高级财务会计复习题

高级财务会计复习题

1.国内甲公司的记账本位币为人民币，某年12月5号以每股4美元的价格购入A公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已经支付。2011年12月31日当日购入的A公司股票市价变为每股4.2美元，当日汇率为1美元=7.4人民币，不考虑相关税费，计算甲公司期末应计入当期损益的金额？（计入汇兑损益的金额？）

答：

1）当期损益：

12月5日，购入：

借：交易性金融资产304000

贷：银行存款$40000/304000

2）12月31日：

变动额=4.2×10000×7.4﹣4×10000×7.6=6800（元）

借：银行存款6800

贷：财务费用6800

3）汇兑损益：

12月31日，汇兑损益=1000×4×7.4-10000×4×7.6=﹣8000

借：财务费用—汇兑损益8000

贷：银行存款8000

2.A公司2010年12月取得某项环保设备原价为1000万元，会计处理时按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值率为零，税收采用双倍余额递减法加速计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。计提了2年折旧后，2012年期末企业对该项固定资产计提了80万的固定资产减值准备。则2012年12月31日得暂时性差异为多少？

答：

会计下的两年折算额=1000÷10×2=200（万）

2012年12月31日：

该设备的账面价值=1000﹣200﹣80=720（万）

税法下的两年折旧额=2÷10×1000+（1000﹣2÷10×1000）×2÷10

=360（万）

2012年12月31日：

该设备的计税基础=1000﹣360=640（万）

该设备的暂时性差异=720﹣640=80（万）

因为80（万）> 0，所以该暂时性差异为应纳税暂时性差异。

3.某企业上期期末固定资产账面价值与计税基础的差额形成递延所得税负债余额为2640万元，适用所得税税率为40%，本期该项资产账面价值为12400万元，计税基础10000万元，本期适用所得税税率为33%，则本期期末该项资产递延所得税负债的余额为多少？（当期递延所得税发生额是多少？）

答：

1）本期该资产的暂时性差异=12400﹣10000=2400（万）

当期期末递延所得税负债余额=2400×33%=792（万）

2）当期递延所得税发生额=792﹣2640=﹣1848（万）

4.企业签订了一项合同，所出售商品尚未生产，据以往资料判断，其预计账面价值为150万元，合同售价120万元，该合同于5个月后执行，属于不可撤销的亏损合同。如果企业不执行合同将支付违约金35万元，企业应当确认的预计负债是多少？

答：

执行合同发生的亏损=150﹣120=30（万）

不按合同发生的亏损=55（万）

∴选择亏损小的，执行合同。

∴企业应确认的预计负债=30（万）

5．2012年3月6日甲公司因购买商品而欠乙公司购货款及税款合计700万元，由于甲公司财务发生困难不能按照合同规定支付货款，于2012年3月15日双方协商，甲公司以其所拥有C股票（划分交易性金融资产）抵偿债务，该股票的账面价值500万（其中取得时的成本为400万，公允价值变动为100万），公允价值为600万元，乙公司接受该股票作为交易性金融资产核算。（A卷做甲公司会计分录，B卷做乙公司会计分录）

答：

甲公司：

借：应付账款700万

贷：交易性金融资产——成本400万

——公允价值变动100万

营业外收入——债务重组收益100万

投资收益100万

乙公司：

借：交易性金融资产—成本600万

营业外支出——债务重组损益100万

贷：应收账款700万

6. A公司以一项无形资产与B公司的一项交易性金融资产置换，A公司另向B 公司支付补价45万元，资料如下：A公司换出无形资产----专利权账面原值为450万元，已计提摊销额6

7.5万元，公允价值为405万元。B公司换出交易性金融资产，其中成本为400万元，公允价值变动为50万元（借方余额），公允价值为450万元。（改了数字的，A卷做A公司，B卷做B公司）

答：

A公司：

借：交易性金融资产——成本405+45万

累计摊销67.5万

贷：无形资产450万

银行存款45万

营业外收入——处置非流动资产收益22.5万

B公司：

借：无形资产405万

交易性金融资产——公允价值变动50万

银行存款45万

贷：交易性金融资产——成本400万

投资收益100万

7. A是一家上市公司，A公司于2010年12月31日完成与B公司合并。占有B 公司80%的股权，A的基本会计政策和会计估计是：①坏账准备按年末应收账款余额百分比法，坏账提取比率5%。②固定资产采用平均年限法计提折旧，预计净残值为零，折旧从购进当日计提。③无形资产摊销采用平均年限法进行摊销。④母子公司的销售毛利率为20%。（综合题，改数字）

2011年A公司与B公司发生如下交易：

（1）A公司2011年末应收账款为10000万元，其中属于应收B公司的账款为500万元。

（2）B公司将生产的一批产品销售给A公司，该批商品的售价为1000万元，当年A公司对外售出50%，本期对外销售产品中没有属于以前期间从内部购进的商品。

（3）A公司于2011年1月将自产的设备7台销售给B公司，售价为90万元，成本为72万元，B公司预计使用5年，预计无净残值。

（4）2011年1月1日，A公司为改造生产线发行10000万的公司债券，面值为每张100元，发行价为100元，期限为10年，年利率为10%，利息于每年年末计算，次年年初支付。其中B公司购买10万份。假定未发生其他费用。

（5）2011年1月，A公司将一项专利技术转让给B公司，该专利技术账面原值为10万元，已计提减值准备2万，转让价格15万，款项已支付，B公司按10年期限进行摊销。

（6）2011年B公司实现净利润1000万元，合并B公司有关资产和负债和公允价值与账面价值相同。