节能减排企业税收优惠政策
节能税收政策实施方案
节能税收政策实施方案随着全球能源消耗的不断增加和环境问题的日益突出，节能已成为各国政府和企业关注的焦点。
为了推动节能工作的深入开展，我国制定了一系列的节能政策，其中包括了节能税收政策。
下面将就节能税收政策的实施方案进行详细介绍。
首先，节能税收政策的实施范围主要包括对能源资源的征税和对能源消费的税收优惠。
对于能源资源的征税，主要是对煤炭、石油、天然气等能源资源进行征税，以引导企业和个人在使用能源时更加节约。
而对能源消费的税收优惠，则是通过对购买节能设备、使用清洁能源等行为给予税收优惠，以鼓励更多的人们参与节能工作。
其次，节能税收政策的实施方式主要包括了税收优惠和税收调节两种方式。
在税收优惠方面，政府可以通过降低节能设备的进口关税、减免节能产品的增值税等方式来鼓励企业和个人购买和使用节能产品。
而在税收调节方面，政府可以通过对高能耗行业征收高税率、对能源资源的超额消耗进行罚税等方式来限制过度消耗能源的行为。
再次，节能税收政策的实施效果主要体现在两个方面。
一方面，通过对能源资源征税和对能源消费给予税收优惠，可以有效地引导企业和个人在能源使用上更加节约，从而降低能源消耗，减少能源资源的浪费。
另一方面，通过税收调节的方式，可以有效地限制高能耗行业的发展，推动这些行业向着更加节能环保的方向发展，从而推动整个社会朝着节能减排的目标迈进。
最后，为了更好地推动节能税收政策的实施，政府需要加强对政策的宣传和督促执行。
一方面，政府可以通过举办节能减排宣传周、举办节能知识讲座等活动，提高公众对节能政策的认识和理解。
另一方面，政府还需要建立健全的监督机制，加大对节能税收政策执行情况的检查力度，确保政策能够得到有效执行。
综上所述，节能税收政策的实施方案是一个系统工程，需要政府、企业和社会各方的共同努力。
只有通过政策的有效实施，才能够推动我国的节能工作取得实质性的进展，为建设资源节约型和环境友好型社会做出应有的贡献。
希望各方能够共同携手，为节能事业的发展贡献自己的力量。
基于我国税收政策的企业节能减排研究
重 的能 源环境 问题 ，在 完善 能源 资源
有偿 使 用制 度的 同时 ．还注 重通 过资 源 税 、 费税 、 消 增值 税等 税收 手段 来 促
其 中 较 为 重 要 的 税 收 政 策 更 是 成 为 了
研究 的重 点 。
一
、
节 能减 排税收 政策 概况
进 能 源资 源的节 约利 用 。 而且 ， 目前税
持 续 发 展 理 念 没 能 融 入 到 税 制 设 计 与改 革 的全 过 程 。在 征 税 政 策 上 ， 现 行 税 制 中缺 少 针 对 高 耗 能 产 品 和 高 污染 行 为 课 征 的 专 门性 税 种 ， 就 限 这 制 了 税 收 对 能 源 消 耗 和 污 染 损 害 行 为 的 监 督 、 控 力 度 ， 难 以 形 成 专 调 也 门 用 于 节 约 能 源 和 环 境 保 护 的税 收 收入 来 源 。并 且 ， 当前 我 国相 关 税 种 设 计 中 ， 率 体 现不 出对 污 染 和 耗 能 税 程 度 的调 节 。税 目税 率 的 高低 与课 税 对象 的环 保 程 度 基本 无 关 。 利 于对 不 环 保 产 品 的 鼓 励 和非 环 保 产 品 的 抑 制 。 比如 ， 国 资 源税 的计 税 依 据 为 我 销售 和 自用 数 量 ，而 非 开 采 数 量 ， 容
财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和
财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知
【法规类别】增值税营业税企业所得税税收优惠
【发文字号】财税[2010]110号
【法宝提示】国务院关于第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定
【发布部门】财政部国家税务总局
【发布日期】2010.12.30
【实施日期】2011.01.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问
题的通知
（财税〔2010〕110号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为鼓励企业运用合同能源管理机制，加大节能减排技术改造工作力度，根据税收法律法规有关规定和《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发〔2010〕25号）精神，现将节能服务公司实施合同能源管理项目涉及的增值税、营业税和企业所得税政策问题通知如下：
一、关于增值税、营业税政策问题
（一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。
（二）节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。
（三）本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：
1．节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求；
2．节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《。
节能减排相关政策文件
节能减排相关政策文件
随着我国经济的快速发展，环保问题受到了越来越广泛的关注。
为了减少能源消耗和排放量，国家出台了一系列节能减排相关的政策文件。
首先，是《国家中长期节能规划（2004-2020年）》。
该规划提出了我国节能减排的总体目标和措施。
其中，重点关注的是能源高效利用、优先发展可再生能源和推广新能源汽车等方面。
此外，规划还提出了加强管理、完善法律制度等措施，以促进我国节能减排事业的快速发展。
除此之外，还有《节能减排绩效评估管理办法》。
该办法针对企业和政府部门，制定了评价节能减排绩效的标准和方法。
企业和政府部门需按照一定的标准来进行自我评估，并在评估中提出改进和创新措施。
这一办法的实施，有助于加强企业和政府部门在节能减排方面的自觉性和主动性。
另外，政府还出台了《节能减排财政政策》。
该政策针对节能减排产业，推出了税收优惠、财政补贴等激励措施，以鼓励企业和个人在节能减排方面的积极行动。
此外，政府还通过资金扶持、技术培训等方式，支持节能减排产业的发展。
此外，国家还出台了一系列针对不同领域、不同行业的节能减排政策。
例如，针对建筑行业，政府推出了《建筑节能条例》，规定了
建筑节能的标准和要求；针对交通行业，政府推出了《新能源汽车产业发展规划》，以加速新能源汽车的普及。
总之，我国节能减排相关的政策文件，从多个方面出发，针对不同领域、不同行业制定了一系列具有指导意义的政策措施。
这些文件的出台和实施，能够有效促进我国节能减排事业的发展，推动我国生态文明建设。
促进节能减排的税收优惠政策
浅析促进节能减排的税收优惠政策摘要：能源是人类社会消除贫困、改善生活质量、促进经济发展的主要动力，但是随着经济的发展我国不可再生资源的储量已越来越少。
税收作为国家经济发展的重要调控工具，在促进节能减排方面具有重要的调节和激励作用。
本文根据我国节能减排的现状，分析了我国税收政策在节能减排税收政策的不足，提出了完善促进节能减排的税制设计建议。
关键词：节能减排；税收优惠中图分类号：f61 文献标识码：a 文章编号：1674-7712 （2013）06-0137-01广义节能减排指节约物质资源和能量资源，节约能源和减少环境有害物排放；狭义指节约能源和减少环境有害物排放。
①本文指狭义的。
自2006年至2011年，我国的gdp增速一直保持在9%以上。
但我国粗放型的经济发展方式下，经济发展付出了巨大的资源与环境代价。
我国目前节能减排的现状表现出：能源使用效率低，环境污染状况严重，节能减排形势严峻等特点。
一、我国现行节能减排税收优惠政策存在的主要问题随着环境压力逐渐加大，对节能减排的要求也越来越急切，尽管已经出台了一系列相关的税收政策，但是这些政策主要涉及增值税、企业所得税、资源税等方面，与发达国家相比仍然不够成熟，不够系统，存在缺陷。
（一）有利于节能减排的税收政策覆盖面窄。
增值税优惠政策范围较窄。
根据财税（2011）15号文件规定“自2011年1月1日起，对销售自产的以建筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料，对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税；对销售某些自产货物实行增值税即征即退。
”但是这只涉及电力，农业废料等少数产品。
此外，税法规定了一定的比例，这对于不满足列举条件但是对于节能减排具有贡献的企业，是不公平的，同时也不利于全面促进资源节约与再利用产业的发展。
在企业所得税方面，我国现行税收政策对采用节能减排高新技术的企业实施鼓励，对其实施税收的减免措施，但是对于传统企业、技术落后的企业缺少税收的抑制措施。
我国节能减排税收优惠政策盘点
（ ） 岩 棉。２、 污水 处理 劳务 免 征增值 税 。污水 处理 对 是 指 将 污水 加 工 处 理 后 符合 Ｇ １ ９ ８ ２ ０ Ｂ ８ ｌ — Ｏ ２有 关 规 定 的水 质标准 的业务 ３ 对销 售下 列 自产货 物实 、
行 增值 税 即征 即退 的政策 ： １ 以工 业 废 气为 原 料 （）
工 艺经 生料烧 制和 熟 料研 磨 阶段 生产 的水 泥 。其掺
兑废 渣 比例计 算 公 式为 ： 兑 废 渣 比例 ＝（ 料烧 制 掺 生
阶段 掺兑 废 渣数 量＋熟料 研 磨 阶段 掺兑 废 渣 数量 ） ÷
（ 除废 渣 以外 的 生 料 数 量 ＋生 料 烧 制 和 熟 料 研 磨 阶 段掺 兑废 渣数 量＋ 他材 料 数量 ） １ ０ 其 × ０ ％。对 外购 水
指 标 。（ ） 新轮 胎。 翻新 轮胎 应 当符合 Ｇ ７ ３ — ３翻 Ｂ ０ ７
２ Ｏ 、 Ｂ ４ ４ － ０ ７或 者 Ｈ ／ ３ ７ — ０ ７规 ０７Ｇ １６ ６ ２ ０ Ｇ Ｔ ９９ ２ Ｏ
定 的性 能指 标 ．并 且 翻 新轮 胎 的胎体 ｌ ０ 来 自废 ％ ０ 旧轮胎 。（ ） ４ 生产 原料 中掺 兑废 渣 比例 不低 于 ３ ％ ０ 的特 定建 材产 品。特定 建 材产 品， 指 砖 （ 是 不含 烧 结 普通 砖 ） 砌块 、 、 陶粒 、 墙板 、 材 、 管 混凝 土 、 浆 、 砂 道路 井盖、 路护栏、 道 防火 材 料 、 火材 料 、 温材 料 、 耐 保 矿
业增 值 税 一般纳 税 人购 入废 旧物资 回收经 营单 位销
售 的废 旧物资 ．可按 废 旧物 资 回收 经 营单位 开 具 的 由税 务机 关 监制 的 普通发 票 上注 明的金 额 ．按 １ ％ ０
我国环境保护产业的税收优惠政策及解析
我国环境保护产业的税收优惠政策及解析为了建设环境友好型社会，我国先后制定了不少有关环境保护方面的税收优惠政策，以引导和鼓励环境保护产业的发展。
按照国家经贸委1999年的定义，环保产业是以防治污染、改善环境为目的所进行的各种生产经营活动。
环保产业包括三个方面：一是环保设备(产品)生产与经营，主要指水污染治理设备、大气污染治理设备、固体废弃物处理处置设备、噪音控制设备、放射性与电磁波污染防护设备、环保监测分析仪器、环保药剂等的生产经营。
二是资源综合利用，指利用废弃资源回收的各种产品，废渣综合利用，废液(水)综合利用，废气综合利用，废旧物资回收利用。
三是环境服务，指为环境保护提供技术、管理与工程设计和施工等各种服务。
为了让广大的环保企业家了解、把握和利用好我国有关环境保护产业的税收优惠政策，以实现企业利润的最大化，笔者对我国环保产业的税收优惠政策进行了梳理，主要有以下几方面：一、促进循环经济发展的税收政策要求为了促进循环经济发展，提高资源利用效率，保护和改善环境，实现可持续展，2008年8月29日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于通过的《中华人民共和国循环经济促进法》自2009年1月1日起施行。
该法第四十四条明确规定，国家对促进循环经济发展的产业活动给予税收优惠，并运用税收等措施鼓励进口先进的节能、节水、节材等技术、设备和产品，限制在生产过程中耗能高、污染重的产品的出口。
具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。
二、有关节能减排税收政策的总体要求为了实现《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》提出了的“十一五”期间单位国内生产总值能耗降低２０％左右，主要污染物排放总量减少１０％的约束性指标的任务。
2007年上半年，国务院同意发展改革委会同有关部门制定了《节能减排综合性工作方案》（以下简称《方案》）。
该《方案》指出，中国将抓紧制定节能、节水、资源综合利用和环保产品目录及相应税收优惠政策。
能源行业节能减排政策
能源行业节能减排政策引言：能源问题一直是全球关注的焦点，随着工业化和城市化进程的加速，能源消耗量也在不断增加。
为应对气候变化、减少环境污染，各国纷纷出台了一系列节能减排政策。
作为全球最大的温室气体排放国之一，中国在能源领域也积极推行一系列政策，以减少能源消耗，实现经济可持续发展。
本文将重点介绍中国能源行业的节能减排政策。
一、能源规划与目标中国政府明确提出了“建设资源节约型、环境友好型社会”的目标，在能源规划中明确了能源消费总量控制和单位 GDP 能耗降低的指标。
为达到这一目标，政府出台了一系列政策，包括推动能源结构的优化调整、加强能源技术创新等。
1.能源结构优化根据国家能源规划，未来几年中国将加大清洁能源的发展力度，大力发展可再生能源如太阳能、风能等，同时逐步降低煤炭在能源结构中的比例，提高天然气、核能等清洁能源的占比。
2.节能技术创新中国鼓励企业加强技术研发，推动绿色制造和节能技术的应用。
政府提供了一系列的支持政策，如优惠贷款、技术创新补贴等，以鼓励企业投资并应用先进的节能、环保技术。
二、能源企业管理规范为促进能源企业的节能减排工作，政府规定了一系列的管理规范，以监督企业的能源消耗和排放情况。
1.能源消耗评估能源企业在项目启动前，必须进行能源消耗评估，并制定合理的能源使用计划。
审查部门会对能源消耗评估报告进行审核，以确保企业在生产运营过程中的节能水平。
2.排放管理政府规定了能源企业的排放限值，并建立了相应的监测系统。
企业需要配备排放监测设备，并定期向环境保护部门报告排放数据，以确保企业的排放符合相应的标准。
三、能源效率标准与认证为有效监督能源的使用效率，中国出台了一系列的标准与认证制度。
1.能源消耗标准政府建立了能源效率标准，不同行业有相应的能源消耗限值。
企业需要按照这些标准进行能源消耗的控制和管理，并进行能源消耗报告。
2.能源管理体系认证政府鼓励能源企业引入能源管理体系，并进行认证。
这些体系如ISO50001 能源管理体系，可以帮助企业规范能源使用，提高能源效率，从而减少能源消耗。
促进节能减排的税收政策探讨
１节能减 排税 收体 系不健 全 ．
在我 国 目前 还 没 有专 门针 对 节 能减排 设置 的税 种 ， 如环 境税 。我们 在 日常税 收 优 惠 政 策 的执 行 中 ， 只 能 在 各税 种 中 比较 分散体 现 ，相 互 之 间 的 协 调 配 合 作 用 难 以 充 分 发
现状 分析 ，借 鉴 国外 鼓励 节 能减 排
免 税 的 同时 ，也 进行 企 业 所得 税 的
现 状
邯 郸 市在 利 用税 收政 策 促进 节
能减 排 方面 涉 及 到 的 税 种 主 要 有 ：
国家景 观 用水 标准 ，可作 为工业 用 水和 水 源补 充再 生 水 。企 业积 极 进
减 免 税 申请 ，但 由于 出台税 收政 策
费和 污 染排 放 问题相 当严重 ，被 誉 为钢城 、煤都 的 河北 省 邯郸 市作 为 资源 型重 工业城 市 ，经济 发展 与 资
邯郸 市 在运 用 节能减 排 的税 收 政 策促 进 节 能减 排 方面 取得 了一定 成 效。但是 ， 现行 税 收政 策还存 在一
些 不足 ：
业 ，取 消 其 享 受所 得 税 优 惠 政 策 。
２０ ０ ８年 邯 郸 市 地 税 共 减 免 税 金
２１ ７ 元 。 ９万
把 紧缺 的水 资源 、滩涂 等列入其 中。 邯 郸市被誉 为“ 煤都 ”而 ２ ０ 年资 源 ， ０８ 税 税 收收 入 占邯 郸市 地 税税 收 收入
的２９ ．％。没 有真 正起 到促进 资 源的 合理开发 、 节约使 用、 有效 配置作用。
万元 、 ０ ０ 万元 。 ０ ４ ２ ０ 年 ５１ ９ ７ 。２ ０ － ０ ８
邯 郸 市 消 费税 分别 征 收 ： ７ 万 元 、 ６１
鼓励节能减排税收优惠有哪些
井 、 井 、 井 等 专 用 设 备 ， 一 采 取 录 测 统
双 倍 余 额 递 减 法 或 年 数 总 和 法 实 行 加 速 折 旧 ． 合 条 件 的 技 术 改 造 项 目 符 购 买 国 产 设 备 投 资 的 ４ ％ 抵 免 新 ０ 可 增 所 得 税 ． 术 开 发 费 可 在 企 业 所 得 技
按 ｌ ％的 税 率 征 收 企 业 所 得 税 ． 中 ０ 其
优 惠 政 策 ” 为 可 再 生 能 源 开 发 利 用 作
的 一 项 原 则 确 定 下 来
据 介 绍 ． 我 国 已 出 台 ４大 类 ３ ０
余 项 促 进 能 源 资 源 节 约 和 环 境 保 护 税 收 政 策 ． 促 进 能 源 资 源 节 约 和 环 对 境 保 护 起 到 了 积 极 的 推 动 作 用
在 税 收 方 面 制 定 并 采 取 了 一 系 列 政 策 措 施 ． 员 全 社 会 力 量 开 展 节 能 减 动
排 行动 。
在 企 业 所 得 税 方 面 ． 外 商 投 资 对
企 业 在 节 约 能 源 和 防 治 环 境 污 染 方
面 提供 的 专有 技 术 所收 取 的使 用费 ． 经 国 务 院 税 务 主 管 部 门 批 准 ． 以 减 可
费 税 ． ｄ 汽 车 按 排 气 量 大 ｄ 实 行 差 对 、 ＼
别 税 率。 ２ ０ ０ ６年 ４月 １ 日 开 始 实 施 的 新 调 整 的 消 费 税 政 策 规 定 ． 石 脑 将
率 计 算 缴 纳 增 值 税 ： 部 分 大 型 水 电 对
企 业 实 行 增 值 税 退 税 政 策 在 消费 税 方面 ． ２ ０ 自 ０ ５年 起 ． 对
企业 ， 但起到 了 很好 的示 范作用
碳减排支持工具政策
碳减排支持工具政策近年来，环境保护被列为全球热点议题之一，碳减排成为各国政府和企业推行的优先政策。
随着碳减排意识的不断增强，国际社会也呼吁采取有效措施来支持碳减排工作。
而碳减排支持工具政策便是其中一项重要措施。
碳减排支持工具政策具体指的是从财政、税收、市场等方面提供支持，鼓励企业开展低碳经济活动。
下面，我们来详细了解一下碳减排支持工具政策的具体操作流程。
第一步：税收政策。
政府可以通过增加能源消费者的能源税收等措施鼓励节能减排。
例如，对于高能耗行业，政府可以对其实施高额的能源税收，对于采取节能措施的企业则享有减免税收的优惠政策。
第二步：碳贸易市场。
政府可以建立碳排放权交易市场，通过碳排放权的买卖等方式，引导企业减少碳排放。
以欧盟碳排放定价体系为例，政府会为企业发布一定数量的碳排放指标，企业可以在市场上买卖这些指标。
如若企业的碳排放低于指标，则可将多余的指标出售给其他企业，从而获得额外的收益。
第三步：财政补贴政策。
政府通过财政补贴等方式，引导企业改造生产工艺，开发更加环保的新能源等。
政府可以对符合条件的企业提供财政奖励，如资金扶持、税收减免等，从而支持企业在低碳经济领域的发展。
以上是碳减排支持工具政策的主要操作流程。
通过这些措施的实施，政府可以有效地鼓励企业革新环保技术和管理理念。
同时，碳减排支持工具政策也为政府赢得了良好的国际声誉和可持续发展的基础。
总的来说，碳减排支持工具政策是为了实现全球低碳经济的发展而提出的政策措施。
无论是政府还是企业，都应该在实践中积极落实环保行动，保护生态环境，从而推动人类社会的更加美好发展。
节能减排相关税收优惠政策大全
节能减排相关税收优惠政策大全Document number【AA80KGB-AA98YT-AAT8CB-2A6UT-A18GG】节能减排相关税收优惠政策汇编第一部分安全生产、环境保护、节能节水企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；[摘自中华人民共和国?第六十三号主席令《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条]企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。
项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
[摘自中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条]企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
[摘自中华人民共和国?第六十三号主席令《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条]企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
[摘自中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条]《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》，已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。
节能减排方面的九项优惠政策.doc
节能减排方面的九项优惠政策节能减排方面的九项优惠政策低碳，节能减排国家要重点扶持的项目之一，下面是针对节能方面的优惠政策：一、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得税收优惠（一）政策依据《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第88、89条（二）政策内容企业从事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
（即“三免三减半”）依照条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
二、综合利用资源税收优惠（一）政策依据1、《企业所得税法》第33条；《企业所得税法实施条例》第99条；2、《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）；3、《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税〔2008〕117号）；（二）政策内容企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
三、购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备税收优惠（一）政策依据1、《企业所得税法》34条；《企业所得税法实施条例》第100条；2、《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）3、《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕115号）；4、《财政部国家税务总局国家安全生产督管理局关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》5、《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）（二）政策内容能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。
环保、节能节水、资源综合利用税收优惠政策
合利用。二是 “ 增值税从生产型向消费型转型 ” ，这项从２０ 年１ 日起在全国范围内实施的重大 ０ ９ 月１ 税制改革 ，究竟为企业带来了哪 些 “ 利好 与利差 ” 。
环保 、节能节水 、资源综合利用 税收优惠政策
口 文 吴 寿 仁 节 能 减 排 是 贯 彻 可 持 续 发 展 战 略 的 基
规 定 的环 境 保护 、节能 节 水 、安 全生 产 等专
足 抵免 的 ，可 以向 以后 年度结 转 ，但结 转 期 不得 超 过 ５ 个纳 税 年 度 。 即企 业应 该 有 可抵 免 的税 额 ，没有 可抵 免 的税 额 ，就 不 能享 受 这 一政 策。这 里 有 两个 专用 词 ：一是 “ 用 专 设 备投 资 额 “ ，是指 购买 专 用设 备发 票价 税 合 汁价格 ，但 不 包括 按 有关 规定 退还 的增 值
环 境保护 、节能节 水 、资 源综 合利 用给 予税 收优 惠 ． 、
一
目录 ，即享 受税 收优 惠 政 策的 环境 保护 、节 能 节水 项 目的 条件 和范 围 由国 务院 财政 、税 务 主管 部 门商 国务 院有 关 部 门制订 ，报 国 务 院批 准 后公 布施 行 。不 符合 目录的 项 目，不 享受 减 免税 优 惠政 策 。符 合 目录的 项 目，企
本 举措 ，而环 境 保护 、节 能节 水和 资源 综 合 利 用又 是节能 减排 的 重要 内容 ，对 国 民经 济
件 。享 受税 收 优惠 的环 境 保护 和节 能节 水 项
目 ，包括 公共 污水 处理 、公 共垃 圾 处理 、沼
当注 意 以下 ５ ： 点
ｌ 企 业购 置的专 片设备应 当符合经 国 务 、 ｊ 院批 准 的 《目录 》 ，即财政 部 、税 务总 局 、 发 展改 革 委公 布 的 《 境 保护 专用 设备 企业 环 所 得税 优 惠 目录 》 、 《 节能 节 水专 用设 备企 业所 得税 优惠 目录 》 （ 财税 ［ ｏ８ １号 ） ２０ ］１５ 和 财政 部 、税 务总 局 、安 监总 局公 布 的 《 安 全 生产 专 用设 备企 业所 得税 优 惠 目录 》 （ 财 税 ［ ０８ １号 ）。不 符合 以上三个 目录 中 ２０ ］１８ 任 何一 个 目录 的专 用设 备 ，都 不可 享受 税额
解析新税法中的节能减排税收优惠政策
Ｖｏ ． ６． ． １ ２ Ｎｏ ３
２０ ｏ ８年 ３月
中 国 资 源 综 合 利 用 Ｃ ｉａＲｅｏ ｒｅ ｏ ｒｈ ｎｉｅＵ ｉｚｔ ｎ ｈｎ ｓ ｕｃ ｓ ｍｐ ｅ ｅ ｓｖ ｔｉａｉ Ｃ ｌ ｏ
● 法 规 介 绍
解析新税法 中的节能减排税 收优 惠政策
（ 资 讯 ）
我 国废 旧电器再利用将从生产环节抓起
由国家发改委 起草的《 旧电器 电子 产品 回收处 回收和处 理确定 为 以生 产 者责任制 为 主线 ，但 由于 废 理管 理条 例》 下称 《 收条 例》 已 由国务 院法 制 办 废 旧 电器 回收设 施投入 大 ， （ 回 ） 回收周 期较 长 ， 回收处理 审理 原则通 过 ， 经过 一些 相关 程序 之后 出台， 后 厂 的模型还 没有 形成 。 将 今 有关 专 家指 出 ， 目前废 旧家 电 我 国废 旧电器再 利用将 从生产 环节 抓起 。《 例 》 条 公 处理 回收 大都放 在后期 ， 因而造 成 回收 成本过 高 。如 布后 ， 还将会 有更 多 的配套 措施 和 细则 陆续 出台， 这 果将 回收 的环节部 分前 置 ， 在生产 设 计 阶段， 放 后期 将 对整 个行业 的发展 起到积 极 的推 动作 用 。 费用将大 大减少 。 据悉，回收条 例》 的征求 意见 稿 将废 旧家 电 的 《
中国境 内设 立机构 、场 所的非 居 民企业 从 居 民企业 税率 。 于其他 企业 而言 ， 对 上述条 件将 变更为 当年度
取得 与该 机构 、 所有 实际联 系 的股 息 、 利等权 益 应纳税 所得 额不超 过 ３ 场 红 ０万人 民币 ， 业人 数 不超过 从 投 资收益 ，以及符 合条 件 的非 营利组织 的收入 等列 ８ ０人 ， 产总额 不超 过 １ ０ 资 ０万元 ， ０ 而且 上述企业 处 于 国家非 限制和非 禁止 行为 。 为免税收入 。 第二 十七条还 规定 企业 的下列所得 ， 以免 征 、 可
节能环保相关税收优惠政策
节能环保相关税收优惠政策节能环保相关税收优惠政策你知道节能环保相关税收优惠政策有哪些吗?你对节能环保相关税收优惠政策了解吗?下面是yjbys店铺为大家带来的节能环保相关税收优惠政策，欢迎阅读。
一、企业节能环保方面企业所得税优惠1、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。
2、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》(以下简称《设备目录》)规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备(以下简称“节能环保专用设备”)的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
3、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税(以下简称“三免三减半”)。
4、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税(以下简称“三免三减半”)。
二、资源综合利用企业及符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，还可享受增值税免税、退税政策：1、资源综合利用企业，可享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策。
相关优惠政策细则可查阅《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税〔2008〕156号)和《财政部国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》(财税〔2011〕115号)的相关规定。
2、节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。
3、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征收增值税。
环境保护产业的税收优惠政策及解析
的技术水平。
对企业投资和经营的影响
增加企业投资
税收优惠政策可以增加企业的投资，提高企业的 经营规模。
提高企业竞争力
税收优惠政策可以提高企业的竞争力，使企业在 市场中更有优势。
降低企业经营成本
税收优惠政策可以降低企业的经营成本，提高企 业的经济效益。
对社会经济和环境的影响
促进社会经济发展
税收优惠政策可以促进环保产业的发展，从而带动整个社会经 济的发展。
政策向多元化发展
未来，环境保护产业的税收优惠政策将更加多元化，覆 盖更多的企业和领域，同时将有更多针对绿色技术和环 保创新企业的优惠政策。
区域差异化政策
针对不同地区的环保产业发展状况和特点，政府将制定 差异化的税收优惠政策，促进区域环保产业的协调发展 。
面临的挑战和问题
政策执行难度大
环境保护产业的税收优惠政策涉及面广、实施难度大，需要政府 加强监管和评估，确保政策的有效执行。
02
环境保护产业税收优惠的 主要政策及解析
减免税政策及解析
减免税政策概述
减免税政策是政府为鼓励特定行业或领域的发展而给予的税 收优惠措施。在环境保护产业中，减免税政策旨在降低企业 的税负，促进其健康发展。
减免税政策解析
减免税政策主要包括减税和免税两种形式。减税是指按照一 定比例减少企业应缴纳的税款，而免税则是指免除企业的全 部税负。在环境保护产业中，减免税政策通常针对企业的特 定行为或产品。
改善环境质量
通过鼓励环保产业的发展，税收优惠政策有助于减少环境污染 ，改善环境质量。
提高就业机会
环保产业的发展可以创造更多的就业机会，缓解就业压力。
05
环境保护产业税收优惠政 策的未来趋势随着环保意识的增强，政府将逐步加大对环境保护产业 的税收优惠力度，推动绿色税收体系的建立和完善。
节能减排优惠政策及节能节水专用设备企业所得税优惠目录汇总
∙ 国家有哪些税收优惠政策促进节能减排呢？∙目前，我国主要采用的鼓励性的税收政策促进节能减排，即对于这类企业给与税收减免优惠。
具体来说，有以下优惠政策： 1、对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
2、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
3、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
即企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
4、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等，其取得的项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
5、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
6、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。
7、企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
8、对中国清洁发展机制基金取得的下列收入，免征企业所得税：（1）CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；（2）国际金融组织赠款收入；（3）基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；（4）国内外机构、组织和个人的捐赠收入。
鼓励节能减排的税收政策建议
摘要:近年来,我国陆续出台了30余项促进资源节约和环境保护的税收政策,取得了显著的效果。
2009年,增值税转型的全面推开、燃油税费改革等一系列措施对于促进节能减排也有着积极的作用。
但节能减排任务任重而道远,需要从总体上把握和完善促进节能减排的税收政策体系,充分发挥税收进行宏观调控的重要经济杠杆作用,实现经济环境的可持续发展。
关键词:节能减排;税收制度;税收政策伴随着经济的快速发展,我国也付出了巨大的资源和环境代价,经济发展与资源环境的矛盾日趋尖锐,节能减排这个关系国计民生的问题已经受到中国政府的高度重视。
“十一五”规划纲要把节能减排和结构调整作为重要任务,提出了“十一五”期间单位gdp能耗降低20%、主要污染物排放总量减少10%的约束性指标。
目前,我国节能减排目标面临的形势依然严峻,2008年国际金融危机导致国际国内经济形势急剧变化,也给节能减排任务的完成提出了巨大挑战。
一、税收促进节能减排的理论依据(一)外部性与税收外部性是指私人成本或收益与社会成本或收益的不一致,从而导致资源不能有效配置。
简而言之,某些个人或企业的经济行为影响了其他人或企业,却没有承担与之相应的成本或取得相应的报酬,就产生了外部性问题。
外部性分为正外部性和负外部性。
由于市场机制存在外部性的时候失灵,此时可以通过税收手段对市场缺陷进行弥补,实现资源的优化配置:一方面,可以通过财政补贴或税式支出的方式鼓励有正外部效应的生产或行为,如节能减排项目投资、节能减排技术研究开发、资源综合利用等;另一方面,对于资源浪费、环境破坏等具有负外部效应的生产或行为,可以通过征收“庇古税”,使私人成本与社会成本趋于一致,从而有效抑制具有负外部效应的生产或行为。
(二)个人、企业行为与税收税收政策引导微观经济主体行为主要是通过价格机制实现的。
从需求角度来看,税收政策通过改变不同资源能源、环保产品的相对价格,影响企业中间投入以及个人消费的需求结构。
例如,通过提高资源使用成本,促使企业使用可再生资源、加大科研投入或是寻找替代资源。
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节能减排企业税收优惠政策
根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》以及国家出台的支持节能减排的一系列税收优惠政策,目前,对节能减排企业主要可以享受如下税收优惠政策。
一、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的税收优惠
企业从事规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业享受此项优惠政策,需要对应《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号),该目录对环境保护、节能节水所包括的具体项目内容和条件进行了明确规定。
企业按规定享受减免税优惠的项目,在减免税期限内转让的,受让方自受让之日起,可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的,受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
二、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的税收优惠
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免;当年应纳税额不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
企业享受此项优惠政策,需要符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》(财税
[2008]115号)、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》(财税[2008]118号)的规定。
《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕48号)规定,企业购置并实际投入使用、已开始享受税收优惠的专用设备,如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的,应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。
转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
三、资源综合利用的税收优惠
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。
企业享受此项优惠政策,需要符合《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》(财税[2008]117号)的规定,该《目录》对共生、伴生矿产资源,废水(液)、废气、废渣,再生资源等三大类资源综合利用生产的产品及技术标准进行了细化。
《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。
四、中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目税收优惠
《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕30号)规定,对中国清洁发展机制基金(以下
简称清洁基金)和清洁发展机制项目(以下简称CDM项目)实施企业可以享受企业所得税优惠政策如下:
(一)关于清洁基金的企业所得税政策对清洁基金取得的下列收入,免征企业所得税:
1.CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分;
2.国际金融组织赠款收入;
3.基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入;
4.国内外机构、组织和个人的捐赠收入。
(二)关于CDM项目实施企业的企业所得税政策
1.CDM项目实施企业按照《清洁发展机制项目运行管理办法》(发展改革委、科技部、外交部、财政部令第37号)的规定,将温室气体减排量的转让收入,按照以下比例上缴给国家的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除:
(1)氢氟碳化物(HFC)和全氟碳化物(PFC)类项目,为温室气体减排量转让收入的65%;
(2)氧化亚氮(N2O)类项目,为温室气体减排量转让收入的30%;
(3)《清洁发展机制项目运行管理办法》第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目,为温室气体减排量转让收入的2%。
2.对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC
类CDM 项目,以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目,其实施该类CDM项目的所得,自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业实施CDM项目的所得,是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分,再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。
企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得,并合理分摊有关期间费用,没
有单独核算的,不得享受上述企业所得税优惠政策。
五、节能服务公司实施合同能源管理项目的税收优惠
《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得
税政策问题的通知》(财税[2010]110号)规定,对节能服务公司实施合同能源管理
项目可以享受营业税和企业所得税的优惠政策如下:
(一)营业税
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,取得的营业税应税收入,
暂免征收营业税。
本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件:
1.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检
疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915—2010)规定的技术要求;
2.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同,其合同格式和内容,符合《合同法》和国家质量监餐检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915—2010)等规定。
(二)企业所得税
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,符合企业所得税税法有关规定的,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
对符合条件的节能服务公司,以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业,
实施合同
能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行:
1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出,均可以在计算当期应纳税所得额时扣除,不再区分服务费用和资产价款进行税务处理;
2.能源管理合同期满后,节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产,按折旧或摊销期满的资产进行税务处理,用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理;
3.能源管理合同期满后,节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时,用能企业已支付的资产价款,不再另行计入节能服务公司的收入。
节能服务公司享受营业税及企业所得税的优惠政策,需要符合财税[2010]110号规定的条件。