国开作业中级财务会计（一）-第三次形考任务36参考（含答案）

题目：（本题40分）

编制下述业务的会计分录，20*5年，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下

1．3月3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）

2．3月31日，按债券面值及票面利率计算持有Q公司债券利息20 000元。（5分）

3．4月1日出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）

4．5月10日，委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）

5．12月31日，交易性金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。（5分）

6．12月31日，通过对Q公司债券进行信用风险评估，确定其信用风险自初始确认后未显著增加，预计信用损失为16 000元。（5分）

答案：1.借:交易性金融资产--成本50000*16=800000投资收益4000贷;银行存款804000

2.借:公允价值变动损益8000贷:交易性资金资产--公允价值变动8000

3.借:银行存款45000-200-22000=22800

4.借:持有至到期投资--面值600000--公允价值变动50000

贷:交易性金融资产--公允价值变动50000

6.借:应收利息50000贷:投资收益50000

题目：（本题30分）

1.20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。该债券为5年期，面值1 100万元。

票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。

要求：编制甲公司20*4年初购买债券、20*4年末确认实际利息收入的会计分录。

答案：20*4年初,购买债券时:

借:持有至到期投资--成本1100

贷:银行存款961

持有至到期投资--利息调整139

20*4末,计算摊余成本

票面利益=1100*3%=33

投资收益=961*6%=57.66

年末摊余成本=691+57.66=1018.66

利息调整=33-57.66=-24.66