【会计知识点】金融负债和权益工具的区分

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权益工具和金融负债

权益工具和金融负债由于实务中接触比较少，也是本章新增内容，所以是比较容易混淆的两个概念。

它们具体应该如何区分，虽然教材上有相关的描述，但是太过于绕口，还是不易理清头绪。

在此先归纳对比一下教材的描述，然后再自己研究一下记忆的口诀，以便应用时快速判断到底是权益工具还是金融负债。

权益工具：是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。

最典型的权益工具是企业的发行的普通股。

1.企业发行金融工具时：②反之，如果发行的金融工具合同条款中规定将来负有交付金融资产的义务或在潜在不利条件下支付现金、金融资产的义务，则该工具应确认为——金融负债。

承担的义务无法用固定的金额来衡量，因此作为权益工具。

现在假设是另外一种情况，公司承诺3年后给高管人员每人价值50万元的股票，假设3年后的股价为每股N元，则公司应该用5元×10万股/N元计算出来的股数支付给高管人员，这个股数就是不固定的，因为计算出来的股数取决于3年后股票的价格。

但是不管3年后股价格是多少，公司承担的义务都为固定的50万元，所以应该作为金融负债进行确认。

1.某项合同是一项权益工具并不仅仅是因为它可能导致企业获得或交付企业自身的权益工具。

怎么理解？和前面的例子结合起来，举一个反例就很容易理解了：如果是一项合同导致企业交付非固定数量的自身权益工具，那么应该是作为金融负债，而不是权益工具。

所以不仅仅是因为某项合同可能导致企业获得或交付企业自身的权益工具就认为是权益工具。

单选题1、关于权益工具和金融负债，下列说法中正确的是（）。

A、在特定日期或根据持有方的选择权可以赎回的优先股属于权益工具B、远期合同中以现金回购企业自身权益工具的义务应确认为一项权益工具C、权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同D、企业发行的使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证属于金融负债【隐藏答案】【正确答案】C【答案解析】本题考查知识点：权益工具与金融负债的区分。

金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定

金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定
负债和权益工具在上市公司财务管理中有重要的地位，它们都是上市公司在融资时会
用到的资金来源，但负债和权益工具的区别也相当显著，会计处理规定也不太一样。

首先，从负债性质上来看，负债主要是指一方签署合同后须向另一方支付或承担义务
的一种出资方法，必须在合同所规定的期间内一次性支付所有金额。

而权益工具，即股权
投资、债务证券，以及各种其他形式的权益融资，则属于循环资本。

其基本特点是不规定
期限，没有具体的固定支出义务或可转换性义务，同时，取决于一定条件下可由出资方收
回资金给予的权利。

其次，在会计处理中，负债工具的记账应该受到《会计准则》及相关法律的监督，可
分为银行贷款、信用债券、金融票据、其他境外融资、租赁融资等，在记账时须考虑负债
的种类、负债的期限、负债的利率、负债方的回报等。

而权益工具，又可分为股票、债券、公司组织方式调整等，会计处理可依据是公司股票、债券以及其他违反《公司法》的情况
来确定，在记账时应注意资金投入金额、资金投入日期、股份出质及质押情况等。

综上所述，负债与权益工具的区别主要表现在股票权益型负债的性质、到期日和流动
性等方面，而会计处理则根据业务性质，分别受《会计准则》及相关法律、《公司法》等
的约束，记账时要注意不同性质工具所涉及的费用、利润、期限、利率等情况。

2019年CPA考点(金融负债和权益工具的区分)

金融负债和权益工具的区分（难度大考点不多）一、金融负债和权益工具的区分(一)金融负债和权益工具区分的总体要求1.金融工具金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。

分类：基本金融工具(债券、股票等);衍生金融工具(期货、期权、互换等)。

核算：企业发行金融工具，应当按照该金融工具的实质，以及金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分确认为金融资产、金融负债或权益工具。

例如：股票是金融工具，发行方形成权益工具，购买方形成金融资产;发行债券也是金融工具，发行方形成金融负债，购买方形成金融资产。

3.权益工具权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。

同时满足下列条件的，发行方应当将发行的金融工具分类为权益工具：(1)该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务;(2)将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工具(如甲公司发行了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股等)，不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务;如为衍生工具(如认股权证等)，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。

(二)金融负债和权益工具区分的基本原则1.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务(1)如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。

(2)如果企业能够无条件地避免交付现金或其他金融资产，则不构成金融负债。

【提示】以前实施分配的情况和未来实施分配的意向不影响权益工具和金融负债的划分。

2.是否通过交付固定数量的自身权益工具结算(1)基于自身权益工具的非衍生工具非固定数量的自身权益工具结算：是现金或其他金融资产的替代品，属于金融负债。

如何区分权益工具与金融负债【2017-2018最新会计实务】

如何区分权益工具与金融负债【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】注册会计师如何区分权益工具与金融负债1.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务(1)如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。

(2)如果企业能够无条件地避免交付现金或其他金融资产，则不构成金融负债。

固定数量的自身权益工具结算：属于权益工具。

3.以外币计价的配股权、期权或认股权证符合固定换固定，应分类为权益工具，但属于范围很窄的例外情况。

4.或有结算条款对于附有或有结算条款的金融工具，发行方不能无条件地避免交付现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的，应当分类为金融负债。

5.结算选择权对于存在结算选择权的衍生工具(例如，合同规定发行方或持有方能选择以现金净额或以发行股份交换现金等方式进行结算的衍生工具)，发行方应当将其确认为金融资产或金融负债，但所有可供选择的结算方式均表明该衍生工具应当确认为权益工具的除外。

6.合并财务报表中金融负债和权益工具的区分在合并财务报表中对金融工具(或其组成部分)进行分类时，企业应考虑集团成员和金融工具的持有方之间达成的所有条款和条件，以确定集团作为一个整体是否由于该工具而承担了交付现金或其他金融资产的义务，或者承担了以其他导致该工具分类为金做负债的方式进行结算的义务。

7.特殊金融工具的区分可回售工具，是指根据合同约定，持有方有权将该工具回售给发行方以获取现金或其他金融资产的权利，或者在未来某一不确定事项发生或者持有方死亡或退休时，自动回售给发行方的金融工具。

符合金融负债定义，但同时具有下列特征的可回售工具，应当分类为权益工具：(1)赋予持有方在企业清算时按比例份额获得该企业净资产的权利(2)该工具所属的类别次于其他所有工具类别，即该工具在归属于该类别前无须转换为另一种工具，且在清算时对企业资产没有优先于其他工具的要求权(3)该类别的所有工具具有相同的特征(例如它们必须都具有可回售特征，并且用于计算回购或赎回价格的公式或其他方法都相同)(4)除了发行方应当以现金或其他金融资产回购或赎回该工具的合同义务外，该工具不满足金融负债定义中的任何其他特征;(5)该工具在存续期内的预计现金流量总额，应当实质上基于该工具存续期内企业的损益、已确认净资产的变动、已确认和未确认净资产的公允价值变动(不包括该工具的任何影响)。

财务管理：给你一双慧眼-识透金融负债和权益工具的区分

给你一双慧眼:识透金融负债和权益工具的区分金融负债和权益工具，一个属于负债，一个属于所有者权益。

从合同义务角度来看，这两者有啥区别：金融负债：具有偿还义务权益工具：没有偿还义务特殊：负债：破产无力偿还例外，就是到死也要还，死了还不起除外。

权益：企业清算后扣除负债，可以归还股东。

就是权益工具要归还的话，是以终结企业生命为代价的。

抓住上述合同义务本质，两者可以区分，穿透金融负债与权益工具的火眼金睛是：实质重于形式。

一、不能无条件避免归还本息义务是金融负债，反之是权益工具案例1：村子里面的二狗娶了村里首富的女儿，二狗成立了“二狗公司”，股东就是二狗两口子。

二狗和他媳妇找到丈母娘，说：“妈，我给你写一张欠条，借我20万元吧。

” 丈母娘说，啥时候还不要紧，你两口子自行协商决定。

分析：上述的借据就是金融工具，不管它叫“优先股”、“永续债”、“中票”等等啥名称，都不管他，就分析实质经济义务。

案例中二狗公司“借款”20万，两口子自行协商决定的意思就是金融工具发行方按照议事机制自主决定，实质上可以无限期避免归还义务，因此，这张借据属于权益工具。

结论：如果企业发行的金融工具，能够根据相应的议事机制自主决定是否支付股息（即无支付股息的义务），同时所发行的金融工具没有到期日且持有方没有回售权、或虽有固定期限但发行方有权无限期递延（即无支付本金的义务），分类为权益工具。

案例2：二狗公司找丈母娘借款20万，借据写上：今借老丈母20万元，归还日期我两口子自行协商决定。

如果老丈人和小舅子他们有意见，就及时归还。

分析：这时候二狗公司不能无限期拖延归还时间，老丈人和小舅子有没有意见不是他两口子能决定的，因此这张欠条（金融工具）作为金融负债处理。

如果老丈人和小舅子一旦不同意，二狗公司得花钱把这张欠条赎回来，这就是金融工具发行方具有回购义务。

结论：如果一项合同使发行方承担了以现金或其他金融资产回购所发行金融工具的义务，发行方应当在初始确认时将该义务确认为一项金融负债。

如何区分权益工具与金融负债

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如何区分权益工具与金融负债
注册会计师如何区分权益工具与金融负债
1.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务
(1)如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。

(2)如果企业能够无条件地避免交付现金或其他金融资产，则不构成金融负债。

2.是否通过交付固定数量的自身权益工具结算
(1)基于自身权益工具的非衍生工具
非固定数量的自身权益工具结算：是现金或其他金融资产的替代品，属于金融负债。

固定数量的自身权益工具结算：属于权益工具。

3.以外币计价的配股权、期权或认股权证
符合固定换固定，应分类为权益工具，但属于范围很窄的例外情况。

4.或有结算条款
对于附有或有结算条款的金融工具，发行方不能无条件地避免交付现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的，应当分类为金融负债。

5.结算选择权
对于存在结算选择权的衍生工具(例如，合同规定发行方或持有方能选择以现金净额或以发行股份交换现金等方式进行结算的衍生工具)，发行方应当将其确认为金融资产或金融负债，但所有可供选择的结算方式均表明该衍生工具应当确认为权益工具的除外。

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【推荐下载】金融负债和权益工具的区分介绍

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金融负债和权益工具的区分介绍
企业应当根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融资产、金融负债和权益工具的定义，下面为大家介绍金融负债和权益工具的区分。

金融负债和权益工具的区分
第七条企业应当根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融资产、金融负债或权益工具。

第八条金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债:
(一)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。

(二)在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。

(三)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。

(四)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自
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【会计知识点】金融负债和权益工具的区分

第三节金融负债和权益工具的区分一、金融负债和权益工具的区分【教材例14-6】甲公司发行了一项年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债，其他合同条款如下：①该永续债嵌入了一项看涨期权，允许甲公司在发行第5年及之后以面值回购该永续债。

②如果甲公司在第5年末没有回购该永续债，则之后的票息率增加至11%（通常称为“票息递增”特征）。

③该永续债票息在甲公司向其普通股股东支付股利时必须支付（即“股利推动机制”）。

甲公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付；该公司发行该永续债之前多年来均支付普通股股利。

【分析】本例中，尽管甲公司多年来均支付普通股股利，但由于甲公司能够根据相应的议事机制自主决定普通股股利的支付，并进而影响永续债利息的支付，对甲公司而言，该永续债利息并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务；尽管甲公司有可能在第5年末行使其回购权，但是甲公司并没有回购的合同义务。

如果没有其他情形导致该工具被分类为金融负债，则该永续债应整体被分类为权益工具。

同时，虽然合同中存在利率跳升安排，但该安排也不构成企业无法避免的支付义务。

【例题•单选题】甲公司2×15年经批准发行10亿元永续中票，其发行合同约定：（1）采用固定利率，当期票面利率=当期基准利率+1.5%，前5年利率保持不变，从第6年开始，每5年重置一次，票面利率最高不超过8%；（2）每年7月支付利息，经提前公告当年应予发放的利息可递延，但付息前12个月，如遇公司向普通股股东分红或减少注册资本，则利息不能递延，否则递延次数不受限制；（3）自发行之日起5年后，甲公司有权决定是否实施转股；（4）甲公司有权决定是否赎回，赎回前长期存续。

根据以上条款，甲公司将该永续中票确认为权益，其所体现的会计信息质量要求是（）。

A.相关性B.实质重于形式C.可靠性D.可理解性【答案】B【解析】实质重于形式原则要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式作为会计确认、计量和报告的依据。

_金融负债和权益工具的区分(3)

第三节金融负债和权益工具的区分一、金融工具和权益工具的区分（四）或有结算条款附有或有结算条款的金融工具，指是否通过交付现金或其他金融资产进行结算，或者是否以其他导致该金融工具成为金融负债的方式进行结算，需要由发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项（如股价指数、消费价格指数变动，利率或税法变动，发行方未来收入、净收益或债务权益比率等）的发生或不发生（或发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项的结果）来确定的金融工具。

1.对于附有或有结算条款的金融工具，发行方不能无条件地避免交付现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的，应当分类为金融负债。

2.满足下列条件之一的，发行方应当将其分类为权益工具：（1）要求以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的或有结算条款几乎不具有可能性。

（即相关情形极端罕见、显著异常且几乎不可能发生）（2）只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。

（3）特殊金融工具分类为权益工具的可回售工具。

【解释】出于防止低估负债和防止通过或有条款的设置来避免对复合工具中负债成分进行确认的目的，准则规定，发行方需要针对这些（或有结算）条款确认金融负债，除非能够证明或有事件是极端罕见、显著异常且几乎不可能发生时的情况或者仅限于清算事件。

【提示1】如果合同的或有结算条款要求只有在发生了极端罕见、显著异常且几乎不可能发生的事件时才会以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算，那么可将该或有结算条款视为一项不具有可能性的条款。

【提示2】如果一项合同只有在上述不具有可能性的事件发生时才须以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算，在对该金融工具进行分类时，不需要考虑这些或有结算条款，应将该合同确认为一项权益工具。

【例题】甲公司发行1亿元优先股。

按合同条款约定，甲公司可根据相应的议事机制自主决定是否派发股利，如果甲公司的控股股东发生变更（假设该事项不受甲公司控制），甲公司必须按面值赎回该优先股。

【会计知识点】金融负债和权益工具的区分

【会计知识点】金融负债和权益工具的区分第三节金融负债和权益工具的区分一、金融负债和权益工具的区分【例题?2017年单选题】2×17年1月1日，甲公司经批准发行10亿元优先股。

发行合同规定：（1）期限5年，前5年票面年利率固定为6%；从第6年起，每5年重置一次利率，重置利率为基准利率加上2%，最高不超过9%；（2）如果甲公司连续3年不分派优先股股利，投资者有权决定是否回售；（3）甲公司可根据相应的议事机制决定是否派发优先股股利（非累积），但如果分配普通股股利，则必须先支付优先股股利；（4）如果因甲公司不能控制的原因导致控股股东发生变更的，甲公司必须按面值赎回该优先股。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述发行优先股合同设定的条件会导致该优先股不能分类为所有者权益的因素是（）。

A.5年重置利率B.股利推动机制C.甲公司控股股东变更D.投资者有回售优先股的决定权【答案】C【解析】如果因甲公司不能控制的原因导致控股股东发生变更的，甲公司必须按面值赎回该优先股，属于或有结算事项。

该事项的发生并非“极端罕见、显著异常且几乎不可能发生”，由于甲公司不能无条件地避免赎回股份的义务，因此，该优先股应当划分为金融负债。

选项C正确。

（五）结算选择权对于存在结算选择权的衍生工具（例如，合同规定发行方或持有方能选择以现金净额或以发行股份交换现金如普通股净额等方式进行结算的衍生工具），发行方应当将其确认为金融负债或金融资产；借：银行存款贷：衍生工具——看涨期权如果可供选择的结算方式（如普通股总额结算）均表明该衍生工具应当确认为权益工具，则应当确认为权益工具。

借：银行存款贷：其他权益工具【例题】甲公司（金融工具发行方）为防止附有转股权的金融工具的持有方（乙公司）行使转股权而导致甲公司的普通股股东的股权被稀释，甲公司在衍生工具合同中加入了一项现金结算选择权：甲公司有权以等值于所应交付的股票数量乘以股票市价的现金金额支付给金融工具持有方（乙公司），而不再发行新股。

课程资料：金融负债和权益工具的区分(2)

第二部分重点、难点的讲解【知识点1】金融负债和权益工具的区分（三）以外币计价的配股权、期权或认股权证如果企业的某项合同是通过固定金额的外币交换固定数量的自身权益工具进行结算，由于固定金额的外币代表的是以企业记账本位币计价的可变金额，因此不符合“固定换固定”原则。

【例外】对符合一定条件的以外币计价的配股权、期权或认股权证应当分类为权益工具；但以外币计价的可转换公司债券和并非按比例发行的配股权、期权或认股权证不应当分类为权益工具。

（四）或有结算条款1.分类为金融负债发行方不能无条件地避免交付现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的，应当分类为金融负债。

2.分类为权益工具满足下列条件之一的，发行方应当将其分类为权益工具：（1）要求以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的或有结算条款几乎不具有可能性；（2）只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算；（3）特殊金融工具中分类为权益工具的可回售工具。

【例题】甲公司发行1亿元优先股。

按合同条款约定，甲公司可根据相应的议事机制自行决定是否派发股利，如果甲公司的控股股东发生变更（假设该事项不受甲公司控制），甲公司必须按面值赎回该优先股。

【解析】本例中，该或有事项（控股股东变更）不受甲公司控制，属于或有结算事项。

同时，该事项的发生具有可能性。

由于甲公司不能无条件地避免赎回股份的义务，因此，该工具应当划分为一项金融负债。

（五）结算选择权1.对于存在结算选择权的衍生工具，发行方应当将其确认为金融资产或金融负债，会计核算时应通过“衍生工具”科目核算。

2.如果转股权这样的衍生工具给予合同任何一方选择结算方式的权利，除非所有可供选择的结算方式均表明该衍生工具应当确认为权益工具，否则发行方应当将这样的转股权确认为衍生金融负债或衍生金融资产。

（六）合并财务报表中金融负债和权益工具的区分在合并财务报表中对金融工具（或其组成部分）进行分类时，企业应考虑集团成员和金融工具的持有方之间达成的所有条款和条件，以确定集团作为一个整体是否由于该工具而承担了交付现金或其他金融资产的义务，或者承担了以其他导致该工具分类为金融负债的方式进行结算的义务。

权益工具与金融负债有哪些区别

权益工具与金融负债有哪些区别权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。

另外金融负债基于一些合同义务的负债。

这两个概念是大家容易在注册会计师中容易产生误解的。

对此，东奥小编特别在下面准备了内容分析了一下权益工具与金融负债有哪些区别。

权益工具与金融负债的区别：根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定，权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。

因此，从权益工具的发行方看，权益工具属于所有者权益的组成内容。

比如企业发行的普通股，企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数企业发行金融工具，应当按照该金融工具的实质，以及金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分确认为金融资产、金融负债或权益工具。

通常情况下，企业比较容易分辨所发行金融工具是权益工具还是金融负债，但也会遇到比较复杂的情况。

例如，企业发行的、须用自身权益工具进行结算的金融工具，可能因为结算方式不同，导致所确认结果不同。

企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，那么该工具应确认为权益工具。

如果企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，还需要继续区分不同情况进行判断。

如果该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具;如果该工具是衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具(此处所指权益工具不包括需要通过收取或交付企业自身权益工具进行结算的合同)，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，那么该工具也应确认为权益工具。

企业在进行权益工具和金融负债的区分时，还应注意以下方面：1.某项合同是一项权益工具并不仅仅是因为它坑你导致企业获得或交付企业自身的权益工具。

企业可能又有获取或交付一定数量的自身股份或其他变动的权益工具的合同权利或合同义务，其中可获取或需交付的自身股份或其他变动的权益工具的数量是通过使这些股份或其他权益工具的公允价值恰好等于合同权利或合同义务的金额来确定的。

关于金融负债和权益工具的区分，看这一篇就够了！

关于金融负债和权益工具的区分，看这一篇就够了！
金融负债和权益工具的区分是金融工具这章的一大难点，我陆陆续续写了不少文章来解读，但有老铁反映说虽然每个知识点看着挺带劲，但是串不起来，所以想看个汇总版的，像我这样善解人意又体贴的财会博主，还能说什么？当然是满足啊！
金融负债和权益工具的区分主要分三大部分：
1.区分的基本两条原则（重中之重）
2.区分的注意事项（了解即可）
3.特殊情况-复合金融工具（重点掌握）
每一部分都是先知识点总结，然后附上文章链接，大家可以先看总结，看不懂的地方再戳我的大白话解读文章细细理解。

一、区分的两条基本原则：
1.知识点总结
2.大白话文章链接：
1.金融负债和权益工具的区分大逻辑：
金融工具丨金融负债VS权益工具的区分逻辑
2.区分标准一解读：
金融工具丨游离在负债和权益之间的灰色地带
金融工具丨永续债的会计魔术
金融工具丨人人都爱它
3.区分标准二解读：
搞懂底层逻辑才是学习CPA的上策
金融工具丨教材不说人话怎么办？
金融工具丨眼里揉不得沙子的权益工具
二、区分的注意事项：
1.知识点总结
2.大白话文章链接：
1.或有结算：金融工具丨到底是可能还是不可能，给个准话行不行？
2.结算选择权：金融工具丨CPA是不是在故意为难我们？
3.金融负债的例外：没有完美的会计准则
4.金融负债和权益工具的重分类：一文看懂金融负债和权益工具的重分类！
三.复合金融工具
特征：既有负债成分，又有权益成分，典型例子为可转债。

权益工具和金融负债的定义以及区分的基本原则

权益工具和金融负债的定义以及区分的基本原则一、金融负债和权益工具的定义(1)金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务;例如银行借款、应付债券②在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务;例如公司发行以自身普通股为标的看涨期权，且期权将以现金净额结算。

③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具;例如公司发行以自身普通股为标的看涨期权，且期期权将以普通股净额结算。

④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。

(2)权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同。

同时满足下列条件的，发行方应当将发行的金融工具分类为权益工具：①该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务;例如发行股票。

②将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工具，不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务;如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。

例如认购权证。

二、金融负债和权益工具区分的基本原则1.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务(1)如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。

实务中，常见的该类合同义务情形包括：①不能无条件地避免的赎回，即金融工具发行方不能无条件地避免赎回此金融工具。

如果一项合同使发行方承担了以现金或其他金融资产回购自身权益工具的义务，即使发行方的回购义务取决于合同对手方是否行使回售权，发行方应当在初始确认时将该义务确认为一项金融负债，其金额等于回购所需支付金额的现值。

注会会计-第42讲_金融负债和权益工具的区分,复合金融工具,永续债的会计处理

第三节金融负债和权益工具的区分◇金融负债和权益工具的区分◇复合金融工具◇永续债的会计处理一、金融负债和权益工具的区分（一）金融负债和权益工具区分的总体要求1.金融负债和权益工具的定义（1）金融负债是指企业符合下列条件之一的负债：①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。

例如发行的承诺支付固定利息的公司债券。

②在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。

例如，甲公司向乙公司签出一项在6个月后以每股10元的价格购买A上市公司股票的看涨期权。

6个月后标的股票的市价超过10元，则乙企业将行使期权。

③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。

例如，企业取得一项金融资产，并承诺两个月后向卖方交付本企业发行的普通股，交付的普通股数量根据交付时的股价确定，则该项承诺是一项金融负债。

再如，甲公司发行了名义金额为100元的优先股，合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股，不考虑股息等因素。

（1）若转股价格为转股日前一工作日的该普通股市场价格，则属于金融负债。

（2）若名义金额为100元的优先股转换10股普通股，则属于权益工具。

例如，甲公司于2×18年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的看涨期权。

根据该期权合同，如果乙公司行权（行权价为102元），乙公司有权于2×19年1月31日以每股102元的价格从甲公司购入普通股1 000股。

（1）期权将以普通股净额结算，若2×19年1月31日看涨期权的公允价值为2 000元（每股市价为104元），则甲公司交付普通股数量约为19.2（2 000/104）股，则属于金融负债。

（2）期权将以普通股总额结算，即2×19年1月31日甲公司将以固定数量的自身股票1 000股换取乙公司支付的固定金额现金102 000（1 000×102）元，应将该衍生工具确认为权益工具。

【会计知识点】金融负债和权益工具的区分

第三节金融负债和权益工具的区分一、金融负债和权益工具的区分二、复合金融工具三、永续债的会计处理一、金融负债和权益工具的区分（九个问题）（一）金融负债和权益工具区分的总体要求企业发行金融工具，应当按照该金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非法律形式，以及金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融资产、金融负债或权益工具。

【板书】1.金融负债和权益工具的定义（1）金融负债金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务，例如发行的承诺支付固定利息的公司债券。

【提示】合同负债（预收账款）不是金融负债，因其导致的未来经济利益流出是商品或服务，不是交付现金或其他金融资产的合同义务。

②在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务，例如签出的看涨期权。

【例题】2×20年3月31日，甲公司与乙公司签订6个月后结算的期权合同。

合同规定：甲公司以每股0.5元的期权费买入6个月后执行价格为12元的丙上市公司股票的看涨期权。

2×20年3月31日，丙上市公司的股票价格为11元。

2×20年9月30日，如果丙公司股票的价格高于12元，则行权对甲公司有利，甲公司将选择执行该期权。

【分析】本例中，乙公司承担了一项在潜在不利条件下与甲公司交换金融资产的合同义务，应当确认一项衍生金融负债。

③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。

【例题】甲公司2×20年1月1日按面值发行1 000万股优先股，每股面值为100元。

合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转换价格为转股日前一工作日的该普通股市价。

【分析】本例中，转股价格是变动的，未来须交付的普通股数量是可变的，实质上可视作甲公司将在3年后使用自身普通股并按其市价履行支付优先股总面值100 000（1 000×100）万元的义务。