【管理会计 精品讲义】14第十四章 管理会计报告
管理会计报告
管理会计报告随着企业竞争日益激烈，管理会计报告在企业决策中的重要性也日益凸显。
管理会计报告是指为企业管理者提供经济事实和定量数据的报告，以帮助他们做出决策和管理企业的工具。
它包括财务报表、成本报告、预算报告等各种信息，通过对这些信息的分析和解读，企业管理者可以更好地了解企业的财务状况和经营情况，从而指导企业的决策和管理。
管理会计报告的内容丰富多样，其中最重要的一项是财务报表。
财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具，它包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益，通过分析资产负债表，企业管理者可以了解企业的资产结构和资金运营情况，从而做出适当的决策。
利润表反映了企业一定期间的营业收入、成本和利润状况，通过分析利润表，企业管理者可以了解企业的盈利能力和盈利构成，从而调整企业的经营策略。
现金流量表反映了企业一定期间内现金的流入和流出情况，通过分析现金流量表，企业管理者可以了解企业的现金收支状况和现金运作情况，从而预测企业的现金流量变动趋势，确保企业的资金充裕。
除了财务报表，成本报告也是管理会计报告的重要组成部分。
成本报告是反映企业产品或服务成本的报告，它包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用等。
通过对成本报告的分析，企业管理者可以了解产品或服务的成本结构，找出成本的变动趋势，从而制定降低成本、提高效益的措施。
例如，通过研究产品的成本构成，企业管理者可以找出其中的高成本环节，并采取相应措施，如优化生产工艺、减少废品率，从而降低产品成本，提高产品的竞争力。
预算报告也是管理会计报告的重要组成部分。
预算报告是企业根据未来一定期间内的经营目标和计划编制的报告，它包括财务预算、市场预算、生产预算等。
通过对预算报告的编制和执行，企业管理者可以预测未来的经营状况，制定合理的经营目标和计划，并对实际经营情况进行监控和调整。
例如，企业可以通过编制财务预算，预测未来的收入和支出情况，制定合理的财务目标和计划，从而实现经济效益的最大化。
管理会计报告概述
管理会计报告概述管理会计是会计的重要分支，是利用有关信息实现财务与业务活动的有机融合，预测前景、参与决策、规划未来、控制和评价，从而实现为企业和行政事业单位内部管理服务的管理活动。
管理会计主要有两大功能：一是提供管理决策所需的信息，改善企业的决策效率；二是提供丰富的管理工具，参与企业内部管理控制。
从本质属性上看，管理会计是一个通过提供经营管理信息提升企业价值的价值管理会计信息系统，其实质是旨在提升企业价值的价值管理，包括价值目标的确认、价值信息的提供、价值管理与控制、价值评价和分析等。
与财务会计相比，管理会计有以下几个显著特征：一是在服务对象方面，管理会计主要是为单位内部管理人员提供有效经营和最优化决策的各种财务与管理信息，为强化单位内部经营管理、提高经济效益服务，属于“对内报告会计”。
而财务会计虽然对内、对外都能提供基本的会计信息，但主要侧重于对外部相关单位和人员提供财务信息，属于“对外报告会计”。
二是在职能定位方面，管理会计重在“创造价值”，它渗透于单位管理活动的全过程，既有助于解析过去，通过对财务会计所提供的资料作进一步的加工，使之更好地适应控制现在和筹划未来的需要；又有助于控制现在，通过及时修正执行过程中出现的偏差，使单位的经济活动严格按照决策预定的轨道进行；还有助于筹划未来，充分利用所掌握的资料进行定量分析，帮助管理部门客观地掌握情况，从而提高预测与决策的科学性，属于“经营管理型会计”。
而财务会计则是“记录价值”，通过确认、计量、记录和报告等程序对单位已经发生的交易或事项进行加工处理，提供并解释历史信息，属于“报账型会计”。
三是在程序与方法方面，管理会计为单位自身服务，采用的程序与方法灵活多样，具有较大的可选择性。
而财务会计有填制凭证、登记账簿、编制报表等较固定的程序与方法，并受会计规范的约束。
此外，随着经济全球化和知识经济的不断发展，以计算机技术和现代网络技术为代表的信息革命向社会生活的深度和广度渗透，科技在经济发展中的贡献大幅提高，管理会计作为单位管理中决策支持的一个重要组成部分，也在不断拓展应用的深度与广度，进一步适应信息技术飞速发展、管理模式不断变革、外部环境不确定性增加的现实，在集成数据处理、长期与短期决策平衡、不确定性风险识别与规避等方面发挥作用，为单位提供更多财务信息系统所不能提供的、更高层次的信息支持，更好地发挥价值创造的作用。
注册会计师财务成本管理管理会计报告
注册会计师财务成本管理管理会计报告管理会计是对企业经营活动进行规划、控制和决策的一种会计信息系统，旨在为企业管理者提供战略和运营方面的决策支持。
管理会计的核心任务之一是提供有关财务成本管理和管理会计报告的信息，以帮助企业管理者更好地监控和管理企业的财务成本。
财务成本管理是企业管理中的重要环节，它与企业的生产、运营和决策紧密相关。
财务成本管理的目标是通过合理的成本控制和利润分析，实现企业的盈利最大化。
财务成本管理的关键是准确计算和控制企业的成本，以及透明化地向管理者提供相关的成本报告。
管理会计报告是管理会计的核心产品，它提供了关于企业财务成本的详细信息和分析。
管理会计报告包括成本核算表、经营绩效报告和财务分析报告等。
成本核算表提供了企业各项活动所产生的成本数据，如直接材料、直接人工、间接费用等。
经营绩效报告则通过比较实际成本和预算成本，评估企业的经营绩效。
财务分析报告则通过对企业财务状况和经营情况的分析，帮助管理者了解企业当前的财务状况和发展趋势。
注册会计师在财务成本管理和管理会计报告方面扮演着重要角色。
注册会计师具有广泛的会计知识和经验，能够准确把握企业的成本核算和管理需求。
注册会计师在财务成本管理中，需要参与企业成本的计划、控制和分析等环节。
他们需要根据企业的经营活动和成本构成，设计适合的成本核算方法和体系。
同时，他们还需要制定合理的成本控制策略，并与企业其他部门密切合作，确保成本控制的有效性。
此外，注册会计师还需要通过对成本数据的分析和报告，向管理者提供有关财务成本的参考和决策支持。
注册会计师负责管理会计报告的编制和分析。
他们需要收集和整理企业的财务数据，对财务报表进行核对和调整，确保财务报表的准确性和完整性。
他们还需要对财务数据进行综合分析，揭示企业的财务状况和经营情况，并撰写相应的管理会计报告。
注册会计师还承担与管理者沟通的任务，解释和说明管理会计报告中的数据和分析结果，以帮助管理者更好地理解和运用这些信息。
管理会计报告体系
强化信息披露制度
建立严格的信息披露制度，确保信息的透明度和公正性。
增强内部控制
通过强化内部控制，降低信息错误和舞弊的风险。
加强数据分析能力
深入数据挖掘
通过深入的数据挖掘和分析，为决策者提供有价 值的洞察。
强化数据分析能力
培养管理会计团队在数据分析方面的专业技能。
表格法应用
通过将大量数据整理成表格，能够清晰地呈现数据之间的 逻辑关系和变化趋势，有助于用户快速了解企业财务状况 和经营绩效。
表格法优缺点
表格法的优点在于信息直观、易于理解，但缺点是信息过 于密集，可能不便于阅读和理解。
图表法
01
图表法概述
图表法是一种以图形或图像形式呈现信息的方法，其优点是形象直观、
管理会计报告过优化成本报告体系，某公司成功地降低了成本，提高了利润。
详细描述
该公司在管理会计报告中发现了成本核算不准确的问题，通过改进成本报告体系 ，使用更精确的成本核算方法，并加强员工培训，提高了成本核算的准确性。这 帮助公司更好地了解产品成本，为定价和决策提供了更有力的支持。
议和预警。
管理会计报告的分类
按照报告的内容和目的，管理会计报告可以分为综合报告、专题报告和日常管理报 告等。
综合报告通常包括公司的整体财务状况和经营业绩，而专题报告则专注于特定的业 务领域或问题。
日常管理报告则提供关于日常运营活动的信息，以便管理层及时了解并做出决策。
CHAPTER 02
管理会计报告内容
THANKS
[ 感谢观看 ]
分析法优缺点
分析法的优点在于能够深入挖掘数据背后的规律和趋势，为决策提供有力支持，但缺点是 需要具备较高的专业知识和分析能力，同时需要充分考虑数据的可靠性和适用性。
管理会计课件14章
继续
II.
如何确定影响利润各变量的临界值
图 3-3 单一产品下量利式盈亏临界图
量利式(联合单位产品）
盈利（万元） 40 30 20 10 0 -10 -20 -30 -40 -50 P3 P2 P1 50 100 150 200 联 合销 售收 入（ 万 元） 盈亏临界点
亏损（万元）
图 3-4 联合单位下量利式盈亏临界图
返回
3.2有关因素变动对盈亏临界点及实现目
继续
I.
固定成本
固定成本的基本特征 固定成本的分类 固定成本的“相关范围”概念
固定成本是指其总额在一定时期及一定产量范围内，不直接受产量 变动的影响而能保持固定不变的成本。
成本（元）
20 000 10 000
0
1 000 2 000 3 000 4 000 产量（件）
成本（元） 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0 1 000 2 000 3 000 4 000 产量（件）
侧重于为企业内部的经营管理服务 方式方法更为灵活多样 同时兼顾企业生产经营的全局和局部两个方面 面向未来 数学方法的广泛应用
返回
1.4管理会计师的职业道德和职业教育
I. 管理会计师的职业道德 技能（Competence） 保密（Confidentiality） 廉正（Integrity） 客观性（Objectivity） 道德行为的解决 II. 管理会计的职业教育
产量（件）
图 2-10 某企业搬运工资呈延期变动成本模式
返回
2.3半变动成本的分解
I. II. III. IV. 历史成本分析法 工程分析法 合同确认法 账户分析法
I. 高低点法
历史成本分析法
管理会计报告
管理会计报告管理会计报告是企业内部管理者用来监控和评估企业经营绩效的重要工具。
它不同于财务会计报告，主要面向内部管理者，用于辅助管理者做出决策。
管理会计报告的编制和使用对企业的经营决策和业绩评价具有重要意义。
在本文中，我们将讨论管理会计报告的重要性、内容和编制过程。
首先，管理会计报告在企业管理中的重要性不言而喻。
它为管理者提供了关于企业内部运营情况的详尽信息，包括成本、利润、投资回报率等重要指标。
通过对这些信息的分析和比较，管理者可以更好地了解企业的经营状况，及时发现问题并做出相应的调整和决策。
因此，管理会计报告可以帮助企业提高经营效率，降低成本，增加利润。
其次，管理会计报告的内容通常包括成本分析、预算执行情况、绩效评价等方面的内容。
成本分析是管理会计报告的核心内容之一，它可以帮助管理者了解企业各项成本的构成和变动情况，为企业成本控制和成本优化提供依据。
预算执行情况则是对企业预算执行情况的分析和评价，帮助管理者了解企业的预算执行情况，及时调整预算方案。
绩效评价是对企业经营绩效的评价，通过对各项指标的分析和比较，帮助管理者了解企业的经营绩效，找出存在的问题并加以改进。
最后，管理会计报告的编制过程需要经过多个步骤。
首先是收集数据，包括成本数据、预算数据、绩效数据等。
然后是数据处理和分析，对收集到的数据进行加工处理，计算各项指标，并进行比较和分析。
最后是编制报告，将分析结果整理成报告形式，呈现给管理者。
在编制过程中，需要保证数据的准确性和及时性，以及报告的清晰易懂，便于管理者理解和使用。
综上所述，管理会计报告对企业的管理决策和业绩评价具有重要意义。
它的内容涵盖成本分析、预算执行情况、绩效评价等方面，编制过程需要经过数据收集、处理分析和报告编制等多个步骤。
只有通过科学、准确地编制和使用管理会计报告，企业才能更好地提高经营效率，实现可持续发展。
因此，管理会计报告的重要性不可忽视，企业管理者应该重视其编制和使用，将其作为管理决策的重要参考依据。
管理会计报告
管理会计报告一、引言管理会计报告是一种重要的管理工具，它为企业提供了关键的信息和决策支持。
本文将介绍管理会计报告的概念、作用以及编制过程，并分析其对企业决策的影响。
二、管理会计报告的概念管理会计报告是指为企业的内部管理层提供的用于管理决策的报告。
与财务会计报告不同，管理会计报告更侧重于提供对企业内部情况的分析和评估，以帮助管理层进行决策。
三、管理会计报告的作用1.决策支持：管理会计报告提供了大量的信息和数据，帮助管理层进行决策。
通过对企业的财务状况、成本结构、销售趋势等方面的分析，管理层可以根据实际情况做出更加准确的决策。
2.监控和控制：管理会计报告能够帮助管理层监控和控制企业的运营情况。
通过对财务指标的监测和分析，管理层可以及时发现问题和潜在风险，采取相应的措施进行调整和改进。
3.评估绩效：管理会计报告可以用于评估企业的绩效和效益。
通过对企业的成本、利润、投资回报率等方面的分析，管理层可以了解企业的经营状况，并制定相应的改进计划。
四、管理会计报告的编制过程管理会计报告的编制过程主要包括以下几个步骤：1.收集数据：收集企业各方面的数据，包括财务数据、成本数据、销售数据等。
可以通过企业内部的会计系统和管理信息系统获得这些数据。
2.数据处理：对收集到的数据进行处理和分析，包括计算财务比率、成本分析、市场分析等。
通过这些分析，可以提取出对管理层有用的信息。
3.编制报告：根据处理和分析的结果，编制管理会计报告。
报告的格式和内容可以根据企业的实际需要进行调整，一般包括财务概况、成本分析、销售趋势等方面的内容。
4.分析和解释：将编制好的管理会计报告交给管理层，进行分析和解释。
管理层可以根据报告中的信息，针对企业的问题和挑战进行讨论和决策。
五、管理会计报告对企业决策的影响管理会计报告对企业的决策起着重要的影响作用。
它可以提供了对企业财务状况、成本结构、销售趋势等方面的全面了解，帮助管理层做出更加准确和科学的决策。
14第十四章 管理会计报告
2019/8/18
4
战略层管理会计报告
• 战略层管理会计报告： • 为满足战略层进行战略规划、战略制定、
战略执行、战略评价以及其他方面的管理 活动提供相关信息的对内报告。
• 报告对象是企业的战略层，包括股东大 会、董事会和监事会等。
2019/8/18
经营分析 报告
过去经营决策执行情况回顾、本期经营目标执行的差异及其 原因、影响未来经营状况的内外部环境与主要风险分析、下 一期的经营目标及管理措施等
风险分析 企业全面风险管理工作回顾、内外部风险因素分析、主要风 报告 险识别与评估、风险管理工作计划等
重大事项 对企业的重大投资项目、重大资本运营、重大融资、重大担 报告 保事项、关联交易等事项进行的报告
部门以及车间、班组等。
2019/8/18
9
业务层管理会计报告细分
细分类型
报告的核心内容
研究开发 报告
研发背景、主要研发内容、技术方案、研发进度、项目预算
采购业务 采购业务预算、采购业务执行结果以及差异分析等；重点反 报告 映采购质量、数量以及时间、价格等方面的内容
生产业务 生产业务预算、生产业务执行结果以及差异分析；重点反映 报告 生产成本、生产数量以及产品质量、生产时间等方面的内容
人力资源 人力资源预算、人力资源执行结果以及差异分析等；重点反 报告 映人力资源使用及考核等方面的内容
2019/8/18
10
第二节 内部责任中心业绩报告
• 业绩报告： • 也称责任报告、绩效报告，是反映责任预
算实际执行情况，揭示责任预算与实际结 果之间差异的内部管理会计报告。
• 它着重于对责任中心管理者的业绩评价： 与预期的目标相比较，责任中心管理者干 得怎样。
管理会计报告
管理会计报告管理会计报告管理会计是一种用来辅助管理决策的会计技术，通过深入分析和测量各种经营活动，为企业管理层提供有价值的信息，帮助他们做出正确的决策。
以下是一份管理会计报告，以帮助管理层了解企业的经营状况和制定战略。
该报告主要包括如下几个方面的内容：一、财务比率分析该报告会根据企业的财务数据计算一系列的财务比率，如流动比率、速动比率、负债比率等，用以衡量企业的偿债能力、盈利能力、运营效率等。
通过比较这些比率与同行业的平均水平，可以了解企业在这些方面的优劣势，并为管理层提供改进的方向。
二、成本分析通过对企业的成本进行详细的分析，包括生产成本、销售成本、研发成本等，可以帮助企业找出成本的变动原因，确定成本控制的关键点，并提出降低成本的具体措施。
此外，还可以进行差异分析，比较实际成本与预算成本的差异，从而帮助管理层了解成本控制的情况。
三、投资评估对于企业的各项投资项目，该报告会对其进行详细的评估，包括投资回报率、净现值、内部回报率等指标，以判断投资项目的可行性和潜在收益。
通过对这些指标的评估，可以帮助管理层判断是否应该继续进行该项目，并在决策中权衡利益。
四、预算控制该报告还会对企业的预算进行分析和控制，包括预算执行情况、预算偏差分析等。
通过对预算的分析，可以帮助管理层了解企业在实施过程中是否存在问题，并采取相应的对策。
此外，还会对预算的制定进行评估，以提高预算的准确性和可操作性。
通过以上几个方面的分析，该管理会计报告能够帮助管理层了解企业的财务状况、成本控制情况、投资决策等方面的情况，为制定战略和决策提供重要的信息支持。
同时，该报告还可以为企业提供改进方向和措施，帮助企业提高运营效率、降低成本、提升盈利能力。
因此，该报告对企业的管理具有重要的意义。
【管理会计 精品讲义】14第十四章 管理会计报告
经营分析 报告
过去经营决策执行情况回顾、本期经营目标执行的差异及其 原因、影响未来经营状况的内外部环境与主要风险分析、下 一期的经营目标及管理措施等
风险分析 企业全面风险管理工作回顾、内外部风险因素分析、主要风 报告 险识别与评估、风险管理工作计划等
重大事项 对企业的重大投资项目、重大资本运营、重大融资、重大担 报告 保事项、关联交易等事项进行的报告
2020/6/16 Tuesday
23
• 8.资产利用效果报告：反映照具 体的资产项目进行详细报告各类资产的周转速度， 周转率及其变动情况和原因，以及周转速度变化 对财务状况和经营业绩的影响等。
2020/6/16 Tuesday
2
二、管理会计报告形式与对象
• 管理会计报告的形式要件：报告的名称、 报告期间或时间、报告对象、报告内容以 及报告人等。
• 会计报告的对象：对管理会计信息有需求 的各个层级、各个环节的管理者。
• 管理会计报告体系应根据管理活动全过程 进行设计，在管理活动各环节形成基于因 果关系链的结果报告和原因报告。
01:13
3
三、管理会计报告体系分类
• （一）按照使用者分：战略层管理会计报告、经 营层管理会计报告和业务层管理会计报告；
• （二）按照内容分：综合和专项管理会计报告； • （三）按照功能分：管理规划报告、管理决策报
告、管理控制报告和管理评价报告；
• （四）按照责任中心分：投资中心报告、利润中 心报告和成本中心报告；
报告 生产成本、生产数量以及产品质量、生产时间等方面的内容
配送业务 配送业务预算、配送业务执行结果以及差异分析等；重点反
报告 映配送的及时性、准确性以及配送损耗等方面的内容
销售业务 销售业务预算、销售业务执行结果以及差异分析等；重点反
管理会计 第十四章 责任会计与绩效评价
包括各项责任预算指标、实际结果指标及 差异额。 对重大差异进行定量和定性分析。 （361页）
利润中心的业绩评价与报告
利润中心（profit center） 指对利润负责的责任中心。它既要对 收入负责，又要对成本负责。 一般是有独立收入来源的较高层次 利润中心有两种类型： 自然的利润中心（分公司、分厂） 人为的利润中心（内部服务部门）
分权管理与责任会计
分权管理的关键是确保各分权单位与企 业整体目标的一致性。 为了发挥分权管理的优点，抑制其缺点， 必须建立一套责任会计系统，以对各分 权单位进行业绩的计量、评价与考核。
分权管理与责任会计
责任会计系统 （Responsibility Accounting System）
根据授予各级单位的权力和责任以及对其 业绩的计量、评价方式，将企业划分为不 同形式的责任中心，建立起以各责任中心 为主体，以权、责、利相统一为特征，以 责任预算、责任控制、责任评价和奖惩为 内容，通过信息的积累、加工和反馈而形 成的一种企业内部控制系统。
第二节 管理控制系统与责任会计
管理控制系统
为了发挥分权管理的优点，抑制其缺点， 就必须加强企业内部控制，建立一套完 整的管理控制系统（management control system），以对各分权单位进行 业绩的计量、评价与考核。 管理控制系统的核心表现为建立内部控 制制度（internal control system ）
成本中心的业绩评价与报告
编制各成本中心的责任成本预算
应区分变动成本和固定成本编制。
建立责任成本计量体系。 对成本中心进行评价
管理会计报告
管理会计报告是企业内部管理决策的重要工具，通过搜集、处理和分析财务信息，对企业内部运营状况进行评估，提供决策者必要的信息以便于制定出正确的管理策略，利于企业长期发展。
本文将从的作用、特点及其制定过程等方面进行分析。
一、的作用是对企业财务信息进行整合和分析的产物，为决策者提供必要的决策信息。
具体而言，主要收集、处理、分析和呈现一系列精细化的财务信息，帮助决策者了解各类财务指标的优劣以及未来可能遇到的问题和机遇，展现企业经营状况和未来发展趋势，进而优化企业经营活动，提高进入竞争市场的能力。
二、的特点的特点是具有精细化、强管理性和适应性等特点。
如精细化表现为对企业所有活动成本包括消耗品的成本、劳动力和能源成本等进行搜集和分析，帮助企业管理者制定更好的决策策略，优化成本，开发更高效的生产方式。
管理性强则表现为帮助企业对自身经营状况对竞争环境进行全面深入的分析，提供有力的管理决策依据，使企业能够更好地适应市场环境并在竞争激烈的市场中脱颖而出。
具有适应性就表示能够满足企业制定策略需求，有针对性地搜集信息，同时及时对旧的决策进行反馈和修正，以更好地配合企业的实际情况。
三、的制定过程制定是一个系统化的过程，该过程主要包括设定目标、确定基准、数据搜集和数据分析等步骤。
设定目标是制定的第一步，通过确定企业的目标和策略，以便确定需要哪些数据。
然后，根据设定的目标和策略，确定数据分析的基准，包括确定不同环节、时间段所需要的数据，并采用恰当的分析工具，根据不同的基准制定相应的报告。
数据搜集是制定的重要一步。
在搜集数据之前，需要先实现数据整合。
这些数据来自企业内部各个部门所维护的各种财务信息报告，包括收入、费用、成本、生产和销售等。
经过搜集整合，数据将为后续处理奠定基础。
数据分析是制定的最后一步，根据设定的目标和策略，对数据进行处理、分析，并将其以可视化的方式呈现给决策者，以便于他们更好地理解报告并进行相应的决策。
结语综上所述，对于企业在制定和调整企业治理体系和业务战略方面发挥着重要作用。
成本管理会计第14章
主讲人：吉利
第十四章
作业成本法
• 本章介绍现代成本管理会计的最新研究领域—— 作业成本法。通过本章的学习，可以了解作业成 本法的产生背景、基本概念、基本原理和计算程 序，明确作业成本法与传统成本法的区别
–一、作业成本法的产生背景 –二、作业成本法的基本概念
–三、作业成本计算
–四、作业成本法评价 –五、作业成本法应用
• 20世纪90年代，企业资源计划（ERP）
一、作业成本法的产生背景
– 精益生产（LP）
• 日本丰田生产方式 • 适时制（JIT, just in time）是核心，产品要按照顾客需要的时 间准时生产出来并准时发送 • 要求小批量生产、小批量运送，工序间仅留有很少的在制品， 称为零库存 • 不允许向后工序传送不合格品，称为零瑕疵，要保障生产的连 续性和产品100%合格，必须全面质量管理（TQM）
– 作业成本法不仅是一种成本计算方法，更是一种管理法
• 以“作业”为基础分配间接费用，引导管理者将注意力集中在成本 发生的前因后果上，这一点可以从作业成本法的“二维”观念和 “顾客价值”思想中得到说明
四、作业成本法评价
• 作业成本法的“二维”观念
– 成本分配观，将已发生费用分 配到产品中去
• 产品引起对作业的需求，作业 又引起对资源的需求
三、作业成本计算
作业中心 处理材料 采购材料 使用机器 设备维修 质量检验 产品运输 合 计 成本库 （元） 180000 250000 350000 220000 200000 160000 1360000 动因量 成本动因 处理次数 订单件数 机器工时 维修次数 质检次数 运输次数
甲产 品
400 350 1200 700 250 50
管理会计报告
管理会计报告目录1. 概述1.1 定义和重要性1.2 管理会计报告的目的1.3 管理会计报告的组成部分2. 信息提供2.1 经营绩效评估2.2 决策支持2.3 战略规划3. 内容解读3.1 财务指标分析3.2 成本控制分析3.3 绩效评价分析4. 实施过程4.1 数据收集与整理4.2 报告编制4.3 报告传达概述1.1 定义和重要性管理会计报告是企业根据管理层的需要而编制的一种财务报告，主要用于内部管理决策和资源分配。
它不同于财务会计报告，更加注重企业内部运营情况的分析和评估，具有很强的针对性和实用性。
在企业管理中，管理会计报告扮演着至关重要的角色，可以帮助管理层更好地了解企业的经营状况和提高决策效率。
1.2 管理会计报告的目的管理会计报告的主要目的是为管理层提供有关企业的内部运营情况和财务状况的信息，帮助管理层制定有效的经营策略和决策。
通过管理会计报告，管理层可以及时了解企业的绩效表现、成本结构、利润状况等关键指标，从而更好地进行业务管理和控制。
1.3 管理会计报告的组成部分管理会计报告通常包括财务指标分析、成本控制分析、绩效评价分析等内容。
财务指标分析主要关注企业的财务状况，如利润、现金流等指标；成本控制分析着重于企业的成本结构和成本控制情况；绩效评价分析则主要用于评价企业的绩效表现和经营效果。
这些内容的综合分析可以为企业管理层提供全面的决策依据和参考。
信息提供2.1 经营绩效评估管理会计报告可以用于评估企业的经营绩效，包括利润水平、投资回报率、市场份额等指标。
通过对这些指标的分析，管理层可以及时了解企业的盈利能力和市场竞争力，从而及时调整经营策略，实现经营目标。
2.2 决策支持管理会计报告为管理层提供了决策支持，帮助管理层做出更加明智的决策。
通过管理会计报告，管理层可以了解企业的财务状况和运营情况，为产品定价、市场拓展、投资决策等提供有力支持。
2.3 战略规划管理会计报告还可以用于战略规划，帮助企业确定长期发展目标和战略方向。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第一节 管理会计报告概述
• 一、管理会计报告
• 管理会计报告在财务报告的基础上，综合 运用管理会计的多种方法，融合各种财务 的、非财务的信息，对企业经济活动进行 反映、预测、决策、规划与控制，协调和 沟通企业董事会、管理者和相关人员，支 撑企业资源的有效调整和配置，助推企业 价值的创造。
2020/6/16 Tuesday
2
二、管理会计报告形式与对象
• 管理会计报告的形式要件：报告的名称、 报告期间或时间、报告对象、报告内容以 及报告人等。
• 会计报告的对象：对管理会计信息有需求 的各个层级、各个环节的管理者。
• 管理会计报告体系应根据管理活动全过程 进行设计，在管理活动各环节形成基于因 果关系链的结果报告和原因报告。
经营分析 报告
过去经营决策执行情况回顾、本期经营目标执行的差异及其 原因、影响未来经营状况的内外部环境与主要风险分析、下 一期的经营目标及管理措施等
风险分析 企业全面风险管理工作回顾、内外部风险因素分析、主要风 报告 险识别与评估、风险管理工作计划等
重大事项 对企业的重大投资项目、重大资本运营、重大融资、重大担 报告 保事项、关联交易等事项进行的报告
业务报告 重点反映售后服务的客户满意度等方面的内容
人力资源 人力资源预算、人力资源执行结果以及差异分析等；重点反
报告 映人力资源使用及考核等方面的内容
2020/6/16 Tuesday
10
第二节 内部责任中心业绩报告
• 业绩报告： • 也称责任报告、绩效报告，是反映责任预
算实际执行情况，揭示责任预算与实际结 果之间差异的内部管理会计报告。
• （五）按照报告主体整体性程度分：整体报告和 分部报告。
2020/6/16 Tuesday
4
战略层管理会计报告
• 战略层管理会计报告： • 为满足战略层进行战略规划、战略制定、
战略执行、战略评价以及其他方面的管理 活动提供相关信息的对内报告。
• 报告对象是企业的战略层，包括股东大会、 董事会和监事会等。
• 它着重于对责任中心管理者的业绩评价： 与预期的目标相比较，责任中心管理者干 得怎样。
2020/6/16 Tuesday
11
（一）成本中心业绩报告——主表
项目
变动成本
其中：直接材料
直接人工
可控成本
变动制造费用 其他变动成本
固定成本
其中：固定制造费用
其他固定成本
不可控成本
总成本
成本费用利润率
产值成本率
7
经营层管理会计报告细分
细分类型
报告的核心内容
全面预算 管理报告
预算目标制定与分解、预算执行差异分析以及预算考评等
投资分析 投资对象、投资额度、投资结构、投资进度、投资效益、投
报告 资风险和投资管理建议等
项目可行 性报告
项目概况、市场预测、产品方案与生产规模、厂址选择、工 艺与组织方案设计、财务评价、项目风险分析，以及项目可 行性研究结论与建议等
成本管理 成本预算、实际成本及其差异分析，成本差异形成的原因以
报告 及改进措施等
业绩评价 绩效目标、关键绩效指标、实际执行结果、差异分析、考评
202报0/6告/16 Tue结sd果ay，以及相关建议等
8
业务层管理会计报告
• 业务层管理会计报告： • 为企业日常业务或作业活动提供相关信息
的对内报告。 • 报告的报告对象是企业的职能部门、业务
01:13
3
三、管理会计报告体系分类
• （一）按照使用者分：战略层管理会计报告、经 营层管理会计报告和业务层管理会计报告；
• （二）按照内容分：综合和专项管理会计报告； • （三）按照功能分：管理规划报告、管理决策报
告、管理控制报告和管理评价报告；
• （四）按照责任中心分：投资中心报告、利润中 心报告和成本中心报告；
部门以及车间、班组等。
2020/6/16 Tuesday
9
业务层管理会计报告细分
细分类型
报告的核心内容
研究开发 报告
研发背景、主要研发内容、技术方案、研发进度、项目预算
采购业务 采购业务预算、采购业务执行结果以及差异分析等；重点反
报告 映采购质量、数量以及时间、价格等方面的内容
生产业务 生产业务预算、生产业务执行结果以及差异分析；重点反映
融资分析 融资需求测算、融资渠道与融资方式分析及选择、资本成本、
报告 融资程序、融资风险及其应对措施和融资管理建议等
盈利分析 盈利目标及其实现程度、利润的构成及其变动趋势、影响利
报告 润的主要因素及其变化情况及提高盈利能力的具体措施等
资金管理 资金管理目标、主要流动资金项目如现金、应收票据、应收
报告 账款、存货的管理状况、资金管理的问题以及解决措施等。
例外事项 对企业发生的自然灾害、管理层变更、股权变更、安全事故 报告 等偶发性事项进行的报告
2020/6/16 Tuesday
6
经营层管理会计报告
• 经营层管理会计报告： • 为经营层进行规划、决策、控制和评价等
管理活动提供相关信息的对内报告。 • 报告的报告对象是经营管理层。
2020/6/16 Tuesday
报告 生产成本、生产数量以及产执行结果以及差异分析等；重点反
报告 映配送的及时性、准确性以及配送损耗等方面的内容
销售业务 销售业务预算、销售业务执行结果以及差异分析等；重点反
报告 映销售的数量结构和质量结构等方面的内容
售后服务 售后服务业务预算、售后服务业务执行结果以及差异分析等；
2020/6/16 Tuesday
5
战略层管理会计报告细分
细分类型
报告的核心内容
战略管理 内外部环境分析、战略选择与目标设定、战略执行及其结果， 报告 以及战略评价等
综合业绩 关键绩效指标预算及其执行结果、差异分析以及其他重大绩
报告 效事项等
价值创造 价值创造目标、价值驱动的财务因素与非财务因素、内部各 报告 业务单元的资源占用与价值贡献及提升公司价值的措施等
本期 预算
本期 差异 差异 分析 实际 额 率 评价
2020/6/16 Tuesday
12
（二）成本中心业绩报告——附注
• 1.成本可控性报告：反映划分可控与不可控成本 的依据以及二者相互转换时所带来的影响。
• 2.直接材料成本报告：反映成本中心可控成本中 材料成本的具体构成、增减变化和影响因素。它 按照各个成本中心材料的实际用量，结合采购价 格差异，反映耗用材料成本的变化以及相关责任。