新时期水利事业单位会计内部控制工作路径优化探讨

新时期水利事业单位会计内部控制工作路径优化探讨

发表时间：2018-04-20T10:38:04.827Z 来源：《建筑学研究前沿》2017年第32期作者：王雪松[导读] 建立健全水利事业单位会计内部控制制度体系，是深入贯彻实施新会计准则及相关法律的刚性需要。

水利部海委漳卫南运河水闸管理局山东德州 253000 摘要：会计内部控制在水利行业中具有十分重要的作用，其对水利行业单位的稳定发展具有非常重要的意义与现实价值。对此，目前各个水利行业单位均纷纷开展了会计内部控制工作。本文通过剖析新时期水利行业单位会计内部控制存在的问题的基础上，提出了具体的优化思路，旨在为当前水利行业单位更好地实施会计内部控制工作提供切实可行的依据与参考。

关键词：水利行业单位；会计内部控制；问题；优化思路

建立健全水利事业单位会计内部控制制度体系，是深入贯彻实施新会计准则及相关法律的刚性需要，也是保障单位资产安全及长足发展的必然趋势。内部控制是一个包含控制流程、机制以及制度的完善体系，可有效遏制舞弊、浪费以及管理不当的行为。随着社会主义市场经济的不断深化，大多单位都已逐渐认识到会计内部控制对整体财务管理的重要性。

1.新时期水利行业单位会计内部控制存在的问题分析1.1内部会计控制理念滞后

缺乏注重对单位内部会计进行有效管控，而是将会计控制等同于会计核算，并且错误认为会计控制属于财务部门管辖范围内的事务，与其他部门及人员没有太大的关系，致使水利行业不少单位内部会计控制建设一直处于缓慢推进状态，达不到预期的控制目标。

1.2内部会计控制手段不够先进

现阶段，仍有一些水利行业单位在实施内部会计控制过程中沿用着过去陈旧的会计处理手段，这不仅制约了内部会计控制成果，削弱了控制效率，而且还不利于会计信息的及时有效共享，致使内部会计控制的整体效用得不到全面发挥。此外，虽然有的水利行业单位与时俱进，引进了会计信息软件，但在选用与开发软件功能时还有很多不合理之处，难以突出信息软件的功能优势，从而影响了内部会计的管控信息化。

1.3会计人员素质不高

随着今年会计从业资格取消考试，后继续教育出现漏洞，会计人员的责任心有待进一步加强。内控实施以来仍有不少水利行业单位未将内部会计控制建设放到重要位置上，有的水利行业单位从事会计工作的人员并非专业出身，虽然这些人员具有会计从业资格证书，但会计专业知识储备不足，培训不够，实际工作中经常发生手续不全、记账不规范、会计资料不完整等情况。由于会计人员数量不足，一人负责多个岗位工作，未做到不相容职务相分离，忽视了相互约束和相互监督，最终影响了内部会计控制的整体效用，不利于水利行业单位的持续健康发展。

1.4内部会计控制制度不完善

目前，国家陆续出台了一些内部控制规范及指导性意见，虽然有的水利行业单位构建并落实了内部会计控制制度，但真正可以落实到业务工作过程中还需要一系列完善的工作制度。单位要为内部控制提供一定的环境基础，这就需要建立起组织架构，单独设置内部控制职能部门，建立内部控制工作机制，在单位建立起一系列包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购控制、资产控制、建设项目控制、合同控制等涵盖单位主要经济活动的内部控制制度。但许多水利行业单位都缺乏事前事后控制的制度，工作中仅仅就事论事，给单位经济业务监督控制带来一定的难度。

1.5内部会计控制制度实施乏力

单位管理层对预算控制意识不强，影响了财务人员对预算的有效控制，预算编制不科学、预算内容不够详细、数据真实度低；资产控制制度只是一种摆设，缺乏财产清查制度、清查流程不够清晰和规范，忽视了将固定资产的管理、使用与财务核算紧密联系起来，导致账实不符；未严格遵循不相容职务相分离的原则，长期由一名财务人员兼顾会计与出纳工作，并且将财务印章及其发票交由一人进行保管，严重影响了内部会计控制的监督约束作用；有的水利行业单位内部管理无序，人员配置不合理，忽视对岗位的有效监督和制约，采购人员除了完成采购任务之外，还兼顾管理工作；出纳员负责出纳工作外，还兼顾审核工作，为私设小金库与账外账的不良行为提供了可能。

2.新时期水利行业单位会计内部控制工作的优化路径2.1完善内部控制制度，科学设置内部控制关键岗位作为会计内部控制管理的最高责任人，要求单位负责人必须具备较高的认知水平与规范行为，以利于促进会计内部控制管理有效实施。单位应从自身运行现状角度出发，在水利行业单位管理要求基础上构建完善高效的预算管理、绩效考核、评价监督、经济责任制考核等一系列制度，明确适合水利行业单位发展的会计内部控制制度，清晰划分水利行业单位全员的权限和义务，对会计内部控制人员的行为加以控制。我们应当紧跟时代的步伐，满足新时期对水利事业单位工作的客观需求。不断创新和发展，健全和完善水利事业单位的会计内部控制制度。在制定水利事业单位的会计内部控制制度的过程中．应当立足于现实情况，以科学方法为指导．保持创新意识。确保会计内部控制制度的科学性与可行性。最后。在制定水利事业单位会计内部控制制度的过程中应当充分听取各岗位人员的意见．综合他们的具体意见，制定出具有可行性的控制制度。

2.2强化会计内部控制意识

不论是水利事业单位还是其他企事业单位．任何工作都需要上至管理者下至实际工作人员的重视才能推动该项工作的发展水利事业部门的管理人员应当加强对水利事业部门会计内部控制工作的重视。准确认识到其在财务管理工作中的重要作用．合理组织、科学分工，促进水里事业部会计内部控制工作作用的实现。同时．水利事业部门的管理层级应当注重对内部工作人员的教育培训工作。增强会计内部工作人员的责任意识和控制意识。并且在对会计内部财务工作人员的培训过程中．既要加强对他们责任意识的教育，又要不能忽略对他们专业素养的培训。

2.3强化审计机构的独立性和权威性

首先，水利事业单位应当意识到审计机构对于其会计内部控制工作的重要性，并充分理解审计机构的性质和作用，强化审计机构的独立性和权威性。其次，水利事业部门应当加强对其审计机构内部工作人员的职业素质培养，提高其服务意识和监督意识，能够在面临问题时从容应对，能够对出现的各种问题进行及时的纠正解决。审计机构应当充分发挥其对水利事业部门的监督和检查的职能，在分析和检查中发现问题，帮助水利事业部门完善和发展会计内部控制。

2.4重视预算控制及风险控制

在会计内控中的应用水利事业单位的资金来源大多数均为政府财政拨款．即在财政预算中就对水利事业单位的资金支出方向和数额做出了预算和规划，因此水利事业单位必须做好会计内部控制工作。基于此，水利事业单位可以建立起严格的预算上报、审批、拨款、考核等制度，并对预算实现跟踪、分析和评估．从而减小超出预算金额的风险．实现预算控制和风险控制。确保有限资金的有效利用．促进水利事业单位能够更好地为社会提供公共服务，切实履行其应有的职责。同时．水利事业单位的管理者应充分认识到预算控制及风险控制的重要性，加强全体工作人员预算控制和风险控制的意识。

3.结语

总体而言，在新时期背景下，水利事业单位应当顺应新形势发展的实际需求．不断完善和发展其会计内部控制。不断推进其会计内部控制工作的发展水利事业单位应当充分发挥其内部控制工作的作用，为单位的经济业务活动提供坚实的基础，实现其公共性和社会性，使水利事业单位能够更好地为社会提供公共服务．实现水里事业单位应有的职能和价值。

【参考文献】

[1]高艳.新时期水利行业单位会计内部控制工作路径优化研究[J].行政事业资产与财务,2017(21):53-53.

[2]陈碧辉.审计视角下事业单位内部控制优化路径研究[J].行政事业资产与财务,2016(34):75-76.