中级财务第二章资产资料
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浙江万里学院 8
2018/11/30
（一）货币资金内部控制制度
1.内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 2.内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制
会计人员 出纳人员
2018/11/30
2018/11/30 浙江万里学院
章首案例
通过进一步追查 ，卞 中在8年中涉嫌挪用公 款案案值从举报时的 挪用公款2090万元猛 增至1.5亿余元，随后 挪用公款数额又飙升 至近2亿元，贪污数额 突破1000万元。
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中级财务会计
第一节 货币资金
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商 品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
资产类项目： (一)货币资金 (二)交易性金融资产 (三)应收及预付款项 (四)存货 (五)持有至到期投资 (六)可供出售金融资产 (七)长期股权投资 (八)投资性房地产 (九)固定资产 (十)无形资产 (十一)商誉 (十二)递延所得税资产
2018/11/30
货币资金按存放地点和用途分类
货币资金 （￥） 库存现金 1450 元
2018/11/30
银行存款 600，114 元
浙江万里学院
其他货币资金 68，000 元
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中级财务会计
一、 现 金
现金是企业流动性最强的资产，可以随时用 于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。 现金的定义有广义和狭义之分。 狭义的现金是指企业的库存现金。 广义的现金是指除了库存现金之外还包括银 行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。 本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存 现金。
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中级财务会计
引例
小会计“蚂蚁搬家”挪用货款5000多万元
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2004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国家自 然基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两 亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩为“国内首富”的 会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治 权利终身，并处没收个人全部财产。 卞中今年42岁。1995年8月～2003年1月，他在担任 国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管 理处会计期间，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、 进账单等手段贪污公款1262．37万元，另外还将公款 19993．3万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责 任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用 于上述两家公司的营利活动。1995年8月，卞中伙同当 时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋（捕前 系国家基金委财务局经费管理处副处长），私自将公款 1000万元人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以 委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进 行营利活动。
①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ; ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均 需通过银行转账结算。
中级财务会计
第二单元 资
货币资金与 应收款项
产
投资性房地产 及其他资产
存
货
主要 内容
无形资产 固定资产
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对外投资
中级财务会计
第二章 货币资金与应收款项
学习目标 课程内容 案例讨论 课后练习
参考书目
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中级财务会计
资产负债表
负债类项目： (一)短期借款 (二)应付及预收款项 (三)应交税费 (四)应付职工薪酬 (五)预计负债 (六)长期借款 (七)长期应付款 (八)应付债券 (九)递延所得税负债 所有者权益类项目： (一)实收资本(或股本) (二)资本公积 (三)盈余公积
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中级财务会计
（二）现金的核算
1. 现金的总分类核算
（1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（其他业务收入、其他应收款等） （2） 现金支出的核算 借：银行存款（管理费用、应付职工薪酬等） 贷：库存现金
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中级财务会计 2.备用金的核算
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中级财务会计 (2)现金的库存限额 3—5天的零星开支，边远地区15天。 (3)日常现金收支的规定 不得“坐支现金”； 不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小 金库”等。
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：库存现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 现金短款（库存现金<账面余额） （1）发现短款： 借：待处理财产损益 贷：库存现金 （2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益
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中级财务会计
现金收入的内部控制
业务部门开票
出纳收款
会计审核记账
仓库发货
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中级财务会计
现金支出的内部控制：现金使用范围
提出申请
授权批准
出纳付款
会计审核
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中级财务会计
（1）现金的使用范围
《现金管理暂行条例》规定的范围：
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅
费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
预借时：
借：其他应收款或备用金 贷：库存现金
报销时：
借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款或备用金
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中级财务会计
3. 现金清查
盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对
(四)未分配利润
浙江万里学院 3
ห้องสมุดไป่ตู้
中级财务会计
本章学习目标
通过本章学习，你应能够： 1.明确货币资金的基本内容和有关的基本概念； 2.了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项 有关规定； 3.掌握货币资金的核算方法； 4.掌握应收票据、应收账款及其他应收款的账务处 理； 5.掌握坏账损失备抵法的核算。
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（一）货币资金内部控制制度
1.内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 2.内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制
会计人员 出纳人员
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章首案例
通过进一步追查 ，卞 中在8年中涉嫌挪用公 款案案值从举报时的 挪用公款2090万元猛 增至1.5亿余元，随后 挪用公款数额又飙升 至近2亿元，贪污数额 突破1000万元。
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中级财务会计
第一节 货币资金
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商 品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
资产类项目： (一)货币资金 (二)交易性金融资产 (三)应收及预付款项 (四)存货 (五)持有至到期投资 (六)可供出售金融资产 (七)长期股权投资 (八)投资性房地产 (九)固定资产 (十)无形资产 (十一)商誉 (十二)递延所得税资产
2018/11/30
货币资金按存放地点和用途分类
货币资金 （￥） 库存现金 1450 元
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银行存款 600，114 元
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其他货币资金 68，000 元
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一、 现 金
现金是企业流动性最强的资产，可以随时用 于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。 现金的定义有广义和狭义之分。 狭义的现金是指企业的库存现金。 广义的现金是指除了库存现金之外还包括银 行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。 本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存 现金。
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中级财务会计
引例
小会计“蚂蚁搬家”挪用货款5000多万元
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2004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国家自 然基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两 亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩为“国内首富”的 会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治 权利终身，并处没收个人全部财产。 卞中今年42岁。1995年8月～2003年1月，他在担任 国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管 理处会计期间，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、 进账单等手段贪污公款1262．37万元，另外还将公款 19993．3万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责 任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用 于上述两家公司的营利活动。1995年8月，卞中伙同当 时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋（捕前 系国家基金委财务局经费管理处副处长），私自将公款 1000万元人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以 委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进 行营利活动。
①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ; ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均 需通过银行转账结算。
中级财务会计
第二单元 资
货币资金与 应收款项
产
投资性房地产 及其他资产
存
货
主要 内容
无形资产 固定资产
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对外投资
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第二章 货币资金与应收款项
学习目标 课程内容 案例讨论 课后练习
参考书目
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资产负债表
负债类项目： (一)短期借款 (二)应付及预收款项 (三)应交税费 (四)应付职工薪酬 (五)预计负债 (六)长期借款 (七)长期应付款 (八)应付债券 (九)递延所得税负债 所有者权益类项目： (一)实收资本(或股本) (二)资本公积 (三)盈余公积
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中级财务会计
（二）现金的核算
1. 现金的总分类核算
（1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（其他业务收入、其他应收款等） （2） 现金支出的核算 借：银行存款（管理费用、应付职工薪酬等） 贷：库存现金
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中级财务会计 2.备用金的核算
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中级财务会计 (2)现金的库存限额 3—5天的零星开支，边远地区15天。 (3)日常现金收支的规定 不得“坐支现金”； 不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小 金库”等。
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：库存现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 现金短款（库存现金<账面余额） （1）发现短款： 借：待处理财产损益 贷：库存现金 （2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益
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现金收入的内部控制
业务部门开票
出纳收款
会计审核记账
仓库发货
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现金支出的内部控制：现金使用范围
提出申请
授权批准
出纳付款
会计审核
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中级财务会计
（1）现金的使用范围
《现金管理暂行条例》规定的范围：
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅
费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
预借时：
借：其他应收款或备用金 贷：库存现金
报销时：
借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款或备用金
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中级财务会计
3. 现金清查
盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对
(四)未分配利润
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ห้องสมุดไป่ตู้
中级财务会计
本章学习目标
通过本章学习，你应能够： 1.明确货币资金的基本内容和有关的基本概念； 2.了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项 有关规定； 3.掌握货币资金的核算方法； 4.掌握应收票据、应收账款及其他应收款的账务处 理； 5.掌握坏账损失备抵法的核算。