财务分析第1讲营业收入分析
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（一）营业收入分析的目的
收入关系到企业产品生产或服务提供的选择。对市场 需求的判断和选择是企业生存的根本，而收入能直接反 映市场需求满足的效果，让企业及早了解市场与自身需 求的变动，开展对企业经营活动的分析，可以提高企业 经营管理水平、调动企业积极性、挖掘企业自身潜力， 为企业管理提供决策材料。
营业收入分析是企业实行全面计划管理，提高管理 水平的需要；
企业已履约的合同份数 企业应已履约的合同份 数 100 %
2 产品按期交货率
产品按期交货率，从销售量上反映企业按期履 行合同的情况。
产品按期交货率
按期交货量 到期合同累计订货量
100 %
3 合同完成率
产品按期交货率
按期交货量 到期合同累计订货量
100 %
合同完成率，反映每份合同的完成程度。
14.24% 5.51%
78764524.8 29980728.4
13.90% 5.29%
276853101
74.74%
336451849 76.11% 441682473.6 77.94%
11763189
3.18%
14231927.6 3.22% 13976861.26 2.47%
3748698.7
供电公司2008年售电收入实际总额比计划总额增加 12706342.05元。
下面分别从售电量变动、售电结构变动和售电单价变动三 个方面具体分析售电收入增加的原因。
2、售电量变动对售电收入的影响分析
售电量变动（售电结构不变）对售电收入的影响
序 用电 号 类别
1 平均数 2 居民照明 3 非居民照明
7
合计
510491241.9 100.00% 527490503
298991760.5
234749219.9 7630044.628 1472647.986 308958925.9
（三）销售状况影响因素分析
1．市场竞争力分析
（1）分析目的 （2）市场竞争力分析指标 （3）分析方法
市场份额/增长率矩阵图
市 场
高
增
长 率
低
市场份额
明星类
问题类
现金牛类
瘦狗类
2．产销协调分析
产销率＝
销售产值 总产值
100
%
二、销售量及销售价格变动对营业收入的影响
营业收入的影响因素主要包括销售数量及销售 价格两个方面。
计划 售电量
90450767.1 22846632.4
计划 计划售电 售电量 结构下实 结构 际售电量
计划 单价
计划售电 收入
计划结构下实 际售电量计算
的计划收入
0.5857
17.72% 93471317.13 0.52 47034398.89 48605084.91
4.48% 23631574.53 0.6983 15953803.4
（1）销售量变动额=实际完成销售量－计划销售量
（2）
销售计划完成率
实际销售量 计划销售量
100%
（3）
销售计划完成变动率
实际销售量 计划销售量 计划销售量
100%
销售计划完成率
1
某供电公司2008年不同用途售电完成情况表
序 号
售电类别
1
合计
2
居民照明
3
非居民照明
4
非普工业
5
大工业
6
某产品实际收入与预算差异=该产品实际收入—该产品预算收入 =（Pi＇×Qi＇）－（pi×qi ）
其中：Pi＇ 代表某产品实际价格；Qi＇代表某产品实际销售量； pi代表某产品预算价格；qi代表某产品预算销售量；i代表某产品 的序号。
（二）营业收入完成情况分析指标 ⑵预算收入完成程度相对指标：
预算收入完成率=
农业生产
计划销售量
510491241.2 90450767.1 22846632.4 368614956.7 25750145 2828740.7
2008年售电量完成情况
单位：kwh
实际销售量 增减幅度
完成率
超计划 完成率
527490503
16999262
103%
3%
86099741 -4351026.1
以上公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期。
（三）营业收入影响因素分析实例 以供电企业营业收入影响因素分析为例
1、售电收入基本情况
序 号
用电类别
1 平均数 2 居民照明 3 非居民照明
4 非普工业
某供电公司2008年售电收入基本情况表
售电价
（元/千瓦时）
售电量
（千瓦时）
计划数 实际数
计划数
实际数 计划数
16501928.5
售电量变 动对收入
影响
1570686.02 548125.10
4 非普工业 368614956.7 72.21% 380900892.2 0.6163 227177397.8
5 大工业
25750145
5.04% 26585521.35 0.287 7390291.615
6 农村用电 2828740.7 0.55% 2901197.767 0.5076 1435868.779
2、多种产品销售量变化对收入的影响
营业收入=∑销售数量×销售单价 营业收入=∑ Q×P 多种产品销售量变化对收入影响=∑（Qj-Qi）×Pi
（以上公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期）
（二）销售价格变化对营业收入的影响
当企业销售单一产品时： 销售价格变化对收入影响=Qj（Pj-Pi）
当企业销售多种产品时： 销售价格变化对收入影响=∑Qj（Pj-Pi）
1.01%
4091165.34 0.93% 2321676.108 0.41%
收入构成比较示意图
第三节 营业收入影响因素分析
企业的销售收入的完成情况取决于销售数量和销售价格 两方面因素，销售数量取决于企业的市场占有率和销售政 策，销售价格取决于市场、国家宏观政策等。
一、销售状况分析
（一）销售量计划完成情况分析
95%
-5%
26579038 3732405.6
117%
17%
394477169 25862212.3
107%
7%
17865000
-7885145
69%
-31%
2469555
-359185.7
87%
-13%
（二）销售合同完成情况分析 1 合同履约率
合同履约率，反映企业是否按合同要求提供了产品
合同履约率
营业收入分析是充分挖掘企业内部潜力，提高经济 效益的需要；
营业收入分析是正确认识企业生产经营状况，提高 经营管理水平的需要。
（二）营业收入分析的内容
收入 分析
总体情况分析
影响因素分析
质量分析
第二节 营业收入总体情况分析
➢ 营业收入完成情况分析 ➢ 营业收入变动情况分析 ➢ 营业收入构成情况分析
370444311 442069519 19.33% 566726264.2 28.20%
58197344 62931695
8.13% 78764524.8 25.16%
19881978 24362882.1 22.54% 29980728.4 23.06%
276853101 336451849 21.53% 441682473.6 31.28%
近几年售电收入构成情况(%)
2005年
实际值
百分比
2006年 实际值 百分比
2007年 实际值 百分比
370444311 100.00%
442069519 100.00% 566726264.2 100.00%
58197344 19881978
15.71% 5.37%
62931695 24362882.1
311698102.6 44771865.32 18538879.01 242011743.2
5127255 1248360.053
13775414 -8015202.36
5205584.6 26888055 -9900530 -402493
104.62% 84.82% 139.04% 112.50% 34.12% 75.62%
营业收入与销售数量及销售价格之间的关系可 以表示如下：
营业收入=销售数量×销售单价 营业收入= Q×P
（一）销售量变化对营业收入的影响
1、单一产品销售量变化对收入的影响
营业收入=销售数量×销售单价 营业收入= Q×P 产品销售量变化对收入的影响=（Qj-Qi）×Pi
公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期。
0.6163
0.6135
368614956.7
394477169 227177397.81 242011743.18 14834345.37
5 大工业
6 农村用电
7
合计
0.2870 0.5076
0.2870 0.5055
25750145 2828740.7 510491241.9
17865000 2469555 527490503
实际收入 预算收入
100 %
某供电公司2008年上半年售电收入完成情况分析表
序 号
售电类别
2008年上半年售电收入完成情况(元)
预算收入数
实际收入数
收入与预算差额
预算收入 完成率
预算收入 增长率
1
合计
2 居民照明
3 非居民照明
4 非普工业
5 大工业
6 农业生产
297922688.8 52787067.68 13333294.67 215123688.8 15027784.62 1650853.073
一、营业收入完成情况分析
（一）营业收入完成情况分析目的
⑴揭示可能的市场动态，便于进一步分析目标市场的 需求状况或产品的推广问题。
⑵评价企业销售部门及其人员的业绩。 ⑶为发现企业的经营效率问题提供思路。
（二）营业收入完成情况分析指标
⑴预算收入完成程度绝对指标：
收入总额与预算差异=实际收入—预算收入 =∑（Pi＇×Qi＇）－∑（pi×qi）
主讲：李涛(教授)
企业财务分析课程组
由NordriDesign提供 www.nordridesign.com
第三篇 内部财务分析
➢ 营业收入分析 ➢ 成本费用分析 ➢ 利润分析 ➢ 资产结构及效率分析 ➢ 资本结构及效率分析
第一讲 营业收入分析
➢ 营业收入分析概述 ➢ 营业收入总体情况分析 ➢ 营业收入影响因素分析 ➢ 营业收入质量分析
7390291.62 5127255.00 -2263036.62 1435868.78 1248360.05 -187508.73 298991760.51 311698102.56 12706342.05
（备注：
平均售电单价
各部分售电收入 各部分售电量
各部分售全电部量售电相量应售电价格）
（二）营业收入构成情况分析 1．分析指标
（1）主营业务收入占营业收入总额的比重 （2）主营业务收入净额比例分析 （3）其他业务收入占营业收入总额的比重
2．主营业务收入的品种结构分析
某供电公司售电收入构成情况表（按用电类别划分）
序 号
售电类别
1 合计 2 居民照明 3 非居民照明 4 非普工业 5 大工业 6 农业生产
收入环比增长率
本期某项营业收入额 上一期该项营业收入额
100%
100%
序 号
售电类别
1 合计 2 居民照明 3 非居民照明 4 非普工业 5 大工业 6 农业生产
某供电公司售电收入变动趋势分析表
2005年
2005-2007年售电收入变动情况
单位：元
2006年
2007年
金额
金额
环比增长率
金额
环比增长率
11763189 14231927.6 20.99% 13976861.26 -1.79%
3748698.7 4091165.34 9.14% 2321676.108 -43.25%
销售收入情况示意图
收入环比增长速度示意图
三、营业收入构成情况分析
（一）营业收入构成情况分析目的
通过分析企业收入的结构，可以看到企业各收入来源的市场需 求如何，并以此预测未来市场需求，制定未来企业生产经营计划， 充分挖掘市场潜力，便于企业找准市场方向、适时改变经营策略， 合理进退，实现企业价值最大化。
源自文库
4.62% -15.18% 39.04% 12.50% -65.88% -24.38%
预算收入完成率示意图
预算收入增长率示意图
二、营业收入变动情况分析
通过对企业营业收入规模的增长变动趋势的分析，可以了解企业 营业收入规模扩张变动的情况，反映企业经营业务的拓展态势。
（一）营业收入变动情况分析指标
0.5857
0.5909
0.5200
0.5200
90450767.1
86099741 47034398.89
售电收入 实际数
44771865.32
变动额
-2262533.57
0.6983
0.6975
22846632.4
26579038 15953803.40 18538879.01 2585075.60
第一节 营业收入分析概述
一、营业收入的概念和分类
（一）营业收入的概念
营业收入是企业在一定时期和一定经营范围内所从事 营业活动的产物，是企业各项经济活动联合作用的结果， 即由于销售商品或提供劳务而增加的资产或减少的负债。
（二）营业收入的分类 1．主营业务收入 2．其他业务收入
二、营业收入分析的目的和内容
收入关系到企业产品生产或服务提供的选择。对市场 需求的判断和选择是企业生存的根本，而收入能直接反 映市场需求满足的效果，让企业及早了解市场与自身需 求的变动，开展对企业经营活动的分析，可以提高企业 经营管理水平、调动企业积极性、挖掘企业自身潜力， 为企业管理提供决策材料。
营业收入分析是企业实行全面计划管理，提高管理 水平的需要；
企业已履约的合同份数 企业应已履约的合同份 数 100 %
2 产品按期交货率
产品按期交货率，从销售量上反映企业按期履 行合同的情况。
产品按期交货率
按期交货量 到期合同累计订货量
100 %
3 合同完成率
产品按期交货率
按期交货量 到期合同累计订货量
100 %
合同完成率，反映每份合同的完成程度。
14.24% 5.51%
78764524.8 29980728.4
13.90% 5.29%
276853101
74.74%
336451849 76.11% 441682473.6 77.94%
11763189
3.18%
14231927.6 3.22% 13976861.26 2.47%
3748698.7
供电公司2008年售电收入实际总额比计划总额增加 12706342.05元。
下面分别从售电量变动、售电结构变动和售电单价变动三 个方面具体分析售电收入增加的原因。
2、售电量变动对售电收入的影响分析
售电量变动（售电结构不变）对售电收入的影响
序 用电 号 类别
1 平均数 2 居民照明 3 非居民照明
7
合计
510491241.9 100.00% 527490503
298991760.5
234749219.9 7630044.628 1472647.986 308958925.9
（三）销售状况影响因素分析
1．市场竞争力分析
（1）分析目的 （2）市场竞争力分析指标 （3）分析方法
市场份额/增长率矩阵图
市 场
高
增
长 率
低
市场份额
明星类
问题类
现金牛类
瘦狗类
2．产销协调分析
产销率＝
销售产值 总产值
100
%
二、销售量及销售价格变动对营业收入的影响
营业收入的影响因素主要包括销售数量及销售 价格两个方面。
计划 售电量
90450767.1 22846632.4
计划 计划售电 售电量 结构下实 结构 际售电量
计划 单价
计划售电 收入
计划结构下实 际售电量计算
的计划收入
0.5857
17.72% 93471317.13 0.52 47034398.89 48605084.91
4.48% 23631574.53 0.6983 15953803.4
（1）销售量变动额=实际完成销售量－计划销售量
（2）
销售计划完成率
实际销售量 计划销售量
100%
（3）
销售计划完成变动率
实际销售量 计划销售量 计划销售量
100%
销售计划完成率
1
某供电公司2008年不同用途售电完成情况表
序 号
售电类别
1
合计
2
居民照明
3
非居民照明
4
非普工业
5
大工业
6
某产品实际收入与预算差异=该产品实际收入—该产品预算收入 =（Pi＇×Qi＇）－（pi×qi ）
其中：Pi＇ 代表某产品实际价格；Qi＇代表某产品实际销售量； pi代表某产品预算价格；qi代表某产品预算销售量；i代表某产品 的序号。
（二）营业收入完成情况分析指标 ⑵预算收入完成程度相对指标：
预算收入完成率=
农业生产
计划销售量
510491241.2 90450767.1 22846632.4 368614956.7 25750145 2828740.7
2008年售电量完成情况
单位：kwh
实际销售量 增减幅度
完成率
超计划 完成率
527490503
16999262
103%
3%
86099741 -4351026.1
以上公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期。
（三）营业收入影响因素分析实例 以供电企业营业收入影响因素分析为例
1、售电收入基本情况
序 号
用电类别
1 平均数 2 居民照明 3 非居民照明
4 非普工业
某供电公司2008年售电收入基本情况表
售电价
（元/千瓦时）
售电量
（千瓦时）
计划数 实际数
计划数
实际数 计划数
16501928.5
售电量变 动对收入
影响
1570686.02 548125.10
4 非普工业 368614956.7 72.21% 380900892.2 0.6163 227177397.8
5 大工业
25750145
5.04% 26585521.35 0.287 7390291.615
6 农村用电 2828740.7 0.55% 2901197.767 0.5076 1435868.779
2、多种产品销售量变化对收入的影响
营业收入=∑销售数量×销售单价 营业收入=∑ Q×P 多种产品销售量变化对收入影响=∑（Qj-Qi）×Pi
（以上公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期）
（二）销售价格变化对营业收入的影响
当企业销售单一产品时： 销售价格变化对收入影响=Qj（Pj-Pi）
当企业销售多种产品时： 销售价格变化对收入影响=∑Qj（Pj-Pi）
1.01%
4091165.34 0.93% 2321676.108 0.41%
收入构成比较示意图
第三节 营业收入影响因素分析
企业的销售收入的完成情况取决于销售数量和销售价格 两方面因素，销售数量取决于企业的市场占有率和销售政 策，销售价格取决于市场、国家宏观政策等。
一、销售状况分析
（一）销售量计划完成情况分析
95%
-5%
26579038 3732405.6
117%
17%
394477169 25862212.3
107%
7%
17865000
-7885145
69%
-31%
2469555
-359185.7
87%
-13%
（二）销售合同完成情况分析 1 合同履约率
合同履约率，反映企业是否按合同要求提供了产品
合同履约率
营业收入分析是充分挖掘企业内部潜力，提高经济 效益的需要；
营业收入分析是正确认识企业生产经营状况，提高 经营管理水平的需要。
（二）营业收入分析的内容
收入 分析
总体情况分析
影响因素分析
质量分析
第二节 营业收入总体情况分析
➢ 营业收入完成情况分析 ➢ 营业收入变动情况分析 ➢ 营业收入构成情况分析
370444311 442069519 19.33% 566726264.2 28.20%
58197344 62931695
8.13% 78764524.8 25.16%
19881978 24362882.1 22.54% 29980728.4 23.06%
276853101 336451849 21.53% 441682473.6 31.28%
近几年售电收入构成情况(%)
2005年
实际值
百分比
2006年 实际值 百分比
2007年 实际值 百分比
370444311 100.00%
442069519 100.00% 566726264.2 100.00%
58197344 19881978
15.71% 5.37%
62931695 24362882.1
311698102.6 44771865.32 18538879.01 242011743.2
5127255 1248360.053
13775414 -8015202.36
5205584.6 26888055 -9900530 -402493
104.62% 84.82% 139.04% 112.50% 34.12% 75.62%
营业收入与销售数量及销售价格之间的关系可 以表示如下：
营业收入=销售数量×销售单价 营业收入= Q×P
（一）销售量变化对营业收入的影响
1、单一产品销售量变化对收入的影响
营业收入=销售数量×销售单价 营业收入= Q×P 产品销售量变化对收入的影响=（Qj-Qi）×Pi
公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期。
0.6163
0.6135
368614956.7
394477169 227177397.81 242011743.18 14834345.37
5 大工业
6 农村用电
7
合计
0.2870 0.5076
0.2870 0.5055
25750145 2828740.7 510491241.9
17865000 2469555 527490503
实际收入 预算收入
100 %
某供电公司2008年上半年售电收入完成情况分析表
序 号
售电类别
2008年上半年售电收入完成情况(元)
预算收入数
实际收入数
收入与预算差额
预算收入 完成率
预算收入 增长率
1
合计
2 居民照明
3 非居民照明
4 非普工业
5 大工业
6 农业生产
297922688.8 52787067.68 13333294.67 215123688.8 15027784.62 1650853.073
一、营业收入完成情况分析
（一）营业收入完成情况分析目的
⑴揭示可能的市场动态，便于进一步分析目标市场的 需求状况或产品的推广问题。
⑵评价企业销售部门及其人员的业绩。 ⑶为发现企业的经营效率问题提供思路。
（二）营业收入完成情况分析指标
⑴预算收入完成程度绝对指标：
收入总额与预算差异=实际收入—预算收入 =∑（Pi＇×Qi＇）－∑（pi×qi）
主讲：李涛(教授)
企业财务分析课程组
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第三篇 内部财务分析
➢ 营业收入分析 ➢ 成本费用分析 ➢ 利润分析 ➢ 资产结构及效率分析 ➢ 资本结构及效率分析
第一讲 营业收入分析
➢ 营业收入分析概述 ➢ 营业收入总体情况分析 ➢ 营业收入影响因素分析 ➢ 营业收入质量分析
7390291.62 5127255.00 -2263036.62 1435868.78 1248360.05 -187508.73 298991760.51 311698102.56 12706342.05
（备注：
平均售电单价
各部分售电收入 各部分售电量
各部分售全电部量售电相量应售电价格）
（二）营业收入构成情况分析 1．分析指标
（1）主营业务收入占营业收入总额的比重 （2）主营业务收入净额比例分析 （3）其他业务收入占营业收入总额的比重
2．主营业务收入的品种结构分析
某供电公司售电收入构成情况表（按用电类别划分）
序 号
售电类别
1 合计 2 居民照明 3 非居民照明 4 非普工业 5 大工业 6 农业生产
收入环比增长率
本期某项营业收入额 上一期该项营业收入额
100%
100%
序 号
售电类别
1 合计 2 居民照明 3 非居民照明 4 非普工业 5 大工业 6 农业生产
某供电公司售电收入变动趋势分析表
2005年
2005-2007年售电收入变动情况
单位：元
2006年
2007年
金额
金额
环比增长率
金额
环比增长率
11763189 14231927.6 20.99% 13976861.26 -1.79%
3748698.7 4091165.34 9.14% 2321676.108 -43.25%
销售收入情况示意图
收入环比增长速度示意图
三、营业收入构成情况分析
（一）营业收入构成情况分析目的
通过分析企业收入的结构，可以看到企业各收入来源的市场需 求如何，并以此预测未来市场需求，制定未来企业生产经营计划， 充分挖掘市场潜力，便于企业找准市场方向、适时改变经营策略， 合理进退，实现企业价值最大化。
源自文库
4.62% -15.18% 39.04% 12.50% -65.88% -24.38%
预算收入完成率示意图
预算收入增长率示意图
二、营业收入变动情况分析
通过对企业营业收入规模的增长变动趋势的分析，可以了解企业 营业收入规模扩张变动的情况，反映企业经营业务的拓展态势。
（一）营业收入变动情况分析指标
0.5857
0.5909
0.5200
0.5200
90450767.1
86099741 47034398.89
售电收入 实际数
44771865.32
变动额
-2262533.57
0.6983
0.6975
22846632.4
26579038 15953803.40 18538879.01 2585075.60
第一节 营业收入分析概述
一、营业收入的概念和分类
（一）营业收入的概念
营业收入是企业在一定时期和一定经营范围内所从事 营业活动的产物，是企业各项经济活动联合作用的结果， 即由于销售商品或提供劳务而增加的资产或减少的负债。
（二）营业收入的分类 1．主营业务收入 2．其他业务收入
二、营业收入分析的目的和内容