关于免抵退税如何进行账务处理
免抵退税的账务处理
免抵退税的账务处理是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。
本文就针对免抵退税和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。
免抵退税的账务处理（1）出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入（2）出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。
但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。
出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。
生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。
（3）出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”；按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”；按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。
即：借：其他应收款——应收出口退税款应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。
应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。
免抵退税原理及账务处理
免抵退税原理及账务处理嘿，朋友们！今天咱来聊聊免抵退税原理及账务处理这档子事儿。
你说这免抵退税，就好像是给企业的一份特别礼物。
咱可以把它想象成是在一场大冒险中，国家给企业开的一个“后门”，让企业能更轻松地应对各种挑战。
先来说说免抵退税原理哈。
简单来讲，就是国家为了鼓励出口，让企业在出口环节不用交税，这多好呀！企业把货物卖到国外去，不仅能赚外国人的钱，还不用交税，这不是美滋滋嘛！而且呀，要是企业自己有一些用于生产出口货物的原材料啥的，之前交过的税还能给退回来呢，就像把钱又“捡”回来了一样。
那这账务处理呢，可就有点讲究了。
这就好比做饭，得按照一定的步骤和方法来，不然做出来的东西可就不好吃啦。
比如说，要准确地记录各种数据，啥出口销售额呀，进项税额呀，可不能记错咯，不然就乱套啦。
然后呢，根据这些数据一步一步地算出免抵退税额呀，应退税额呀这些。
你想想看，如果账务处理不好，那不就像做饭时盐放多了或者放少了，味道就不对啦。
而且呀，这可不是闹着玩的，要是弄错了，那企业可就亏大啦或者占了不该占的便宜，那可不行呀！咱举个例子哈，有个企业开开心心地做着出口生意，结果因为账务处理没做好，该退的税没退回来，那不就等于白干了一场嘛，多冤呀！所以说呀，这免抵退税的账务处理可得认真对待，就像对待自己宝贝一样。
这免抵退税的好处可多了去了，它能让企业在国际市场上更有竞争力呀。
企业成本降低了，就能把产品价格定得更合理，外国人就更喜欢买啦。
这就像你去买东西，同样的东西，一个便宜点，一个贵点，你会选哪个呀？肯定是便宜的那个嘛！总之呢，免抵退税原理及账务处理可是个重要的事儿，咱可不能马虎。
企业得把它弄明白，好好利用这个政策，让自己发展得更好。
咱国家给了这么好的政策，咱可得好好珍惜呀，大家说是不是这个理儿？就这么着吧，希望大家都能在免抵退税这事儿上顺顺利利的！原创不易，请尊重原创，谢谢!。
企业‘免-抵-退’增值税的会计处理(例子)
企业“免、抵、退”增值税的会计处理生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额；二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。
此时，账务处理如下：A：本期应纳增值税借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金——未交增值税B: 借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 平衡作用贷：应交税金——应交增值税(出口退税) （免抵退税额）备注：平衡作用。
二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：留底税额大于免抵退税额，按小的金额执行退税借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税(出口退税)三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 差额贷：应交税金——应交增值税(出口退税) (免抵退税额）通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。
下面，举例说明。
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
增值税“免抵退”税计算及账务处理实例
增值税“免抵退”税计算及账务处理实例增值税是一种按照增值额度征收的消费税，适用于商品的生产、流通和加工环节。
免抵退是指旅客购买国内一般纳税人提供的货物，且离境时本人携带或邮寄出境的，可以退还其所支付的增值税。
以下是增值税免抵退税计算及账务处理的实例。
接下来是账务处理。
1.销售方（国内一般纳税人）账务处理：
销售方需要将旅客购买的电视机的销售额和增值税额计入销售收入、应交税金-增值税账户。
假设销售方的增值税税率为13%。
借：应交税金-增值税1300元
贷：销售收入1300元
2.旅客账务处理：
3.销售方办理免抵退税账务处理：
当旅客携带电视机出境时，销售方需要办理免抵退税。
退税金额为1300元。
借：应付账款（旅客）1300元
贷：应收账款（旅客）1300元
贷：应付账款（旅客）1300元
通过以上账务处理，销售方将电视机销售额和增值税额计入相应的账户，旅客将购买金额计入应付账款，销售方办理免抵退税时，相关账目也得到了处理。
需要注意的是，以上账务处理仅为示例，实际操作可能因地区和具体情况而有所不同。
所以，在进行具体的免抵退税账务处理时，应根据国家和地区的相关规定以及公司的实际情况，进行相应的会计处理。
对于企业而言，需要具备一定的财务管理和税务法规知识，以确保合规操作和准确处理账务。
同时，在进行免抵退税时，旅客也需要按照相关规定提供相应的证明材料和手续。
“免、抵、退”税的会计处理及举例
“免、抵、退”税的会计处理及举例“免、抵、退”税的会计处理及举例（一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。
（二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理：借：应收出口退税—增值税应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）产品销售成本贷：应交税金—应交增值税（出口退税）—应交增值税（进项税额转出）“免、抵、退”税会计处理举例<例１>某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。
一月份发生下列业务：１、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：（1）借：原材料—A 900,000应交税金—应交增值税（进项税额） 153,000贷：银行存款（应付帐款等） 1,053,000（2）借:原材料—B 400,000应交税金—应交增值税（进项税额） 52,000贷：银行存款—（应付帐款等） 452,0002、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：借：应收帐款 936,000贷：产品销售收入—内销 800,000应交税金—应交增值税（销项税额） 136,0003、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款800,000贷：产品销售收入—出口销售 800,0004、上年结转本年留抵进项税额5万元。
月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)＝32,000元借: 产品销售成本 32,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算。
生产企业免抵退税计算及会计处理
生产企业免抵退税计算及会计处理实行“免、抵、退〞税方法的“免〞税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵〞税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退〞税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。
一、应免抵退税额的计算当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇×人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额当期应免抵税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额-当期应退税额当期应退税额按以下公式计算： 1.如当期应纳税额≥0时，那么：当期应退税额=0 2.如当期期末留抵税额≥(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，那么：当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额 3.如当期期末留抵税额＜(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，那么：当期应退税额=当期期末留抵税额当期应纳税额、当期期末留抵税额根据?增值税纳税申报表?的有关指标确定。
“免、抵、退〞税方法必须按照国家规定的出口货物退税率、出口货物离岸价，计算“免、抵、退〞税额。
出口货物离岸价(FOB)以出口销售发票的离岸价为准。
二、免抵退税抵减额的计算(一)计算公式当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。
免税购进原材料=国内购进免税原材料进料加工免税进口料件。
国内购进免税原材料：是指购进的属于增值税暂行条例及其实施细那么中列名的且不能按免税金额计算进项税额的免税货物。
免抵退出口退税流程及账务处理
免抵退出口退税流程及账务处理一、免抵退出口退税流程。
1. 出口报关。
- 企业出口货物时，需向海关如实申报出口货物的相关信息，包括货物名称、数量、价值、贸易方式等，并提交报关单等相关单证。
海关审核通过后，予以放行，企业取得出口报关单（出口退税专用联），这是办理出口退税的重要凭证之一。
2. 外汇核销（在外汇管理局相关要求框架下，部分地区已简化相关手续）- 企业需要在规定时间内，将出口货物所收外汇进行核销。
对于已实行外汇管理改革的地区，通过监测系统对企业的外汇收支进行监管，企业按规定进行相关数据的报送。
传统意义上的外汇核销是指企业收到外汇后，到外汇管理部门办理核销手续，确保出口货物的收汇与报关金额相符。
3. 确认销售收入并进行账务处理。
- 企业根据出口货物的成交方式（如FOB、CIF等），按照会计准则确认出口销售收入。
在账务处理上，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入 - 出口销售收入”。
同时，对于发生的运保费等，如果由企业承担（如CIF价中的运保费），需要进行相应的账务处理，将运保费从销售收入中扣除，借记“主营业务收入 - 出口销售收入”，贷记“银行存款”等科目。
4. 申报免抵退税。
- 收集单证：企业需要收集相关的单证，包括出口报关单、出口发票、外汇核销单（部分地区已简化相关要求）、购货增值税专用发票（用于确定购进货物的计税金额和进项税额）等。
- 填写报表：- 申报期限：企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
逾期的，企业不得申报免抵退税。
5. 税务机关审核。
- 税务机关收到企业的申报资料后，会对企业申报的免抵退税数据进行审核。
审核内容包括：- 单证的真实性、完整性。
检查报关单、发票等单证是否真实有效，是否存在伪造、篡改等情况，单证之间的信息是否一致。
免抵退账务处理流程
免抵退账务处理流程免抵退账务处理，这事儿听起来就有点复杂，但其实就像解开一团有规律的毛线球，只要掌握了方法，就没那么难啦。
一、啥是免抵退。
咱们先得知道免抵退是个啥。
免就是免征出口环节的增值税，抵呢，就是用出口货物的进项税额抵减内销货物的应纳税额，退就是对未抵减完的部分予以退税。
这就好比是一个小优惠套餐，国家为了鼓励企业出口，给出口企业的一个大礼包。
比如说，咱们企业出口了一批货物，按照正常情况这部分货物在出口环节就不用交增值税啦，这就是免。
然后企业在国内销售也有货物，产生了应纳税额，那出口货物的进项税额就可以来抵减这个国内销售的应纳税额，这就是抵。
要是抵完了还有剩下的进项税额，那国家就把这部分退给企业，这就是退。
二、免抵退账务处理的基础。
1. 要有准确的会计核算。
这就要求企业的账目得清楚明白。
从采购原材料开始，每一笔进项税额都得准确记录。
比如说买了一批原材料，取得了增值税专用发票，上面的进项税额就得好好记着，这可是后面抵和退的基础。
要是这里就记错了，那后面整个免抵退的账务处理就全乱套了。
就像盖房子，地基没打好，上面的房子肯定不稳当。
2. 出口报关单等单据的管理。
出口报关单可是很重要的东西哦。
这就像是出口货物的身份证一样。
企业要把这些报关单妥善保管，上面的信息也要准确录入到账务系统里。
像货物的名称、数量、金额这些，都得和账务记录对应得上。
要是报关单丢了或者信息录入错了，那在计算免抵退的时候就会出大问题，就像一个人身份证丢了或者信息错了，办事的时候肯定会遇到麻烦。
三、免抵退账务处理的具体流程。
1. 计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额。
这一步很关键哦。
公式有点小复杂，但是别怕。
这个税额等于出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。
这个算出来的数额呢，要做一笔账务处理。
要把这个数额从进项税额中转出，计入成本。
这就像是把不符合条件的东西挑出来放到一边一样。
免抵退款的账务处理流程及注意事项
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免抵退税的会计核算与调整
免抵退税的会计核算与调整1. 引言退税是指国家对符合规定条件的企业或个人按照一定比例退还其在一定范围内已纳税款项的一种政策。
免抵退税是一种特殊的退税方式，即企业在实际支付进口货物的关税、增值税等税款时，无需进行抵扣，而是直接免除。
对于企业而言，免抵退税可以降低其进口成本，增加竞争力，但同时也对会计核算和财务报表带来了一定的影响。
本文将介绍免抵退税的会计核算与调整的相关内容，包括免抵退税的会计处理、会计凭证的编制以及相关财务报表的调整等。
2. 免抵退税的会计处理免抵退税方式下，企业在支付进口货物的关税、增值税等税款时无需进行抵扣，因此在会计处理上需要进行特殊的核算。
具体的会计处理方法如下：2.1 计提应纳税金根据免抵退税政策规定，企业需要按照一定比例计提应纳税金。
计提应纳税金的会计处理方案通常为：借记“应纳税金”科目，贷记“预付款项”科目。
2.2 入库成本的核算免抵退税方式下，企业无需进行进项税额抵扣，因此在入库成本的核算上需要进行调整。
通常会计处理方案为：将进口货物价款、关税、增值税等税费费用全部归入成本，借记“存货”科目，贷记“应付款项”科目。
2.3 应收账款的核算免抵退税政策对应收账款的核算也有一定的要求。
通常会计处理方案为：按照免抵退税政策规定的比例，将应收账款进行调整。
借记“应纳税金”科目，贷记“应收账款”科目。
3.会计凭证的编制在免抵退税的会计核算中，需要编制相应的会计凭证来记录相关的会计处理。
以下是几种常见的会计凭证编制示例：3.1 计提应纳税金的凭证日期凭证号摘要借方科目贷方科目金额2022.1.1 1 计提应纳税金应纳税金预付款项Xxx元3.2 入库成本的核算凭证日期凭证号摘要借方科目贷方科目金额2022.1.1 2 入库成本核算存货应付款项Xxx元3.3 应收账款的核算凭证日期凭证号摘要借方科目贷方科目金额2022.1.1 3 应收账款调整应纳税金应收账款Xxx元以上仅为示例，具体的会计凭证编制需根据企业具体情况进行调整。
免抵退税账务处理实例
免抵退税账务处理实例
本实例主要是关于免抵退税账务处理的问题，分别从免抵退税的含义、会计处理步骤及报表格式等方面，对免抵退税账务处理做出讨论。
一、免抵退税的含义
免抵退税指的是企业在交纳各项税款时，以原有的税款金额为基础，不从原有的税款中扣除抵退的税款，而是在核定后将抵退税款收入国库，不从原有的税款中扣除抵退的税款。
二、会计处理步骤
1、定期结转税负：免抵退税账务处理首先要做的是，在核算税金年期末应交税款时，核实会计期间所发生的税款科目的累计金额，将累计金额补回当期应交税款中，进行调整税负。
2、确定原有的税款和抵退税款：根据有关规定，将企业的税款总额减去抵退税款，得出原有的税款金额；同时将抵退税款也确定出其金额，以期收入国库。
3、结转抵退税款：将抵退的税款结转为短期借款、应付抵退税款等；
4、缴纳税款：将原有的税款按有关规定交纳至国库。
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生产企业免抵退税计算及会计处理
生产企业免抵退税计算及会计处理咱今天就来唠唠生产企业免抵退税这档子事儿，这对企业来说可是个相当重要的环节。
就拿我之前接触过的一家生产电子设备的企业来说吧。
这家企业规模不算小，产品在市场上也挺有竞争力。
有一次，他们的财务人员在处理免抵退税的问题上犯了难。
咱们先搞清楚啥是免抵退税。
简单说，免就是免征出口环节的增值税；抵呢，就是用内销产品应纳税额抵顶外销产品应退税额；退就是未抵顶完的部分按规定退给企业。
那这计算咋弄呢？比如说，一家企业当月出口货物的销售额是 100 万，退税率是 13%。
那免抵退税额就是 100 万乘以 13%，等于 13 万。
然后呢，再看看当期内销货物的销项税额是 8 万，进项税额是 10 万。
这时候就得算当期应纳税额啦，就是内销销项税额减去（进项税额减去免抵退不得免征和抵扣税额）。
如果算出来是负数，就说明有期末留抵税额。
假如这个期末留抵税额小于免抵退税额，那退税额就是期末留抵税额，免抵税额就是免抵退税额减去退税额。
要是期末留抵税额大于免抵退税额，那退税额就是免抵退税额，期末留抵税额大于免抵退税额的部分，可以结转下期继续抵扣。
再来说说会计处理。
出口货物实现销售收入的时候，要借：应收账款，贷：主营业务收入——出口销售收入。
计算不得免征和抵扣税额的时候，借：主营业务成本，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。
收到主管国税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》后，借：应交税费——应交增值税（进项税额），贷：应交税费——应交增值税（出口退税）。
申报退税的时候，借：其他应收款——应收出口退税，贷：应交税费——应交增值税（出口退税）。
就像我前面说的那家电子设备企业，财务人员一开始把各种数据弄混了，算出来的结果乱七八糟。
后来经过仔细梳理，重新对照各项政策和规定，才把这免抵退税的事儿给弄明白了。
总之啊，生产企业免抵退税的计算和会计处理可不是个简单的事儿，得认真仔细，一点都不能马虎。
不然，企业可能就会吃大亏，损失不少真金白银呢！希望大家都能把这事儿搞清楚，让企业顺顺利利地发展！。
免抵退税的帐务处理（例题详解）
免抵退税的帐务处理（例题详解）注税备考：免抵退税的帐务处理（例题详解）【例题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。
2002年11月和12月的生产经营情况如下：（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。
内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
要求：（1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税并进行帐务处理。
（2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税并进行帐务处理。
【答案】：11月份（1）增值税进项税额＝144.5＋25.5×（1－20％）＋5.1＋（10＋18）×7％＝171.96（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17％－15％）＝10（万元）（3）当期应纳税额＝300×17％－（171.96－10）＝－110.96（万元）（4）免抵退税额＝500×15％＝75（万元）（5）当期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额＝当期免抵退税额=75（万元）（6）当期免抵税额＝75－75＝0（万元）（7）留待下期抵扣税额＝110.96－75＝35.96（万元）【帐务处理】：（1）外购原辅材料、燃料等，分录为：借：原材料等科目8500000应交税金--应交增值税（进项税额）1445000贷：银行存款9945000（2）外购动力，分录为：借：生产成本 1200000应交税金--应交增值税（进项税额）204000 在建工程 351000贷：银行存款 1755000（3）收回委托加工材料，分录为：借：原材料 1193000应交税金--应交增值税（进项税额）58000贷：委托加工物资 1100000银行存款 151000（4）产品外销时，分录为：借：应收账款5000000贷：主营业务收入5000000（5）内销产品，分录为：借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税金－－应交增值税（销项税额）510000（6）销售货物运费分录为：借：营业费用 167400应交税金--应交增值税（进项税额） 12600贷：银行存款 180000（7）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17％－15％）＝10（万元）借：主营业售成本 100000贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）100000（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额增值税进项税额＝144.5＋25.5×（1－20％）＋5.1＋（10＋18）×7％＝171.96当期应纳税额＝300×17％－（171.96－10）＝－110.96（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为110.96万元。
出口企业免抵退的详细账务如何处理
出⼝企业免抵退的详细账务如何处理免抵退是税收的⼀种形式，⽣产企业⾃营或委托外贸企业代理出⼝(以下简称⽣产企业出⼝)⾃产货物，除另⾏规定外，增值税⼀律实⾏免、抵、退税管理办法。
那么出⼝企业免抵退的详细账务如何处理呢?如果有相关的法律知识不了解的，不知道怎么做的时候，以下就是店铺⼩编整理的相关内容，听听店铺⼩编给出的具体意见。
出⼝企业免抵退的详细账务如何处理“免、抵、退”税主要会计科⽬⽣产企业实⾏“免、抵、退”税办法，对其出⼝货物退(免)税的会计核算，根据现⾏会计制度的规定，主要涉及到“应交税⾦-应交增值税”和“应收出⼝退税”会计科⽬。
⼀、“应交税⾦——应交增值税”科⽬的核算内容出⼝企业(仅指增值税⼀般纳税⼈，下同)应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”明细科⽬，借⽅发⽣额，反映出⼝企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和实际⽀付已缴纳的增值税等；贷⽅发⽣额，反映出⼝企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出⼝货物退税、转出已⽀付或应分担的增值税；期末借⽅余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税。
出⼝企业在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税⾦”、“减免税⾦”、“出⼝抵减内销产品应纳税⾦”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”等专栏。
1、“进项税额”专栏，记录出⼝企业购进货物或接受应税劳务⽽⽀付的准予从销项税额中抵扣的增值税。
出⼝企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
2、“已交税⾦”专栏，核算出⼝企业当⽉上缴本⽉的增值税额。
3、“减免税⾦”专栏，反映出⼝企业按规定直接减免的增值税税额。
4、“出⼝抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出⼝企业按规定的退税率计算的出⼝货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
5、“转出未交增值税”专栏，核算出⼝企业⽉终转出应交未交的增值税。
上述1-5个专栏应在“应交增值税”明细账的借⽅核算。
关于免抵退税如何进行账务处理
关于免抵退税如何进行账务处理免抵退税是指对于符合条件的进口货物，可以向海关办理退还进口货物关税和进口环节增值税的手续。
免抵退税的账务处理涉及到进口货物的购买、进口、存货计量和退税等多个环节，需要合理进行账务记录和处理，下面将详细介绍免抵退税的账务处理流程。
首先，进口货物的购买在免抵退税的账务处理中是一个重要环节。
进口货物的购买涉及到货款的支付及相关发票的开具。
一般来说，进口货物的购买可能会涉及到国外的供应商，因此，货款需要通过银行进行购汇并支付给供应商。
同时，对于进口货物的购买，还需要开具发票，包括增值税专用发票及海关缴款书。
其次，进口货物的进口环节需要进行账务处理。
海关会将进口货物进行验收，并核对与发票相符的存货，按照规定进行进口报关。
在进口货物报关过程中，需要向海关缴纳进口货物关税及进口环节增值税。
这部分税款将暂时计提为应交税费的一部分，并在后续的退税环节中进行核销处理。
然后，对于进口货物的存货计量也需要在免抵退税的账务处理中进行记录。
在进口货物入库后，应根据实际收到的货物数量、规格、成本等信息进行存货计量，并在会计账簿中进行相应的记录。
进口货物的存货计量对于后续退税的确定起到了重要作用。
最后，退税是免抵退税的最终目的，也是需要进行账务处理的环节。
退税是指对于已经缴纳的进口货物关税和进口环节增值税，向海关办理退还手续。
退税金额是根据进口货物的实际销售金额和出口货物的销售比例进行计算的。
退税金额也需要进行核销处理，并将其核销后的金额计入应收账款中。
除了以上几个环节之外，还有一些其他的相关账务处理需要注意。
例如，进口货物的销售，应按照实际销售金额记录销售收入，并将销售后的货款进行收款处理。
同时，应及时核销应收账款，并记录适度的坏账准备。
此外，进口货物的使用过程中，还要根据实际使用情况进行费用分摊，如进口货物的折旧、维修费用等。
在免抵退税的账务处理中，需要注意以下几点：1.合规性要求：免抵退税是一项涉及海关的政策，需要按照相关法规和政策规定进行操作，确保合规性。
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关于免抵退税如何进行账务处理
（1）出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”.
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
（2）出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。
但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。
出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”,同时以红字借记“主营业务成本”.生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记“进项税额转出”,同时红字借记“主营业务成本”.
（3）出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”;按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”;按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”.即：
借：其他应收款——应收出口退税款
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出
口退税）”.应免抵税额的计算确定有两种方法：
第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”.
第二种是出口企业申请退税时，按退税申报数进行税务处理。
根据当期的免抵额借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”.
（4）纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款，应借记“银行存款”,贷记“其他应收款——应收出口退税款”.
【例】某公司是一般纳税人，增值税税率17%,出口退税率11%,2009年5月份发生以下业务：
（1）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1 600 000元，增值税为272 000元，款项已支付，材料已入库。
借：原材料 1 600 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 272 000
贷：银行存款 1 872 000
（2）本月内销不含税销售额为273 411.76元，款项已收到。
借：银行存款 319 891.76
贷：主营业务收入 273 411.76
应交税费——应交增值税（销项税额） 46480
（3）本月出口产品销售额为1 426 000元，款项尚未收到。
借：应收账款 1 426 000
贷：主营业务收入 1 426 000
借：主营业务成本 85 560 1 426 000×（17%-11%）=85560（元）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85 560
（4）月末，申报出口退税
计算退税额
①当期应纳税额=46 480-（272 000-85560）=-139 960（元）
②计算免抵退税额
免抵退税额=1 426 000×11%=156 860（元）
③确定退税额及免抵额
退税额139 960元，免抵额=156 860-139 960=16 900（元）
账务处理：
借：其他应收款——应收出口退税款 139 960
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 16 900
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 156 860
（5）实际收到出口退税款
借：银行存款 139 960
贷：其他应收款——应收出口退税款 139 960
小学少先队组织机构
少先队组织由少先队大队部及各中队组成，其成员包括少先队辅导员、大队长、中队长、小队长、少先队员，为了健全完善我校少先队组织，特制定以下方案：
一、成员的确定
1、大队长由纪律部门、卫生部门、升旗手、鼓号队四个组织各推荐一名优秀学生担任（共四名），该部门就主要由大队长负责部门内的纪律。
2、中、小队长由各班中队公开、公平选举产生，中队长各班一名（共11名），一般由班长担任，也可以根据本班的实际情况另行选举。
小队长各班各小组先选举出一名（共8个小组，就8名小队长）然后各班可以根据需要添加小队长几名。
3、在进行班级选举中、小队长时应注意，必须把卫生、纪律部门的检查学生先选举在中、小队长之内，剩余的中、小队长名额由班级其他优秀学生担任。
4、在班级公开、公平选举出中、小队长之后，由班主任老师授予中、小队长标志，大队长由少先队大队部授予大队长标志。
二、成员的职责及任免
1、大、中、小队长属于学校少先队组织，各队长不管是遇见该班的、外班的，不管是否在值勤，只要发现任何人在学校内出现说脏话、乱扔果皮纸屑、追逐打闹、攀爬栏杆、乱写乱画等等一些违纪现象，都可以站出来制止或者报告老师。
2、班主任在各中队要对中、小队长提出具体的责任，如设置管卫生的小队
长，管纪律的小队长，管文明礼貌的、管服装整洁的等等，根据你班的需要自行定出若干相应职责，让各位队长清楚自己的职权，有具体可操作的事情去管理，让各位队长成为班主任真正的助手，让学生管理学生。
各中队长可以负责全班的任何违纪现象，并负责每天早上检查红领巾与校牌及各小队长标志的佩戴情况。
3、大、中、小队长标志要求各队长必须每天佩戴，以身作则，不得违纪，如有违纪现象，班主任可根据中、小队长的表现撤消该同学中、小队长的职务，另行选举，大队长由纪律、卫生部门及少先队大队部撤消，另行选举。
4、各班中、小队长在管理班级的过程中负责，表现优秀，期末评为少先队部门优秀干部。