2016-2017企业会计准则总复习题(无答案)

2016-2017-1 企业会计准则专题总复习1．甲为一家房地产开发企业，20×7年3月10日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为20×7年4月15日。

20×7年4月15日，该写字楼的账面余额45 000万元，公允价值为47 000万元。

20×7年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为48 000万元。

20×8年6月租赁期届满，企业收回该项投资性房地产，并以55 000万元出售，出售款项已收讫。

甲企业采用公允价值模式计量，不考虑其他相关税费。

甲企业的账务：2．F企业将一栋自用的办公楼对外出租，并采用公允价值模式对其进行后续计量。

该办公楼的账面原值为9800万元，已计提折旧1200万元，转换当日的公允价值为8500万元。

应作会计处理：如果转换当日该办公楼的公允价值为9000万元，则应作会计处理：3．A 公司为非房地产开发企业，有关A 座写字楼和B座办公楼业务如下：（1）2012 年1 月A公司董事会作出决定准备外购土地使用权，其中一宗土地使用权准备建造A座写字楼，建成后对外出租；另外一宗土地使用权准备建造B 座办公楼，建成后用于企业行政办公。

（2）2012年4月A公司以出让方式购入上述土地使用权，其中准备建造A 座写字楼的土地使用权价款为10 000 万元，准备建造B 座办公楼的土地使用权价款为20 000 万元，预计使用年限均为50年，采用直线法摊销。

（3）2012 年4 月开始在各土地上建造A座写字楼和B座办公楼。

（4）2012年12 月末建造A 座写字楼的土地使用权公允价值为15000 万元，在建的A座写字楼无法确定其公允价值。

（5）2013 年6 月写字楼和办公楼即将完工时，A公司与甲公司签订经营租赁合同，将A座写字楼整体租赁给甲公司使用，租赁期开始日为写字楼达到预定可使用状态的日期。

（6）2013 年6 月1 日以银行存款支付A座写字楼的建造成本50 000 万元，以银行存款支付B 座办公楼的建造成本40 000 万元（不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销金额）。

（7）2013 年7 月1日A座写字楼和B座办公楼达到预定可使用状态并交付使用，预计使用年限为30年，采用直线法计提折旧。

（8）2013 年12 月31 日A 座写字楼的土地使用权公允价值为18 000 万元，A座写字楼的公允价值为60 500万元。

同时收到半年租金1 000万元。

（9）A公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。

1. 2013 年下列有关A 座写字楼和B 座办公楼达到预定可使用状态及之前的会计处理(2）2013 年下列有关A 座写字楼和B 座办公楼达到预定可使用状态之后的会计处理4．一公司在某国开矿，该国法律要求矿产所有者必须在完成开采后将该地区回复原貌。

恢复费用包括表土覆盖层的重置，因为其在矿山开发前必须移走。

表土覆盖层一旦移走，就应确认一笔表土覆盖层充值准备。

该准备计入矿山成本，并在矿山使用期限内提取折旧。

假设为恢复费用所提取的准备的账面价值为500万元，等于恢复费用现值。

企业正在对矿山进行减值测试。

矿山所属资产组是整座矿山，企业已收到愿以约800万元的价值购买该矿山的订单，该价值已考虑了重置表土覆盖层成本。

矿山的处置费用可忽略。

矿山使用价值约1200万元，不包括恢复费用。

矿山账面价值1000万元。

资产组的销售净价为800万元，该价格考虑了恢复费用，资产组的使用价值在考虑恢复费用后估计为700万元（1200-500），因此资产组的可收回金额为两者的较高者800万元。

资产组的账面价值为500万元，即矿山的账面价值（1000万元）减去重置准备（500万元）5．2014年12月31日，甲公司发现2012年12月31日购入的一项专利技术设备，类似的专利技术设备在市场上已经出现，此项设备可能减值： 如果该企业准备出售，市场上公允价值为2 200 000元； 如果继续使用，尚可使用5年，未来5年的现金流量为500 000元，480 000元，460 000元，440 000元和420 000元，第6年现金流量及使用寿命结束时预计处置带来现金流量为380 000元； 折现率5%，假设该项设备2012年账面价值为3 000 000元，已计提折旧500 000元，以前年度已计提减值准备200 000元。

要求对甲企业进行减值测试，如发生减值损失，对其进行会计处理。

6．开华公司2014年资产资料如下：（1）有一条生产线，生产某精密仪器，由A,B,C三部机器构成，初始成本分别为40万元，60万元和100万元。

使用年限为10年，预计净残值为零，以年限平均法计提折旧。

（2）三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。

（3）2014年，该生产线所生产精密仪器有替代产品上市，到年底导致公司精密仪器销路锐减40%，因此，公司于年末对该生产线进行减值测试。

(4)2014年年末，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为15万元，B,C机器无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。

（5）整条生产线预计可使用5年。

7．A 公司2012年末至2013年有关资产减值的资料如下：（1）2012年8月，A公司与甲公司签订一份甲产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013 年2月底以每吨4.5 万元的价格向甲公司销售300 吨产品，违约金为合同总价款的20%。

2012 年12 月31日，A公司已经生产出产品300吨，每吨成本5 万元。

假定A公司销售产品不发生销售费用。

（2）2012年12 月31 日，有客观证据表明乙公司发生严重财务困难，A 公司据此认定对乙公司的债券发生了减值，并预期2013 年12月31 日将收到利息59万元，2014 年12月31日将收到利息59 万元，但2015 年12月31日将仅收到本金800 万元。

该债券为2011年1月1日，A公司从上海证券交易所购入乙公司同日发行的5 年期公司债券，面值总额1 250万元，票面利率4.72%，于年末支付本年利息，本金最后一次偿还，支付价款1000 万元（含交易费用）。

A 公司有意图和能力持有至到期，实际利率10%。

［（P/S,10%,1）＝0.9091；（P/S,10%,2）＝0.8264；（P/S,10%,3）＝0.7513］（3）2012年5月20日，A公司从深圳证券交易所购入丙公司股票1 000万股，占丙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5 080 万元，其中证券交易税费等交易费用10万元，已宣告但尚未发放的现金股利为72 万元。

A公司没有在丙公司董事会中派出代表，A 公司不准备近期出售。

2012 年6 月20 日甲公司收到丙公司发放的现金股利72 万元；2012年6 月30日，丙公司股票收盘价为每股5.2元，2012年12月31日，丙公司股票收盘价为每股3.9元。

A 公司认为股票价格将会持续下跌。

2013 年4月20日，丙公司宣告发放2012 年的现金股利200万元。

（4）A公司2012年12月31 日一项无形资产发生减值，预计未来现金流量现值为300万元。

预计公允价值减去处置费用后的净额为540万元。

该无形资产为2008年1月1日购入，实际成本为1 500万元，摊销年限为10 年，采用直线法摊销。

计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。

(1) 甲产品应计提存货跌价准备(2) 持有至到期投资确认减值损失为(3) 可供出售金融资产减值损失为(4) 无形资产应计提的减值准备(5) 2013 年12 月31日确认持有至到期投资的投资收益?(6) 2013 年4 月20 日，丙公司宣告发放2012年的现金股利确认投资收益为?(7) 2013 年无形资产的摊销金额为?8．ABC公司与H公司签订一项销售合同，合同规定ABC公司应在2014年10月销售给H公司一批商品。

由于ABC公司未能按合同发货，致使H公司发生重大经济损失。

2014年12月，H公司提起诉讼，要求ABC公司赔偿损失500万元。

2014年12月31日，法院尚未判决，ABC公司按或有事项准则要求对该诉讼确认预计赔偿400万元。

2015年3月15日，法院判决ABC公司应赔偿H公司损失450万元。

ABC公司与H公司均服从判决，并于当日结清赔偿款。

ABC 公司对上述资产负债表日后事项的处理：9．2×12年1月1日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将甲公司2×11年年末支付1 000万元购置的一栋办公楼自2×12年1月1日开始出租给乙公司。

租赁期为10年，每年租金80万元。

甲公司对投资性房地产的后续计量采用成本模式，该投资性房地产的预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

为了更加真实客观的反映公司价值，有助于广大投资者更全面地了解公司经营和资产情况，2×15年1月1日起，甲公司董事会对该投资性房地产由成本模式变更为公允价值计量模式，并采用追溯调整法进行处理。

已知2×12年年末该投资性房地产的公允价值为1 100万元，2×13年年末该投资性房地产的公允价值为1 400万元，2×14年年末该投资性房地产的公允价值为1 150万元。

假定税法规定该项投资性房地产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法与甲公司董事会进行会计变更前会计的规定一致。

同时税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

甲公司适用的所得税税率为25%，预期在未来期间不会发生变化，所得税采用资产负债表债务法核算。

甲公司按净利润10%提取法定盈余公积。

除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

甲公司2×15年12月31日的比较财务报表最早期初为2×14年1月1日。

10．B公司在20×6年发现，20×5年公司漏记一项生产用固定资产的折旧费用150 000元（假定属于重要性差错），所得税申报表中未扣除该项费用。

假设20×5年适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。

该公司按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

公司发行股票份额为1 800 000股。

假定税法允许调整应交所得税。

假定该固定资产生产的产品均已实现销售11．甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同中订明甲公司应在20×7年8月销售给乙公司一批物资。

由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。

20×7年12月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿450万元。