出口退税账务处理示例
出口退税账务实例
在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。
正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。
目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率（17%、13%）与退税率（各货物不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。
我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。
“免、抵、退”的含义如下：“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。
一、归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：（一）计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征收率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）相关会计处理为：根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（二）计算当期应纳税额当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
（三）计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
生产企业出口退税的计算方法典型例题详解
生产企业出口退税的计算方法典型例题详解例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率 17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。
则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目5000000应交税金——应交增值税（进项税额）850000贷：银行存款5850000（2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款24000000贷：主营业务收入24000000（3）内销产品，分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税金——应交增值税（销项税额）510000（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）=2400×（17%-15%）=48（万元）借：产品销售成本480000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000（5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
（6）实际缴纳时借：应交税金——未交增值税90000贷：银行存款90000（7）计算应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价¡外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3600000贷：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）-（6）分录同上。
“免、抵、退”的帐务处理实例
（一）应纳税额为负数且绝对值＞出口货物离岸价乘以出口退税率例1：某生产企业本季度有关销售、购货、增值税等资料如下：1.本季销售总额：13，300.00元，其中：出口8，300.0元（离岸价USD100×汇率8.3），占销售总额54%；内销5，000.00元，销项税额850.00元。
2.期初进项税额：535.00元，本期购货进项税额2，000.00元（购货11，765.00元，税率17%），本季进项税额转出100.00元。
按照上述资料，因本季出口销售占销售总额50%以上，可按规定计算当季“免、抵、退”税数额如下：1.首先计算当季出口不予“免、抵、退”税额为：USD1，000.00×8.3×（17%－9%）＝664.00元2.当季应纳税额为：850.00－（535.00+2，000.00－664.00－100.00）＝－921.00元3.由于当季应纳税额为－921.00元，绝对值大于当季出口货物离岸价乘以出口退税率，747.00元（8300×9%），按规定本季应退税额为747.00元。
4.结转下期继续抵扣的进项税额为174.00元（921.00－747.00）根据上述资料及计算结果，作如下会计分录：①列记销售收入及销项税额：借：银行存款（或应收帐款）14，150.00贷：产品销售收入——自营出口收入8，300.00——内销收入5，000.00贷：应交税金——应交增值税（销项税额）850.00②列记购货及进项税额：借：原材料11，765.00应交税金——应交增值税（进项税额）2，000.00贷：银行存款13，765.00③将当季出口不予免、抵、退税额转列出口成本：借：产品销售成本——出口成本644.00贷：应交税金——应交增值税（进项税项转出）644.00将其他进项税额转出列转有关科目：借：相关科目100.00贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）100.00结转本季应收出口退税款：借：其他应收款——应收出口退税款747.00贷：应交税金——应交增值税（出口退税）747.00收到税务部门出口退税款时：借：银行存款747.00贷：其他应收款——应收出口退税款747.00（二）应纳税额为负数且绝对值＜出口货物离岸价乘以出口退税率时例2：某生产企业本季销售总额14，000.00万元，其中：出口10，000.00万元，占销售总额的71%，退税率9%；内销4，000.00万元，征税率17%，销项税额680.00万元。
出口退税的会计分录案例
出口退税的会计分录案例
出口退税是指国家为了促进出口贸易发展，给予出口企业一定比例的退税政策。
下面是一个出口退税的会计分录案例：
假设某企业发生了出口销售，在出口销售额为10,000美元的
情况下，退税比例为10%。
出口退税的金额是销售额的10%，即1,000美元。
会计分录如下：
借：出口退税应收账款 1,000美元
贷：出口收入 1,000美元
出口退税应收账款是一种资产账户，表示还未收到的退税款项。
出口收入是一种收入账户，表示出口销售所获得的收入。
这样，企业就能够在出口销售后收到相应的退税款项，并将其记录在会计账簿上。
举例说明生产企业出口退税的计算及账务处理
举例说明生产企业出口退税的计算及账务处理出口货物退(免，Export Rebates)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。
出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。
出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇。
下文针对生产企业出口退税的计算及账务处理举例说明一、计算方法（一）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）（二）免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税（三）当期应退税额和免抵税额的计算1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝０当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）二、分录架构不予免征和抵扣税额借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额）货：应交税金-应交增值税-进项税额转出应退税额：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）免抵税额：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税三、生产企业出口退税典型例题：例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
出口退税账务处理详细案例
[出口退税账务处理实例]出口退税账务处理详细案例篇一: 出口退税账务处理详细案例出口退税账务处理一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。
笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：一、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×即：本期不得免抵税额=×,二、计算当期应纳税额当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税即：免抵退税额=×出口货物退税率四、确定应退税额和免抵税额若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额; 若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=0。
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)以外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)一、背景介绍外贸企业出口退税是指政府为鼓励企业发展外贸，减轻企业负担而采取的一种政策措施。
出口退税是指对企业出口的货物或劳务进行退还一定比例的增值税、消费税等税款的政策。
本文将以一个外贸企业出口退税的实例为例，详细介绍账务处理和计算方法。
二、账务处理1. 出口退税账户外贸企业在开展出口业务之前，需在银行开立一个专门用于接收出口退税款项的账户，通常称为出口退税账户。
该账户用于接收退税款项，并在后续进行账务处理。
2. 出口销售收入外贸企业进行出口销售时，需要登记销售合同，并从客户处收到货款。
根据出口销售收入的金额，需要按照相关税率计算应退税款金额。
3. 确认退税资格外贸企业在进行出口退税前，需要确保符合国家相关政策和要求，具备退税资格。
通常需要提供相关的出口证明文件、报关单据等材料。
4. 申报退税外贸企业需要将出口退税的相关信息填写到退税申报表中，包括销售合同金额、退税率等。
然后将申报表提交给海关或税务部门进行审批。
5. 收到退税款经过海关或税务部门的审批后，外贸企业将收到退税款，该款项将直接汇入出口退税账户。
6. 账务处理外贸企业在收到退税款后，需要进行相应的账务处理。
首先，需要核对退税款项是否与申报表中的金额一致。
然后，将退税款项记入企业的资金账户，并进行会计分录。
记账分录一般为：借入口退税账户，贷应收账款。
最后，将退税款项转入企业的一般资金账户，以便后续使用。
三、退税计算1. 计算应退税款金额外贸企业的出口退税金额通常根据销售金额和退税率来计算。
假设某外贸企业的销售合同金额为100,000美元，退税率为13%，则应退税款金额为100,000美元× 13% = 13,000美元。
2. 计算实际退税款金额在实际退税过程中，可能存在一定的退税率浮动或政策调整。
因此，实际退税款金额可能会有所变动。
外贸企业需要根据国家政策和相关规定，核实退税率，并根据实际销售金额计算实际退税款金额。
出口退税流程及账务处理举例
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出口退税的账务处理
出口退税的账务处理出口退（免）政策【案例1】1、5日以一般贸易方式出口适用退（免）税政策的货物一批，实现销售收入20万美元（FOB价）；（假定成本90万人民币）2、10日购进原材料一批，可抵扣的进项税额20万元；3、15日国内销售货物一批，实现销售收入50万元。
（不含税价格，内销全额缴纳增值税销项税）假设：该企业内外销货物增值税税率均为13%，出口退税率为9%，汇率：1美元=6.70元。
账务处理1、5月5日出口分录借：应收账款 134万贷：主营业务收入 134万结转成本借：主营业务成本 90万贷：库存商品 90万当期不得抵扣的进项税额转出借：主营业务成本 5.36贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）5.36应转出进项税计算当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率）=20×6.7×（13%-9%）=5.36万元计算本次应退税额借：应收出口退税款（增值税）12.06贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 12.06PS:免抵退税=20×6.7×9%=12.06万元2、10日购入原材料获得进项税借：应交税金-应交增值税-进项税额 20万贷：银行存款 20 万3、15日内销分录借：银行存款 56.5万贷：主营业务收入 50 万应交税费-应交增值税-销售税额 6.5万4、月底计算增值税借：应交税费-应交增值税-销项税额 6.5万贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 6.5借：应交税费-应交增值税-进项税额转出 5.36贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 5.36借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 20贷：应交税费-应交增值税-进项税额 20小知识1、最终“转出未交增值税“余额在借方8.14，说明还有待抵扣进项税，所以不用转出“转出未交增值税”。
2、"应交税费—应交增值税（出口退税）"科目下的余额可以一直存在，不必清零。
外贸企业出口退税计算及账务处理举例
外贸企业出口退税计算及账务处理举例外贸企业在出口商品时可以享受退税政策，通过退税可以有效降低企业的成本，提升竞争力。
下面以一个外贸企业进行出口退税计算及账务处理的实例来说明：假设外贸企业X在2024年出口了一批货物，金额为100万美元。
该企业符合退税政策，并且按照规定可以享受13%的退税率。
根据退税政策的规定，该企业需要提供以下证明文件进行退税申请：1.出口货物报关单、商业发票等相关文件。
2.报检单和检验检疫证明。
3.货物出境证明和海关出口核销单。
企业在出口货物时，需要按照以上要求准备相应的文件，并在货物出境后的90天内进行退税申请。
退税申请过程如下：1.准备相关材料：企业根据政策要求准备好所有所需的文件，包括出口货物报关单、商业发票、报检单和检验检疫证明等。
这些文件是退税申请的基础。
2.归类统计：将出口货物按照不同的税率和退税率进行归类，并统计出每个类别的退税金额。
例如，对于13%的退税率，退税金额为出口货物金额乘以13%。
3.填写退税申请表：根据退税申请要求，填写退税申请表并附上相应的文件和资料。
4.提交退税申请：将填好的退税申请表和相关文件提交给国家税务部门进行审核和审批。
5.审核和审批：国家税务部门会对退税申请进行审核和审批，包括对文件的真实性和合法性进行检查。
审核合格后，将给予退税批准，并发放退税凭证。
6.退税款到账：税务部门在核定退税金额后，将退税款直接打入企业指定的银行账户。
退税款到账后，企业需要进行相应的账务处理：1.记账：将退税款的金额记录在企业的财务账簿中，作为其他收入的一部分。
根据会计准则，退税款应作为其他收入登记。
2.税务处理：将退税款信息及时报送给国家税务部门，确保退税款的合法性和准确性。
3.财务分析及决策：退税款到账后，企业可以进行财务分析，评估退税对企业经营的影响，为未来的决策提供参考。
总结起来，外贸企业在出口货物时可以通过退税政策降低成本，提升竞争力。
退税计算和账务处理的步骤包括准备相关材料、归类统计、填写退税申请表、提交申请、审核审批、退税款到账以及相关的财务处理和分析。
外贸企业出口退税计算及账务处理实例
外贸企业出口退税计算及账务处理实例计算退税金额的基本公式为：退税金额=出口销售额×退税率。
出口销售额是指企业向海外出口的货物的发票金额，退税率是根据货物所属行业和国家发布的退税政策来确定的。
假设企业出口的货物发票金额为100,000美元，退税率为17%。
按照基本公式计算，退税金额为100,000美元×17%=17,000美元。
退税金额计算完毕后，接下来需要进行账务处理。
具体的账务处理步骤如下：1.录入出口销售收入根据实际情况，将出口销售收入录入企业的会计系统中。
假设出口销售收入为100,000美元，以现金收款为例，会计分录为：借：现金账户100,000美元贷：出口销售收入100,000美元2.计提出口退税根据退税金额计提出口退税。
假设退税金额为17,000美元，会计分录为：借：出口退税费用17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元3.收到出口退税借：现金账户17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元以上就是外贸企业出口退税的计算及账务处理的一个简要实例。
需要注意的是，实际的退税计算和账务处理可能存在一些变动和差异，具体操作应根据企业所在地的法律法规和会计准则来执行。
另外，为了保障企业的出口退税申请顺利进行1.准确填写相关申报资料企业在申请退税时需填写相关的申报资料，包括出口货物的发票、报关单等。
填写时应准确无误地提供相关信息，以确保申请的顺利进行。
2.注册并更新相关资质为了便于退税申请，企业应首先注册并更新相关的出口企业资质，如出口企业备案登记、开立退税账户等。
3.与税务部门及时沟通总之，外贸企业出口退税是一项重要的税收政策，对企业的经营发展有着积极的促进作用。
企业在进行退税计算和账务处理时应严格按照相关要求和程序执行，以确保申请的顺利进行。
同时，也应加强与税务部门的沟通与交流，及时了解相关政策和流程的变化，以适应退税政策的变化和发展。
案例外贸企业出口退税的账务处理举例
案例外贸企业出口退税的账务处理举例外贸企业出口退税是指企业在进行国际贸易中，将出口的产品退还相应的税金。
这是各国政府为鼓励企业加大出口力度而实行的一种政策措施。
下面我将以一家外贸企业的实际案例为例，详细介绍出口退税的账务处理过程。
公司A是一家位于中国的外贸企业，主要从事服装的出口贸易。
为了提高公司竞争力，政府对公司A的出口产品给予退税政策。
公司A通过向客户出口一个批次订单，获取了退税资格。
首先，公司A需要办理出口退税登记。
根据相关政策，公司A需要办理退税登记手续，以获得退税资格。
退税登记一般由企业负责人或财务人员在当地退税主管部门办理。
登记所需的资料包括企业的营业执照、出口合同、发票以及相关财务材料等。
登记成功后，公司A将获得一个登记证明，确认了企业的退税资格。
其次，公司A需要核实出口退税金额。
在出口退税登记的基础上，公司A需要按照相关政策和程序，核实出口退税金额。
具体包括核实出口商品的类别、数量、价值等信息。
核实出口退税金额的计算需要依据当地税务主管部门制定的退税政策和退税率表，将相关数据与退税率相乘计算得出。
核实退税金额后，公司A可以确定应获得的退税金额。
然后，公司A需要编制退税申请。
根据核实的退税金额，公司A需要编制退税申请表格，并提供必要的退税材料，如出口合同、发票、报关单等。
退税申请一般由公司的财务人员或退税专员负责，保证其准确性和完整性。
退税申请完成后，公司A将提交给当地退税主管部门进行审核。
最后，公司A需要进行退税账务处理。
根据当地税务主管部门的规定，公司A获得退税资金后，需要进行相关的账务处理。
一般情况下，退税资金会以电汇或支票形式存入公司A的银行账户。
公司A需要在企业财务软件中记录并核对退税金额，并进行相关会计凭证的取证和登记，以确保退税资金的正确运用。
需要特别注意的是，出口退税的账务处理需要严格遵循国家和地方税务政策的要求，确保合规性和准确性。
同时，在进行退税账务处理时，还需要与企业的其他财务活动进行核对和对账，及时发现和解决可能出现的问题，以保证企业的退税业务的顺利进行。
会计实务：增值税出口退税会计处理实例
增值税出口退税会计处理实例
生产企业出口适用”免、抵、退”方法，”免、抵、退”的计算分两种情况:1.出口企业全部原材料均从国内购进，”免、抵、退”办法。
例1:某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%.追税税率为13%02003年6月有关经营业务为:购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为400万元，外购货物准予抵扣的进项税额38万元，货已验收入库。
上期末留抵税款5万元。
本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。
本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
试计算该企业当期的”免、抵、退”税额。
解答如下：(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)借：主营业务成本80000贷：应变税金——应变增值税(进项税转出)80000(2)当期应纳税额=100×17%-(38-8)-5=17-30-5=-18(万元)(3)出口货物”免、抵、返”税额=200×13%=26(万元)(4)按规定，如当期期末留抵税额。
出口退税账务处理演示
出口退税账务处理演示按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款-- 出口退税"等科目。
其会计处理如下：(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额( FOB 价)做如下会计处理：借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：应收补贴款-- 出口退税贷：应交税金--应交增值税( 出口退税)(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)贷：应交税金--应交增值税(出口退税)(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收补贴款--出口退税对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。
对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。
对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。
由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：(一)对本年度出口销售收入的调整(1)对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：主营业务收入(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)贷：主营业务收入(蓝字或红字)当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)"不等于0时，须在本期进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)贷：主营业务收入(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)注意事项：①出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报系统"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。
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出口退税账务处理示例例一：出口生产企业一样贸易免税申报及出口退税会计处理1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7.5（汇率）＝90万元征退税率之差＝17％-5％＝12％90×12％＝10.8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8借：应收外汇账款90万元贷：出口销售收入90万元2、当月接退税部门“出口物资退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。
借：应收补贴款－出口退税20万元借：应交税金－应交增值税（出口物资抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。
34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
*有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。
出口电缆退税率5％。
取得进项税金：借：原材料80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元贷：应对账款93.6万元10×7.55（汇率）＝75.5万元借：应收外汇账款75万元贷：销售收入75万元依照当月退（免）税出口收入、出口物资所适用的征税率和退税率之差运算“当期不予免抵或退税的税额”10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元借：产品销售成本9.06万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：借：产品销售成本10万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。
10万元3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款－出口退税11万元借：应交税金－应交增值税（出口物资抵减内销应纳税金）18万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。
29万元4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：5×（17％-5％）＝0.6万元借：销售收入5万元贷：应收外汇账款5万元借：产品销售成本0.6万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）；0.6万元例三：出口生产企业视同内销物资计提销项税额或征收增值税账务处理：1、2007年9月，*有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。
依照国税发【2006】第102号规定应视同内销物资计提销项税：50×7.55（汇率）＝377.5万元377.5÷（1+17％）×17％＝54.85万元借：应收账款377.5万元贷：销售收入322.65 万元贷：应交税金－应交增值税（销项税金）54.85万元2、由于*有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口物资，退税率为11％。
且未能在规定时刻补齐相关材料，税务部门依照国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：10×7.55（汇率）＝75.5万元75.5÷（1+17％）×17％＝10.97万元借：往常年度检查调整10.97万元贷：应交税金－增值税检查调整10.97万元同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：75.5×（17％-11%）= 4.53万元借：往常年度检查调整 4.53万元贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）4.53万元笑语公司当月有留抵3万元，经批准能够冲减，余款开票入库：10.97－4.53＝6.44万元6.44－3＝3.44万元借：应交税金——增值税检查调整 6.44万元贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）3万元贷：银行存款 3.44万元例四、来料加工出口（包括进料加工免税深结转）物资账务处理*有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从*国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11.7万元（含税价）。
当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。
国内销售同类物资6万元（含税价）：材料购进：11.7÷（1+0.17％）×0.17＝1.7万元借：原材料－辅料10万元借：应交税金——应交增值税（进项税额）1.7万元贷：应对账款11.7万元国外报税材料进口不作账务处理，设台帐治理。
内销：6÷（1+0.17％）＝5.13万元借：应收账款6万元贷：销售收入－内销收入 5.13万元贷：应交税金——应交增值税（销项税额）0.87万元出口销售：1×7.55（汇率）＝7.55万元借：应收外汇账款7.55万元贷：销售收入－出口销售收入7.55万元运算来料加工进项转出：5×7.55（汇率）÷（1+0.17％）＝32.26万元1.17×32.26÷（5.13+32.26）＝1.01万元借：销售成本－出口销售成本 1.01万元贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）1.01万元二、外贸企业账务处理例一：外贸企业一样贸易账务处理*国际贸易公司收购纺织品出口，具体业务如下：1、购进布一批，价税合计60万元，取得增值税专用发票。
60÷（1+0.17％）＝51.28万元60-51.28＝8.72借：库存商品51.28万元借：应交税金－应交增值税（进项税金）8.72万元贷：应对账款60万元2、转出征退税率之差部分。
51.28×（17％－11％）＝3.08万元借：销售成本 3.08万元贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）3.08万元3、出口离岸价8万美元，并申报退税51.28×11％＝5.64万元8×7.55（汇率）＝60.4万元借：应收出口退税 5.64万元贷：应交税金－应交增值税（出口退税）3.08万元借：应收外汇账款60.4万元贷：出口销售收入60.4万元例二：外贸企业作价方式进料加工账务处理1、*国际贸易公司从印度购进香料8万美元：8×7.55（汇率）＝60.4万元借：商品采购-进口材料60.4万元贷：应对外汇账款60.4万元2、材料入库借：材料物资60.4万元贷：商品采购-进口材料60.4万元3、作价70万元（不含税）销售给淮安成城化工厂，开具增值税专用发票，并到税务部门开具《进料加工贸易免税证明》。
借：应收账款81.9万元贷：商品销售收入70万元贷：应交税金－应交增值税（销项税金）11.9万元4、结转销售成本借：商品销售成本60.4贷：商品采购-进口材料60.4万元5、%公司以80万元（不含税价）收回托付加工物资，并收到专用发票：借：库存商品80万元借：应交税金－应交增值税（进项税金）13.6万元贷：应对账款93.6万元6、%公司出口销售10万美元10×7.55（汇率）＝75.5万元借：应收外汇账款75.5万元贷：出口销售收入75.5万元7、结转应收出口退税13.6-11.9＝1.7万元借：应收出口退税6万元贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）6万元借：应收出口退税11万元贷：应交税金－应交增值税（出口退税）11万元例三：外贸托付加工方式下进料加工账务处理1、*有限公司进口电机一批10万美元10×7.55（汇率）＝75.5万元借：商品采购-进口材料75.5万元贷：应对外汇账款75.5万元2、材料入库借：材料物资75.5万元贷：商品采购-进口材料75.5万元3、托付%制造有限公司加工成机床借：托付加工材料75.5万元贷：材料物资75.5万元4、加工机床收回，同时收到*加工费发票15万元（不含税价）借：托付加工材料15万元借：应交税金－应交增值税（进项税金转出）2.55万元贷：应对账款17.55万元5、商品入库借：库存商品90.5万元贷：托付加工材料90.5万元6、出口并持加工费发票等单证申报退税（退税率17％）借：应收出口退税 2.55万元贷：应交税金－应交增值税（出口退税）2.55万元例四：外贸企业出口不退税产品账务处理*进出口公司出口钢材一批，作价40万美元。
依照国税发【2006】第102号规定应视同内销物资计提销项税：40×7.55（汇率）＝302万元302÷（1+17％）×17％＝43.88万元借：应收账款302万元贷：销售收入258.12 万元贷：应交税金－应交增值税（销项税金）43.88万元例五：外贸企业补征税账务处理*进出口有限公司，上半年有托付加工方式进料加工出口床单20万美元的单证，因申报过期不能通过审核，依照国税发【2006】第102号规定应予补税：该笔业务加工费100万元（不含税价），退税率11％。
由于企业在申报退税时已作如下账务处理：100×17％＝17万元100×11％＝11万元20×7.55（汇率）＝151万元借：销售成本6万元贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）6万元借：应收出口退税11万元贷：应交税金－应交增值税（出口退税）11万元借：应收外汇账款151万元贷：出口销售收入151万元因此，补税时：借：销售成本11万元贷：应收出口退税11万元应纳税金＝151÷（1+0.17％）×17％＝21.94万元借：出口销售收入21.94万元贷：应交税金－应交增值税21.94万元出口退税账务处理提咨询：是否依照生产企业出口物资免税明细申报表上的不予抵扣或退税额（如金额是100）作如下会计分录借：主营业务成本100 贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）。
然后拿到生产企业进料加工贸易免税证明后，依照上面的不予抵扣税额抵减额（如金额是100）再作如下会计分录借：主营业务成本-100 贷：应交税金—应交增值税（进项税蛾转出）。
回答：按税法规定，对出口物资不予抵扣税额的部分，应在借记“产品销售成本”的同时，贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”。
企业在核算出口物资免税收入的同时，对出口物资免税收入按征退税率之差运算出的“不予抵扣税额”借记“产品销售成本”，贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”，当月“不予抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口物资免税明细申报表》中“不予抵扣或退税的税额”合计数一致。
出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不予抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”，同时以红字借记“产品销售成本”。