实证会计研究热点问题完整版
会计选择实证研究机遇与挑战并存——托马斯·菲尔德等的《会计选择实证研究综述》评析
研究中取得的进步非常有限。会计选择问题是一个 比较复杂的问
这种扩展的概念提供了多种可能的研究机会。研究人员可以研究 审计人员在面临不 明确的会计指导或有争议的问题时的决策过程 以及审计 委员会在监督管理层选择和执行会计方法的作用。 其次 ， 该界定对会计选择种类进行 了扩展。会计选择不仅包括在公认会
界定将阻碍会计选择研究 的发展 。．＿ ＦＬ Ｖ有意识地扩大 了会计选择
的界定 ， 包括所有以影响 （ 形式上影响和实质性影响 ） 会计系统输
出为主要 目的的决定。该界定的扩展性表现在以下方 面： 首先 ， 对 决策者的范围进行 了扩展。ＦＬＶ在定义中的决策者包括管理者 、 ．． 审计人员 、 审计委员会成员 ， 准则制定小组等。 比较而言 ， 相 大多数 会计选择研究中决策者仅仅包括对财务报表编制负责的管理 者 ，
计准则下政策 的选择 ， 还包括会计估计的选择 以及关于披露 、 及时 性等相关原则 的选择。 再次 ， 该界定特别强调对利润的影响。 不论 该项选择对利润的影响是短期或是长期 的。 由此可见 ， 会的相关批判 ， 不能仅仅 看成是在该研究领域
的缺陷和错误的罗列 ，而应看作是作者对会计选择研究领域指出 了明确的研究方向和机会 ， 在这个领域 中机遇与挑 战并存。
一
（ ） 二 文献基本 结构 该 文拓展 了二十世 纪九十年代 以前 的
实证会计研究中的几个问题
实证会计研究中的几种问题摘 要:实证会计研究在中国已有了某些故意义的研究成果,同步也存在某些问题需要探讨，对这些问题的讨论将有助于我们对实证会计研究的理解和研究水平的提高,如下仅是我们所思考的问题和某些建议，但愿对研究者有所协助。
核心词:实证：财务学理论:证券市场ﻪﻭ近年来的实证会计研究给中国会计学界带来了—股新鲜空气,它对中国会计学的发展意义不可低估。
目前,中国的实证会计研究已经获得了不小的进步。
一、实证会计研究中的基本问题ﻪ1.实证会计研究的本质。
一种被普遍接受的观点是.规范会计研究所回答的是“应当是什么”的问题,实证会计研究所回答的是“实际是什么”的问题，实证会计研究的目的是解释和预测会计实务，规范会计研究的目的在于规范会计实务。
一种简朴的类比是，如果你过一条河，实证会计研究告诉你的是此前人们是摆渡过去的,而规范会计研究告诉你的是应当从桥梁上过去还是摆渡过去。
从这个意义上讲,实证会计研究更注重科学性，规范会计研究更注重哲学性。
ﻪ2．开展实证会计研究的因素。
实证会计研究在美国得到了空前的发展,瓦茨和齐默尔曼觉得重要是需求推动的,这种需求重要来自三个方面：（１)信息需求，公司的许多利益有关者都需要做出与会计报告有关的决策，为了维护自身的利益，她们需要理解有关的实证会计研究成果：中国的状况却有所不同,对实证会计研究成果的需求没有美国那么强烈。
在信息需求方面，中国的投资者和证券市场的现状决定了她们对会计信息自身就不够注重,更不用说是运用会计信息而得到的研究成果了；在教学需求方面，采用了实证会计研究成果教学的院校和教师还只是很少数。
3.对实证会计研究的态度。
虽然实证会计研究已经获得了某些成果,从事这项研究的学者也越来越多,但人们仍然不断地间:实证会计研究究竟有无用?我们猜想她们所关怀的是实证会计研究对中国的会计理论和实务有无奉献。
回答是肯定的,只是奉献的形式有所不同。
有些实证成果对理论和实务是有直接奉献的，但大多数实证成果不能直接作用于理论或实务，而只是有间接的奉献。
实证会计研究热点问题
实证会计研究热点问题1.公司治理结构（1）上市公司审计委员会、会计独立董事是否能够加强内部控制、防范风险和确保财务信息质量等？（2）当地上市公司数量数量，上市公司的经济影响力，企业政治联系的紧密程度等，是否会影响企业的债务期限结构？（3）“替代假说”（公司治理能够在制度环境较差的情况下发挥替代作用，即制度环境弱，公司治理强）还是“结果假说”（公司治理是对制度环境要求的响应，即制度环境强，公司治理强）？（4）控制权转移后高管变更对大股东利益侵占，进一步地，大股东利益侵占对企业绩效产生会产生什么影响？（5）在不同的财务杠杆状态下，债务融资对管理者利益侵占行为有什么影响？（6）中国公司治理从“合规”阶段的强制性治理向“创新”阶段的自主性治理演进过程中，投资者关系管理与股票收益的相关关系？（7）公司治理各要素（股权集中度、资本结构、独立董事、股权制衡）与企业价值和公司治理效率的关系，及公司治理效率与企业价值之间的关系？（8）我国金融发展、金融结构对上市公司资本结构的影响？（9）内部资本市场规模与上市公司资本结构（全部非银行借款率、短期非银行借款率）的关系？（10）大股东放弃增配权、政府干预对企业恶性增资的影响？（11）监督需求与决策效率需求对董事会规模的影响：股权集中度与董事会规模负相，私人收益与董事会规模，经理持股比例与董事会规模，最终控制人为国家的上市公司与董事会规模。
（12）交易效率与股权集中度、股权制衡之间的关系？（13）大股东进行控制权转移时能够获得比一般股东转让股权时比较高的溢价。
是否是大股东对其它中小股东的侵害所得？（14）终极控制人追求私人收益的动机与上市公司债务期限结构的关系？（15）在不同的企业生命周期作为约束条件纳入，股权制衡与企业价值的关系是否存在区别？（16）大股东对董事会构成的影响？（17）政治关联对控股股东的资金占用的影响？（18）定向增发是功利性的“圈钱”，还是用于投资急需的项目？（19）股权结构对大股东掏空行为及公司价值的影响？控股股东持股比例在不同的区间内与公司绩效的关系？（20）控制性股东资金占用行为产生的本质原因是什么？相对外部资本市场，内部资金成本呈现过低？（21）机构持股对投资者保护产生什么影响？2.资本市场规律（1）市场有效性研究。
会计研究实证模型分析报告
会计探究实证模型分析报告近年来，会计探究在实证模型的分析方面取得了显著进展。
本报告旨在对会计探究的实证模型进行分析和综述，以期提供对该领域的深度理解。
起首，我们将介绍实证模型在会计探究中的重要性。
实证模型是一种通过实证分析来验证假设的工具，它可用于诠释和猜测会计现象。
通过构建和检验实证模型，探究者能够揭示会计信息对经济决策的影响，并提供决策者有关财务报表和信息披露的有用指导。
接下来，我们将谈论会计探究实证模型常用的方法和技术。
实证模型的构建通常接受回归分析、面板数据分析和事件探究等方法。
这些方法能够援助探究者识别和量化会计信息与其他变量之间的干系，从而验证或推翻假设。
此外，探究者还可以利用计量经济学的技术，如差异法和工具变量法，来解决内生性等问题。
然后，我们将概述会计探究实证模型的应用领域。
实证模型广泛应用于财务会计、管理会计、审计、公司治理和资本市场等领域。
在财务会计方面，实证模型可用于分析会计准则对财务报表的影响和效果。
在管理会计方面，实证模型可用于探究与绩效评估和激励机制相关的问题。
在审计方面，实证模型可用于评估审计质量和审计意见的相关因素。
在公司治理方面，实证模型可用于探究公司治理机制对公司绩效的影响。
在资本市场方面，实证模型可用于分析会计信息对股票价格和投资者决策的影响。
最后，我们将谈论会计探究实证模型的局限性和将来进步方向。
实证模型的局限性包括数据可得性、模型设定和理论假设等方面的限制。
将来的进步方向包括拓宽探究领域、改进探究方法和加强理论基础等方面的努力。
综上所述，会计探究实证模型是一种重要的工具，可用于诠释和猜测会计现象。
通过实证模型的构建和分析，我们能够更好地理解会计信息对经济决策的影响，并提供决策者有关财务报表和信息披露的有用指导。
然而，我们也要熟识到实证模型的局限性，并不息努力改进探究方法和加强理论基础，以推动会计探究的进步。
实证会计研究中的几个问题
实证会计研究中的几个问题【摘要】实证会计研究中的几个问题是一个备受关注的话题。
本文从样本选择的合理性、变量选择的合理性、模型设定的合理性、结果解释的合理性和统计方法的选择这五个方面进行了分析和探讨。
通过对这些问题的讨论，引起了人们对实证会计研究中存在的问题的重视。
在未来的研究中，需要更加注重这些问题的合理性，以确保研究结果的准确性和可靠性。
结论指出实证会计研究中的问题需要引起重视并提出了未来研究方向。
本文对实证会计研究中的问题进行了全面的分析和总结，为相关研究提供了有益的借鉴和启发。
【关键词】实证会计研究、样本选择、变量选择、模型设定、结果解释、统计方法、问题、重视、未来研究方向、结论总结1. 引言1.1 背景介绍实证会计研究是财务会计领域的重要分支之一，通过统计方法和实证数据来验证会计理论和假设的有效性。
随着金融市场的不断发展和国际会计准则的不断完善，实证会计研究在管理决策、监管政策和投资分析等方面扮演着重要的角色。
背景介绍部分主要是对实证会计研究的基本概念和研究现状进行介绍。
实证会计研究的特点是以数据和事实为基础，通过定量分析来验证会计理论的有效性。
在过去的几十年中，实证会计研究取得了很大的发展，涉及到许多领域，如盈余管理、会计信息质量、财务报告透明度等。
实证会计研究的背景还包括了研究方法的不断创新和发展，如计量经济学、统计分析等方法的应用。
随着大数据和人工智能技术的快速发展，实证会计研究也面临着新的挑战和机遇。
对实证会计研究中的问题进行深入的探讨和研究具有重要意义。
本文旨在讨论实证会计研究中的几个关键问题，并提出未来研究的方向和建议。
1.2 研究目的实证会计研究的研究目的主要包括以下几点：通过研究目的，可以更好地了解实证会计研究的研究问题所在，明确问题的研究方向和目标。
实证会计研究的研究目的有助于研究者深入探讨相关领域的问题，寻找问题的根源，并提出可行的解决方案。
研究目的也有助于指导实证会计研究的研究方法和研究设计。
关于实证研究的一些问题
关于实证会计研究的一些思考葛家澍 占美松(厦门大学会计系,厦门 361005)【摘要】目前国内外实证会计研究繁荣至极，有研究必实证、非实证不是研究的兆头，规范研究被忽略或者被放在次要的地位。
然而实证会计研究本身就有不少无法克服的不足，并且研究者在研究时出现了不少问题；而中国由于各种原因，实证会计研究存在的问题更多。
本文试图对此进行了剖析，并提出了一些建议和展望。
【关键词】实证研究 规范研究 会计前言自1968年美国的会计学家鲍尔（Ball）和布朗(Brown)打响会计革命的第一枪后，在美国实证会计研究（Empirical Accounting Research或Positive Accounting Research）如雨后春笋般发展和繁荣起来，至1986年，以瓦茨（Watts）和齐默尔曼（Zimmerman）的《实证会计理论》一书的出版为标志，美国实证会计研究正式形成，到目前，实证会计研究在美国完全成熟，受其影响，西方其他资本主义国家的实证会计研究也得到了极大的发展。
相对规范会计研究(Normative Accounting Research)，实证会计研究受美国上世纪六十年代的“现实主义”影响，以“存在就是合理的”为理念，在研究方法上另辟蹊径，他们先提出许多与规范会计理论完全不同的假设，然后用数据加以证实，强调以事实说话，形成了许多令人耳目一新的“会计理论集”，以指导会计行为和实践，这大大丰富了会计研究方法。
我国自1990年和1991在上海和深圳先后成立了股票交易所之后，资本市场体系逐渐建立和完善，这为我国实证会计研究的出现和发展提供了条件，我国实证会计研究自上世纪九十年代中期开始出现并呈现热潮，目前有愈演愈烈的趋势，并有非实证不是研究，研究必实证的兆头。
然而实证研究再先进，也不能解决所有问题，规范研究再有种种不足，也有许多可取之处，科学的繁荣是以各种观点都存在，各种学术流派、各种研究方法同时进步为特征的，其共存的目标是取长补短，相互促进，因此我们在大力发展实证研究的同时，应加大规范研究的投入。
实证会计研究方法概述解析
本章内容
第一节 会计实证研究方法的定义 第二节 会计实证研究方法的产生和发展 第三节 会计实证研究的规范过程及本课程
的结构安排
第一节
会计实证研究方法的产生与发展
一、会计实证研究方法的定义
会计实证研究方法是指人们为了探讨会计领域 中存在的问题，在搜集和整理会计实践经验数据 并开展理性思维的过程中所采用的一切途径、手 段、工具和方式。
1997年，《会计研究》第7期刊登了若干篇介绍 和评述会计实证研究的论文，并同时发表“编者 按” 。此后，会计实证研究论文才更加频繁地出 现于《会计研究》，其他相关的会计杂志也开始 刊登实证研究方面的论文。
2002年我国部分综合性院校发起举办了实证
会计国际研讨会，至2011年年底，已经连续召开
计研究方法问题也随之引起会计学界的注意，但这
一时期专门研究会计研究方法的论文并不多，且基
本上采用传统的规范研究方法。
2、实证会计研究的发展
20世纪80年代末、90年代初，会计实证研究被 引入我国。
1988年，裘宗舜、王平在《会计改革的若干问 题——一张有意义的社会问卷调查表》一文中首次 引入实证研究方法，但直到1996年，在会计研究 中运用实证研究的文的基本概念出发， 推导出研究对象的逻辑性结构。或者说，在会计上， 演绎法应以有关财务报告目标、假设或其他概念为 前提，推导出能指导会计实务的原则、准则及相应 的会计方法程序。
演绎法的推导程序为： 前提命题→推导结论→验证→具体问题 演绎法的运用可以有两种不同的逻辑推演思路：
其推导程序为：
观察→分类→概括→验证
归纳法的优点是可以不受预定的模式约束，并 把理论概念或结论建立在大量现象的基础上。但 是，归纳法也有一定的缺陷，即由于个别人的观 察对象与范围有限，每个企业或经济组织的情况 不同，有关的内在联系或数据关系也可能不同， 从而使归纳概括的结论难免以偏概全。
实证会计研究问题分析论文
实证会计研究问题分析论文[摘要]实证会计研究在我国已经有了一些有意义的研究成果，同时也存在一些问题需要探讨，对这些问题的讨论将有利于我们对实证会计研究的理解和研究水平的提高，以下仅是我们所思考的问题和一些建议，希望对研究者有所帮助。
近年来的实证会计研究给中国会计学界带来了一股新鲜空气，它对中国会计学的开展意义不可低估。
目前，我国的实证会计研究己经取得了不小的进步，主要表现在以下几方面:第一，我国的各种学术刊物上发表了不少文章，从各个角度介绍和评价了实证会计研究，使我国的读者对实证会计研究有了一个初步的印象，可以说早期的讨论对于我国实证会计研究的开展是至关重要和必不可少的；第二，一些敢为人先的会计学者首先开场了对实证会计研究的尝试，他们带动了一批学者参加到这个行列中来，便研究人数逐步增加，研究领域也越来越广泛，在包括财务、会计、审计的各个领域都有实证研究的成果出现，虽然这些成果还只是初步的，但己经足以让人感受到我国实证会计研究前进的步伐和广阔的前景；第三，最近几年我国出现了一批承受过良好培训的从事实证会计研究的学者，这是我国会计学界的一笔珍贵财产，虽然在目前他们所取得的成果还显得稚嫩，但随着证券市场的开展和会计改革的深入，他们将成为我国实证会计研究的主力军，假以时日他们中或许会有大家出现;第四，目前的实证会计研究已经引起了广阔学者的关注，同时他们也开场关注与实证会计研究密切相关的领域，如财务学理论、经济学理论、计算机技术、统计方法和软件、数据库建立等，这些都预示着我们这一代人要为我国的实证会计研究打造一个扎实的根底。
一、实证会计研究中的根本问题1．实证会计研究的本质。
一个被普遍承受的观点是，标准会计研究所答复的是“应该是什么”的问题，实证会计研究所答复的是“实际是什么”的问题，实证会计研究的目的是解释和预测会计实务，标准会计研究的目的在于标准会计实务。
一个简单的类比是，如果你舅、一条河，实证会计研究告诉你的是以前人们是摆渡过去的，而标准会计研究告诉你的是应该从桥梁上过去，还是摆渡过去。
会计专业毕业论文答辩问题解析及参考答案
会计专业毕业论文答辩问题解析及参考答案问题一：你的毕业论文研究的重点是什么？你做了哪些实证研究？解析：这个问题旨在了解你的毕业论文的研究重点以及你所进行的实证研究。
这个问题旨在了解你的毕业论文的研究重点以及你所进行的实证研究。
参考答案：我的毕业论文的研究重点是探讨企业内部控制对财务报告真实性的影响。
我通过对多个企业的财务报表数据进行收集和分析，运用统计方法验证了企业内部控制与财务报告真实性之间的关系。
我的毕业论文的研究重点是探讨企业内部控制对财务报告真实性的影响。
我通过对多个企业的财务报表数据进行收集和分析，运用统计方法验证了企业内部控制与财务报告真实性之间的关系。
问题二：你的研究结果是否与现有研究相符？如果不符，有何解释？解析：这个问题旨在了解你的研究结果是否与现有研究相一致，并了解你对结果不一致的解释。
这个问题旨在了解你的研究结果是否与现有研究相一致，并了解你对结果不一致的解释。
参考答案：我的研究结果与现有研究相符。
之前的研究已经表明企业内部控制与财务报告真实性之间存在一定的正向关系，而我的研究结果也得出了类似的结论。
因此，我的研究结果与现有研究是一致的。
我的研究结果与现有研究相符。
之前的研究已经表明企业内部控制与财务报告真实性之间存在一定的正向关系，而我的研究结果也得出了类似的结论。
因此，我的研究结果与现有研究是一致的。
问题三：你在研究中采用了哪些研究方法和数据分析方法？为什么选择这些方法？解析：这个问题旨在了解你在研究中所采用的研究方法和数据分析方法，并了解你选择这些方法的原因。
这个问题旨在了解你在研究中所采用的研究方法和数据分析方法，并了解你选择这些方法的原因。
参考答案：在我的研究中，我采用了问卷调查和财务报表数据分析两种研究方法。
问卷调查可以帮助我获取企业内部控制的相关信息，而财务报表数据分析可以对企业的财务报告真实性进行量化分析。
我选择这些方法是因为它们可以提供全面的信息来回答我的研究问题，并且被广泛应用于同类研究中。
会计专业论文答辩问题集锦及答案
会计专业论文答辩问题集锦及答案1. 你的论文研究的主题是什么？你选择这个主题的原因是什么？我选择的论文主题是“XXX”。
我选择这个主题的原因是因为它是当前会计领域的热点问题，并且在实际运营中具有重要意义。
通过对这个主题的研究，我希望能够深入了解XXX，并为实践提供有价值的建议和解决方案。
2. 你在研究中采用了哪些方法和数据来源？在我的研究中，我采用了定量研究方法。
我收集了大量的会计数据和相关文献，并运用统计分析方法对数据进行了处理和解读。
我还进行了实地调研和访谈，以获得更多的信息和见解。
3. 你的研究结果是什么？是否与你的研究假设相符？我的研究结果表明XXX。
与我的研究假设相符的是XXX。
然而，我也发现了一些出乎意料的结果，这为进一步研究提供了新的思路和方向。
4. 你的研究对会计实践和学术研究有什么贡献？我的研究对会计实践和学术研究都有一定的贡献。
在实践方面，我的研究提供了有关XXX的实用建议和指导，帮助企业更好地应对相关问题。
在学术研究方面，我的研究填补了某些知识空白，为未来的研究提供了新的视角和思路。
5. 你在研究过程中遇到的主要困难是什么？你是如何解决这些困难的？在研究过程中，我遇到的主要困难是数据收集和分析。
由于数据的数量和复杂性，我需要花费大量的时间和精力来处理和解读数据。
为了解决这些困难，我采取了合理的数据处理方法，并寻求专家的帮助和建议，以确保研究的准确性和可靠性。
6. 你在研究过程中发现的局限性是什么？你认为有哪些方面可以进行改进？在研究过程中，我发现了一些局限性。
首先，我的研究样本可能存在一定的偏差，限制了研究结果的普遍性和推广性。
其次，由于时间和资源的限制，我无法涵盖所有相关因素和变量。
对于改进，我建议未来的研究可以采用更大样本和更全面的数据，以及考虑更多的相关因素，以提高研究的可信度和有效性。
7. 你对未来相关研究的建议是什么？根据我的研究结果和经验，我对未来相关研究提出以下建议：- 进一步探究XXX的影响因素和机制；- 拓展研究范围，涵盖更多不同类型的企业和行业；- 采用多种研究方法和途径，获取更全面和准确的数据；- 结合实践需求，提出相应的政策和管理建议。
会计中常见的热点问题有哪些
会计中常见的热点问题有哪些在当今复杂多变的经济环境下，会计领域面临着诸多热点问题，这些问题不仅影响着企业的财务管理和决策，也对整个经济体系的稳定和发展产生着重要影响。
接下来，让我们一起探讨一下会计中常见的一些热点问题。
一、新会计准则的实施与应用新会计准则的不断出台和修订是会计领域的一个重要热点。
新准则在诸如金融工具、收入确认、租赁等方面都做出了重大的调整和改变。
例如，新收入准则采用了“五步法”模型来确认收入，这与以往的规定有很大的不同，对企业的收入确认时间、金额和方式都产生了影响。
企业需要重新评估其业务模式和合同条款，以确保符合新准则的要求。
同时，新会计准则的实施也对会计人员的专业素养和判断能力提出了更高的要求，需要他们不断学习和更新知识，以准确应用新准则进行会计处理和财务报告编制。
二、财务报表的真实性与透明度财务报表是企业对外展示财务状况和经营成果的重要窗口，其真实性和透明度一直是备受关注的热点问题。
一些企业可能会通过操纵财务报表来粉饰业绩、误导投资者，如虚增收入、隐瞒负债等。
这不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平和诚信。
为了提高财务报表的质量，监管部门不断加强监管力度，加大对财务造假行为的处罚。
同时，审计机构也肩负着重要的责任，需要保持独立性和专业胜任能力，对财务报表进行严格审计，以确保其真实、准确和完整。
此外，随着信息技术的发展，企业也在逐步推进财务信息化建设，通过数字化手段提高财务数据的准确性和及时性，增强财务报表的透明度。
三、税收政策与税务筹划税收政策的变化对企业的税负和经营决策有着直接的影响，因此也是会计中的热点问题之一。
国家为了促进经济发展、调整产业结构，会不定期出台新的税收优惠政策或调整税率。
企业需要及时了解和掌握这些政策变化，进行合理的税务筹划，以降低税负、提高经济效益。
然而，税务筹划必须在合法合规的前提下进行，不能通过不正当手段逃避纳税义务。
否则，企业将面临税务风险和法律责任。
浅析会计规范研究方法与会计实证研究方法
浅析会计规范研究方法与会计实证研究方法会计规范研究方法与会计实证研究方法在会计学领域内具有重要的研究价值和实践意义。
本文将从两种方法的定义、特点、应用范围、研究流程和研究案例等方面进行浅析，以便更好地理解和运用这两种方法。
一、会计规范研究方法1.定义：会计规范研究方法是指通过对会计准则、规范、制度等的研究分析，以推动会计准则和规范的制定与改进为目标的研究方法。
2.特点：会计规范研究方法具有以下特点：(1)着眼于会计准则和规范的制定与改进，关注会计制度的合理性和完善性；(2)研究方法主要包括文献研究、实证研究、对比分析等；(3)研究对象为会计准则、规范的制定和实施机构，如会计准则制定委员会、会计监管机构等。
3.应用范围：会计规范研究方法主要应用于以下方面：(1)提出、改进和完善会计准则和规范；(2)推动会计准则和规范的完全适用和有效实施。
4.研究流程：会计规范研究方法的主要研究流程如下：(1)研究主题确定：确定要研究的会计准则或规范，明确研究目标；(2)研究资料收集：收集与研究主题相关的会计准则、规范、文献等资料；(3)数据分析和综合：对收集的资料进行整理和分析，获取研究结果；(4)结果总结与提炼：总结研究结果，提炼出适用于会计准则和规范改进的建议和意见；(5)结论形成和推广：形成研究结论，推广应用于会计准则和规范的制定与改进。
1.定义：会计实证研究方法是指通过对实际会计数据的收集、整理和分析，以解决会计实际问题的研究方法。
2.特点：会计实证研究方法具有以下特点：(1)着眼于会计实际问题的解决，注重定量研究和实证验证；(2)研究方法主要包括问卷调查、实证分析、统计模型等；(3)研究对象为企业的会计数据，如财务报表、会计信息系统等。
3.应用范围：会计实证研究方法主要应用于以下方面：(1)分析、评价和改进企业的财务报表和会计信息系统；(2)研究和解决企业会计实践中的具体问题。
4.研究流程：会计实证研究方法的主要研究流程如下：(1)研究主题确定：确定要研究的具体会计问题，明确研究目标和假设；(2)数据收集和整理：收集与研究主题相关的企业财务报表、会计信息系统等数据；(3)数据分析和统计：对收集的数据进行整理、分析和统计，获取研究结果；(4)结果总结与提炼：总结研究结果，提炼出解决问题的方法和建议；(5)结论形成和应用：形成研究结论，用于解决会计实际问题。
我国会计实证研究方法综述
《我国会计实证研究方法综述》摘要：通过对上述文献的回顾和分析，我们可以看出，我国的会计实证研究方法已经取得了一些成果，从引入西方实证会计研究方法，到摸索出适用于中国的会计实证研究方法，[1]全新月，刘鑫源.浅析会计规范研究方法与会计实证研究方法[J].商，2016，（07）：142+70.，[7]陈小悦.对会计实证研究方法的认识[J].会计研究，1997，【摘要】会计理论的研究方法是人们在探索会计理论的过程中使用的手段、方法或活动的总和。
本文对我国会计实证研究方法的进行回顾与总结，对其局限性进行了分析和评述。
【关键词】实证研究；研究方法；综述一、概念实证研究方法是指从事实和实际情况验证某些理论观点的正确性的方法。
会计实证研究方法是实证研究方法在会计中的应用。
Watts和Zimmerman认为，会计理论的目标是解释和预测会计实务。
解释是指为观察到的做法提供理由；预测意味着会计理论应该能够预测未观察到的会计现象。
会计的实证研究方法通过观察或实验获得数据，利用统计推断的理论和技术对实际经济现象（或会计现象）进行定量分析，通过大量的经验证据验证或修正以前的理论和假设，最终实现了预测和解释现实现象的目的。
实证会计研究方法回答了“什么是会计”而不是“会计应该是什么”的问题。
重点是描述和分析会计事实，解释和预测会计现象。
会计实证研究方法的研究范式相对固定，其具体程序是：建立研究课题，寻找相关理论，提出假设，设计研究方案的可操作性，分析数据，检验假设，结果分析。
二、在我国的发展20世纪50年代，在当时的西方国家，“实证主义”以及“实证主义经济学”等范式开始被学者运用到会计理论中去。
到90年代初，实证研究方法已被国外研究视作主流范式。
80年代以前，我国会计理论界的情况仍然是以传统规范研究为主。
规范性研究方法是指运用演绎法对会计理论进行研究。
规范性研究方法的分析过程一般是：提出问题——分析理论问题产生的原因——提出解决问题的对策，即人们普遍称之为“三段式”研究方法，从而形成规范性的会计理论。
实证会计研究：背景、方法、过程及常见问题
16
Prof. Lijun Xia, SUFE
实证会计研究背景：国内
中国实证会计研究兴起的主要原因
股票市场的发展：需求和供给 海外学者的推动和国际接轨需求 早期上财、清华等校的积极推动，后北大、南大、中山、厦大、
复旦等的加入 官方性刊物《经济研究》、《会计研究》等的支持 民间性刊物《中国会计与财务研究》、《中国会计评论》等相继
信息不对称、信息披露与资本市场（Verrecchia, 2001； Healy and Palepu, 2001）
财务会计信息与公司治理（Bushman and Smith, 2001） 合约理论与会计：Lambert （2001） 会计中的实证税务研究（Shackelford and Shevlin, 2001） 管理会计实证研究（Ittner and Larcker, 2001） 独立审计实证研究
Ball, Robin and Wu (JAE, 2003)：Properties of accounting earnings in four East Asian countries
……
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Prof. Lijun Xia, SUFE
《实证会计理论》课件
实证会计理论对会计准则的制定和执行进行了评估，探讨了会计准则的制定和执 行如何影响会计信息的质量。研究还发现，会计准则的不完善和执行不力可能会 导致会计信息的质量下降。
公司治理结构与会计信息披露
总结词
研究公司治理结构对会计信息披露的影响。
详细描述
实证会计理论还关注公司治理结构对会计信息披露的影响，即不同的公司治理结构可能会影响会计信息的质量和 披露程度。研究发现，良好的公司治理结构能够提高会计信息的质量和透明度，从而保护投资者的利益。
提高会计信息的决策有用性。
公司社会责任与可持续发展报告
要点一
总结词
要点二
详细描述
公司社会责任与可持续发展报告是实证会计理论的重要研 究领域，旨在促进企业可持续发展和社会责任履行。
实证会计理论应深入研究公司社会责任与可持续发展报告 的编制和披露过程，探讨如何提高报告的质量和透明度。 同时，研究应关注企业社会责任履行与企业绩效之间的关 系，以及如何通过企业社会责任的履行来实现可持续发展 目标。此外，研究还应关注利益相关者的需求和期望，以 提高企业社会责任报告的相关性和决策有用性。
和决策的影响。
实验研究法需要设计合理的 实验方案，控制实验条件， 收集和分析实验数据，并得 出结论。
实证会计理论的主要研究成
03
果
会计信息的质量与价值相关性
总结词
研究会计信息的质量如何影响投资者决策和股票价格。
详细描述
实证会计理论研究了会计信息的质量与价值相关性，即会计信息的质量如何影响投资者决策和 股票价格。研究发现，高质量的会计信息能够提供更准确、更相关的信息，从而提高投资者决 策的效率和股票市场的有效性。
01
案例研究法是一种通过对特定案例进行深入分析来探
关于我国实证会计研究的若干思考
关于我 国实证会计研 究 的若干思考
李鹏 （ 黑龙江 省水利第三工 程处）
摘要 ： 近年来国内出现了不少介绍实证会计理论的文章 ， 也有人运用 国 １９投资者个人对会计 信息的依 赖程 度不高。大多数个人投资 ． 外 的数学模型验证我国股 票市场 的有效性。这对弥补规范研究的不足 ， 进一 者不注重会计信 息或其投 资决 策行 为对会计信 息的有效依赖程度 步推动我国会计研 究的发展， 疑有着重要意义。 无 不高 ， 这直接影响 了会计 信息的有 用性 ， 也会影 响到实证会计研究 关键词 ： 实证会计研 究 问题 措施
的成 果 。
０ 引言
随着我国经济的发展、 证券市场 的 日趋完善 以及 新的经济事物 进 行任何一项研 究 ， 首先应该 明确其 目的为何 ， 否则研究就会 的不断出现 ， 国会计学 界也更加重视 实证会计研 究 ， 我 并将 其与规 迷 失方向。实证会计研 究的重心是会计选择行为 ， 目的在于解释 其 范会计研究巧妙地结合 ， 以更好地推动会计理论的发展 。 和预 测会计和 审计 实务 。从更直接的意义上说 ， 目的就 是解释现 其 １ 我 国 实 证 会 计研 究存 在 的 问题 行 会计准则赖 以存在 的理 由和 作用 ，预 测未来会计 准则制定 的走 １１研 究资料 的取得较 为困难 实证会计研 究需 要搜 集大量翔 向。 ． 正是基于这样的 目的 ， 为了研究证券市场 的会计选择行 为， 实证 实的原始 资料 ， 然而 ， 当前我 国实证会计研 究的资料 的取 得却成 会计理论 引入 了有效市场假 说。有效市 场假说对会计研究的根 本意 在 为制约其 发展 的一 大障碍 。由于 我国资本市场本身并 不完善 ， 使得 义在于： 如果市 场是无 效的 ， ① 则需 强化市场博 弈规则 的建立和完 研究所得出的结论受到一定的局限。 许多真实情况如上市公司采用 善 ， 现行会计准 则有可能面临体 系性 变革或被完 全废 弃的危机 。② 不 同会计政 策的动机 、 营管理层所面临 的种 种压力等 ， 以通过 如果 市场是弱式有效 的 ， 经 难 则市 场博弈规 则需要 完善 ， 现行会计准则 具体的资料反映出来 ， 这就导致研究限于就事论事 ， 表像 的东 西多， 体 系有修改 的必要 。③ 如果市场是次强式有效 的， 则市场博 弈规则 只能采取推测得 出结论 。同时 ， 由于 目前尚未建立起有关证券市场 基本 完善 ， 现行会计准则体 系基本符合市 场需 求 ， 仍然存在对 内 但 的全面完整的数据库 ， 从事资本市场研究的依据 主要是各种报刊上 幕信息披露进行规范 的必要。④ 如果市场是强式有效 的， 则市场博 公开的有关信息 ， 而通过 报刊 搜集资料不仅耗 时费力 ， 而且还 可能 弈规则十分完善 ， 现行会计准则 已满足市场需求。当然 ， 实证 究 的 思 考
我国实证会计研究在数据方面存在的问题
浅析我国实证会计研究在数据方面存在的问题摘要：实证会计研究在我国快速发展的同时也存在着诸多方面的问题，本文就我国目前实证会计研究在数据方面存在的问题及其原因进行了分析，主要从数据的可获得性和数据的质量两大方面进行探讨。
关键词：实证会计；数据；质量我国会计界自20世纪80年代引入实证研究方法以来，实证会计无论是在研究的广度还是深度上，都取得了巨大的发展。
对实证研究方法来说，数据是其最基础的原材料，而会计又通常是用数据来说话的，所以数据的数量和质量对于实证会计研究成果有着非常重要的影响。
然而，由于我国证券市场起步晚、研究者不够严谨等原因，我国目前的实证会计研究在数据方面存在诸多问题。
一、数据来源有限1.我国证券市场起步晚，可供研究的数据总量有限首先，有些数据的时间序列较短，只能做截面资料研究，使得样本容量不足，难以找出规律，形成有意义的研究结论。
其次，实证会计研究所需的数据库建设也很不完善，数据存在滞后性、人为录入错误等问题。
2.数据公开程度低在一些问题的实证研究中，存在对其变量进行量化的数据，但由于公开程度不够，研究者很难获得。
例如，在涉及公司管理者薪酬的实证研究中，除了上市公司高管的薪酬数据可以公开获得外，其他人员的数据都很难得到，从而限制了相关实证研究的进展。
二、可获得数据的质量低1.数据可靠性差（1）委托代理关系中信息不对称的影响在委托代理关系下的现代公司制企业中，委托人和受托人即所有者和经营者之间的根本利益并不总是一致的。
基于理性经济人假设，双方追求的都是自身利益最大化，在二者的利益发生冲突时，充当企业实际经营管理者角色的受托人会利用自身掌握的信息优势进行一些寻租行为。
其惯用的手段之一就是通过操纵会计数据进行对自身有利的盈余管理，影响了企业公布出的数据的可靠性。
（2）我国企业内外部监控机制薄弱首先，就企业内部监控来说，我国目前很多企业根本没有一个完整的内控流程，一些企业即便是存在内控制度，其对本企业的适用性以及执行的过程和结果也是值得商榷的，内部控制制度对企业会计信息生成过程的监控作用没有得到充分发挥。
西方实证会计理论
实证会计理论在投资决策中的应用
实证会计理论在投资决策中也有重要的应用。例如，实证会计理论可以帮助投资者理解公司的财务状况和未来前景，从而做 出更明智的投资决策。
实证会计理论还可以帮助投资者评估投资风险和回报率。例如，实证会计理论可以通过研究公司的财务报告和市场反应之间 的关系，帮助投资者预测股票价格的走势和制定更好的投资策略。
理论创新与更新
面对日新月异的商业环境，实证会计理论需要不断创新和更新，以更好地解释和预测会 计实践。
研究方法改进
未来研究可能会更加注重纵向研究和混合方法研究，以更全面、深入地理解会计问题。
实证会计理论的前沿研究问题
01
环境信息披露与环境 绩效的关系
随着对可持续发展的关注增加，实证 会计研究开始关注企业环境信息披露 与环境绩效之间的关系。
实证会计理论在审计中的应用
实证会计理论在审计中也有广泛的应 用。例如，实证会计理论可以帮助审 计师理解财务报告的生成过程，评估 财务报告的质量，以及确定是否存在 欺诈或错误。
VS
实证会计理论还可以帮助审计师确定 审计程序的有效性，以及评估审计风 险。例如，实证会计理论可以通过研 究审计报告和财务报告之间的关系， 帮助审计师确定是否存在潜在的财务 风险。
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20世纪80年代至
今
实证会计理论进入快速发展阶段 ，研究领域不断拓展，研究方法 不断创新和完善。
实证会计理论的意义
深化对会计实务和理论的理解
实证会计理论通过对会计实务和理论的实证检验，揭示了 会计现象的本质和规律，有助于深化对会计实务和理论的
理解。
指导会计实践
实证会计理论的研究成果可以为会计实践提供指导和借鉴 ，帮助企业制定更加科学合理的会计政策，提高会计信息
实证会计研究ppt课件
• 3、公司治理对上市公司审计意见类型影响的研 究——基于 2007-2011 年中国民营上市公司 的面板数据 刘霄仑 郝臣 褚玉萍 审计研究 2012 （5）
• （1）模型被解释变量：审计意见类型
• 非标准审计意见，op 赋值为 1；当审计意见为 标准无保留意见时，op 取值为 0
• （2）控制变量：公司规模情况
489
5
1982 5294.7
…
525
…
…
…
…
…
24 2001 97314.8 12762 7
25 2002 104790. 12845 中国的GDP、人口和人均6GDP的数据3
7651 8184
表 上市公司的投资与股票账面价值：N=100,T=4
面板数据，若面板数据中丢失了若干个观测值，则为非平衡面板
些上市公司5年的统计，混合截面数据，OLS回归
• 非平衡面板？ • xtreg，fe等价于reg+dummy variable
例子
• 1、企业家政治关联、竞争战略选择与企业价值 • ——基于上市公司动态面板数据的实证研究 • 李 健 陈传明 孙俊华 南开管理评论 2012（6）
• 被解释变量——企业价值 (Value)，采用 Tobin’sQ 进行测量。
• 虚拟变量做为解释变量引入模型有两种基本方式： 加法方式和乘法方式。
• 1、加法方式
• Y=a+b1X1+b2X2+e • X2是哑变量，国有企业为1，民营企业为0
• Y=a+b1X1+e
• Y=a+b1X1+b2+e • 假定b2>0，则两个函数有相同的斜率，但有不
同的截距。意即，国营、民营的企业管理层平均 薪金（Y）对业绩（X1）的变化率是一样的，但 两者的平均薪金水平相差b2。
财务会计实证研究介绍20110406
21
股权资金配置效率度量指标的设计
1、度量原理：市净率的离散度 Abiad ,Oomes 和Ueda（2005）； 2、取值方法：剔除市净率中的杂质
MBRit 0t 1t Ageit 2t Indit 3t Ntdrateit 4t INFit it
It 1 MBRit mean(MBRt ) eit MBRit eit It i 1
To select a sample from the population, so that, all possible samples of size N have the same possibility of being selected
certain financial ratios)
e.g., pick the largest mergers
46 Marketi
2006 j 1993,1997
4 j yearj 4it
1997-2006 T sig 系数 -0.0110*** 0.000 0.3791*** 0.000 0.0040*** 0.000 0.0281*** 0.000 0.0060*** 0.000
图3 美国分红公司比例（单位：%）
20
节点2的基本研究思路
为了提高资金配置效率，股权资金应该从能力 低的公司多流出少流入——比如提高分红水平 并且/或者避免股权再融资，向能力高的公司 多流入少流出——比如降低分红水平并且/或 者提高股权再融资规模。
这种股利资源配置机制受到一些因素的影响， 比如股票市场的信息效率等。
25
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实证会计研究热点问题 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
实证会计研究热点问题
1.公司治理结构
（1）上市公司审计委员会、会计独立董事是否能够加强内部控制、防范风险和确保财务信息质量等？
（2）当地上市公司数量数量，上市公司的经济影响力，企业政治联系的紧密程度等，是否会影响企业的债务期限结构？
（3）“替代假说”（公司治理能够在制度环境较差的情况下发挥替代作用，即制度环境弱，公司治理强）还是“结果假说”（公司治理是对制度环境要求的响应，即制度环境强，公司治理强）（4）
（5）控制权转移后高管变更对大股东利益侵占，进一步地，大股东利益侵占对企业绩效产生会产生什么影响？
（6）在不同的财务杠杆状态下，债务融资对管理者利益侵占行为有什么影响？
（7）中国公司治理从“合规”阶段的强制性治理向“创新”阶段的自主性治理演进过程中，投资者关系管理与股票收益的相关关系？（8）
（9）公司治理各要素（股权集中度、资本结构、独立董事、股权制衡）与企业价值和公司治理效率的关系，及公司治理效率与企业价值之间的关系？
（10）
（11）我国金融发展、金融结构对上市公司资本结构的影响？
（12）内部资本市场规模与上市公司资本结构（全部非银行借款率、短期非银行借款率）的关系？
（13）
（14）大股东放弃增配权、政府干预对企业恶性增资的影响？（15）监督需求与决策效率需求对董事会规模的影响：股权集中度与董事会规模负相，私人收益与董事会规模，经理持股比例与董
事会规模，最终控制人为国家的上市公司与董事会规模。
（16）交易效率与股权集中度、股权制衡之间的关系？
（17）大股东进行控制权转移时能够获得比一般股东转让股权时比较高的溢价。
是否是大股东对其它中小股东的侵害所得？
（18）终极控制人追求私人收益的动机与上市公司债务期限结构的关系？
（19）在不同的企业生命周期作为约束条件纳入，股权制衡与企业价值的关系是否存在区别？
（20）大股东对董事会构成的影响？
（21）政治关联对控股股东的资金占用的影响？
（22）定向增发是功利性的“圈钱”，还是用于投资急需的项目？（23）
（24）股权结构对大股东掏空行为及公司价值的影响控股股东持股比例在不同的区间内与公司绩效的关系
（25）
（26）控制性股东资金占用行为产生的本质原因是什么相对外部资本市场，内部资金成本呈现过低
（27）
（28）机构持股对投资者保护产生什么影响？
2.资本市场规律
（1）市场有效性研究。
（2）I PO
（3）品牌的股票市场价值
（4）机构投资者
（5）股票价值
3.会计信息质量
（1）上市公司各年会计稳健性的存在性；董事会独立性是否显着的影响了会计稳健性？
（2）上市公司所在地的法制环境和市场化程度等外部环境，以及公司治理结构等内部因素是否影响公司盈余信息的质量？
（3）《上市规则》中规定的关联方表决回避制度提供了其他股东监督大股东关联交易的一个具体途径。
对第一大股东阵营一
定的监督，是否可以监督关联交易，提高盈余质量？
（4）比较现金制和应计制的盈利指标与公司价值相关性
（5）
（6）家族企业两权分离、高管任职和盈余质量的关系？
（7）内部控制与盈余质量之间的关联性？
（8）会计信息质量与上市公司投资不足和过度行为有没有实质性影响？
（9）
（10）CFO薪酬与盈余质量的相关性？
（11）新准则实施后，收益平滑限制、巨额亏损确认及时性、价值相关性、特殊目的盈余管理？
（12）盈余和盈余构成的持续性以及错误定价？
（13）会计盈余质量是否影响公司资本成本？在转轨制度背景下，制度环境的变化——会计制度改革和市场监管强化——对盈
余质量与公司资本成本的关系产生何种影响？
（14）盈余质量影响资本配置效率的路径模式和作用机理。
（15）盈余成分的分解及其不同持续性研究。
（16）公司上市方式（直接上市与间接上市公司）对盈余质量的影响
（17）
4.盈余管理、利润操纵及会计舞弊
（1）盈余管理动机研究：利润平滑，IPO，降低税收成本，“大小非”减持，
（2）资本结构与盈余管理行为的相关关系？
（3）盈余管理手段研究：减值准备，资产处置交易，关联交易。
（4）投资者，银行，审计等能识别盈余管理吗？
（5）盈余管理、利润操纵的识别方法。
5.审计
6.会计准则及会计理论
（1）在竞争性资本市场中，是信息准确度还是信息不对称影响资本成本通过考察会计准则变迁所造成的信息不确定程度对投资者定价（股票收益率）的影响
（2）
（3）新会计准则变动对资本市场的影响？部分或整体。
（4）自发性变更与强制性变更对资本市场的不同影响自发性变更的动机
（5）
（6）我国会计准则与国际会计准则、其他国家和地区准则的差异性及对资本市场的影响？
（7）
（8）会计稳健性对关联交易（资金占用）的影响是否起到保护投资者或债权人的利益的作用
（9）
（10）内部控制信息披露是否能减轻代理成本？
（11）内部资本市场能否提高企业价值？
7.内部控制
（1）管理层讨论与分析是否提供了有用信息？
（2）内部控制是否影响企业业绩是否影响资本市场
（3）
（4）外部金融政策与企业内部现金持有的关系？
（5）内部控制是否提高会计信息质量？
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8.公司治理与投资
（1）股权结构（大股东持股比例，国有股比例，股权集中度，负债结构）、成长性对经理层的过度投资的影响如何？
（2）公司治理信息（主要包括股权结构、董事会信息和市场化进程）对于机构投资者持股决策的影响力？
（3）管理者的过度自信行为对我国上市公司内部或者外部融资偏好行为的影响（总经理的年龄越大，任职时间越长，学历越高，以及当总经理教育背景）
（4）
（5）从企业内部人持股的角度来看，不同的企业内部人的持股（高管持股、董事持股、监事持股）是如何影响企业资本性支出的呢？（6）国有上市公司存在因经理层代理问题和政府干预导致是否导致投资过度中小股东能否有效发挥对国有控股股东的制衡作用政府部门控制公司与法人控制公司、地方控制公司与中央控制公司发生过度投资的差异
9.股利政策
10.会计信息披露
（1）具体项目的披露：环境，社会责任，研发费用等。
（2）各种信息披露的市场反应？
11.融资问题
（1）再融资的方式选择动机是什么？
（2）金融环境对企业融资的影响？
（3）会计信息对融资的影响？
12.高管薪酬
（1）高管薪酬影响因素研究：公司治理结构，行业，高管持股，经营业绩，企业规模。
（2）资本市场对高管薪酬的反应？
（3）高管薪酬的业绩效果及影响因素。
13.代理成本
14.财务预警
15.研发费用
16.政治与会计
（1）影响企业绩效的政治因素：垄断，扶持政策，企业高管的政治背景，企业在当地的地位等。
（2）影响企业投资的政治因素。
17.税务会计
18.企业并购
（1）并购的效果：对业绩的影响，对资本市场的影响。
（2）影响并购的因素：政府，业绩，现金流等。
（3）影响并购方式的因素：公司治理结构，政治等。
（4）多元化并购的效果研究。
19.绩效评价。