企业所得税申报表的填写.ppt
合集下载
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报(PPT)
• 业务3：2019年8月，C公司决议减资，甲公司撤回一半投资。甲公司撤资取得资产35万元， 撤资时C公司累计未分配利润和累计盈余公积50万元。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条第一款：投资企业
从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业
• 2019年，居民企业甲对居民企业A、B、C进行直接股权投资，投资成本分别为100万元、 50万元、40万元，占被投资企业的股权比例分别为50%、25%、20%。
• 业务1：A公司2019年3月14日召开股东会，决议进行利润分配10万元。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条：企业权益性 投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的 实现。
• 业务2：B公司因经营不善于2019年11月决议解散，甲公司分得B公司剩余资产45万元，解 散时，B公司累计未分配利润和累计盈余公积20万元。
《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第五条第二 款：被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东 所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分， 应确认为股东的投资转让所得或损失。
合肥税务
二、2019年修订内容
• 1.第7行“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”：根据 《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的 公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第52号）等相关税收政策规定，居民 企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按表A107011第12行第17列金额填报。
精选企业所得税申报表的填写
收入明细表与成本费用明细表的配比主营业务收入—主营业务成本其他业务收入—其他业务成本视同销售收入—视同销售成本营业外收入—营业外支出期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）没有与没有与收入明细表的对应项目。当会计上已确认收入，但税法上规定不应确认收入的，在收入进行纳税调减的同时对应的成本也要作相应的调减处理。相反会计上未确认收入，但税法上规定应确认收入的，在收入进行纳税调增的同时对应的成本也要作相应的调增处理。
附表一 《收入明细表》
“非货币性资产交易收益”：填报纳税人发生的非货币性交易按照国家统一会计制度确认为损益的金额。执行企业会计准则的纳税人，发生具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币性交易，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额；执行企业会计制度和小企业会计制度的纳税人，填报与收到补价相对应的收益额（只有收到补价方的企业，才需要填列）。
附表一 《收入明细表》
“销售（营业）收入合计”本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。主营业务收入销售货物提供劳务让渡资产使用权填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。建造合同填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等取得的主营业务收入。
附表一 《收入明细表》
执行《小企业会计制度》的企业：借：库存商品——水泥 50 应交税金——应交增值税（进项税额）10.2 贷：库存商品—钢材 50 应交税金 —应交增值税（销项税额） 10.2 本栏填入60万元，《成本费用明细表》附表二“视同销售成本填入50万元。
附表一 《收入明细表》
附表一 《收入明细表》
“非货币性资产交易收益”：填报纳税人发生的非货币性交易按照国家统一会计制度确认为损益的金额。执行企业会计准则的纳税人，发生具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币性交易，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额；执行企业会计制度和小企业会计制度的纳税人，填报与收到补价相对应的收益额（只有收到补价方的企业，才需要填列）。
附表一 《收入明细表》
“销售（营业）收入合计”本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。主营业务收入销售货物提供劳务让渡资产使用权填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。建造合同填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等取得的主营业务收入。
附表一 《收入明细表》
执行《小企业会计制度》的企业：借：库存商品——水泥 50 应交税金——应交增值税（进项税额）10.2 贷：库存商品—钢材 50 应交税金 —应交增值税（销项税额） 10.2 本栏填入60万元，《成本费用明细表》附表二“视同销售成本填入50万元。
附表一 《收入明细表》
企业所得税纳税申报表 课件(一般企业)
深圳市注册税务师协会
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
得额的计算、应纳所得税额的计算。 • 关系：多数从附表取得相关数据，手工填入的很
少。 • 主表数据除第4、8、19、21、25、33行需手工填
写外，其余数据均由附表生成。 • 二、填报要求 • 1、扣除项目的填报原则：扣除项目按会计核算的
数据填列，税收法律、行政法规规定不允许扣除 的成本、费用，在纳税调整表中集中进行调整。 • 注意：纳税人当年应计未计、应扣未扣的成本费 用，不得转移以后年度补扣，如固定资产折旧、 工会经费等。
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
• 二、业务招待费—发生额
•
扣除标准：以主表第1行“销售（营业）收
入”为基数计算。
深圳市注册税务师协会
附表四 纳税调整增加项目明细表
• 三、本期转回以前年度确认的时间性差异： • 会计上应于以后期间确认费用或损失，税收上应
从当期扣除，形成的差异在本期调增，递延税款 的贷项在本期的转回数； • 一般指：以前年度作调减，本期应作调增的项目 • 本行主要指在附表13中反映的固定资产、无形资 产、其他资产；其他以前作调减，本期应调增的 项目，填报到本表第38行
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
得额的计算、应纳所得税额的计算。 • 关系：多数从附表取得相关数据，手工填入的很
少。 • 主表数据除第4、8、19、21、25、33行需手工填
写外，其余数据均由附表生成。 • 二、填报要求 • 1、扣除项目的填报原则：扣除项目按会计核算的
数据填列，税收法律、行政法规规定不允许扣除 的成本、费用，在纳税调整表中集中进行调整。 • 注意：纳税人当年应计未计、应扣未扣的成本费 用，不得转移以后年度补扣，如固定资产折旧、 工会经费等。
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
• 二、业务招待费—发生额
•
扣除标准：以主表第1行“销售（营业）收
入”为基数计算。
深圳市注册税务师协会
附表四 纳税调整增加项目明细表
• 三、本期转回以前年度确认的时间性差异： • 会计上应于以后期间确认费用或损失，税收上应
从当期扣除，形成的差异在本期调增，递延税款 的贷项在本期的转回数； • 一般指：以前年度作调减，本期应作调增的项目 • 本行主要指在附表13中反映的固定资产、无形资 产、其他资产；其他以前作调减，本期应调增的 项目，填报到本表第38行
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A106000(PPT)
合肥税务
《企业所得税年度纳税申 报表（A类，2017年版）》 A106000
胡淼
A106000 企业所得税弥补亏损明细表
• 政策要点 • 填表说明 • 填报演示
合肥税务
合肥税务
政策要点
政策要点（一）
企业所得税法对亏损是如何界定？
企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得 税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税 收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（《中华人民共
6 前五年度 2014 -200万
0
0
0
100 -200万 -200万
50万
0
150万
7 前四年度 2015 -100万 第101列第1行＝0 0
0
100 -100万 -100万
0
8 前三年度 2016
0
第第11011列列第第211至行10＝0行第＝8列第的80列绝的对绝值对10值0 -第90列-第100列
年
10年
弥补亏 损企业
类型
当年亏 损额
用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
弥补的
后年度弥补的
亏损额 使用境内所得 使用境外所得 亏损额
弥补
弥补
1
2
3
1 前十年度 2009
2 前年度 2010
3 前八年度 2011
4
5
6
7
8
9
10
11
-300万（2013年度亏损额）
填报在用本年度+所20得0万额（弥2补01亏7年度弥补
7
用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
《企业所得税年度纳税申 报表（A类，2017年版）》 A106000
胡淼
A106000 企业所得税弥补亏损明细表
• 政策要点 • 填表说明 • 填报演示
合肥税务
合肥税务
政策要点
政策要点（一）
企业所得税法对亏损是如何界定？
企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得 税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税 收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（《中华人民共
6 前五年度 2014 -200万
0
0
0
100 -200万 -200万
50万
0
150万
7 前四年度 2015 -100万 第101列第1行＝0 0
0
100 -100万 -100万
0
8 前三年度 2016
0
第第11011列列第第211至行10＝0行第＝8列第的80列绝的对绝值对10值0 -第90列-第100列
年
10年
弥补亏 损企业
类型
当年亏 损额
用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
弥补的
后年度弥补的
亏损额 使用境内所得 使用境外所得 亏损额
弥补
弥补
1
2
3
1 前十年度 2009
2 前年度 2010
3 前八年度 2011
4
5
6
7
8
9
10
11
-300万（2013年度亏损额）
填报在用本年度+所20得0万额（弥2补01亏7年度弥补
7
用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
2022年度企业所得税汇算清缴PPT课件
政策依据 《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》2022年第3号
申报表变化
A105000 《纳税调整项目明细表》
新
行次
项目
账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1
2
3
4
37 （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）
38 （二）政策性搬迁（填写A105110）
1.最低折旧年限为3年的设备器 中小微企业 具一次性扣除 购置单价500 2.最低折旧年限为4、5年的设 万元以上设 备器具50%部分一次性扣除
备器具 3.最低折旧年限为10年的设备 器具50%部分一次性扣除
12.4
4.高新技术企业2022年第四季度（10月-12月） 购置单价500万元以上设备器具一次性扣除
最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位 价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按 规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
政策依据 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》2022年第12号
申报表变 化
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
高新技术企业在2022年10月1 日至2022年12月31日期间新购置的 设备、器具，允许当年一次性全额 在计算应纳税所得额时扣除，并允 许在税前实行100%加计扣除。
三优惠
申报表变化
A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》
新 行次
项目
1
一、免税收入（2+3+9+…+16）
金额
……
高新技术企业在2022年10月1
16 16.1
（十）其他（16.1+16.2） 1.取得的基础研究收入免征企业所得税
企业所得税纳税申报讲解PPT教学课件
税收上：企业的非货币性资产交易， 必须在有关交易发生时确认非货币 性资产交易的转让所得或损失，交 易中其公允价值大于其原账面价值 的差额，应确认为交易当期的应纳 税所得额；反之，则确认为当期损 失。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
2020/12/10
2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
2020/12/10
2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
企业所得税纳税申报表A类版培训课件
所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《国家税务 总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国 家税务总局公告2014年第64号）规定，对六大行业（包括 生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天 和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造 业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等 行业）纳税人的固定资产加速折旧有特殊规定。
程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算 应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最 后计算应补（退）税款。
新版申报表修订介绍
• 03收入费用明细表 • 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成
本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数 据来源。
新版申报表修订介绍
新版申报表修订介绍
• 07境外所得抵免表 • 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计
算问题。
• 08汇总纳税表 • 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。
封面填报
封面
申报表封面 • 1、“税款所属期间”： • 正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31
日； • 年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31
新版申报表修订介绍
此外，今年税务总局推进便民办税春风行动，转变管理方 式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过 申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高 要求。为此，需要对申报表做出修订和完善。
新版申报表修订介绍
二、新版申报表的特点是什么？ 一是架构合理 修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部 分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表 既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联 ，层级分明，内容清晰，填报便捷。
程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算 应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最 后计算应补（退）税款。
新版申报表修订介绍
• 03收入费用明细表 • 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成
本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数 据来源。
新版申报表修订介绍
新版申报表修订介绍
• 07境外所得抵免表 • 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计
算问题。
• 08汇总纳税表 • 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。
封面填报
封面
申报表封面 • 1、“税款所属期间”： • 正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31
日； • 年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31
新版申报表修订介绍
此外，今年税务总局推进便民办税春风行动，转变管理方 式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过 申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高 要求。为此，需要对申报表做出修订和完善。
新版申报表修订介绍
二、新版申报表的特点是什么？ 一是架构合理 修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部 分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表 既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联 ，层级分明，内容清晰，填报便捷。
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A105050职工薪酬及纳税调整申报表讲解(PPT)
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公 告2015年第34号）
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关 于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企 业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
）
）
*
2 其中：股权激励
*
*
*
3 二、职工福利费支出
* 第6、7列数据系统自动 *
4 5 6 7
三其费按四、中税、职：收工工按规会教税定经育收全费经规额支费定扣出支比除出例的扣职除工的培职训工费教用育第核经1算列计账入载第 的 注 工 的成金2职 意 资 ，本列工 ： ， 可额实费薪 对 在 作：际酬 于 企 为用发纳第 照 扣 5注 额年 业 汇的列生5=税 除 意末 所 算税*列 *额职第除规收 限 限计 得 年人税：4额工定规 额 额提 税 度列收纳会扣8定 的应 汇 已”薪%金税“计除允 ，付 算 发：职额人以**率许 取未 清 放填工：实）前税m付 缴 的带为税在3教报填际列i前的前工n出纳调表年育报支纳(、第扣人发资，税减A度经填付第税12除员放、其调，0累费列报45人的中增相列0的，计纳0金以第，应税第0税结额负数6第前收1人列转，行数据1年金按4正扣有第为反行度数纳应第
合肥税务
职工薪酬与纳税申报表填 报讲解
殷大伟
合肥税务
目
录
contents
1 表单情况概述与税收规定 2 案例讲解
合肥税务
一
职工薪酬的表单概述 与税收规定
1.1表单的基本情况
A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
行次
项目
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关 于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企 业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
）
）
*
2 其中：股权激励
*
*
*
3 二、职工福利费支出
* 第6、7列数据系统自动 *
4 5 6 7
三其费按四、中税、职：收工工按规会教税定经育收全费经规额支费定扣出支比除出例的扣职除工的培职训工费教用育第核经1算列计账入载第 的 注 工 的成金2职 意 资 ，本列工 ： ， 可额实费薪 对 在 作：际酬 于 企 为用发纳第 照 扣 5注 额年 业 汇的列生5=税 除 意末 所 算税*列 *额职第除规收 限 限计 得 年人税：4额工定规 额 额提 税 度列收纳会扣8定 的应 汇 已”薪%金税“计除允 ，付 算 发：职额人以**率许 取未 清 放填工：实）前税m付 缴 的带为税在3教报填际列i前的前工n出纳调表年育报支纳(、第扣人发资，税减A度经填付第税12除员放、其调，0累费列报45人的中增相列0的，计纳0金以第，应税第0税结额负数6第前收1人列转，行数据1年金按4正扣有第为反行度数纳应第
合肥税务
职工薪酬与纳税申报表填 报讲解
殷大伟
合肥税务
目
录
contents
1 表单情况概述与税收规定 2 案例讲解
合肥税务
一
职工薪酬的表单概述 与税收规定
1.1表单的基本情况
A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
行次
项目
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A107041高新技术企业优惠及汇算清缴填报(PPT)
合肥税务
二、税收优惠
• （三）、延长亏损结转年限 • 根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通
知》（财税〔2018〕76号）第一条规定，自2018年1月1日起， 当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的 企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准 予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
合肥税务
三、报表填写(A107041)
“国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”优惠 事项涉及的主要留存备查资料有以下几种： 1.高新技术企业资格证书； 2.高新技术企业认定资料； 3.知识产权相关材料； 4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新 技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料； 5.年度职工和科技人员情况证明材料； 6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管 理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。
合肥税务
三、报表填写(A107041) 合肥税务
三、报表填写(A107041)
4.研发费用指标 第14行“高新研发费用归集年度”：本行无填报事项。与计算研发费比例相 关的第15行至第29行需填报三年数据，实际经营不满三年的按实际经营时 间填报。 第15行“七、本年归集的高新研发费用金额”：填报第16+25行金额。 第16行“（一）内部研究开发投入”：填报第 17+18+19+20+21+22+24行金额。 第17行“1.人员人工费用”：填报纳税人科技人员的工资薪金、基本养老保 险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积 金，以及外聘科技人员的劳务费用。
二、税收优惠
• （三）、延长亏损结转年限 • 根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通
知》（财税〔2018〕76号）第一条规定，自2018年1月1日起， 当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的 企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准 予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
合肥税务
三、报表填写(A107041)
“国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”优惠 事项涉及的主要留存备查资料有以下几种： 1.高新技术企业资格证书； 2.高新技术企业认定资料； 3.知识产权相关材料； 4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新 技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料； 5.年度职工和科技人员情况证明材料； 6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管 理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。
合肥税务
三、报表填写(A107041) 合肥税务
三、报表填写(A107041)
4.研发费用指标 第14行“高新研发费用归集年度”：本行无填报事项。与计算研发费比例相 关的第15行至第29行需填报三年数据，实际经营不满三年的按实际经营时 间填报。 第15行“七、本年归集的高新研发费用金额”：填报第16+25行金额。 第16行“（一）内部研究开发投入”：填报第 17+18+19+20+21+22+24行金额。 第17行“1.人员人工费用”：填报纳税人科技人员的工资薪金、基本养老保 险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积 金，以及外聘科技人员的劳务费用。
国家税务总局企业所得税年度纳税申报表
事业单位会计制度
科学事业单位会计制度
• 执行事业单位会计准则
医院会计制度 高等学校会计制度
中小学校会计制度
彩票机构会计制度
其他
• 执行民间非营利会计制度企业≠具有免税资格的非营利组织
事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
• 事业单位会计准则—收入支出表 • 民间非营利组织—-业务活动表 • 合并了收入与支出表，增加了民间非营利组织的相关项目
一般企业收入明细表—适用范围
• 不包括执行事业单位会计准则：填报A103000 • 不包括非营利企业会计制度：填报A103000 • 不包括金融企业：填报A101020 • 参照《企业会计准则》及《企业会计准则-应用指南》设计
一般企业收入明细表—主营业务收入
• 参照《企业会计准则-收入》进行分类
• 7.（可结转以后年度弥补的亏损额）列第7行＝第11列第2+3+4+5+6行。
整体报表填报顺序—编号顺序
主表
收入、成本、费用 表
纳税调整表
弥补前年度亏损 表
收入、加计扣除、 所得减免表
抵扣应纳税所得表
抵免所得税表
境外所得表
跨地区总分机构分 摊表
整体报表填报顺序—填写顺序
收入、成本、费用 表
境外所得表
主表—应纳税所得额计算
利润总额
应纳税所得额
应纳税额
主表—应纳税所得额计算
主表—应纳税所得额计算
旧版
新版
境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来
主表—应纳税所得额计算
• 扣除境外所得：A108010 • 纳税调整：A107030 • 收入减免和加计扣除：A107010（没有所得减免） • 用境外所得抵减境内亏损：A108000 • 所得减免：A107020 • 抵扣应纳税所得额：A107030 • 弥补以前年度亏损：A106000
科学事业单位会计制度
• 执行事业单位会计准则
医院会计制度 高等学校会计制度
中小学校会计制度
彩票机构会计制度
其他
• 执行民间非营利会计制度企业≠具有免税资格的非营利组织
事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
• 事业单位会计准则—收入支出表 • 民间非营利组织—-业务活动表 • 合并了收入与支出表，增加了民间非营利组织的相关项目
一般企业收入明细表—适用范围
• 不包括执行事业单位会计准则：填报A103000 • 不包括非营利企业会计制度：填报A103000 • 不包括金融企业：填报A101020 • 参照《企业会计准则》及《企业会计准则-应用指南》设计
一般企业收入明细表—主营业务收入
• 参照《企业会计准则-收入》进行分类
• 7.（可结转以后年度弥补的亏损额）列第7行＝第11列第2+3+4+5+6行。
整体报表填报顺序—编号顺序
主表
收入、成本、费用 表
纳税调整表
弥补前年度亏损 表
收入、加计扣除、 所得减免表
抵扣应纳税所得表
抵免所得税表
境外所得表
跨地区总分机构分 摊表
整体报表填报顺序—填写顺序
收入、成本、费用 表
境外所得表
主表—应纳税所得额计算
利润总额
应纳税所得额
应纳税额
主表—应纳税所得额计算
主表—应纳税所得额计算
旧版
新版
境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来
主表—应纳税所得额计算
• 扣除境外所得：A108010 • 纳税调整：A107030 • 收入减免和加计扣除：A107010（没有所得减免） • 用境外所得抵减境内亏损：A108000 • 所得减免：A107020 • 抵扣应纳税所得额：A107030 • 弥补以前年度亏损：A106000
企业所得税汇算清缴填报技巧.ppt
• 第二年确认合同毛利=400-250=150
• 借：主营业务成本
250
•
工程施工-合同毛利 150
• 贷：主营业务收入
400
• 第三年确认合同收入=800-（160+400）=240
• 第三年确认合同费用=580-（250+100）=230
• 第三年确认合同毛利=240-230=10
• 借：主营业务成本
• 非货币形式，包括存货、固定资产、生物资产、无 形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债
券投资等资应当按公允价值确定
收入额。
•
公允价值，是指按照资产的市场价格。
2020/7/15
chenps060@
10
• （二）收入包括内容 • 销售货物收入 • 提供劳务收入 • 转让财产收入 • 股息、红利等权益性投资收益 • 利息收入 • 租金收入 • 特许权使用费收入 • 接受捐赠收入 • 其他收入
2020/7/15
chenps060@
18
• 二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果 能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比） 法确认提供劳务收入。
• （一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同 时满足下列条件： 1.收入的金额能够可靠地计量；（相关的经济利 益很可能流入企业） 2.交易的完工进度能够可靠地确定； 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
• 7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特 许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入； 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务 时确认收入。
2020/7/15
chenps060@
13
• 2.其他收入确定
• （1）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的 日期确认收入的实现。 （2）租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的 日期确认收入的实现。
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A105080(PPT)
累计折旧 、摊销额
纳税调整 金额
1
2
3
4
5
6
7＝5-6
8
9(2-5)
（二）飞
机、火车
3
所有固定资 、轮船、
产
机器、机
4800000
360000
360000 4800000 4800000
*
械和其他
生产设备
*
4800000 -4440000
其中：享受
固定资产加
10
速折旧及一 次性扣除政 策的资产加 速折旧额大
使用费、（七）软件、（八）其他
*
*
34
五、油气勘探投资
（一）已足额提取折旧的固定资
*
*
35
六、油气开发投资
产的改建支出、（二）租入固定
*
*
资产的改建支出、（三）固定资
36 合计（1+15+18+28+34+35）
产的大修理支出、（四）开办费、
附列资料
全民所有制企业公司制改制资 产评估增值政策资产
（五）其他
合肥税务
涉及文件政策依据
• 税法、国家统一企业会计制度 • 《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕
81号） • 《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国
家税务总局公告2010年第13号） • 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号） • 《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总
（五）常年强震动、高腐蚀 固定资产
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
如为正数时，
如以前年度无亏损额，本行填零； 如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，
最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。
5
主表重要行次的填写
第23行：纳税调整后所得
当本行为负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损 额（当年可弥补的所得额）；
如为正数时，应继续计算应纳税所得额。
包装物出租收入：填报出租、出借包装物的租金和 逾期未退包装物没收的押金。
其他：填报在“其他业务收入”会计科目核算的、 上述未列举的其他业务收入，不包括已在主营业务 收入中反映的让渡资产使用权取得的收入。
10附表一 《收入Fra bibliotek细表》非货币性交易视同销售收入 【例题】甲企业以钢材换取乙企业的水泥，钢
企业所得税申报表的填写
主表及附表之间的勾稽关系
主表
附表一 收入明细表
附表二 成本费用明 细表
附表三 纳税调整项目明细表
附表四 弥补亏损明细表
附表七 以公允价值计量资产纳税 调整表
附表八 广告费和业务宣传费跨 年度纳税调整表
附表九 资产折旧、摊销纳税调 整明细表
附表五 税收优惠明细表
附表六 境外所得税抵免 计算明细表
8
附表一 《收入明细表》
“销售（营业）收入合计”
本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣 除限额的计算基数。
主营业务收入
销售货物 提供劳务 让渡资产使用权
填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用 权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为 基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业 务收入中核算取得的租金收入。
4
主表重要行次的填写
第22行：境外应税所得弥补境内亏损
纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构 的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。
当“利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税 调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所 得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当 年的全部境外应税所得；
执行《小企业会计制度》的企业：
借：库存商品——水泥
50
应交税金——应交增值税（进项税额）10.2
贷：库存商品—钢材
50
应交税金 —应交增值税（销项税额） 10.2
本栏填入60万元，《成本费用明细表》附表二“视同 销售成本填入50万元。
13
附表一 《收入明细表》
货物、财产、劳务视同销售收入
第24行：弥补以前年度亏损
金额等于附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第 6行第10列，但不得超过本表第23行“纳税调整后 所得”。
第25行：应纳税所得额
本行不得为负数，本表第23行或者依上述顺序计算 结果为负数，本行金额填零。
6
主表重要行次的填写
第28行：减免所得税额
包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享 受减免税优惠过渡政策的企业，其实际执行税率与法定税率 的差额，以及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。
附表十 资产减值准备项目调整 明细表
附表十一 长期股权投资所得（损 失）明细表
2
主表的设计思路
1.在会计利润的基础上进行纳税调整。 2.境内所得与境外所得分别计算所得税。 3.税收优惠政策的处理
（1）间接减免税 通过纳税调减处理。 （2）直接减免税因素分成三部分处理：
①与低税率（15％、20％）以及享受减免税优惠过渡政 策相关的减免在28行表现；
【例题】某食品厂（增值税一般纳税人），将 本企业生产的月饼作为福利发给职工（生产人 员80人，管理人员20人），该批月饼对外售价 （不含税）40000元，成本价20000元，所得 税年报如何填报？
14
附表一 《收入明细表》
②购买使用三项专用设备的税额抵免在29行处理。
3
主表重要行次的填写
前13行
均来自于会计资料，利润总额是计算公益性捐赠限 额的基数，也是应纳税所得额计算的基础。
第14行：纳税调整增加额
视同销售收入在此调增。
第15行：纳税调整减少额
会计利润中的境外投资收益、视同销售成本、间接 减免税收入在此调减额。
金额等于附表五《税收优惠明细表》第33行。
第29行：抵免所得税额
填列纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用 设备的投资额，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳 税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结 转抵免。
金额等于附表五《税收优惠明细表》第40行。
7
主表重要行次的填写
材的成本为50万元，公允价值为60万元，交易 无补价。
11
附表一 《收入明细表》
执行企业会计准则的企业（税收与会计无差异， 无需调整）：
借：库存商品——水泥
60
应交税金——应交增值税（进项税额）10.2
贷：主营业务收入
60
应交税金 ——应交增值税（销项税额）10.2
12
附表一 《收入明细表》
第31行：境外所得应纳所得税额 填报纳税人来源于中国境外的应纳税所得额（如分得的所得为税后 利润应还原计算），按税法规定的税率（居民企业25%）计算的应 纳所得税额。 金额等于附表六《境外所得税抵免计算明细表》第10列合计数。
第32行：境外所得抵免所得税额 填报纳税人来源于中国境外的所得，依照税法规定计算的应纳所得 税额，即抵免限额。 企业已在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，“境外所得抵免 所得税额”按其在境外实际缴纳的所得税额填列；大于抵免限额的， 按抵免限额填列，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内， 用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 可用境外所得弥补境内亏损的纳税人，其境外所得应纳税额公式中 “境外应纳税所得额”项目和境外所得税税款扣除限额公式中“来 源于某外国的所得”项目，为境外所得，不含弥补境内亏损部分。
建造合同
填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、 飞机、大型机械设备等取得的主营业务收入。
9
附表一 《收入明细表》
其他业务收入
材料销售收入：填报销售材料、下脚料、废料、废 旧物资等收入。
代购代销手续费收入：填报从事代购代销、受托代 销商品收取的手续费收入。专业从事代理业务的纳 税人收取的手续费收入不在本行填列，而是作为主 营业务收入填列到主营业务收入中。
如以前年度无亏损额，本行填零； 如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，
最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。
5
主表重要行次的填写
第23行：纳税调整后所得
当本行为负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损 额（当年可弥补的所得额）；
如为正数时，应继续计算应纳税所得额。
包装物出租收入：填报出租、出借包装物的租金和 逾期未退包装物没收的押金。
其他：填报在“其他业务收入”会计科目核算的、 上述未列举的其他业务收入，不包括已在主营业务 收入中反映的让渡资产使用权取得的收入。
10附表一 《收入Fra bibliotek细表》非货币性交易视同销售收入 【例题】甲企业以钢材换取乙企业的水泥，钢
企业所得税申报表的填写
主表及附表之间的勾稽关系
主表
附表一 收入明细表
附表二 成本费用明 细表
附表三 纳税调整项目明细表
附表四 弥补亏损明细表
附表七 以公允价值计量资产纳税 调整表
附表八 广告费和业务宣传费跨 年度纳税调整表
附表九 资产折旧、摊销纳税调 整明细表
附表五 税收优惠明细表
附表六 境外所得税抵免 计算明细表
8
附表一 《收入明细表》
“销售（营业）收入合计”
本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣 除限额的计算基数。
主营业务收入
销售货物 提供劳务 让渡资产使用权
填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用 权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为 基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业 务收入中核算取得的租金收入。
4
主表重要行次的填写
第22行：境外应税所得弥补境内亏损
纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构 的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。
当“利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税 调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所 得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当 年的全部境外应税所得；
执行《小企业会计制度》的企业：
借：库存商品——水泥
50
应交税金——应交增值税（进项税额）10.2
贷：库存商品—钢材
50
应交税金 —应交增值税（销项税额） 10.2
本栏填入60万元，《成本费用明细表》附表二“视同 销售成本填入50万元。
13
附表一 《收入明细表》
货物、财产、劳务视同销售收入
第24行：弥补以前年度亏损
金额等于附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第 6行第10列，但不得超过本表第23行“纳税调整后 所得”。
第25行：应纳税所得额
本行不得为负数，本表第23行或者依上述顺序计算 结果为负数，本行金额填零。
6
主表重要行次的填写
第28行：减免所得税额
包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享 受减免税优惠过渡政策的企业，其实际执行税率与法定税率 的差额，以及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。
附表十 资产减值准备项目调整 明细表
附表十一 长期股权投资所得（损 失）明细表
2
主表的设计思路
1.在会计利润的基础上进行纳税调整。 2.境内所得与境外所得分别计算所得税。 3.税收优惠政策的处理
（1）间接减免税 通过纳税调减处理。 （2）直接减免税因素分成三部分处理：
①与低税率（15％、20％）以及享受减免税优惠过渡政 策相关的减免在28行表现；
【例题】某食品厂（增值税一般纳税人），将 本企业生产的月饼作为福利发给职工（生产人 员80人，管理人员20人），该批月饼对外售价 （不含税）40000元，成本价20000元，所得 税年报如何填报？
14
附表一 《收入明细表》
②购买使用三项专用设备的税额抵免在29行处理。
3
主表重要行次的填写
前13行
均来自于会计资料，利润总额是计算公益性捐赠限 额的基数，也是应纳税所得额计算的基础。
第14行：纳税调整增加额
视同销售收入在此调增。
第15行：纳税调整减少额
会计利润中的境外投资收益、视同销售成本、间接 减免税收入在此调减额。
金额等于附表五《税收优惠明细表》第33行。
第29行：抵免所得税额
填列纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用 设备的投资额，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳 税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结 转抵免。
金额等于附表五《税收优惠明细表》第40行。
7
主表重要行次的填写
材的成本为50万元，公允价值为60万元，交易 无补价。
11
附表一 《收入明细表》
执行企业会计准则的企业（税收与会计无差异， 无需调整）：
借：库存商品——水泥
60
应交税金——应交增值税（进项税额）10.2
贷：主营业务收入
60
应交税金 ——应交增值税（销项税额）10.2
12
附表一 《收入明细表》
第31行：境外所得应纳所得税额 填报纳税人来源于中国境外的应纳税所得额（如分得的所得为税后 利润应还原计算），按税法规定的税率（居民企业25%）计算的应 纳所得税额。 金额等于附表六《境外所得税抵免计算明细表》第10列合计数。
第32行：境外所得抵免所得税额 填报纳税人来源于中国境外的所得，依照税法规定计算的应纳所得 税额，即抵免限额。 企业已在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，“境外所得抵免 所得税额”按其在境外实际缴纳的所得税额填列；大于抵免限额的， 按抵免限额填列，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内， 用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 可用境外所得弥补境内亏损的纳税人，其境外所得应纳税额公式中 “境外应纳税所得额”项目和境外所得税税款扣除限额公式中“来 源于某外国的所得”项目，为境外所得，不含弥补境内亏损部分。
建造合同
填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、 飞机、大型机械设备等取得的主营业务收入。
9
附表一 《收入明细表》
其他业务收入
材料销售收入：填报销售材料、下脚料、废料、废 旧物资等收入。
代购代销手续费收入：填报从事代购代销、受托代 销商品收取的手续费收入。专业从事代理业务的纳 税人收取的手续费收入不在本行填列，而是作为主 营业务收入填列到主营业务收入中。