高级财务会计历届计算题答案----参考
高级财务会计练习参考答案
高级财务会计练习参考答案一、单选题1.D2. C3.B4.A5.A6.C7.C8.B9.A 10.A 11.B 12.B 13.C 14.D 15.B 16.A 17.C 18.D 19.A 20.D 21.C 22.B 23.B 24.B 25.D 26.C 27.D 28.B 29.D 30.D二、多选题1.AD2.ACD3.ACD4.AD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABC9.ABCD 10.ABC 11.ABCD 12.ABCD 13.BCD 14.ABC 15.BC 16.BC 17.ACD 18.BCD 19.BD 20.AB 21.ABCD 22.ABC 23.ABC 24.ABCD 25.AC 26.AD 27.AD 28.BC 29.AC三、判断题1．√ 2.√ 3. × 4.× 5.× 6.× 7. √ 8. √ 9. √ 10. √ 11. √ 12. √13.× 14. √ 15. √ 16. √ 17. √ 18. √ 19.× 20. √ 21. √ 22. × 23.×24.×25.×四、核算题1、答案：借：银行存款6000000应收账款1500000库存商品2500000固定资产20500000商誉3100000贷：短期借款800000应付账款3000000其他应付款1200000长期借款15000000银行存款7010000无形资产3000000营业外收入1000000股本2000000资本公积5900002、答：（1）分析判断该租赁的类型①承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价为1000元，而估计期满时租赁资产的公允价为50 000元，所占比例为2%<5%，满足融资租赁的第2条标准。
②租赁期3年占租赁资产尚可使用年限4年的75%=75%，满足融资租赁的第3条标准。
高级财务会计练习题及参考答案
高级财务会计练习题及参考答案租赁练习一、单项选择题1.在某项固定资产租赁合同中，租赁资产原账面价值为45万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为5年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为3万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元，则最低租赁付款额为（）万元。
A.50B.53C.49D.452.在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( ) 。
A. 计入当期损益B. 计入递延损益C. 售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益D. 售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益3.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。
该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。
甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。
甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（）。
A.105万元B.108万元C.113万元D.120万元4.租赁开始日是指（）。
A、租赁协议日B、租赁各方就主要租赁条款做出承诺日C、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者D、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者5.售后租回形成融资租赁的情况下，承租人每期确认未实现售后租回损益的摊销方法为（）。
A、在租赁期内平均确定B、按折旧进度C、按租金支付比例D、按实际利率法二、多项选择题1.下列项目不可以计入融资租入固定资产价值的有（）。
A．支付的与租赁有关的印花税B．履约成本C．支付的有关人员差旅费D．支付的固定资产的安装费E．或有租金2.融资租赁下，采用实际利率法分摊未确认融资费用时，下列表述正确的是( ) 。
A.以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率B. 以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率C. 以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率D. 以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。
高级财务会计计算分析练习题及参考答案
计算分析练习题及参考答案1．已知甲公司销售利润率为11%，资产周转率为5（即资产销售率为500%），负债利息率25%，产权比率（负债/资本）3﹕1，所得税率30%要求，计算甲企业资产收益率与资本报酬率。
2．某企业集团所属子公司甲于1999年6月份购入生产设备A，总计价款2000万元。
会计直线折旧期10年，残值率5％；税法直线折旧年限8年，残值率8％；集团内部折旧政策仿照香港资本减免方式，规定A设备内部首期折旧率20％。
依据政府会计折旧口径，子公司甲1999年、2000年分别实现帐面利润1800万元、2000万元。
所得税率33％。
要求：计算1999年、2000年实际应纳所得税、内部应纳所得税。
试问各年度总部是如何与子公司进行相关资金结转的？3．已知目标公司息税前经营利润为3000万元，折旧等非付现成本500万元，资本支出1000万元，增量营运资本400万元，所得税率30%。
要求：计算该目标公司的运用资本现金流量。
3．2001年底，K公司拟对L企业实施吸收合并式收购。
根据分析预测，购并整合后的K 公司未来5年中的股权资本现金流量分别为-4000万元、2000万元、6000万元、8000万元、9000万元,5年后的股权资本现金流量将稳定在6000万元左右；又根据推测，如果不对L 企业实施购并的话，未来5年中K公司的股权资本现金流量将分别为2000万元、2500万元、4000万元、5000万元、5200万元，5年的股权现金流量将稳定在3600万元左右。
购并整合后的预期资本成本率为6%。
要求：采用现金流量贴现模式对L企业的股权现金价值进行估算。
4．A公司意欲收购在业务及市场方面与其具有一定协同性的B企业54%的股权相关财务资料如下：B企业拥有5000万股普通股，1999年、2000年、2001年税前利润分别为2200万元、2300万元、2400万元，所得税率30%；A公司决定按B企业三年平均盈利水平对其作出价值评估评估方法选用市盈率法，并以A企业自身的市盈率15为参数要求：计算B企业预计每股价值、企业价值总额及A公司预计需要支付的收购价款。
高级财务会计
C.每次支付对价的账面价值之和D.每一单项交换交易的成本之和错误:【D】12、如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁期（）。
A. 最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间B. 最短不得少于自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间C. 应该是自租赁开始日起至续租期之日止的期间D. 不少于10年错误:【A】13、债务人以长期股权投资抵偿债务，债务人应将转出长期股权投资的公允价值和账面价值的差额计入的会计科目是（）。
A.资本公积B.营业外收入C.营业外支出D.投资收益错误:【D】14、所得税费用应当在（）中单独列示。
A.资产负债表B.现金流量表C.利润表D.所有者权益变动表错误:【C】15、甲公司应收乙公司货款800万元，经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款，乙公司已将600万元支付给甲公司。
甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（）。
A.甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元C.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元错误:【D】16、企业授予高层管理者的以现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日确认成本费用的同时计入（）。
A.预计负债B.公允价值变动损益C.应付职工薪酬D.资本公积错误:【C】17、企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入（）。
A.盈余公积B.资本公积C.营业外收入D.其他业务收入错误:【C】18、甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入B股票10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。
高级财务会计第二版答案
高级财务会计第二版答案【篇一：高级财务会计课后习题答案】t>一、计算题1[解析] （1）收到的补价占换出资产公允价值的比例小于25％，应按照非货币性资产交换核算。
计算大华公司换入各项资产的成本：长期股权投资公允价值的比例＝336/（336＋144）＝70％固定资产公允价值的比例＝144/（336＋144）＝30％（2）大华公司编制的有关会计分录：①借：长期股权投资 3 360 000固定资产 1 440 000银行存款 540 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）340 000交易性金融资产——成本 2 100 000——公允价值变动 500 000投资收益 400 000②借：公允价值变动损益 500 000贷：投资收益500 000③借：主营业务成本 1 500 000贷：库存商品 1 500 000（3）计算a公司换入各项资产的成本：库存商品公允价值的比例＝200/（200＋300）＝40％交易性金融资产公允价值的比例＝300/（200＋300）＝60％借：固定资产清理1 400 000累计折旧 1 000 000贷：固定资产 2 400 000借：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000交易性金融资产——成本 3 000 000贷：长期股权投资 3 000 000固定资产清理 1 440 000投资收益360 000银行存款540 000借：固定资产清理40 000贷：营业外收入——处置非流动资产利得 40 0002[答案][解析] （1）a公司账务处理如下：②换入资产的各项入账价值③会计分录借：固定资产清理 200累计折旧40固定资产减值准备 20贷：固定资产—车床 260库存商品—乙商品111.60贷：固定资产清理 200营业外收入—非货币性资产交换利得 210－200＝10主营业务收入 140借：主营业务成本150贷：库存商品150借：存货跌价准备 30贷：主营业务成本 30（2）b公司账务处理如下：②换入资产的各项入账价值③会计分录借：固定资产清理 250累计折旧100借：固定资产—车床206.94库存商品—甲商品 137.96营业外支出—非货币性资产交换损失 250－240＝10贷：固定资产清理 250主营业务收入 110借：主营业务成本170贷：库存商品—乙商品 170借：存货跌价准备 70贷：主营业务成本703[答案] （1）2005年2月1日，m公司接受投资借：固定资产－－设备200资本公积－－资本溢价 40（2）2005年3月1日，购入原材料借：原材料 102.86贷：银行存款120 （117＋3）（3）2005年12月，计提存货跌价准备a产品的可变现净值＝a产品的估计售价225－a产品的估价销售费用及税金10＝215（万元）。
高级财务会计试题及答案
高级财务会计试题及答案1. 计算下列各项财务指标：a. 当前比率：当前资产/当前负债b. 速动比率：（当前资产-存货）/当前负债c. 应收款项周转率：销售收入/平均应收账款d. 总资产周转率：销售收入/平均总资产e. 销售利润率：净利润/销售收入f. 总资产负债率：总负债/总资产2. 解释以下财务术语：a. 资产负债表：企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益的快照。
b. 利润表：记录企业在一定期间内的收入、成本和利润的报表。
c. 现金流量表：记录企业在一段时间内的现金流入和流出情况的报表。
d. 应收账款：企业未收回的销售收入。
e. 股东权益：企业剩余资产的归属权。
f. 无形资产：不能触摸或形式上没有明显外观的资产，如版权、专利等。
3. 解释以下会计原则和假设：a. 会计主体原则：个人和企业的财务独立性原则。
b. 长期会计保持概念：企业应根据其长期生存的前提进行会计处理。
c. 会计周期原则：财务报表的编制应以特定时间段为基础。
d. 实体假设：个人和企业应分开考虑。
e. 全面收入原则：所有收入在其发生时应计入会计记录中。
4. 解释以下财务指标：a. ROE：净利润/股东权益，衡量企业对股东投资的收益率。
b. ROA：净利润/总资产，衡量企业对资产投资的收益率。
c. EPS：每股收益，净利润/发行股票数量。
d. 经营现金流量：衡量企业从日常业务中生成的现金流量。
e. 自由现金流量：衡量企业能够在满足日常业务需求后产生的现金流量。
5. 分析以下案例：公司A在过去三年内的销售额分别为200万、250万和300万，净利润分别为50万、60万和70万。
请计算ROE和ROA，并分析公司在这期间的盈利能力和资金利用效率变化。
解答：年份销售额（万）净利润（万）股东权益（万）总资产（万）2017 200 50 150 3002018 250 60 160 3502019 300 70 180 400ROE = 净利润 / 股东权益ROE2017 = 50 / 150 = 0.33ROE2018 = 60 / 160 = 0.375ROE2019 = 70 / 180 = 0.389ROA = 净利润 / 总资产ROA2017 = 50 / 300 = 0.167ROA2018 = 60 / 350 = 0.171ROA2019 = 70 / 400 = 0.175通过计算可以看出，公司A的ROE和ROA在过去三年内都有所提高，这意味着公司的盈利能力和资金利用效率都在改善。
高级财务会计试题试卷答案真题
高级财务会计试卷一、单项选择题 (每题1分，共20分)1.甲公司于2007年发生经营亏损1 000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。
甲公司2008年以前适用的所得税税率为33%,根据2007年通过的企业所得税法,企业自2008年起适用的所得税率为25%,无其他纳税调整事项,则甲公司2007年就该事项的所得税影响,应做的会计处理是( )。
A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产264万元C.确认递延所得税资产200万元D.确认递延所得税负债200万元2.下列各种情况中,在通货膨胀时期会出现的是( )。
A.货币性资产的购买力上升B.货币性负债会使企业遭受购买力损失C.货币性项目直接感受物价变动的影响D.企业必须以物价变动会计取代历史成本会计3.某企业对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算,该企业本月月初持有40000美元,月初的市场汇率为1美元=7.2元人民币。
本月20日将其中的30000美元售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元=7.1元人民币,市场汇率为1美元=7.16元人民币。
企业售出该笔美元时应确认的汇兑损益为( )元。
A.-2000B.-1800C.-800D.04.甲股份有限公司于2007年6月15日,发现2005年9月20日误将购入600000元固定资产支出计入管理费用,对利润影响较大。
该企业编制2007年6月份会计报表时应( )。
A.调整2005年度会计报表相关项目的期初数B.调整2006年度会计报表相关项目的期初数C.调整2005年度会计报表相关项目的期末数D.调整2007年度会计报表相关项目的期初数5.企业清算净收益是( )。
A.清算收益减去清算损失以唇的余额B.清算收益减去清算费用以后的余额C.清算收益大于清算损失和清算费用的部分D.清算财产的变现收益减去变现损失以后的余额6.在编制合并报表前,需要对( )公司的外币报表进行折算。
《高级财务会计》课后习题答案汇总
高级财务会计课后习题参考答案第二章外币会计1.（1）借：应收账款——美元户（200 000美元×6.4） 1 280 000贷：主营业务收入 1 280 000（2）借：银行存款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000贷：短期借款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000（3）借：原材料 1 386 000贷：银行存款---美元户（220 000美元×6.3） 1 386 000（4）借：原材料 1 016 000贷：应付账款---美元户（160 000美元×6.35） 1 016 000（5）借：银行存款----美元户（100 000美元×6.35） 635 000 财务费用 5000贷：应收账款----美元户（100 000美元×6.4）640 000（6）借：短期借款---美元户（180 000美元×6.3） 1 134000财务费用9000贷：银行存款---美元户（180 000美元×6.35） 1 143 000期末汇兑损益的计算（1）应收账款账户汇兑损益= 200 000×6.35-[(100 000×6.4+200 000×6.4)-100 000×6.4]=-10000元（2）应付账款账户汇兑损益= 210 000×6.35-(50 000×6.4+160 000×6.35)=-2 500元（3）银行存款账户汇兑损益=80 000×6.35-[200 000×6.4+180 000×6.3+100 000×6.35]-(220 000×6.3+180 000×6.35)]=-12 000元期末汇兑损益的会计处理:借：应付账款 2 500财务费用 19 500贷：银行存款 12 000应收账款 100002. 乙公司利润表及所有者权益变动表(简表)乙公司资产负债表1.（1）①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。
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第一章1.（1）此项租赁属于经营租赁。
因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。
（2）甲公司有关会计分录：①2008年1月1日借：长期待摊费用 80贷：银行存款 80②2008年12月31日借：管理费用 100（200÷2＝100）贷：长期待摊费用 40银行存款 60③2009年12月31日借：管理费用 100贷：长期待摊费用 40银行存款 60（3）乙公司有关会计分录：①2008年1月1日，借：银行存款 80贷：应收账款 80②2008年、2009年12月31日，借：银行存款 60应收账款 40贷：租赁收入 100（200/2＝100）2.（1）此项租赁属于经营租赁。
因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。
（2）甲公司有关会计分录：①2008年1月1日借：长期待摊费用 80贷：银行存款 80②2008年12月31日借：管理费用 60 (120÷2＝60)贷：长期待摊费用40银行存款20③2009年12月31日借：管理费用 60贷：长期待摊费用 40银行存款20（3）乙公司有关会计分录：① 2008年1月1日借：银行存款 80贷：应收账款80② 2008年12月31日借：银行存款 20应收账款40贷：租赁收入 60 （120÷2＝60）③ 2009年12月31日借：银行存款 20应收账款40贷：租赁收入 603.(1)改良工程领用原材料借：在建工程421.2贷：原材料 360应交税费――应交增值税(进项税额转出) 61.20 (2)辅助生产车间为改良工程提供劳务借：在建工程 38.40贷：生产成本――辅助生产成本 38.40(3)计提工程人员职工薪酬借：在建工程820.8贷：应付职工薪酬820.8(4)改良工程达到预定可使用状态交付使用借：长期待摊费用 1280.4贷：在建工程 1280.4(5)2009年度摊销长期待摊费用会计因生产线预计尚可能使用年限为6年，剩余租赁期为5年，因此，应按剩余租赁期5年摊销。
高级财务会计练习题及答案
高级财务会计练习题及答案公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-第一章外币折算一、单选题1.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=人民币元。
5月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=人民币元。
7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=人民币元。
该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为( )。
A．-l0万元 B．15万元 C．25万元 D．35万元【答案解析】D 该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（）=35万元。
2.某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，合同约定折算汇率为1：。
中、外投资者分别于2008年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。
2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：、1：、 l：和1：。
假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。
该企业2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。
A． 3280 B． 3296 C． 3285 D． 3320【答案解析】C“实收资本”项目的金额=300×＋100×=3285万元。
3.甲公司以人民币为记账本位币。
2007年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。
2007年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。
11月20日的即期汇率是1美元=元人民币，12月31日的汇率是1美元=元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元（人民币）。
高级财务会计练习题及答案
高级财务会计练习题及答案14.国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20%的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算;从法国进口所需原材料的25%，进口原材料以欧元计价和结算。
不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为( )。
A.美元B.欧元C.人民币D.美元和欧元[答案]：C[解析]：从上述资料可以看出，该企业主要以人民币作为主要的计价和结算货币，因此应该采用人民币作为记账本位币。
多项选择题1.企业选择境外经营的记账本位币，应当考虑的因素有( )。
A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营中占有较大比重C.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务D.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回[答案]：ABCD2.企业选定记账本位币，应当考虑的因素有( )。
A.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算B.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币D.影响当期汇兑差额数额的大小[答案]：ABC3.我国某企业的记账本位币为港币，则下列说法中不正确的有( )。
A.该企业以港币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易C.该企业期末编报的财务报表应当折算为人民币D.该企业期末采用港币编制报表，不需要折算[答案]：AD[解析]：外币是企业记账本位币以外的货币，不是人民币以外的货币;业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。
但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
4.企业在对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目可采用发生时的即期汇率折算的有( )。
A.固定资产B.资本公积C.实收资本D.盈余公积[答案]：BCD[解析]：企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
高级财务会计试题与答案
高级财务会计试题与答案1. A公司为B公司和C公司的母公司。
20×7年1月1日，A公司将其持有C 公司60%的股权转让给B公司，双方协商确定的价格为8 000 000元，以货币资金支付；此外，B公司还以货币资金支付审计、评估费10 600元(其中可以抵扣的增值税为600元)。
合并日，C公司所有者权益的账面价值为12 000 000元；B公司资本公积余额为2 000 000元。
B公司初始投资成本为（）万元。
720(正确答案)8008016002. 20×1年1月1日,W公司以货币资金10000000元以及一批库存商品、机器设备购入X公司70%的股权。
库存商品的账面价值为900000元,未计提存货跌价准备,不含增值税的公允价值为1000000元,增值税销项税额为130000元;机器设备的原始价值为8000000元,累计折旧为3000000元,不含增值税的公允价值为6000000元,增值税销项税额为780000元。
此外,W公司还以货币资金支付审计、评估费212000元(其中可以抵扣的增值税为12000元)。
购买日,X公司所有者权益的账面价值为25000000元,W公司与X公司不属于关联方。
W公司取得长期股权投资的成本为（）万元。
17001791(正确答案)159017503. A公司于20×1年1月1日以银行存款购入B公司40%的股权,确认为长期股权投资,对B公司有重大影响,实际支付购买价款4000000元,并支付相关审计费21200元(其中可以抵扣的增值税为1200元);购买日,B公司所有者权益账面价值为9000000元,公允价值为10500000元。
A公司长期股权投资的成本为（）万元。
402(正确答案)402.123603624. 非同一控制下的企业合并中，关于发生的法律服务、评估咨询等中介费用的处理，正确的是（）。
计入长期股权投资成本计入资本公积科目计入投资收益科目计入管理费用科目(正确答案)5. 下列业务中涉及的差异，需要确认递延所得税资产的是（）。
自考高级财务会计历年试题真题计算题答案汇总【可修改文字】
可编辑修改精选全文完整版08.133．新欣公司采用债务法对所得税进行会计核算。
2005年以前适用的所得税税率为33%。
从2005年初起所得税税率调整为30%。
该公司2005年度会计利润为1350万元，2005年初递延税款账面贷方余额为148.5万元，2005年度发生可抵减时间性差异13.5万元，发生应纳税时间性差异9万元。
2005年度支付广告费用4.5万元，支付非法经营罚款4.5万元，支付非广告性质的赞助费22.5万元，国债利息收入9万元。
要求：（1）计算该公司2005年度应交纳的所得税额；（2）计算该公司由于所得税税率变动而调整的递延税款余额（注明借方或贷方）；（3）计算该公司2005年度计入利润表的所得税费用；（4）计算该公司2005年末递延税款账面余额（注明借方或贷方）。
34．立新公司2005年初实行现时成本会计，2005年末传统财务会计和现时成本会计的有关科目余额如下：要求：根据传统财务会计与现时成本会计相同项目的差异，计算2005年度未实现持产损益和已实现持产损益数额35．甲公司根据与乙公司签定的融资租赁合同，以银行存款购买用于出租的租赁资产。
该资产的购买价格为900 000元，承租人乙公司担保残值为72 000元，租赁期为5年。
经计算，年租金为222 676.2元，甲公司于每年末收取租金并存入银行。
合同规定，租赁期满，乙公司将租赁资产退回给甲公司。
第五年末，当租赁期满甲公司收回租赁资产时，因担保残值款不足，承租人乙公司补付给甲公司18 000元并存入银行。
第六年初，甲公司又以86 400元的价格将该资产出售。
要求：按照总额法，为甲公司编制如下会计分录：（1）购买同时出租租赁资产；（2）第一年末计收租金、计提租赁收益；（3）第一年末收取租金；（4）第五年末租赁期满收到租赁资产担保残值款；（5）第六年初出售租赁资产，收到银行存款。
36．2005年度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务：（1）P公司以现金75万元向S公司投资；（2）P公司发行债券750万元，其中S公司购买了45万元；（3）S公司向投资者支付利润30万元；（4）P公司向S公司支付债券利息4.5万元；（5）P公司向S公司销售商品一批，价款75万元全部收到。
高级财务会计复习题与参考答案
高级财务会计复习题与参考答案一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1、采用（），外币报表折算差额不应作为当期损益。
A、现行汇率法B、流动与非流动项目法C、时态法D、货币性与非货币性项目法正确答案：A2、2×21年6月1日，甲公司以账面价值7 500万元、公允价值8 500万元的土地使用权吸收合并乙公司，合并日甲公司资本公积金额为2 000万元，合并日乙公司净资产的账面价值为7 800万元，公允价值为8 600万元，该合并为同一控制下企业合并，则甲公司合并后的资本公积是（）万元。
A、2B、2C、1D、1正确答案：B3、12月1日A公司向B公司出口某商品，售价USD10 000美元，当日市场汇率USD1：RMB8.59。
12月15日，银行通知外汇货款收妥，当日市场汇率USD1：RMB8.62。
银行当日挂牌买入价为USD1：RMB8.6。
企业采用业务发生日市场汇率为记账汇率而产生的汇兑损益额是（）。
A、损失100B、收益C、损失200D、0正确答案：B4、甲公司发行1 000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价对乙公司进行控股合并，取得乙企业80%的股权，涉及合并方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业账面资产总额为 5 000万元，账面负债总额为2 000万元，甲公司长期股权投资的入账价值为（）万元。
A、2B、3C、5D、2正确答案：A5、甲公司向乙公司融资出租机器，机器成本为500 000元，租期5年，经计算年租金123 709元；租赁合同期满时，租赁资产退回出租人，承租方担保余值为50 000元。
则出租人甲公司“长期应收款”账户金额为（）元。
A、623B、668C、500D、618正确答案：B6、非同一控制下的企业合并，购并日需要编制合并（）。
A、资产负债表B、现金流量表C、利润分配表D、利润表正确答案：A7、我国目前采用的所得税会计核算方法是（）。
A、资产负债表债务法B、以利润表为基础的债务法C、应付税款法D、以利润表为基础的纳税影响会计法正确答案：A8、权益结合法下，合并方以发行新股作为对价取得的被合并方净资产的入账价值是（）。
《高级财务会计》历年真题及参考答案
第一章外币会计一、单项选择题（考试分值：1*20=20分）1、以货币数量即与其相当的购买力表示的资本是（）。
A、财务资本B、历史成本C、现时成本D、实物资本2、会计上所讲的外币是指（）。
A、外国货币B、国际支付手段C、国际结算手段D、非记账本位币3、间接标价法的特点不包括（）。
A、本国货币数固定不变B、本国货币币值大小与汇率的高低呈反比C、本国货币数随汇率的高低而变化D、本国货币币值大小与汇率的高低呈正比4、将列在资产负债表中的所有外币资产项目和外币负债项目，均根据编制报表日的期末汇率进行折算的方法是 ( )。
A、现行汇率法B、时态法C、流动与非流动项目法D、货币性与非货币性项目法5、对外币交易采用“两项交易观点”时，交易发生日与报表编制日之间汇率变动的差额一般应该（）。
A、不予以入账B、作递延损益处理C、作为本期汇兑损益处理D、调整该交易发生日的账户6、在发生不同种货币兑换时产生的汇兑损益是（）。
A、兑换汇兑损B、外币折算汇兑损益C、交易汇兑损益D、调整外币汇兑损益7、即期汇率是指（）中国人民银行公布的人民币中外汇牌价的中间价。
A、上月末B、前一日C、前二日D、当日8、下列公式中，属于对货币性项目期初会计数据进行调整的公式是（）。
A、调整后金额=用名义货币计价的会计数据×（期初一般物价指数/期末一般物价指数）B、调整后金额=用名义货币计价的会计数据×（期末一般物价指数/期初一般物价指数）C、调整后金额=用名义货币计价的会计数据×期初一般物价指数D、调整后金额=用名义货币计价的会计数据×期末一般物价指数二、多项选择题（考试分值：2*5=10分）1、下列各项，属于货币性项目的特点有（）。
A、期末货币性项目换算后的金额固定不变B、期末货币性项目换算后的金额发生变化C、在一般物价水平变动中该项目产生购买力损益D、在一般物价水平变动中该项目实际购买力发生变化E、在一般物价水平变动中该项目实际购买力不会发生变化2、采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。
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《一》融资租赁1，假设03年12月1日，方星公司向中达司租A型设备，签订租赁合同，条款：租赁标的物：A型设备起租日：2004年1月1日租赁期：2004年1月1日—2006年12月31日，共36个月租金支付：自租赁开始日每隔6个月于月末支付租金225000元该设备的保险、维护等费用均由方星公司负担,估计每年15000元该设备在2004年1月1日的公允价值为1050000元租赁合同规定的利率为7％(月利率)该设备估计用年限8年,已用3年，期满无残值。
承租人平均年限法折旧方星公司在该项目租赁谈判和签订合同过程的手续费、差旅费计1500元租赁届满时，方星公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为150元，估计该日租赁资产的公允价值为120000元2005年和2006年两年，方星公司每年按该机器所生产的甲产品的年销售收入的5%向中达公司支付经营分享收入。
该项租赁资产占方星公司资产总额的30%以上，并且不需安装。
承租人：1。
判断租赁类型。
方星公司具有购买选择权，而且优惠购买价/选择日租赁资产公允价=150/120000=0.125％,说明购买价远低于行使购买选择日的公允价。
可见还租赁符合融资租赁要求故为融资租赁。
2.确定租赁资产的入账价值最低租赁付款额=各期租金之和+优惠购买选择权支付的金额=225000*6+150=1350150其现值=225000＊PA（6，7%）+150＊PV（6,7%）=1072674.9>1050000则入账价值为10500003.计算未确认融资费用未确认融资费用=最低租赁付款额-租赁开始日资产入账价值=1350150—1050000=300150借：固定资产—融资租入固资1050000未确认融资费用300150贷：长期应付款1350150初始直接费用计入租赁资产的价值借：固定资产—融资租入固定资产1500贷：银行存款15004。
未确认融资费用的摊销最低租赁付款额现值的以其利率摊销，以公允价值入账的重计利率令最低租赁付款额现值=入账价值有：225000＊PA(6，r％)+150＊PV（6,r％）=1050000用插值法求出r=7.7％确认的融资费用=1050000*7.7％=80850下一期确认融资费用=(1050000—（225000—80850）)＊7.7%支付租金：借:长期应付款225000贷：银行存款225000确认融资费用:借：财务费用80850贷：未确认融资费用808505.其他业务处理：计提折旧：借：制造费1050000/5=210000贷:累积折旧210000履约成本：借：制造费用15000(保养维修费）贷:银行存款15000或有租金：借：销售费用150000（实现的销售收入）*5%=7500贷：其他应付款75006.租赁期满（购买）借：长期应付款150贷:银行存款150借：固定资产—自由1050000贷:固定资产—融资1050000出租人：1.最低租赁首款额=租金+优惠购买价=225000＊6+150=1350150225000*PA（6,r)+150＊（6,r)=1050000+150000(初始直接费用)插值法：r=7.24%入账价值=1350150+15000=1365150未实现融资收益=1350150—1050000=300150借:长期应收款1365150贷：银行存款15000融资租赁资产1050000未实现融资收益300150分配未实现融资收益确认的融资收益=1050000*7。
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高级财务会计历届计算题答案----参考3. (6分)资料：P公司在2000年1月1日以现金1100000元取得S公司90%发行在外股权。
S公司账面净资产总额1000000元，其中股本600000元，资本公积150000元，盈余公积120000元，未分配利润130000元。
S公司资产负债表中存货账面价值80000元，公允价值90000元，固定资产(净)账面价值100000元，公允价值120000元。
要求：母公司理论下(1)编制取得控制股权时分录；(2)编制PS合并消除分录；(3)计算少数股权。
借：股本 600000*90%=540000资本公积 150000*0.9=135000盈余公积 120000*0.9=108000未分配利润130000*0.9=117000合并价差 200000贷：长期投资——S公司 1100000借：存货(90000-80000)×0.9=9000固定资产(120000-100000)*0.9=18000贷:合并价差27000少数股权=1000000*0.2=20000039.资料：某母公司2004年向其子公司销售商品10000元，其销售成本为8000元，子公司本年购进的该批商品当年全部未实现对外销售而形成期末存货。
在2005年，母公司又向其子公司销售产品15000元，母公司本年销售毛利与上年相同，销售成本为12000元。
子公司本期实现对外销售收入为18000元，销售成本为12600元（假设子公司对外销售的产品都来自母公司，子公司是2004年开业的）。
要求：（1）编制2004年度合并工作底稿中的抵销分录。
借：产品销售收入 10000贷：产品销售成本 8000存货2000（2）编制2005年度合并工作底稿中的抵销分录借：产品销售收入 15000贷：产品销售成本 13971存货 102937.资料：某合营企业合营期满，清算结束，转账后各账户余额如下：银行存款2500000元（借方），实收资本1800000元（贷方），资本公积300000元（贷方），盈余公积200000元（贷方），未分配利润200000元（贷方）。
合营双方出资情况为甲方60%，乙方40%，根据决定将银行存款提出归还各方投资。
要求：编制以上结清合营公司账目的会计分录。
借：实收资本1080000资本公积180000盈余公积120000利润分配——未分配利润120000贷：银行存款 1500000借：实收资本720000资本公积120000盈余公积80000利润分配——未分配利润80000贷：银行存款 100000036.宝塔公司为制造型企业，企业在每年6月和7月为生产高峰期，需租入设备。
按照租赁协议租入设备一台，租赁期限为二个月，共计租金90000元，每月支付45000元，并要预先支付押金10000元。
租入设备在使用期间因维修领用原材料8000元，维修人工800元。
【要求】根据上述经济业务，编制宝塔公司的会计分录。
支付押金借:其他应收款---押金10000贷:银行存款10000支付租赁费借:制造费用---租赁费45000贷:银行存款45000支付维修费借:待摊费用8800贷:原材料8000应付工资800摊销维修费借:制造费用—租赁费4400贷:待摊费用44002００１年8月3１日，甲公司以银行存款4０００００元购得乙公司8０％的股份，购买后两公司分要求：计算甲乙公司合并后资产负债表中下列各项目的金额。
(１)少数股权；(2)资产总额；(3)负债总额；(4)所有者权益总额(包括少数股东权益)。
解答： (１)少数股权：5０００００×2０％＝１０００００元(2)资产总额：49０００００—8００００—4０００００+85００００＝527００００元(3)负债总额：１8０００００+35００００—8００００＝2０7００００元(4)所有者权益：3l０００００+5０００００×2０％＝32０００００元西北公司租入设备一台用于生产产品，需经改良后使用。
该设备租赁期6个月，为设备改良共支出27000元，其中：领用库存材料12000元，支付维修工人工资15000元。
每月初按照租赁协议支付当月租金6000元。
【要求】根据上述经济业务，编制西北公司的会计分录。
（5分）解答：本题主要考查经营租赁的核算。
本题实际上是教材１３５页的例题，除了将例题中的大华公司改为西北公司以外，其他均没有改变。
本题参考答案如下：支付改良费用，编制会计分录：借：待摊费用—租赁费２７０００贷：原材料－某某类１２０００应付工资１５０００设备改良支出应在租赁期内摊销，每月摊销２７０００／６＝４５００元，按月摊销时，编制会计分录如下：借：制造费用－租赁费４５００贷：待摊费用－租赁费４５００本题在命题上的不足地方在于没有在题目中指出到底要求学生作出哪些步骤的会计分录和是否列出明细科目，以致不少考生因此失分。
37．资料：某清算企业在清算期间发生下列经济业务：（1）处置库存产成品一批，账面价34640元，收回销售款28400元及应交增值税4828元，存入银行。
（2）以银行存款上交应交增值税4828元。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。
（5分）解答：本题主要考查企业清算的会计核算。
参考答案如下：借：银行存款３３２２８清算损益６２４０贷：产成品３４６４０应交税金４８２８借：应交税金４８２８贷：银行存款４８２８38．红海公司拥有乐星子公司一定的股份，乐星子公司本期净利润为24 000元，期初未分配利润为9 000元，本期提取盈余公积为3 000元，应付利润为12 000元，期末未分配利润为18 000元。
根据以下不同情况，编制合并会计报表工作底稿的抵销分录：（10分）（1）红海公司拥有乐星子公司100％的股份。
（2）红海公司拥有乐星子公司80％的股份。
解答：本题主要考查企业合并会计报表中母公司投资收益和子公司利润分配项目的抵销，其抵销技巧在于掌握平衡公式：母公司投资收益＋子公司少数股东收益＋期初未分配利润＝本期提取盈余公积＋应付利润＋期末未分配利润。
如果是全资子公司不涉及少数股东收益。
（１）借：投资收益24 000期初未分配利润9000贷：提取盈余公积 3 000应付利润12 000未分配利润18 000（２）借：投资收益１９２００少数股东收益４８００期初未分配利润9000贷：提取盈余公积 3 000应付利润12 000未分配利润18 00035.资料：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为１7％，所得税税率为33％。
该公司所得税采用债务法核算。
2０×１年１月１日递延税款账面贷方余额为6，6００元。
该公司2０×１年度有关资料如下：(１)本年度对外销售产品１００，０００件，该产品每件销售成本为2０元，销售价格为32元。
(2)本年度内计入投资收益的债券投资利息收入为8０，０００元，其中，国库券利息收入6０，０００元。
(3)本年度内发生管理费用１００，０００元，其中，折旧费用5０，０００元，业务招待费4０，０００元。
按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用4０，０００元，业务招待费35，０００元。
(4)本年度内补贴收入8，０００元，按税法规定应交纳所得税。
要求：(１)计算甲公司2０×１年度实现的利润总额。
(不考虑销售税金及附加);(2)计算甲公司2０×１年１2月3１日递延税款的账面余额(注明借方或贷方余额)、本年应交所得税和本年所得税费用。
(3)编制甲公司2０×１年与所得税有关的会计分录。
(答案中计算应列出计算过程，“应交税金”科目写出明细科目)３５、（１）利润总额＝（１０００００×３２）－（１０００００×２０）＋８００００－１０００００＋８０００＝１１８８０００（２）２０×１年１２月３１日递延税款账面贷方余额＝６６００—（５００００－４００００）×３３％＝３３００元本年应交所得税＝［１１８００００－６００００＋（４００００－３５０００）＋（５００００－４００００）×３３％＝１１４３０００×３３％＝３７７１９０（元）本年所得税费用＝３７７１９０－（５００００－４００００）×３３％＝３７３８９０（元）（３）借：所得税３７３８９０递延税款３３００贷：应交税金－应交所得税３７７１９０36.中大公司为季节性制造企业，每年9～１１月为生产月份，企业在生产期内租入设备，以供生产所需。
按照租赁协议9月租入设备一台，租赁期限为3个月，共计应付租金１2０，０００元，每月支付4０，０００元，并要预先支付押金2０，０００元。
租入设备在使用期间因维修领用原材料１8，０００元，维修人员工资9，０００元。
要求：根据上述经济业务，编制中大公司的会计分录。
３６、（１）预付押金时借：其他应收款－存出保证金２００００贷：银行存款２００００（２）每月支付租金时借：制造费用－租赁费４００００贷：银行存款４００００（３）发生的维修费借：制造费用－修理费２７０００贷：原材料１８０００应付工资９０００（４）收回押金时借：银行存款２００００贷：其他应收款－存出保证金２００００36.中大公司为季节性制造企业，每年9～１１月为生产月份，企业在生产期内租入设备，以供生产所需。
按照租赁协议9月租入设备一台，租赁期限为3个月，共计应付租金１2０，０００元，每月支付4０，０００元，并要预先支付押金2０，０００元。
租入设备在使用期间因维修领用原材料１8，０００元，维修人员工资9，０００元。
要求：根据上述经济业务，编制中大公司的会计分录。
３６、（１）预付押金时借：其他应收款－存出保证金２００００贷：银行存款２００００（２）每月支付租金时借：制造费用－租赁费４００００贷：银行存款４００００（３）发生的维修费借：制造费用－修理费２７０００贷：原材料１８０００应付工资９０００（４）收回押金时借：银行存款２００００贷：其他应收款－存出保证金２００００３６、（１）预付押金时借：其他应收款－存出保证金２００００贷：银行存款２００００（２）每月支付租金时借：制造费用－租赁费４００００贷：银行存款４００００（３）发生的维修费借：制造费用－修理费２７０００贷：原材料１８０００应付工资９０００（４）收回押金时借：银行存款２００００贷：其他应收款－存出保证金２００００37.资料：某清算企业发生下列经济业务：(１)将库存材料一批变卖，收进价款3０，０００元，增值税5，１００元，一并存入银行。
该批材料账面价为27，5００元。
(2)以银行存款支付清算工作人员工资3，24０元。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。
３７、（１）借：银行存款３５１００贷：清算损益２５００材料２７５００应交税金５１００（２）借：清算费用３２４０贷：银行存款３２４０贷：清算损益２５００材料２７５００应交税金５１００（２）借：清算费用３２４０贷：银行存款３２４０资料：东方公司拥有黄河公司8０％股份。