商业会计的日常一般账务处理
医药公司会计账务处理
医药公司会计账务处理I. 前言医药公司的会计账务处理是保证公司财务准确记录和报告的关键环节。
本文旨在介绍医药公司会计账务处理的一般程序，但请注意，由于涉及商业敏感信息，实际程序可能因公司而异。
以下为一般步骤：II. 资产和负债管理1. 资产管理：- 货币资金：记录和管理公司的现金和银行存款。
- 应收账款：记录和管理客户欠公司的款项，并及时进行催收和核销。
- 存货：记录和管理公司的库存，包括药品和其他相关物品。
- 固定资产：记录和管理公司的固定资产，如设备、房地产等，包括折旧和摊销。
2. 负债管理：- 应付账款：记录和管理公司欠供应商的款项，并确保及时付款。
- 预收账款：记录和管理客户预付给公司的款项，并进行适当的核销。
- 应付职工薪酬：记录和管理员工的工资、社保和福利等相关支出。
- 长期负债：记录和管理长期借款和其他长期负债。
III. 收入和费用处理1. 收入处理：- 销售收入：记录和管理公司的销售收入，包括药品销售和其他服务。
- 其他收入：记录和管理公司的其他收入，如投资收益、租金收入等。
2. 费用处理：- 采购成本：记录和管理公司采购药品和其他物品的成本。
- 营业费用：记录和管理公司日常运营所产生的费用，如员工薪酬、租金、水电等。
- 研发费用：记录和管理公司的研发费用，如研究实验室的运营费用。
- 销售和市场费用：记录和管理公司的销售和市场推广费用。
IV. 财务报表和纳税1. 财务报表：- 利润表：编制公司的利润表，包括销售收入、采购成本、营业费用等。
- 资产负债表：编制公司的资产负债表，包括资产、负债和所有者权益。
- 现金流量表：编制公司的现金流量表，展示公司的现金流入和流出状况。
2. 纳税：- 缴纳所得税：根据公司利润和税法规定，计算并缴纳应交所得税。
- 缴纳其他税费：根据国家和地方政策，按时缴纳其他相关税费。
V. 其他1. 审计和验收：- 内部审计：进行定期的内部审计，确保公司的会计操作符合规定。
商业会计一般日常业务的账务处理
商业会计一般日常业务的账务处理1. 概述商业会计是管理和记录企业财务活动的一门学科。
在日常业务中，商业会计的账务处理是非常重要的一部分。
正确、准确地处理账务，可以为企业提供可靠的财务信息，为经营决策提供支持。
本文将介绍商业会计一般日常业务的账务处理过程。
2. 会计科目及账户在商业会计中，会计科目是对企业财务活动进行分类的基础。
常见的会计科目包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
每个会计科目对应着一个账户，用于记录相关的交易和事件。
3. 会计凭证的填制与录入会计凭证是会计人员用于记录和证明企业财务交易的凭证。
凭证记录了交易的详细信息，如日期、摘要、借贷金额等。
凭证的填制与录入过程包括以下步骤：•确定交易类型：根据实际交易情况，确定借贷方向和金额。
•填写凭证信息：填写凭证的日期、摘要和借贷金额。
•核对凭证信息：核对填写的凭证信息，确保准确无误。
•录入凭证：根据凭证的信息，将相应的借贷金额录入到会计系统中。
4. 借贷记账原则商业会计中常用的借贷记账原则是基于复式记账法。
根据借贷记账原则，每个交易都会同时影响至少两个账户，一个账户借方增加，另一个账户贷方增加，借贷金额相等。
•资产账户：借方增加表示资产增加，贷方增加表示资产减少。
•负债账户：借方增加表示负债减少，贷方增加表示负债增加。
•所有者权益账户：借方增加表示所有者权益减少，贷方增加表示所有者权益增加。
•收入账户：借方增加表示收入减少，贷方增加表示收入增加。
•费用账户：借方增加表示费用增加，贷方增加表示费用减少。
5. 会计账簿的管理会计账簿是用于记录和汇总财务交易的工具。
常见的会计账簿包括总账、明细账和日记账等。
会计账簿的管理包括以下方面：•记账：根据凭证录入的信息，将交易记录到相应的账簿中。
•查询：根据需要，随时查询账簿中的财务信息，如余额、明细等。
•调整：根据需要，对账簿中的财务信息进行调整，确保准确无误。
•结账：根据一定的时间周期，对账簿进行结账，汇总财务信息，生成财务报表。
会计实务账务处理
会计实务账务处理——会计分录（一）实收资本1、收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2、收到投资人投入的房屋、机械设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3、收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4、将资本公积、盈余公积转赠资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积资本公积是指由股东投入，但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。
资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。
1、捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2、资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户及实收资本账户折合记账本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3、投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4、法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积（一）短期借款1、借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2、发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1、借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2、发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的构建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3、长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4、归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1、按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2、溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）3、折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4、企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5、溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息及溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6、折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息及折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）7、债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等（一）商品购进1、采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商品汇票结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记账借：库存商品（暂估进价）贷：应付账款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付账款（红字）付款时，分录同（1）2、进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
(完整版)商业会计的日常一般账务处理
增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
营业执照办理流程
审批机关：公安局特行科
刻制印章
审批时限：5个工作日
提供营业执照、法定代表人身份证明等材料到公安局特行科审批后，刻制印章
营业执照税务登记证组织机构贷码证开户许可证（如果是开基本户，是可以不拿的）法人代表身份证章程验资报告
酒类产品在生产和销售过程中要缴消费税。比例税率是25%，定额税率是0.5元/斤，消费税实施复合征税的办法（出厂时征收）。销售时征收增值税，税率是17%（增值税一般纳税人），小规模纳税人适用3%的征收率。然后是城建税和教育费附加。城建税，如果在市区适用7%、城镇适用5%。教育费附加3%。城建税和教育费附加的征收基数是消费税和增值税的税额之和。
一般纳税人和小规模纳税人的区别:
①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6%，（免税的除外）。一、认定条件：1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。二、税收管理的规定：1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。三、税率与征收率：1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。2一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。3一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上商业性企业年销售额在180万以上适用税率: 17%和13%(适用特殊)小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下商业性企业年销售额在180万以下适用税率:生产性6%,商业性4%小规模不可以开具增值税发票
商业会计成本核算方法
商业会计成本核算⽅法成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。
⼈们要进⾏⽣产经营活动或达到⼀定的⽬的，就必须耗费⼀定的资源，那么核算的⽅法有哪些呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
库存商品的核算⽅法，是指企业的库存商品明细账⽤什么价格来记账，以及在库存商品的明细账上是否反映商品的实物数量。
按照库存商品明细账所提供的核算指标来划分，库存商品的核算⽅法分为数量⾦额核算法和⾦额核算法。
数量⾦额核算法是同时采⽤实物计量和货币计量两种量度对库存商品的增减变动和结存情况进⾏反映和监督的核算⽅法，它既可以提供库存商品的数量指标，⼜可提供库存商品的⾦额指标，数量⾦额核算法⼜可分为数量进价⾦额核算和数量售价⾦额核算两种。
⾦额核算法是仅以货币计量对库存商品的增减变动和结存情况进⾏反映和监督的核算⽅法。
⾦额核算法⼜可分为售价⾦额核算法和进价⾦额核算法。
不同类型的商品流通企业，可以根据本企业的经营特点及经营管理的要求来选择确定采⽤不同的库存商品核算⽅法。
⼀、数量进价⾦额核算法数量进价⾦额核算法的主要特点是：(1)库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价格记账。
(2)库存商品明细账按商品的品名分户，分别核算各种商品收进、付出及结存的数量和⾦额。
这种⽅法主要适⽤于⼤中型批发企业、农副产品收购企业及经营品种单纯的专业商店和经营贵重商品的商店。
其优点是能够同时提供各种商品的数量指标和⾦额指标，便于加强商品管理。
缺点是要按品种逐笔登记商品明细账，核算⼯作量较⼤。
⼆、数量售价⾦额核算法数量售价⾦额核算法的特点是：(1)库存商品的总账和明细账都按商品的销售价格记账。
并同时核算商品实物数量和售价⾦额。
(2)对于库存商品购进价与销售价之间的差额需设置“商品进销差价”科⽬进⾏调整，以便于计算商品销售成本。
三、售价⾦额核算法售价⾦额核算法⼜称“售价记账、实物负责制”，这是在建⽴实物负责制的基础上按售价对库存商品进⾏核算的⽅法，其主要特点如下：①建⽴实物负责制，企业将所经营的全部商品按品种、类别及管理的需要划分为若⼲实物负责⼩组，确定实物负责⼈，实⾏实物负责制度。
第16次课下：商业增值税一般纳税人账务处理流程
商业增值税一般纳税人账务处理流程专用发票：3联（记账联，抵扣联，发票联）普通发票：2联（记账联，发票联）关键看下家4006180186（航天信息）增值税一般纳税人防伪开票系统金税卡，IC 卡，读卡器月初抄税（10号之前抄税，才能报税）发票汇总表的打印核对（月底之前做）航天信息（4006180186）增值税一般纳税人防伪开票系统金税卡，IC 卡，读卡器等共3252元：1、400元防伪税控技术服务费，地税通用机打发票，不用认证可直接抵扣400元；借：应交税金—未交增值税 400贷：现金 4002、金税卡，读卡器，IC卡，共1416元，专票，不须认证可直接全额抵扣1416元（IC卡丢失，可补办，70元）；借：应交税金—未交增值税 1416贷：现金 14163、辅税通组件，636元，金额543.59元，税额92.41元，专票，须认证，抵扣税款92.41元）；借：管理费用—辅税通组件 543.59应交税金—应交增值税—进项税额 92.41贷：现金 6364、财税咨询费：500，网上办税技术服务费：300，地税通用机打发票，不可抵扣。
借：管理费用—财税咨询费 800贷：现金 800一、业务收入借：现金/银行存款/应收账款贷：主营业务收入-专用发票收入（价税合计金额/1.17）-普通发票收入（价税合计金额/1.17）-未开发票收入（价税合计金额/1.17）应交税金－应交增值税－销项税额（价税合计金额/1.17*0.17）购进货物借：库存商品应交税金－应交增值税－进项税额贷：现金/银行存款/应付账款增值税专用发票（一般纳税人，小规模纳税人代开过来的专用发票3%）月末认证发票（抵扣联，发票联），单独装订成册，每月装订开票之日起180日内，如果当月认证了，当月必须填列在进项税额栏里，可以作为留抵税额，没有时间限制，是当月申报抵扣的上限）认证方式：扫描认证（扫描仪，联网，交费）税务局窗口认证（税务局人现场操作）税务局机器认证（12345678,88888888，11111111）认证的意义：1.检验发票真伪，2.进项税额数据的采集，3.还是申报进项税额的上限，一旦放弃申报抵扣，就永远放弃了，开票之日起180天的认证期限。
商贸企业会计做账流程
商贸企业会计做账流程一、概述商贸企业会计是指商业贸易企业进行财务管理的一系列业务活动。
做账流程是商贸企业会计工作中的重要环节，涉及到企业的日常账务处理及财务报表的编制。
本文将对商贸企业会计做账流程进行全面、详细、完整且深入地探讨，以便帮助读者更好地了解和应用。
二、商贸企业会计做账流程概述商贸企业会计做账流程可以分为以下几个基本环节：1. 收集原始凭证商贸企业每天会产生大量的业务活动，如采购、销售、库存、费用等。
原始凭证是记录这些业务活动的基础文件，包括发票、收据、凭证等。
会计人员需要及时收集和整理这些原始凭证，作为后续会计处理的依据。
2. 登记账簿基于收集到的原始凭证，会计人员需要将相关信息登记到各种账簿中。
常见的账簿包括现金日记账、银行存款日记账、采购日记账、销售日记账、库存账等。
通过登记账簿，可以记录和追踪企业的各项业务活动，为后续的账务处理提供依据。
3. 核算凭证在登记账簿的基础上，会计人员需要对每个业务活动进行核算，即将相关的账务凭证进行整理和处理。
核算凭证包括借方凭证和贷方凭证，用于记录和结算企业的资金进出和债权债务。
4. 编制及审核财务报表商贸企业会计做账流程的最终目的是编制财务报表，以反映企业的财务状况和经营成果。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
会计人员需要将核算凭证中的数据进行统计和分析，并按照财务报表的要求进行编制和审核，确保报表的准确性和可靠性。
三、商贸企业会计做账流程详解1. 收集原始凭证商贸企业每天会收到大量的原始凭证，如购货发票、销货发票、收据、付款凭证等。
会计人员需要及时将这些原始凭证整理分类，并按照会计要求进行归档和保存，以备后续的会计处理和审查。
2. 登记账簿根据收集到的原始凭证，会计人员需要将相关信息登记到对应的账簿中。
主要的账簿有：2.1 现金日记账用于记录企业的现金收支情况，包括现金的流入和流出。
2.2 银行存款日记账用于记录企业的银行存款情况，包括银行存款的存入和支出。
商业银行会计的基本核算方式
商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。
而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。
随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。
本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。
一、概述商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。
它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。
商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。
具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。
二、基本核算方式（一）会计科目与账户的设置根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。
1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。
①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。
如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。
2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。
表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。
表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。
而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。
商业会计实务
商业会计实务——商业企业会计核算第一账户设置1. 物资采购2. 库存商品3. 商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价.4. 营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中.5. 主营业务收入6. 主营业务成本7. 主营业务税金及附加第二批发商品核算核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍.A.购进商品[例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。
价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。
货款以转账支票支付。
财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620同时，作如下会计分录：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 0002.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：应付票据——商业汇票 100 620同时，作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000商业汇票到期付款，作会计分录如下：借：应付票据 100 620贷：银行存款 100 620B.销售商品[例2] 某商业企业批发商品销售收入45 000元，销项增值税率17%，计7 650元，共计52 650元，销货款送存银行。
商业企业会计制度
商业企业会计制度商业企业会计制度：商业企业除了设置会计机构、配备会计人员以外，必须建立内部财会管理制度，主要有：(一)建立内部财务会计制度会计部门应当根据统一财务制度和会计制度，建立和健全本企业的成本、费用管理制度和会计核算制度，对会计科目可以在不影响会计核算要求和报表指标汇总的前提下适当增减，内部管理需要的会计报表可以由企业自行规定。
(二)整顿会计基础工作，实行会计工作规范化企业会计工作一定要符合有关的标准规范和法规条例，从加强和整顿会计基础工作的要求出发，正确使用会计科目、凭证和账簿，实行科目、凭证、账簿和报表的规范化;严格进行凭证的审核，事先监督和检查原始凭证的合法性和真实性，并根据经过审核的原始凭证编制记账凭证;严格记账、对账、结账手续，会计账簿应有规定的格式和内容，按规定记账、对账和结账，并建立健全的会计档案。
为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》与国家其他有关法律和法规，制定本制度。
第一条会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。
第二条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
第三条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。
半年度、季度和月度均称为会计中期。
第四条企业的会计核算以人民币为记账本位币。
第五条企业的会计记账采用借贷记账法。
第二章资产第六条资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
第七条企业的资产应按流动性分为流动资产、固定资产、无形资产和其他资产。
第八条流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、应收与预付款项、待摊费用等。
第九条企业应当设置现金和银行存款日记账。
按照业务发生顺序逐日逐笔登记。
银行存款应按银行和存款种类进行明细核算。
酒店等最全的会计财务账务处理方法
酒店等最全的会计财务账务处理方法1 、1 酒店会计的特点一、酒店行业的基本特征酒店行业是一个古老的行业, 已有数千年的历史.现代的酒店行业,其业务X 围已较为广泛；既有传统性的住宿和饮食业务；也有扩展性的商品零售、交通票务服务；有些较为大型的酒店,还兼娱乐和旅游等业务.酒店在其经营业务上与工业、商业与其他行业有所不同,有其自身的特征,主要表现在以下几个方面.1、提供多种服务,经营多种项目酒店的基本营业项目是为顾客提供食宿,这就涉与到提供客房的服务, 以与为顾客提供各类饮食的服务,为方便顾客提供小商品的零售服务. 比较大型的酒店,还开设有夜总会、歌舞厅等娱乐、美容美发、桑拿健身等服务,有的还兼营旅游业务. 可见,现代的酒店业务,经营项目繁多,涉与社会面广泛.2、既有商品的销售,也有劳务的服务酒店一方面为消费者提供餐饮性商品、日用小商品的销售,具有商业的某些特点；另一方面又为消费者提供劳务服务, 即为消费者提供舒适的歇息场所、娱乐、美容美发以与旅游等服务,具有提供劳务服务的特点.3、以人力操作、服务为主酒店中的住宿业,基本上是人力操作,热情周到的行为服务；酒店中的餐饮业,基本以手工操作为主,技术工艺性强；酒店中的商品零售、娱乐几旅游业,也主要是人力的服务.4、经营过程与消费过程相统一酒店业务的经营过程,就是顾客的消费过程.没有顾客的消费,酒店的业务开展就无从谈起.这一特征,说明酒店业务经营的物质设备、设施条件、饮食产品、工艺流程和质量、服务规X 和服务人员的素质极其重要.二、酒店会计的特点酒店会计是指酒店企业的一种经营管理活动.简单来说,会计是适应社会生产的发展和管理要求而产生的,它是以货币为主要形式对经济活动进行反映和监督,通过采集、处理、传递和利用会计资料,对经济活动进行控制、调节和决策,在提高经济效益的一种管理活动,是企业经济管理的重要组成部份.作为酒店会计,就是负责酒店企业各项业务的日常经营核算记录和监督的活动.会计的基本只能,就是进行会计核算和会计监督.酒店会计的主要特点有如下几个方面：<1>酒店企业均有系统配套的经营业务展开的特点,为了弄清各项业务的经营成果就要求分别核算和监督各项营业业务的收入、成本和费用.<2>酒店企业除了以服务为中心外,还有商品的加工和销售.这样,酒店企业就具有生产、销售和服务三种职能. 因此,会计核算时,就需要根据经营业务的特点,采用不同的核算方法.如餐饮业务,根据消费者的需要,加工烹制菜肴和食品,这具有工业企业的性质；然后将菜肴和食品供应给消费者,这有具有商品流通企业的性质；同时, 为消费者提供消费设施、场所和服务,这又具有服务的性质.但这种生产、销售和服务是在很短的时间内完成,并且菜肴和食品的花色品种多、数量零星. 因此不可能像工业企业那样区分产品,分别计算其总成本和单位成本,而只计算菜肴和食品的总成本.售货业务则采用商品流通企业的核算方法；而纯服务性质的经营业务, 如客房、娱乐、美容美发的业务, 只发生服务费用,不发生服务成本, 因此采用服务企业的核算方法.<3>有所规模的酒店企业, 既经营自制商品,又经营外购商品.为了分别考核自制商品与外购商品的经营成果,加强对自制商品的管理和核算,需要对自制商品和外购商品分别进行核算.<4>酒店收入的结算以货币资金为主要的结算方式.在会计职能上, 既有核算上的职能,更要加强货币资金各种结算方式的管理职能.现金结算是酒店企业最古老的一种结算方式, 随着现代科技的不断更新与进步,银行卡、信用卡、餐卡等先进结算方式粉墨登场,给酒店业会计的现金计算带来了前所未有的生机和活力. 因此, 现金结算有多种多样的方式,有的也有潜在的风险.酒店企业的财务会计部门应采取相应的核算管理方法和制度.<5>随着我过改革开放政策的实施,有相当多的酒店企业有外汇货币收入.在企业会计核算时,应按照国家外汇管理条例和外汇兑换的管理办法,办理外汇存入、转出和结算的业务,核算汇兑损益.餐饮酒店会计业务处理一、税种申报1 、国税：按月：无按季：企业所得税〔20##以后成立〕〔查账和核定〔10%〕〕2 、地税：按月:营业税个人所得税等企业所得税<20##前成立>二、收入的确认主要收入：餐费收入、饮料收入、服务收入、其他收入结算方式：1、先就餐后结算2、开单收款结算3、现款销售结算无论采用何种结算方式,均应在每日营业结束后, 由收款员编制营业收入日报表, 连同现款一并交财务.财务审核无误后,确定收入.借：现金银行存款应收账款〔等〕贷：主营业务收入三、成本项目的构成1．原材料：〔粮食、副食品、蔬菜、调味品〕2、燃料费：煤气等3、外购的商品：烟、酒、饮料等四、成本的核算1、能够存放的,有一定保质期限的购进时,根据取得的发票,办理入库后借：原材料贷：现金/银行存款领用时,根据出库单,计算领用材料成本借：主营业务成本贷：原材料2 、不能存放的购进时, 由厨房直接领用, 同时办理购进与领用手续借：主营业务成本贷：现金/银行存款六、服务人员工资,记入营业费用〞七、计提营业税=收入总额*5%=？*7% 〔教育费附加3%、地方教育附加1%〕八、结算损益为缩短酒店资金流动周期,加强资金的有效利用率,减低坏账可能性.现对酒店往来账款管理作如下规定：1. 酒店的应收账款的结算必须严格执行结算原则和结算纪律.2. 酒店应收账户的签订必须由销售人员提出申请,经由销售总监批准后报批财务部；由财务部应收考察申请单位〔或者个人〕的信用情况无误后方可签订应收合同.3. 应收账款的付款周期按照合同的签订条款执行,原则以月为单位,凡有特殊情况需要延长付款周期须上报店总批准后方可执行.4. 应收部于次月出据前月的应收账款积压情况,对于超过付款周期的应收账款由应收出据账款报告说明原因,抄送销售部门总监商议追账事宜并上报店总.5. 为保证酒店应收账目的真实与准确性,凡未签订应收合同而挂账的账目未经店总批准不得挂入应收账款,此类账款积压超过一个月的情况在应收部的监督下由前台出据欠款说明记入当事人员工欠款,每月上报店总.6. 应收部在前台主管的监督下每月编制应收账款结算表.按照应收账款的结算单位名称、结算客户##,列出应收账款的发生额、时间.报表要与应收明细账与应收账余额相符. 日审应收领班定期与客户核对账目,定期发送结算单.7. 对于确实不能收回的应收账款由应收部出示原因,上报店总追究责任.8. 发生的坏账必须经过严格的审查,报批店总后办理账务处理手续.9. 外包单位在酒店进行营业活动前须出示相关营业许可,交纳一定金额的保证金,并告知酒店其银行账号.10. 酒店外包单位账务原则上与酒店账务分开核算,酒店可以与外包单位签订合同匡助外包单位代收住客账.在收取部份佣金的情况下可以匡助外包单位代收信用卡与支票.〔具体金额由合同具体说明. 〕在每月结算时一并返还.11. 酒店收取外包单位的租金,租金可以以代收金额对冲形式付款.12. 酒店为外包单位代收金额原则上须在其交纳当月租金后方可返还,如有特殊情况须报请店总批示.13. 外包单位的保证金在合同到期,一切交接手续办理完毕后由销售部出据退款说明由应收部核实无误后,填写支出凭单〞报请店总批准后方可退还.上述规定执行过程中以国家有关会计法规为基准,凡因凡因违反上述规定而影响酒店声誉或者使酒店受到利益损失者, 由当事人承担全部刑事责任并负责酒店的经济损失,上报店级领导处理；酒店保留对当事人采取法律行动的权利酒店会计财务账务处理一、应收工作程序1.每日营业收入传票的编制编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表.收入凭证的编制方法是：借：应收账款——客账应收账款——街账——明细应收账款——团队银行存款贷：主营业务收入对付账款—费2.街账、客账分配表统计街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡与应回而未回账单等内容, 收入核数员每天要填写街账、客账统计表,进行分配.与时准备将费用记录到每一账户中.作到日清月结,为月末填写街账、客账汇总表做准备.3.客人清算应收款后账务处理客人接到宾馆催款通知后,规定在30 天之内向宾馆结算应收账款. 当客人付款时, 宾馆应开正式收据呈交客人,作为结算凭证.收入核数员便根据客人付款内容与金额,每天进行账务处理：在编制记账凭证前,首先查明该公司账号、账项参考与付款内容,并填写在每日现金收入记录表中.4.超60 天应收款挂账催款根据月结应收款对账单记录与账项,分析报告内容.对凡是超60 天以上应收款挂账客户,进行再次催款,催款前首先了解尚未付款的账项具体内容, 并将情况向财务经理汇报. 由财务经理签发催款信,连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要与时赋予答复,商议解决办法,为尽快清算应收账款排除障碍.5.负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统二、成本与对付款组工作程序成本与对付款组是用好资金、管好资金的重要机关.加强资金的管理与监督,是成本核算员的重要职责之一,每一位核算员要了解并掌握资金的来龙去脉,控制成本费用开支标准,使资金得以正常周转与运用.其工作的主要内容有：〔一〕支票领用与结账采购员根据当天所采购的具体内容, 由采购部主管批准后,将购货发票、与验货单送往财务部办理结账手续.结账时,成本核算员要检查发票的五大要素： A.发票签发日期；B.购货品名；C.购货数量与单价；D.大小金额是否一致；E.持票单位公章.检查验货凭证与发票金额是否一致,经办人、验货人、收货人签字是否齐全, 并注销采购单.经审核无误后,将金额与购货内容填写在支票领取登记簿上, 即可转入每日银行支出统计.〔二〕每日银行支出数统计支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表.在统计前,首先按支票顺序与转账承付单发生时间,填写支出登记簿,注明银行支出日期,付款单位名称,付款金额与购货内容.按结账程序复核无误后, 即可编制各银行支出表.统计表一式两联,一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据, 另一联作为复核与备查之用. 统计表内各银行支出额,要与每天填写支出登记簿金额一致.〔三〕支出凭证编制程序支出凭证按照权责发生制的会计核算原则,预会计科目使用说明,准确无误地反映在账户中,支出凭证编制程序为：1.填写付款单位名称；2.填写付款日期；3.填写经济业务内容摘要；4.填写会计科目与账号；5.填写经济业务发生额.〔1〕资产类①现金每项现金分人民币和外汇两类.核算酒店库存现金,找数备用金和零用金备用金.设置现金日记账〞,根据收付凭证,按照业务发生顺序,逐日登记.②银行存款核算酒店存入银行的各种存款.根据人民币、外币〔主要折为美元〕等不同货币存入不同银行,分别设置〞银行存款日记账根据收、付凭证日逐笔登记,结出余数.采用人民币为记账单位,对美元或者其他外币存款,在登记外币金额的同时,按当日银行汇率折合人民币登记.③应收账款核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场与其附属项目的营业收入中对方的欠款.分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项,按团体或者个人设分账户.设立专人负责催收账款,对不能收回的账款必须查明原因追究责任,并取得有关证明.报财务总监和总经理批准,转为坏账损失.④其他应收款核算应收账款不包括的其他应收款,包括按金,对付保险赔偿等.按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算.⑤待摊费用核算已经发生,但应由本期和以后时期分别负担的各项费用,如持摊保险费等.对支付金额较少,不超过人民币多少〔由酒店定〕以下的费用,不入本科目.每项待摊费用普通在12 个月内分摊完毕.⑥存货核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品与为包装销售食品而储备的各种包装容器.存货按不同类别仓库设专人管理,按品名设明细账登记,定期盘点.⑦其他流动资产不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算.根据不同类型或者项目,每月编制明细表进行核算.⑧固定资产核算所有固定资产的原价.所谓固定资产是指使用年限在一年以上,或者单价在人民币多少〔由酒店定〕以上的房屋、建造物、机器设备、运输设备和其他设.备第一批购入的营业性设备,如布草、磁器玻璃器皿、金银器等,虽在人民币多少〔由酒店定〕以下,也属于固定资产.⑨累计折旧核算固定资产的提取固定资产折旧额标准,按项目提取折旧额, 并设置登记卡登记.根据合作经营合同的精神,每月提取的折旧额,优先用于归还资本.⑩开办费〔指新建酒店〕核算为筹办企业而支付的费用.本科目在开业后多少个月摊销由酒店定.每月分摊所得资金优先用于归还投资者.11.其他递延费用核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用,如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等.每项金额通常需要超过人民币10 万元以上或者由酒店定.按项目根据收效时间按期转入费用.〔2〕负债类①对付账款核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品与接受劳务供应而拖欠的款项.对往来款项较大与往来次数频密的单位,按不同货币和单位户名分别设立明细账.②对付工资核算本期对付给员工的各种工资,包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等.按对付工资的明细账核算.③对付税金核算对付的各种税金,如工商统一税、所得税、牌照税等.按税金种类设明细账登记.④其他对付账与税金核算对付账款、对付税金以外的其他各项对付款,包括对付手续费、对付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等.按不同类别,不同货币和债权人每月编制明细表进行核算.⑤预提费用核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱X 围内的各项支出.超过X 围须经职权单位或者人员批准.按费用性质设明细账.⑥社会劳动保险基金核算按规定提取的社会劳动保险基金.此科目要专款专用.⑦待还投资此科目为贷款科目,为核算本年应归还的投资数,其金额应汇而尚未汇出之数. 〔3〕资本类①实收资本核算资本总额.按投资者户名设明细账.②归还资本本科目为借方科目, 以每年未分配利润加固定资产折旧与推销开办费之同数量资金,拨作归还资本之用,积累金额即为归还总数.③本年利润核算本年内实现的利润〔或者亏损〕总额.年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目,在本科目内出本年实现的利润〔或者亏损〕、最后将余额转入未分配利润〞.④分配利润核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金〔4〕损益类①营业收入核算酒店经营X 围内的各项业务收入.营业收入分为：酒店收入：客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心.住宅大楼收入：出租高级公寓租金与大楼其他收入.商业大楼收入：出租写字楼与大楼其他收入.商场收入：自营商场收入、出租商场租金与商场其他收入.其他收入：不属于上列收入的划为其他收入.②营业税金根据各项营业收入的不同税率,核算本期应负担的工商统一税、土地使用费与其他费用和税金.根据各项营业税分别列账登记.③营业部门直接成本.核算营业过程中支付的直接成本支出.④营业部门直接费用核算能够划分各部门发生的各项费用.根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目.各部门直接费用中除薪金与有关费用〞子目外,其余子目根据各部门或者各项业务的不同性质与需要分别命名.⑤非营业部门费用薪金与有关费用：凡所有属于行政与普通部门,如市场推广〔公共关系销售〞〕部,物业操作与保养部的薪金与有关费用划归此项目.其他间接费用：如行政与普通费用、市场推广费、物业操作与保养费、能源供应费.上述四类费用的子目将根据不同性质与需要分别命名.⑥营业外收支汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为.记账汇率的变动, 有关外币各账户的账面余额均不作调整.保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用与正常经营所需的利息的支出〔可用银行存款利息收入冲减本科目〕.售卖资产损益：核算提前报废或者出售的单价在人民币多少钱〔由酒店定〕以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额.⑦推销开办费核算筹备开业而发生的开办费按月分摊.酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本.⑧固定资产折旧核算固定资产按月提取的折旧费.提取的折旧资金通常用于归还投资资本.⑨投资利息根据投资总额按期核算对付利息.提取利息金额用于归还资本的利。
会计11月工作总结6篇
会计11月工作总结6篇篇1一、引言随着11月的结束，会计部门也即将迎来一个月的辛勤工作成果。
本月，会计部门在全体成员的共同努力下，圆满完成了各项任务，为公司的财务管理和决策提供了有力的支持。
二、工作任务与目标1. 日常账务处理：会计部门本月完成了大量的日常账务处理工作，包括记账、核算、报账等，确保了公司财务数据的准确性和完整性。
2. 财务报表编制：会计部门按时完成了各阶段的财务报表编制工作，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，为公司的财务分析和决策提供了重要依据。
3. 税务申报与缴纳：会计部门按时完成了各项税务申报和缴纳工作，确保了公司的税务合规性和资金安全。
4. 内部控制优化：会计部门积极参与公司内部控制的优化工作，提出了多项改进建议，有效提升了公司的财务管理效率和风险防范能力。
三、工作亮点与成果1. 成功实施了新会计准则：会计部门在本月成功实施了新会计准则，更新了公司的会计核算体系，使公司的财务数据更加规范和透明。
2. 提升了报表编制效率：通过优化报表编制流程和引入自动化工具，会计部门提高了报表编制的效率和准确性，缩短了报表编制周期。
3. 强化了税务合规性：会计部门加强了与税务部门的沟通和协作，确保了公司在税务方面的合规性和合规意识，避免了不必要的税务风险。
4. 推动了内部控制优化：会计部门提出的内部控制改进建议得到了公司的积极响应和实施，有效提升了公司的财务管理水平和风险防范能力。
四、面临的问题与挑战1. 会计准则变更带来的挑战：新会计准则的实施对会计部门的工作提出了新的要求和挑战，需要会计部门成员不断学习和适应新规定，以确保工作的准确性和合规性。
2. 数据质量和准确性问题：尽管会计部门在数据处理和报表编制方面取得了显著进展，但仍需继续关注数据质量和准确性问题，以防止因数据错误或遗漏导致的财务风险。
3. 税务政策变动的影响：税务政策的变动对公司的税务申报和缴纳工作提出了新的要求，会计部门需要密切关注税务政策的变化，以确保公司的税务合规性和资金安全。
(财务会计)企业会计全套账务处理完整篇
企业会计全套账务处理完整篇每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。
越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。
现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。
销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。
为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。
因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。
目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。
因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。
发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。
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商业会计的日常一般账务处理
按照小企业会计制度核算：
1.注册资本借：银行存款贷：实收资本
2.从银行提取现金借：现金贷：银行存款
3.办理各种开张证件的费用借：管理费用-办公费贷：现金
4.购进办公用的设备借: 固定资产贷：现金每月摊分借：管理费用-折旧费
销售费用-折旧费贷：累计折旧
5.装修的支出借：待摊费用贷：现金每月摊分借：管理费用-装修费贷：待摊费用
6.购买各种办公用品借：管理费用-办公费贷：现金
7.购进商品借：库存商品贷：应付账款
8.购进商品发生的运费借：管理费用-运费贷：现金
9.存现金借：银行存款贷：现金10.销售商品借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品11.业务出差预借借：其他应收款贷：现金
报销借：管理费用-差旅费贷：其他应收款12.为销售商品而发生的赞助费借：销售费用-赞助费贷：现金13.收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款14.发货的运费代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金15.工人工资，社保费，职工福利费
工资：借：管理费用销售费用贷：应付工资借：应付工资-各种代之代付费用(包括个人承担的社保费)
贷：其他应付款-各种代之代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金
社保费：借：管理费用-社保费销售费用-社保费贷：银行存款
借：其他应付款-个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用-职工福利费销售费用-职工福利费贷：应付福利费
16.水电费借：管理费用-水电费销售费用-水电费贷：其他应付款
借：其他应付款贷：银行存款
17.电话费借：管理费用-电话费销售费用-电话费贷：银行存款
18.交纳国税：增值税借：应交税金-应交增值税贷：银行存款19.交纳地税：城市维护建设税借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-应交城市维护建设税借：应交税金-应交城市维护建设税贷：银行存款
教育费附加借：主营业务税金及附加
贷：其他应交款-应交教育费附加借：其他应交款-应交教育费附加贷：银行存款
堤围防护费借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-堤围防护费借：应交税金-堤围防护费贷：银行存款
企业所得税借：所得税贷：应交税金-应交所得税借：应交税金-应交所得税贷：银行存款个人所得税借：应付工资-个人所得税贷：应交税金-应交个人所得税借：应交税金-应交个人所得税贷：银行存款
20.用汇款方式偿还货款借：应付账款
财务费用-汇款手续费贷：银行存款
21.结转损益类账户借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加管理费用销售费用财务费用借：本年利润贷：所得税
22.结转本年利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润23.利润分配借：利润分配-提取盈余公积-应付利润贷：盈余公积应付利润
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-提取盈余公积-应付利润
一般纳税人主要就是增值税，收入除了开发票的销售收入以外，还要有不开发票的销售收入，因为在报增值税的时候需要填写，开具增值税专用发票的销售金额和未开票的销售。
增值税发票的情况你应该知道吧，认证发票必须3个月内认证，否则失效，另外，本月认证的必须本月申报，至于申报的情况在国税局的网站上有几个表必须填写，其中两个就是关于增值税的，地税就是那几样税，印花税、城建税、教育费附加及地方教育费附加，还要个人所得税，个人所得税要填一个excel表上传。
账务处理就更简单了，收入，费用，税，计提折旧，计提工资，很简单就这些。
增值税应纳税额的计算
1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。
2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率
3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
一般纳税人和小规模纳税人的区别: ①使用发票不同。
小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.
②应交税金的计算方法不同。
一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。
③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。
小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。
一、认定条件：1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。
工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
二、税收管理的规定：1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
三、税率与征收率：1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。
还有零税率应税劳务和货物。
2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％
1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。
2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。
3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！
一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上商业性企业年销售额在180万以上适用税率: 17%和13%(适用特殊) 小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下商业性企业年销售额在180万以下适用税率:生产性6%,商业性4% 小规模不可以开具增值税发票
商业会计很简单，没有成本核算，商业会计就是购进、销售、库存；
一.购货入库:做
1.购货时做
借:库存商品
应交税费-应交增值税
贷:银行存款/现金
2.与供货商一般通过往来科目
借:库存商品
应交税费-应交增值税
贷:预付账款/应付账款
二.销售:
1.销货时做
借:银行存款/现金
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税：销项三.结转销售成本
月末结转成本做
借:商品销售成本
贷:库存商品。