公司的可抵扣进项税80万元，销项税180万元；实际交纳的消费税额80万元；进口产品时向海关交纳了增值税20万元、消费税8万元；在当月的税务大检查中被发现有漏交的消费税额12万元，同时被罚款2万元。
要求：计算该公司当月应交的城建税。
分析：当月实际交纳的增值税额=180-80=100万元当月实际交纳的消费税额=80万元当月补交的消费税额=12万元当月应交城建税=（100+80+12）*7%=13.44万元当月应交教育费附加=（100+80+12）*3%=5.76万元借：税金及附加19.2贷：应交税费—应交城建税13.44—应交教育费附加 5.762、某公司地处县城，2016年6月缴纳增值税、消费税共370万元，因违反有关税法规定被处以罚款5万元，因产品出口退还增值税、消费税20万元，请计算该企业应纳城市维护建设税和教育费附加。
税法 第十三章-城市维护建设税与教育费附加
一、城市维护建设税的纳税义务人
城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳 增值税、消费税和营业税(以下简称“三税”)义务 的单位和个人、 军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户 及其他个人。
自2010年12月1日起，对外商投资企业和外国企 业及外籍个人开始征收城市维护建设税。
一、征收范围 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消 费税、营业税为计税依据，分别与增值税、消 费税、营业税同时缴纳。
二、教育费附加计征比例
我国教育费附加征收比例为3%。
三、教育费附加的计征依据
教育费附加的计征依据是纳税人实际缴纳的“三 税”税额。纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞 纳金和罚款，不作为教育费附加的计征依据。但是纳 税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其 偷漏的教育费附加进行补征、征收滞纳金和罚款。
二、城市维护建设税的税率
城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照 纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1% 3个档次。
下面两种情形可按“三税”所在地的规定税率 就地缴纳城建税。 1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和 个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所 在地适用税率执行。 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经 营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适 用税率执行。
十三章 城市维护建设税与教 育费附加
第一节 城市维护建设税法
城市维护建设税(以下称“城建税”)是对从事工 商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人 征收的一种税。
城市维护建设税有以下特点。 1.征税范围广。其征税范围基本上包括了我国 境内所有具有经营行为的单位和个人。 2.税款专款专用 3.具有附加税性质。城市维护建设税没有独立 的征税对象或税基，而是以 “三税”实际缴 纳的税额之和为计税依据。 4.根据城镇规模设计税率。
城市维护建设税及教育费附加的计算与申报
4.1 任务导入
• 业务资料4-1 • [基本情况] • 某羊毛衫厂，系乡办企业，厂址设在市区，注册资金50万
元，在职职工人数35人，经营范围主要是羊毛衫、服装，经 营方式为制衣、加工。20 x 6年销售收入350万元，销售税金 20万元，利润总额25万元，固定资产净值100万元，所有者 权益150万元。20 x 7年10月，经税务稽查人员对该企业“应 交税费—应交城市维护建设税”账户检查发现，该账户有货 方余额1. 2万元，企业账面反映20 x 7年1 }9月已缴销售税金 巧万元，已缴城建税1 500元，当年计提的城建税已申报缴纳 ，
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4.1 任务导入
• [账务调整] • (1)补提企业20X X年少计提的城市维护建设税: • 借:主营业务税金及附加(或其他业务支出)9 000
• 货:应交税费—应交城市维护建设税9 000 • (2)补缴企业20 x 6年度及20 x 7年1 }9月少缴纳的城市维护建
设税: • 借:应交税费—应交城市维护建设税21 000 • 货:银行存款21 000
• (一) 教育费附加的征收范围及计征依据 • 1.征税范围
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工作任务一 城市维护建设税及教育费附 加的基本内容
• 教育费附加对缴纳“三税”的单位和个人征收, 以其实际缴纳的“三 税”税额为计征依据, 分别与“三税”同时缴纳。
• 2.教育费附加计征比率 • 现行教育费附加征收比率3%。 • (二) 教育费附加的税收优惠 • 教育费附加原则上不单独减免, 因教育费附加具有附加税性质, 当主税
• 教学目的 • 教学目标 • 任务布置 • 4.1 任务导入 • 4.2 城市维护建设税基本法律知识 • 4.3 任务分析 • 4.4 任务拓展 • 4.6 任务凝练
税法-第十章 城市维护建设税与教育费附加ppt
三、地方教育费附加纳税申报表的填写
三、地方教育费附加纳税申报表的填写
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三、城市维护建设税应纳税额的计算
三、城市维护建设税应纳税额的计算
1．计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费
税、增值税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。 2．计算公式 应纳税额=实际缴纳的（增值税额+消费税额+营业税额）×适 用税率
第十章 城市维护建设税与教育
费附加
第二节 教育费附加的计算
二、城市维护建设税与教育费附加的税目税率表
二、城市维护建设税与教育费附加的税目税 率表
城市维护建设税与教育费附加的税目税率表见表10-1。 表10-1 城市维护建设税与教育费附加的税目税率表
城市维护建设税 教育费附加
税率 7% 5% 1% 3%
范围 市区 县城、建制镇 其他地区
说明
计税依据是纳税人实际缴 纳增值税、消费税、营业 税的税额
税法
Tax Law
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第十章 城市维护建设税与教育
费附加
第一节 城市维护建设税
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第十章 城市维护建设税与教育费附加
1 第一节 城市维护建设税 2 第二节 教育费附加的计算
一、城市维护建设税的基本内容
一、城市维护建设税的基本内容
城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人征收的一种附加税。以纳税人实际缴纳的增值税、 消费税和营业税额为计税依据。同时附加于该“三税”税额， 本身没有特定的、独立的征税对象。即只要缴纳了“三税” 就必须依法缴纳城建税。城市维护建设税专门用于城市的公 用事业和公共设施的维护建设。
（二）城市维护建设税的征税范围
城建税和教育费附加的计算与计提
城建税和教育费附加的计算与计提一、计算1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。
2、城建税的计算应交城建税＝增值税＊城建税税率城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为７％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％3、教育费附加的计算应交教育费附加＝增值税＊３％二、会计分录1、提取时借：主营业务税金及附加贷：应交税金－－城建税贷：其他应交款－－教育费附加2、结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加3、上交时借：应交税金－－城建税借：其他应交款－－教育费附加贷：银行存款等一、计算1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。
2、城建税的计算应交城建税＝增值税＊城建税税率城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为７％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％3、教育费附加的计算应交教育费附加＝增值税＊３％二、会计分录1、提取时借：主营业务税金及附加贷：应交税金－－城建税贷：其他应交款－－教育费附加2、结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加3、上交时借：应交税金－－城建税借：其他应交款－－教育费附加贷：银行存款等一、计算1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。
2、城建税的计算应交城建税＝增值税＊城建税税率城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为７％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％3、教育费附加的计算应交教育费附加＝增值税＊３％二、会计分录1、提取时借：主营业务税金及附加贷：应交税金－－城建税贷：其他应交款－－教育费附加2、结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加3、上交时借：应交税金－－城建税借：其他应交款－－教育费附加贷：银行存款等一、计算1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。
城市维护建设税和教育附加费还有地方教育附加费总结
教育附加费 定义： 教育附加费是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。 其作用是发展地方 性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 纳费对象： 纳费人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 自2010年12月1日起，根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的 通知》（国发【2010】35号） [1] ，外商投资企业，外国企业及外籍个人适用国务院1986年发布的 《征收教育费附加的暂时规定》。 凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费 附加的义务人。 农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加费。 征收率 教育费附加的征收率为3%
征收范围： 自营改增之后变成了 缴纳“二税”（即增值税、消费税，下同）的单 位和个人，海关对进出口产品代征的消费税、增值税不征收城市维护建设 税和教育费附加。 税额计算： 普通计算方式：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率 自2005年1月1日起，就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批 准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税 （费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 实行免抵退的生产企业的城建税计算公式应为： 应纳税额=（增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税）*适用税率
征收方式： （一）城市维护建设税的纳税期限和纳税地点 按照规定，城市维护建设税应当与“二税”同时缴 纳，自然其纳税期限和纳税地点也与“二税”相同。比如，某施工企业所在地在A市，而本期它 在B市承包工程，按规定应当就其工程结算收入在B市缴纳增值税，相应地，也应当在B市缴纳与 增值税相应的城市维护建设税。 （二）预缴税款 对于按规定以1日、3日、5日、10日、15日为一期缴纳“三税”的纳税人，应在按规定预缴 “二税”的同时，预缴相应的城市维护建设税。 （三）纳税申报 企业应当于月度终了后在进行“二税”申报的同时，进行城市维护建设税的纳税申报。 （四）税款缴纳 对于以一个月为一期缴纳“二税”的施工企业，应当在缴纳当月全部“二税”税额时，同时按照 纳税申报表确定的应纳税额全额缴纳城市维护建设税。
城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案
城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案第一章：引言1.1 目的使学生了解城市维护建设税和教育费附加的基本概念、法律依据和作用，掌握其财务处理及计算方法。
1.2 背景随着我国城市化进程的不断推进，城市维护建设税和教育费附加作为地方财政收入的重要来源，对于支持城市基础设施建设和教育事业的发展具有重要意义。
许多企业和财务人员对城市维护建设税和教育费附加的财务处理及计算方法尚不清晰，本教案将针对这一问题进行详细讲解。
第二章：城市维护建设税概述2.1 定义城市维护建设税（Urban Mntenance and Construction Tax，UMCT）是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区，根据城市维护建设资金需要，按照增值税、消费税、营业税实际缴纳税额的一定比例，对企事业单位和个体经营者征收的一种地方性税种。
2.2 法律依据城市维护建设税的法律依据是《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及其实施细则。
2.3 税率城市维护建设税实行地区差别税率，根据城市等级不同，税率分为三档：一类城市为7%，二类城市为5%，三类城市为1%。
第三章：教育费附加概述3.1 定义教育费附加（Education Surcharge，ES）是指根据国家有关规定，在增值税、消费税、营业税基础上，对企事业单位和个体经营者加征的一种专门用于教育事业发展的附加费。
3.2 法律依据教育费附加的法律依据是《中华人民共和国教育费附加暂行条例》及其实施细则。
3.3 税率教育费附加税率全国统一，为3%。
第四章：城市维护建设税及教育费附加的计算4.1 计算公式城市维护建设税和教育费附加的计算公式如下：应缴纳的城市维护建设税= 增值税实际缴纳税额×城市维护建设税率应缴纳的教育费附加= 增值税实际缴纳税额×教育费附加税率4.2 举例假设一家企业当期增值税实际缴纳税额为100万元，所在城市为二类城市，则：应缴纳的城市维护建设税= 100万元×5% = 5万元应缴纳的教育费附加= 100万元×3% = 3万元第五章：城市维护建设税及教育费附加的财务处理5.1 会计处理企业应按照实际缴纳的城市维护建设税和教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”和“应交税费——应交教育费附加”科目。
城建税和教育附加费怎么算
城建税和教育附加费怎么算
城建税即城市建设维护税。
顾名思义，这⼀部分的税费缴纳是为了⽤于城市公共基础设施的建设和维护，是我们每⼀个公民都应尽的义务。
教育附加税和城市建设维护税都是增值税的⼀种。
今天，就跟随店铺⼩编⼀起了解⼀下城建税和教育附加税该如何计算。
⼀、城建税和教育附加税怎么算
城市维护建设税=(实际缴纳增值税+营业税+消费税)×适⽤税率（市区的税率为7%，县城、镇的税率为5%，不属于市区、县城或镇的税率为1%）
教育费附加=（实际缴纳的增值税+营业税+消费税）×3%
地⽅教育附加=（实际缴纳的增值税+营业税+消费税）×2%
⼆、扩展资料
城市维护建设税的征免规定：
1.对出⼝产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
2.海关对进⼝产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。
3.对“⼆税”实⾏先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“⼆税”附征的城市维护建设税，⼀律不予退(返)还。
作为中华⼈民共和国的和合法公民，缴纳税款是我们每个⼈的责任和义务。
随时社会的不断发展，我们的税务制度也越来越完善，胡乱征税的现象也越来越少，税务款乱拨乱⽤的现象也越来越少，所以我们公民缴纳的税款基本合理利⽤。
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城建税及教育费附加税率是多少？
城建税及教育费附加税率是多少？城建税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。
《城市维护建设税法》第⼆条规定，城市维护建设税以纳税⼈依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
教育费附加，以各单位和个⼈实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。
缴纳税款是每个公民应尽的义务，⼀般企业单位除缴纳企业所得税外，还应缴纳和教育。
城建税根据地区的不同，税率也不同，⼀般规定市区税率为7%、县和城镇税率为5%、其他地区税率为1%；教育附加税率为3%。
⼀、城建税及教育费附加税率是多少？1、城建税以实际缴纳的、税额为计税依据，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。
2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳。
⼆、城建税及教育费附加税的计税依据是什么？1、城建税依据纳税⼈实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。
《城市维护建设税法》第⼆条规定，城市维护建设税以纳税⼈依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
2、教育费附加，以各单位和个⼈实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。
《征收教育费附加的暂⾏规定》第六条规定，教育费附加的征收管理，按照消费税、增值税、营业税的有关规定办理。
综上所述，在我国缴纳增值税、营业税和消费税的企业都应该按时缴纳城建税及教育费附加税。
其中城建税及教育费附加税率是建⽴在三税的基础上的，城建税的税率分为1%、5%和7%三个档次，根据城镇规模⼤⼩划分。
⽽教育附加税的税率统⼀为3%。
在实际操作中，企业在缴纳增值税的时候会同时缴纳城建税及教育费附加税。
城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案
城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案第一章：城市维护建设税概述1.1 城市维护建设税的定义1.2 城市维护建设税的立法背景与意义1.3 城市维护建设税的纳税人1.4 城市维护建设税的税率与计税依据第二章：城市维护建设税的计算与申报2.1 城市维护建设税的计算方法2.2 城市维护建设税的计税销售额的确定2.3 城市维护建设税的优惠政策2.4 城市维护建设税的申报与缴纳第三章：教育费附加概述3.1 教育费附加的定义3.2 教育费附加的立法背景与意义3.3 教育费附加的纳税人3.4 教育费附加的税率与计税依据第四章：教育费附加的计算与申报4.1 教育费附加的计算方法4.2 教育费附加的计税销售额的确定4.3 教育费附加的优惠政策4.4 教育费附加的申报与缴纳第五章：城市维护建设税与教育费附加的会计处理5.1 城市维护建设税与教育费附加的会计核算科目5.2 城市维护建设税与教育费附加的会计分录5.3 城市维护建设税与教育费附加的会计报表列报5.4 城市维护建设税与教育费附加的会计信息披露第六章：城市维护建设税的征收管理6.1 城市维护建设税的征收机关6.2 城市维护建设税的征收管理制度6.3 城市维护建设税的征收环节6.4 城市维护建设税的征收方式第七章：教育费附加的征收管理7.1 教育费附加的征收机关7.2 教育费附加的征收管理制度7.3 教育费附加的征收环节7.4 教育费附加的征收方式第八章：城市维护建设税的税务检查8.1 城市维护建设税的税务检查内容8.2 城市维护建设税的税务检查程序8.3 城市维护建设税的税务检查方法8.4 城市维护建设税的税务检查处理第九章：教育费附加的税务检查9.1 教育费附加的税务检查内容9.2 教育费附加的税务检查程序9.3 教育费附加的税务检查方法9.4 教育费附加的税务检查处理第十章：城市维护建设税与教育费附加的合规性管理10.1 城市维护建设税与教育费附加的合规性要求10.2 城市维护建设税与教育费附加的合规性风险防控10.3 城市维护建设税与教育费附加的合规性管理策略10.4 城市维护建设税与教育费附加的合规性管理实践第十一章：城市维护建设税的筹划策略11.1 城市维护建设税筹划的意义11.2 城市维护建设税筹划的方法11.3 城市维护建设税筹划的案例分析11.4 城市维护建设税筹划的风险控制第十二章：教育费附加的筹划策略12.1 教育费附加筹划的意义12.2 教育费附加筹划的方法12.3 教育费附加筹划的案例分析12.4 教育费附加筹划的风险控制第十三章：城市维护建设税及教育费附加的信息化管理13.1 信息化管理的重要性13.2 信息化管理系统的选择与实施13.3 信息化管理在税收筹划中的应用13.4 信息化管理的风险控制与信息安全第十四章：城市维护建设税及教育费附加的案例分析14.1 城市维护建设税案例分析14.2 教育费附加案例分析14.3 综合案例分析14.4 案例分析的启示与总结第十五章：城市维护建设税及教育费附加的培训与考核15.1 培训的目标与内容15.2 培训的方法与组织15.3 考核的方式与标准15.4 培训与考核的持续改进重点和难点解析本文主要介绍了城市维护建设税及教育费附加的财务处理、计算、征收管理、税务检查以及合规性管理等方面的内容。
出口企业城建税及教育附加的计算
处理， 并计算缴纳税费。可以看出， 计算当期税费的税基不仅
包括出口企业当期缴纳的增值税额以及查补的税款． 还包括 当期国税局退税机关已审批的“ 免抵” 税额。而“ 免抵” 税额作 为计算税费的税基， 往往被出口企业所忽视。多数企业认为， 国税局退税机关审批的“ 免抵” 税额对企业来讲作用不大， 只 有退税才能让企业见到资金回流的好处， 因而， 企业通常不在
、
应收账款存在的原因
款。根据有关统计资料， 我国企业应收账款占流动资金比重 约为４％， ０ 远远超过发达国家 ２％ ０ 的水平。企业之间相互拖
欠货款， 造成正常的流动资金被应收账款所占用， 影响了企 业生产经营的顺利进行。
应收账款是指企业对外销售产品， 提供劳务以及其他原 因形成的债权。 冶金企业应收账款如果被购买产品单位长期 拖欠占用， 就会给企业带来风险和潜在损失 ， 若转化为呆账、
资企业“ 抵、 税额 １０ 免、 退” ０ 万元。其中退税额 ２ 万元， ０ 免抵
财政部、国家税务总局 《 关于生产企业出１货物实行 ５
“ 抵、 税办法后有关城市维护建设税教育附加政策的 免、 退” 通知》财￣［ ０１ 号） （ ２ ５ ５ 规定 ， ０５ １ １日 ， ０ ２ 自２０ 年 月 起 经国务
（ 者 作 唐 山 国丰 钢 铁 有 限公 司财 税 科 ）
借： 营业税金及附加
Ｄ上缴税费 ．
２ ． ４万
贷： 应交税费一应交教育费附加
借： 应交税费一 ～ 应交城市维护建设税 ５ 万 ． ６
应交税费一 ～ 应交教育费附加 ２ 万 ． ４
贷： 银行存款
８ 万
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院正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建
城建税及教育费附加税怎么算
城建税及教育费附加税怎么算⼀直以来，关于我国的税种就有很多，⽽城建税就是其中⼀种。
相信很多⼈对城建税都并不怎么了解，其实城建税全称叫城市维护建设税，纳税⼈需要根据他们实际缴纳的增值税、消费税为依据，依法征计。
然⽽，缴纳城建税是需要计提教育费附加的。
那么，城建税及教育费附加税是怎么算的呢?下⾯，店铺⼩编整理了⼀些相关内容，希望对您有所帮助。
城建税及教育费附加税怎么算1、《城市维护建设税暂⾏条例》第四条规定，城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定⽐例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。
2、《征收教育费附加的暂⾏条例》第三条规定，教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳。
城建税及教育费附加税的计税依据是什么1、城建税依据纳税⼈实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。
《城市维护建设税暂⾏条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税⼈实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳。
第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，⽐照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。
2、教育费附加依据纳税⼈实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。
教育费附加税，是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个⼈，就实际缴纳的三种税税额征收的⼀种附加。
根据国务院国发(1986)第50号⽂的有关规定，教育费附加是以各单位和个⼈实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳。
以上就是店铺⼩编整理的关于城建税及教育费附加税怎么计算的全部内容，相信各位朋友看了上述内容之后会对这⽅⾯的知识有更多的了解。
需要注意的是，在我国缴纳增值税、营业税和消费税的企业都应该按时缴纳城建税及教育费附加税。
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最新城市维护建设税和教育费附加涉税政策和会计核算
城市维护建设税和教育费附加涉税政策和会计核算城市维护建设税和教育费附加涉税政策和会计核算城市维护建设税是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。
1985年2月8日，国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，从1985年度起施行。
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。
作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。
2010年12月1日起，外商投资企业和外国在华企业均需缴纳该税和附加。
企业应该设置“应交税费――应交城市维护建设税”、“ 应交税费――应交教育费附加”账户。
第一节城市维护建设税核算基础城市维护建设税法（简称城建税），是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。
现行城市维护建设税的基本规范，是1985年2月8日国务院发布并于同年1月1日实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。
一、纳税人城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护建设资金来源，对从事工商经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，按照规定的税率计算征收的专项用于城市维护建设的一种税。
城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。
自2010年12月1日起，城建税将外商投资企业、外国企业及外籍个人也纳入征收范围。
上述规定源于《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发[2010]35号）。
二、税率城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：（一）纳税人所在地为市区的，税率为7%；（二）纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；（三）纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的，税率为1%。
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）。 A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都要缴纳 城市维护建设税 B.因减免税而需要进行“三税”退库的，可同时退还 城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维 护建设税 D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市 维护建设税 【答案】ABCD
进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城
建税；出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的 城建税。
五、应纳税额的计算
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税营业税
税额×适用税率 例题：位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、 消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节 缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳 的城市维护建设税为（ ）。（2009年） 该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14 （万元）
六、其他规定
1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和
被处以罚款时，也要对其未缴纳的城建税进行补税和 罚款 2.纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和 罚款，不作为城建税的计税依据 3.“三税”得到减征和免征优惠，城建税也要同时减 免（城建税原则上不单独减免）
【例题 多选题】
一、城建税的特点
城市维护建设税（简称城建税），是对从事工商经营，
缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一 种税。 1、税款专款专用 2、属于一种附加税 3、根据城镇规模设计不同的比例税率 4、征税范围较广
二、城建税的纳税义务人
城建税的纳税义务人是负有缴纳增值税、消费税、营
三、税率（需要记忆）
城建税采用地区差别比例税率，共分为三档：
档次 1 纳税人所在地 市区 税率 7%
2 3
县城、建制镇 不在市区、县城、建制镇
5% 1%
四、计税依据
（一）基本规定 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不
包括加收的滞纳金和罚款（即非税款项）。 （二）特殊规定 城建税进口不征、出口不退：
征收范围
缴纳增值税、消 费税、营业税的 单位和个人
征收比率
3%
计征依据
实际缴纳的增值税、 消费税、营业税税额 为计征依据，与“三 税”同时缴纳
计算公式
应纳教育费附加 =实际缴纳的 “三税”税额 ×3%
【例题 多选题】
2.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的
有（ ）。 A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处以的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 【答案】BD
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位 和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种 附一个税种的纳税人，就
必须缴纳城建税。包括外商投资企业和外国企业。
最新规定：
2010年10月18日，国务院发布了《国务院关于统一内
外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的 通知》,决定自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国 企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加,统 一内外资企业城市维护建设税和教育费附加制度。