资本公积审计底稿

√ √
4
√
√
√
√
4.1
根据资本公积明细账，对 “ 资本（股本）溢价 ” 的发生额逐项审查 至原始凭证：
(1) 对股本溢价，应取得董事会会议纪要、股东（大）会决议
√
√
√
√
4.1.1
、有关合同、政府批文，追查至银行收款等原始凭证，结合 相关科目的审计，检查会计处理是否正确，注意发行股票溢 价收入的计算是否已扣除股票发行费用；
首次接受委托的单位，应对期初的资本公积进行追溯查验，检查 原始发生的依据是否充分。
获取并检查与资本公积变动有关的公司章程、股东（大）会、董 事会会议记要、资产评估报告等文件资料，并更新永久性档案。 对本期发生的资本公积的增减变动，查阅股东（大）会决议、董 事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支持性文 件，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。
(2) 对资本公积转增资本的，应取得股东（大）会决议、董事
√
√
√
√
4.1.2
4.1.3
4.1.4
4.1.5
4.2
会会议纪要、有关批文等，检查资本公积转增资本是否符合 有关规定，会计处理是否正确； (3) 若有同一控制下企业合并，应结合长期股权投资科目，检 查被审计单位（合并方）取得的被合并方所有者权益账面价 值的份额与支付的合并对价账面价值的差额计算是否正确， 是否依次调整本科目、盈余公积和未分配利润； (4) 股份有限公司回购本公司股票进行减资的，检查其是否按 注销的股票面值总额和所注销的库存股的账面余额，冲减资 本公积； (5) 检查与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费 用的会计处理是否正确，是否将与发行权益性证券间接相关 的手续费计入本账户，若有，判断是否需要被审计单位调整 。 根据资本公积明细账，对 “ 其他资本公积 ” 的发生额逐项审查至原 始凭证：
所有应当记录的资本公积均已记录，资本公积的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。 √ 资本公积以恰当的金额包括在财务报表中。 资本公积已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ √
二、审计目标与审计程序对应关系表： 财务报表认定 序号 可供选择的审计程序 获取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、 总账数和明细账合计数核对是否相符。 索引号 执行人 存在 1 2 3 完整 权利 计价 列报 性 和义 和分 和披 务 摊 露 √ √ √ √
(5) 对于在资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金
√
√
√
√
√
√
√
√
√ √ √
√ √ √
√ √ √
√ √ √
4.2.5 5 6 7 8
流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，是否进 行了正确的会计处理。 检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响。 记录资本公积中不能转增资本的项目。
根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 检查资本公积是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出 恰当列报。
(3) 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供
√
√
√
√
√
4.2.3
出售金融资产重分类为持有至到期投资的，是否按相关规定 调整资本公积，检查可供出售金融资产的后续计量是否相应 调整资本公积；
(4) 以权益结算的股权支付，取得相关资料，检查在权益工具
√
√
√
√
4.2.4
4.2.4.1
4.2.4.2 4.2.4.3 4.2.4.4
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√√√√√√√
√
√
√
财务报表认定 序号 可供选择的审计程序 (1) 检查以权益法核算的被投资单位除净损益以外所有者权益 4.2.1 索引号 执行人 存在 完整 权利 计价 列报 性 和义 和分 和披 务 摊 露 √ √ √
4.2.2
的变动，被审计单位是否已按其享有的份额入账，会计处理 是否正确；处置该项投资时，应注意是否已转销与其相关的 资本公积； (2) 以自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资 性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值的，检查其差 额是否计入资本公积。处置该项投资性房地产时，原计入资 本公积的部分是否已转销；
授予日和行权日的会计处理是否正确； ①获取并审阅截至审计外勤工作完成日止各次股东大会 、董事会和管理当局会议纪录及其他重要文件 , 确定是否 存在股权支付事项 , 包括以权益结算的股份支付和以现金 支付的股份支付。 ②向管理当局询问股份支付实施情况，并获取、审阅相 关股份支付协议和其他资料。 ③结合资本公积、成本费用、负债的审计，检查股份支 付会计处理是否正确，特别关注权益工具的公允价值计 量。 ④验明股权支付的列报与披露是否恰当，检查是否在附 注中披露如下与股权支付有关的信息：
目录表
被审计单位： 项目： 编制人： 日期： 序号 1 2 3 XXX公司 资本公积 张三 2013/1/1 底稿目录 资本公积可供参考程序表 资本公积实际实施程序表 资本公积审定明细表 索引号： GB 财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人： 李四 日期： 2013/1/2 索引号 GB GB GB1 模板性质 参考 必须执行 必须执行 如果样本量没有单独底稿，必须在检 查表中说明选样方法及样本量说明 4 检查情况表 GB2 参考 如果变动项目少，也可以在审定表中 的审计说明处记录检查情况 5 资本公积披露表（国企适用） GB3 参考 考虑审计过的信息是否满足披露要求 底稿说明
资本公积实质性程序表
被审计单位：XXX公司 财务报表截止日/期间：2012年12月31日 一、审计目标与认定对应关系表： 财务报表认定 审计目标 存在 A B C D 资产负债表中记录的资本公积是存在的。 √ 完整 权利 计价 列报 性 和义 和分 和披 编制人：张三 复核人：李四 日期：2013/1/1 索引号： GB 日期：2013/1/2
√
√
√
√ √ √
√
资本公积实质性程序表
被审计单位：XXX公司 财务报表截止日/期间：2012年12月31日 一、审计目标与认定对应关系表： 财务报表认定 审计目标 存在 1 2 3 评估的重大错报风险水平 控制测试结果是否支持风险评估结论 需从实质性程序获取的保证程度 完整 权利 计价 列报 性 和义 和分 和披 务 摊 露 编制人：张三 复核人：李四 日期：2013/1/1 索引号： GB 日期：2013/1/2