计算机信息技术环境下对审计的思考(ppt 66页)
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第二部分计算机审计技术-PPT文档资料
• （三）设置ODBC直接采集数据库文件 • 有些被审单位的数据库文件不能转化为Excel可以直接打开 的文件格式，但支持ODBC（Open Database Connectivity，开放式数据库连接），则同样可以按以下 步骤导入数据： • 1.ODBC设置。此步骤只是为Excel导入数据做准备，其意 义在于转化被审单位的数据文件为Excel可打开的文件格式。 操作为：打开“控制面板”窗口，选择“管理工具”中的 “数据源（ODBC）”，在弹出的“ODBC数据源管理器” 对话框中，根据数据文件存放的位置不同，可选择“用户 DSN”（数据文件存储在本机上，对当前用户可见）、“系 统DSN“（对本机所有用户可见）和“文件DSN”（远程数 据库访问和共享），单击“添加”和“配置”即可增加相 关数据源。 • 2.利用Excel“导入外部数据”功能导入数据。
1.数据分析
• 审计软件提供了强大的分析功能，可 对数据文件内容的合法性、真实性、 正确性进行审查，对被审单位数据库 类型和数据结构实施合理性分析，实 现数据分析自动化、图形化，帮助审 计人员快速处理大量数据和对被审单 位的经济活动形成直观的印象。
2.账户分析
• (1)分析账户发生额和余额。是指审计人员通过对账户的余额 和发生额进行分析，以判断经济的交易和处理是否正确的方 法，包括检查账表、账账、账证金额是否一致，检查各账户 余额的真实性，期末计价的准确性，重分类是否正确，截止 日是否准确，以及账簿合计数的加总是否正确等。这与手工 审计的内容基本一致，但极大提高了工作效率。 • (2)分析账户对应关系。审计人员可通过审计软件迅速查找到 具有异常对应关系的凭证。例如，通过检查资产类账户余额 是否存在红字，来判断账务处理是否出错或舞弊。 • (3)分析关联账户。关联账户分析法是指将两个以上的相关联 账户内容结合起来分析，通过查阅账户的发生额或余额的变 动情况来分析被审单位的经济业务活动是否存在异常情况、 审计财务处理是否合规、计算是否正确的一种方法，能快速 查找到具有疑点的会计分录。
《信息技术审计概述》PPT课件
——信息技术审计方式和方法。利用信息技术及其系统思维方式， 逐步改变传统的审计作业手段，建立符合信息化要求的审计方式和方 法正在逐步形成。
——建设适应信息化的审计队伍。通过各类培训和实务训练，一 支政治素质好、业务能力强、技术技能高、工作作风实的审计队伍正 在逐步形成。
——法制建设和文明审计。适应信息化需要的法律制度建设，适 应科学、和谐发展的文明审计，正在逐步形成。
12
二、信息技术审计的主要形态
（二）联系 信息系统审计是计算机数据审计的必要条件。发展证明，仅对 信息系统管理的数据进行审计，极有可能是信息化环境下的“假账 真查”，极易产生审计风险。因此，计算机数据审计必须以信息系 统审计为切入点和必要条件，至少要对信息系统的管理控制和技术 控制情况进行测试检查，发现控制缺陷、非法功能和漏洞，评估数 据的完整性、可用性、可审性，为计算机数据审计奠定坚实的基础， 提升计算机数据审计的质量和实施效果。 计算机数据审计是信息系统审计的有效手段。信息系统审计除 采用受控处理法、综合测试法、平行模拟法等技术方法外，可以充 分利用计算机数据审计，对采集的信息系统底层数据进行深入分析， 推理与揭示信息系统存在的设计不足、控制缺陷和非法功能等问题。
信息技术审计是适应审计环境、审计对象发展变化的必然结 果，是内部审计工作转型的内在要求。学习和应用信息技术， 就是要以其为手段，构建审计信息化平台，拓展审计空间，提 升审计效果，为内部审计工作注入现代的气息和活力，促进审 计思维、审计方式、审计内容的转变。
3
（一）信息技术审计产生的必然性
4
（二）信息技术审计发展
信息系统审计是通过对信息系统的安全性、可靠性、完整性、效 率性和效果性等进行检查、评价和报告活动，协助企业建立完善、 可行的信息技术管理机制，平衡企业信息化过程中的风险，促进信 息技术目标与企业业务目标的协调发展。
——建设适应信息化的审计队伍。通过各类培训和实务训练，一 支政治素质好、业务能力强、技术技能高、工作作风实的审计队伍正 在逐步形成。
——法制建设和文明审计。适应信息化需要的法律制度建设，适 应科学、和谐发展的文明审计，正在逐步形成。
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二、信息技术审计的主要形态
（二）联系 信息系统审计是计算机数据审计的必要条件。发展证明，仅对 信息系统管理的数据进行审计，极有可能是信息化环境下的“假账 真查”，极易产生审计风险。因此，计算机数据审计必须以信息系 统审计为切入点和必要条件，至少要对信息系统的管理控制和技术 控制情况进行测试检查，发现控制缺陷、非法功能和漏洞，评估数 据的完整性、可用性、可审性，为计算机数据审计奠定坚实的基础， 提升计算机数据审计的质量和实施效果。 计算机数据审计是信息系统审计的有效手段。信息系统审计除 采用受控处理法、综合测试法、平行模拟法等技术方法外，可以充 分利用计算机数据审计，对采集的信息系统底层数据进行深入分析， 推理与揭示信息系统存在的设计不足、控制缺陷和非法功能等问题。
信息技术审计是适应审计环境、审计对象发展变化的必然结 果，是内部审计工作转型的内在要求。学习和应用信息技术， 就是要以其为手段，构建审计信息化平台，拓展审计空间，提 升审计效果，为内部审计工作注入现代的气息和活力，促进审 计思维、审计方式、审计内容的转变。
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（一）信息技术审计产生的必然性
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（二）信息技术审计发展
信息系统审计是通过对信息系统的安全性、可靠性、完整性、效 率性和效果性等进行检查、评价和报告活动，协助企业建立完善、 可行的信息技术管理机制，平衡企业信息化过程中的风险，促进信 息技术目标与企业业务目标的协调发展。
审计学之信息技术对审计工作的影响培训课件(共 43张PPT)
《审计学》 陈少勇编著 电子工业出版社出版
• 在信息技术环境下，自动控制能为企业带来以下5个方面 的好处。 • ①自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信 息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法； • ②自动控制比较不容易被绕过； • ③自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以 实现有效的职责分离； • ④自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信 息变得更易获取； • ⑤自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政 策的监督水平。
《审计学》 陈少勇编著 电子工业出版社出版
• 3．IT控制对控制风险和实质性程序的影响 • 在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时， 注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系。 注册会计师首先针对每个具体的审计目标，了解和 识别相关的控制与缺陷。在此基础上，对每个相关 审计目标评估初步控制风险。但对于一般控制而言 ，由于其影响广泛，注册会计师通常不将控制与具 体的审计目标相联系。
《审计学》 陈少勇编著 电子工业出版社出版
• 3．信息技术对内部控制的积极影响 • 在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控 制所替代。当然，被审计单位采用信息系统处理业务，并 不意味着人工控制被完全取代。信息系统对控制的影响， 取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。在基于信息技 术的信息系统中，系统进行自动操作来实现对交易信息的 创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式 ，但相关控制活动也可能同时包括手工的部分。由于被审 计单位信息技术的特点及复杂程度不同，被审计单位的手 工及自动控制的组合方式往往会有所区別。
①平行模拟法。是指注册会计师使用自身的应用软件，并且运用与被审
计单位同样的数据文件，执行被审计单位应用软件同样的操作，以确定 被审计单位自动控制的有效性（相当于运用于控制测试）或账户余额的
计算机信息技术环境下对审计的思考
初步应用
起步阶段
探索培育
04.12.2019
1981 1988
1995 1998 2001 2003 2006 2008
15
计算机审计开展中的问题
• 1 大环境的制约 • 2 技术手段的制约 • 3 职能模式的制约。 • 4 人员因素的制约
04.12.2019
16
（3）计算机审计的现状
• 政府审计领域 • 社会审计领域 • 内部审计领域
32
审计过程管理——审计准备阶段
• 辅助明细账信息查询
对于有辅助核算的单位，往往要对其辅助核算项目：往来、部门、成本、收入等按科目、单位、人员或项目进 行更深入的审计，来检查会计核算的正确性、费用支出的合理性以及成本和收入是否相配比。
04.12.2019
33
审计过程管理——审计准备阶段
• 报表项目定制
24
系统设计思想
从用户的基本需求出发，将传统的审计方法与现代计算机 技术相结合，为用户提供智能化审计工具；能快速、全面、 准确、规范地处理会计信息，为形成完整的审计工作底稿提 供便捷支持，加之专业人员的技术保障，使软件在应用中无 后顾之忧。
需求可行
方法规范
增效服务
04.12.2019
25
系统的设计目标
6
1.1基本概念
• 定义:为“审计人员用手工的或电算化的审 计方法、技术和程序对电算化或手工信息 系统所进行的审计”
• 包含两层含义：一是审计人员如何对企业 电算化会计信息系统进行审计，即通常所 说的“计算机信息系统环境下的审计”； 二是审计人员如何利用自身配备的计算机 来开展审计工作。
04.12.2019
对企业的财务信息系统及相关电子数据进行密切的跟踪，对财 务收支的真实性、合法性和效益性实施有效审计监督。
计算机审计PPT课件
第一节 计算机审计的产生和发展
目录 上一页 下一页 退出
15
二、计算机审计的发展阶段
为了发展同计算机审计相适应的理论与实务，世界各国的审计机关和组织都进 行了积极的研究和探索。美国执业会计师协会早在1968年就出版了《电子数 据处理系统与审计》一书，该书较详细地探讨了审计与电子数据处理系统的 关系，提出了若干计算机辅助审计的电子数据处理系统的方法。在20世纪70 年代，国际性组织——内部审计师协会又出版了《系统控制与审计》一书， 进一步总结了电子数据处理系统的控制与审计实务，提出了不少行之有效的 计算机辅助审计的方法和技术。1978年，美国注册公共会计师协会的计算机 服务执行委员会出版了《计算机辅助审计技术》一书，详细地介绍了如何利 用计算机辅助审计，提出了许多实用和有效的计算机辅助审计技术。1984年， 美国EDP审计人员协会发布了一套EDP控制标准——《EDP控制目标》，提 出了电算化系统一系列总的控制标准。
件还是单位自行开发的软件，软件的主要功能和模 块结构。 4. 文档资料。包括系统的操作手册、维护手册、系统和 程序的框图等。 （四）制定计算机审计方案
. 24
实施阶段
目录
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（一）对被审计系统的内部控制制度进行健全性调查 和符合性测试
1. 经过测试，对审计系统现行的内部控制制度中有哪些 满意或比较满意的控制制度。
利用计算机审计的优缺点与通过计算机审计的优缺点 基本相同。
. 23
准备阶段
目录
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（一）明确审计任务 （二）组成计算机审计小组 （三）了解被审系统的基本情况: 1. 硬件设备。包括主机的机型，所配置的外围设备、辅
助设备等。 2. 系统软件。包括所选用的操作系统、数据库管理系统
信息技术对审计的影响 (PPT 35页)
(一)信息技术一般性控制审计
一般性控制是指为保证信息系统的安全，对整个信息 系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制 模块具有普遍影响的控制措施。具体包括程序开发、程序 变更、程序和数据访问、计算机运行四个方面。
由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控 制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要 对这三个领域实施控制测试。
第一节 信息技术对审计过程的影响
2.对审计技术手段的影响 过去，审计都是手工进行的。 现在，注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术
当作一种有力的审计工具。
3.对内部控制的影响 在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发
了新的风险，使具体控制活动的性质有所改变：提高了一贯 性，有助于不相容职务分离等。不会出小问题了，一旦出了 问题就是系统性的。
计算机辅助审计技术可以在以下方面使审计工作更富效 率和效果：
1.将现有手工执行的审计测试自动化。 2.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析。
计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率， 而且计算机不会受到过度工作的影响，使审阅工作更具效 果。即便是第一年使用计算机辅助审计技术进行审计，也 会节省大量的审计工作量而后续年度节约的审计时间和成 本则会更多。
5.评估信息技术环境的规模和复杂度，注册会计师应当充分 考虑系统在实际应用中存在的问题，包括（ ）。
A.管理层如何获取与信息技术相关的问题
B.系统功能中是否发现严重问题或不准确成分，是否存在可 以绕过的程序
C.是否发生过信息系统运行出错或对固定数据的修改等严重 问题
D.内部审计或其他报告中是否提出过于信息系统、数据环境 或应用程序相关的问题
第一节 信息技术对审计过程的影响
一般性控制是指为保证信息系统的安全，对整个信息 系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制 模块具有普遍影响的控制措施。具体包括程序开发、程序 变更、程序和数据访问、计算机运行四个方面。
由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控 制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要 对这三个领域实施控制测试。
第一节 信息技术对审计过程的影响
2.对审计技术手段的影响 过去，审计都是手工进行的。 现在，注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术
当作一种有力的审计工具。
3.对内部控制的影响 在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发
了新的风险，使具体控制活动的性质有所改变：提高了一贯 性，有助于不相容职务分离等。不会出小问题了，一旦出了 问题就是系统性的。
计算机辅助审计技术可以在以下方面使审计工作更富效 率和效果：
1.将现有手工执行的审计测试自动化。 2.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析。
计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率， 而且计算机不会受到过度工作的影响，使审阅工作更具效 果。即便是第一年使用计算机辅助审计技术进行审计，也 会节省大量的审计工作量而后续年度节约的审计时间和成 本则会更多。
5.评估信息技术环境的规模和复杂度，注册会计师应当充分 考虑系统在实际应用中存在的问题，包括（ ）。
A.管理层如何获取与信息技术相关的问题
B.系统功能中是否发现严重问题或不准确成分，是否存在可 以绕过的程序
C.是否发生过信息系统运行出错或对固定数据的修改等严重 问题
D.内部审计或其他报告中是否提出过于信息系统、数据环境 或应用程序相关的问题
第一节 信息技术对审计过程的影响
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上海博科资讯股份有限公司
• 审什么？
• 怎么审？
• 需要什么？
15.03.2021
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计算机审计的产生与发展
上海博科资讯股份有限公司
目标： 了解计算机审计发展的过程、当前现状和 发展趋势
15.03.2021
来自中国最大的资料库下载 5
• 如果不掌握计算机技术将失去审计资格 • 计算机审计骨干的要求:
– 能打开审计单位数据库 – 能转换被审计单位数据 – 能使用审计软件进行查询和分析 – 能在审计现场搭建临时网络 – 能排除常见的软硬件故障
15.03.2021
来自中国最大的资料库下载 3
信息技术环境下对审计的思考
1、认识到审计信息化建设很可能首先在内 部审计领域获得成功
• 审计软件所需采集的审计数据相对集中
• 审计信息化可成为单位信息化建设的组成 部分
15.03.2021
来自中国最大的资料库下载 21
内部审计信息化发展趋势
上海博科资讯股份有限公司
会计信息化与审计信息化比较
– 会计信上息海化博的发科展资讯股份有限公司
– 审计信息化的发展
普及推广
集中应用
统筹规划
专业开发
初步应用
起步阶段
探索培育
15.03.2021
1981 1988
1995 1998 2001 2003 2006 2008
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计算机审计开展中的问题
上海博科资讯股份有限公司
1.1基本概念 1.2计算机审计的产生 1.3计算机审计发展和现状
15.03.2021
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1.1基本概念
上海博科资讯股份有限公司
• 定义:为“审计人员用手工的或电算化的审 计方法、技术和程序对电算化或手工信息 系统所进行的审计”
– 管理学 • 管理科学与工程 • 工商管理 – 会计 »审计 • 公共管理
– 大审计概念的提出
15.03.2021
来自中国最大的资料库下载 11
(2)会计电算化的影响
上海博科资讯股份有限公司
• 财务电算化的普及推动着审计手段现代化的 发展
– 随着财务电算化的日益普及，“审计手段滞后” 这一问题逐渐暴露出来，
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信息化环境下的审计特点
上海博科资讯股份有限公司
• 1．审计范围的广泛性。 • 2．审计线索的隐蔽性、易逝性。 • 3．审计取证的实时性和动态性。 • 4. 审计技术的复杂性。
15.03.2021
来自中国最大的资料库下载 14
• 人家打什么我们看什么 • 人家给什么我们要什么 • 人家说什么我们是什么
15.03.2021
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上海博科资讯股份有限公司
• 1 对审计线索的影响 • 2 对审计技术手段的影响 • 3 对会计系统内部控制的影响 • 4 对审计人员的影响
15.03.2021
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1.3计算机审计的发展与现状
上海博科资讯股份有限公司
• (1)审计的学科属性 • (2)会计信息化的影响 • (3)计算机审计的现状
15.03.2021
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(1)审计的学科属性
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步而开始 –审计业务范围的不断扩大。 –人们对电子数据处理过程及其影响的
认识不断深入
15.03.2021
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上海博科资讯股份有限公司
• 产生原因
–1．审计业务范围的不断扩大。
–2. 人们对电子数据处理过程及其影响的 认识不断深入。
15.03.2021
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• 1 大环境的制约 • 2 技术手段的制约 • 3 职能模式的制约。 • 4 人员因素的制约
15.03.2021
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（3）计算机审计的现状
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• 政府审计领域 • 社会审计领域 • 内部审计领域
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• 包含两层含义：一是审计人员如何对企业 电算化会计信息系统进行审计，即通常所 说的“计算机信息系统环境下的审计”； 二是审计人员如何利用自身配备的计算机 来开展审计工作。
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1.2计算机审计的产生
上海博科资讯股份有限公司
• 审计伴随着会计的发展而产生 • 在80年代末90年代初随同财务软件的起
上海博科资讯股份有限公司
计算机辅助审计
15.03.2021
胡小俊
上海博科资讯股份有限公司 来自中国最大的资料库下载 1
内容大纲
上海博科资讯股份有限公司
前言
计算机审计的现状和发展
审计软件原理和演示
15.03.2021
来自中国最大的资料库下载 2
前言
上海博科资讯股份有限公司
来自中国最大的资料库下载 17
（3）计算机审计的现状
上海博科资讯股份有限公司
1、国家审计是审计信息化建设的主力军
• 高层领导予以充分重视
• 是一支专业审计队伍
• “金审”工程一期完成验收。二期进入立项阶 段，其建设目标为“数据挖掘、数据共享和数 据中心”
15.03.2021
（3）计算机审计的现状
上海博科资讯股份有限公司
3、内部审计已从探索进入起步状态
• 少数企业已开始审计信息化整体建设 • 少数审计人员利用会计软件的查询功能或单体
审计软件进行辅助审计
15.03.2021
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内部审计信息化发展趋势
上海博科资讯股份有限公司
来自中国最大的资料库下载 18
（3）计算机审计的现状
上海博科资讯股份有限公司
2、社会审计发展水平不平均 • 国内的国际“四大”会计师事务所基本实现审
计无纸化
• 国内事务所大都运用办公自动化软件进行辅助 审计作业
• 缺乏专门的组织指导开展此方面工作
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• 审什么？
• 怎么审？
• 需要什么？
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计算机审计的产生与发展
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目标： 了解计算机审计发展的过程、当前现状和 发展趋势
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• 如果不掌握计算机技术将失去审计资格 • 计算机审计骨干的要求:
– 能打开审计单位数据库 – 能转换被审计单位数据 – 能使用审计软件进行查询和分析 – 能在审计现场搭建临时网络 – 能排除常见的软硬件故障
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信息技术环境下对审计的思考
1、认识到审计信息化建设很可能首先在内 部审计领域获得成功
• 审计软件所需采集的审计数据相对集中
• 审计信息化可成为单位信息化建设的组成 部分
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内部审计信息化发展趋势
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会计信息化与审计信息化比较
– 会计信上息海化博的发科展资讯股份有限公司
– 审计信息化的发展
普及推广
集中应用
统筹规划
专业开发
初步应用
起步阶段
探索培育
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1981 1988
1995 1998 2001 2003 2006 2008
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计算机审计开展中的问题
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1.1基本概念 1.2计算机审计的产生 1.3计算机审计发展和现状
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1.1基本概念
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• 定义:为“审计人员用手工的或电算化的审 计方法、技术和程序对电算化或手工信息 系统所进行的审计”
– 管理学 • 管理科学与工程 • 工商管理 – 会计 »审计 • 公共管理
– 大审计概念的提出
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(2)会计电算化的影响
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• 财务电算化的普及推动着审计手段现代化的 发展
– 随着财务电算化的日益普及，“审计手段滞后” 这一问题逐渐暴露出来，
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信息化环境下的审计特点
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• 1．审计范围的广泛性。 • 2．审计线索的隐蔽性、易逝性。 • 3．审计取证的实时性和动态性。 • 4. 审计技术的复杂性。
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• 1 对审计线索的影响 • 2 对审计技术手段的影响 • 3 对会计系统内部控制的影响 • 4 对审计人员的影响
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1.3计算机审计的发展与现状
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• (1)审计的学科属性 • (2)会计信息化的影响 • (3)计算机审计的现状
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步而开始 –审计业务范围的不断扩大。 –人们对电子数据处理过程及其影响的
认识不断深入
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• 产生原因
–1．审计业务范围的不断扩大。
–2. 人们对电子数据处理过程及其影响的 认识不断深入。
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• 1 大环境的制约 • 2 技术手段的制约 • 3 职能模式的制约。 • 4 人员因素的制约
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• 政府审计领域 • 社会审计领域 • 内部审计领域
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• 包含两层含义：一是审计人员如何对企业 电算化会计信息系统进行审计，即通常所 说的“计算机信息系统环境下的审计”； 二是审计人员如何利用自身配备的计算机 来开展审计工作。
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1.2计算机审计的产生
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• 审计伴随着会计的发展而产生 • 在80年代末90年代初随同财务软件的起
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计算机辅助审计
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内容大纲
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前言
计算机审计的现状和发展
审计软件原理和演示
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前言
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（3）计算机审计的现状
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1、国家审计是审计信息化建设的主力军
• 高层领导予以充分重视
• 是一支专业审计队伍
• “金审”工程一期完成验收。二期进入立项阶 段，其建设目标为“数据挖掘、数据共享和数 据中心”
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3、内部审计已从探索进入起步状态
• 少数企业已开始审计信息化整体建设 • 少数审计人员利用会计软件的查询功能或单体
审计软件进行辅助审计
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内部审计信息化发展趋势
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（3）计算机审计的现状
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2、社会审计发展水平不平均 • 国内的国际“四大”会计师事务所基本实现审
计无纸化
• 国内事务所大都运用办公自动化软件进行辅助 审计作业
• 缺乏专门的组织指导开展此方面工作
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