审计实务工作总结

一，审计调整明确并有依据

做每一笔审计调整时，都要获得相应的调整依据，最好有企业提供的原始证据，也可以通过实质性测试提供差异的调整佐证；另外对已做的审计调整备注清楚调整的原因，以备检查和下一审计年度使用。

例如：

1，在成本高于收入的情况下，存货可能存在减值；在计提相应的库存商品跌价准备时，需要获得企业期后签订的

产品销售合同，或者可信的市场销售价格，或者其他企

业同类产品的销售合同；在计提相应原材料跌价准备时，

需要获得供应商目前的销售合同，或者同类原材料销售

商的可信市场销售价格；与企业存货账面价值比对测试

是否减值和减值金额。

2，对于计入营业外收入的政府补助和其他收益，需要取得企业获得相应补助的详细充分的补助文件，能够有力证

明确实是获得的收益；对于给与补助但无文件证实，或

者对于免除的负债义务没有有力的证明文件时，不能确

认为营业外收入，应确认为负债，挂其他应付款；在获

得充分的证据时才能转入营业外收入。

二，本期审定期初数要与上期审定期末数一致

在对企业审计之初，基于上一期审计调整编制本期期初审计调整时，应该仔细审视并编制合适的期初审计调整（仔细核对并询问企业对于上一期的审计调整是如何处理的，是否按照要求调整在账上，是否全调，已调整的是否是通过“以前年度损益调整”科目调整，还是错误的通过本期科目调整），使得试算平衡表审定期初数、鼎信诺审定期初数与上一期审定期末数一致。

在核对期初审定数与上期末审定数是否一致时，应重点关注固定资产、累计折旧、无形资产、累计摊销、在建工程、未分配利润；日后再做审计时，一定要把披露表（标准）编制完整准确。

三，往来科目审计

对于往来科目的交易性质及内容，一定要让企业确定（对金额比较大和长期挂账的项目最好一一与企业确定），特别是预付账款、其他应收款、预收账款、其他应付款；解释项目长期挂账的原因，根据性质和长期挂账原因做相应的审计调整。

1，预付账款

一般企业在采购原材料、采购设备、获取运输服务、工程项目时会按照合同约定预付一定的款项。对于材料和运输服务的预付款项金

额不会太大，账龄不会太长（如果金额大而且账龄超过1年，应该重点关注，可能有其他不正常的原因）；设备款和工程款金额可能会比较大，但账龄一般也不会太长，需要重点与合同约定的预付金额核对。材料款：检查全部核算项目，是否需要与应付账款合并；

运输费：检查运输合同，核对是否与合同约定金额一致；

咨询、服务费：检查服务是否已完但发票未到，是否要调入相关费用；设备款：检查采购合同是否与约定的金额一致，检查设备的状态（如果设备已到达但发票未到，应该冲预付挂应付；如果设备未

到，应审计调整至其他非流动资产）

工程款：检查施工状态，如果已开始施工应该转入相关在建工程（已施工未开发票未结算）；如果已施工未结算或未施工应审计

调整至其他非流动资产

2，应付账款

应付账款主要是核算企业的经营性采购，包括原材料供应商、运输等服务供应商、设备供应商、工程服务商等。确定各项目的交易性质及内容（往年的根据上期底稿确定，本期新增的与企业逐一确定），本期发生的金额较大的项目与合同金额核对检查，并函证相应金额。

在对固定资产和在建工程盘点时，应特别注意设备已到和工程已施工的（先询问企业有无未入账的情况），但企业未入账，应该合同金额或实际发生金额挂应付账款。

3，其他应收款

其他应收款主要核算非经营性往来，除了往来款余额可能较大外，其他项目（备用金、保证金、暂借款）余额应该不大。应该让企业确定相应的款项交易性质及内容，根据企业实际业务类型分析其形成的原因，检查是否有实际是费用的项目。

4，应收账款

应收账款一般核算的是货款，主要关注的是本期大额发生额、余额较大的项目和账龄较长的项目。分账龄时要特别注意，与上一期的账龄衔接（对于一年以上的合计金额，本期合计金额只能«上期合计金额；例如本期2-3年余额要小于或等于上期1-2年余额）。特别关注余额较大项目的真实性，检查相关合同和期后回款情况。

应收账款询证函，首先确定应函证的项目和金额，制作应收账款回函统计表，对于回函不符的，分析不符的原因（有时候可能是暂估税的差异，就按发函数为审定数），取得证据确定金额；对于未回函的，应该首先催促回函，仍未回函的做替代测试，并关注期后回款情况。

余额较大：附上本期交易明细，确定期后收款情况；

询证函余额小交易额大：附上本期交易明细；

账龄较长：分析收款可能性。

5，往来项目处理提示

（1）、获取企业的关联方明细，根据明细确定各往来项目的关联方关系（可以先根据上期关联方关系确定）。

（2）、对往来款项的控制，在鼎信诺：财务数据—财务数据维护—核算项目余额表（基本表）—导出，透视整理后，根据性质和科目确定合并与否。

四，存货

存货核算项目：原材料、周转材料、半成品（有可能在生产成本科目）、产成品，要对每一个项目都做抽盘表，再对抽盘表做一个倒推表，倒推至报表日（仅对已抽盘的项目做倒推）。

1，原材料盘亏的处理

（1）正常情况下，金额也比较小：做补充领用出库，入销售成本（企业提供补充说明）

分析原因（2）非正常自然损失：如营业外支出

2，半成品盘亏的处理

特别关注企业半成品，一般会在生产成本中；一般情况下，企业在正常生产时的生产成本变化不会太大；企业停产时生产成本不会太大，太大就可能存在异常情况。半成品盘亏有三种可能：一种是投产损失，若为本期投入试生产盘亏，应该入管理费用-研发损失；一种

是本期已入库未结转，应该结转至相应库存商品，若已销售应结转至销售成本；另一种是非正常损失，结转至营业外支出。

3，库存商品盘亏和减值的处理

盘亏的处理（1）非正常损失，入营业外支出

分析原因（2）已出库未结转，入销售成本

减值的处理：企业存在长账龄库存、已过时不宜销售产品、质量不合格的残次品时，需要根据相关资料测试并计提存货跌价准备。可以要求企业提供的资料：期后相关存货的销售合同，其他企业同类型产品的销售合同或销售价格，目前市场价格，企业以往低价处理该类产品的凭证或资料。

五，固定资产

1，固定资产盘点

（1）重点关注本期新增：

1，本期在建转入，与在建工程本期转入固定资产核对一致，获取转资明细和工程验收竣工合同；

2，本期购入或其他途径转入，获取采购发票和采购合同；

3，本期新增但未入账，获取采购合同，确定供应商，按照合同实际金额入账，同时核实预付账款和应付账款，并按实

际入库时间计提累计折旧；

4，在固定资产—明细表中备注在建转入和购入，在建转入明