基于国民收入分配视角的中国宏观税负研究
经济增长、税收收入与宏观税负——基于中国宏观经济数据的实证研究
经济增长、税收收入与宏观税负——基于中国宏观经济数据的实证研究吴卫红;姜松;李畅【期刊名称】《上海金融学院学报》【年(卷),期】2012(000)002【摘要】本研究以经济增长、税收收入与宏观税负三者间的关系为研究对象,利用中国2006年第1季度至2011年第3季度的税收收入、GDP和所计算得出的小口径宏观税负的数据,以供给学派经济学家亚瑟.拉弗（Arthur Laffer）提出的著名的＂拉弗曲线＂（Laffer-curve）为指导,建立计量经济模型,分别测算实现经济增长最大化的宏观税负和实现政府税收收入最大化的宏观税负,并分析了中国税收收入与经济增长的关系,为近年来中国积极推进财税体制改革和近期出台的结构性减税政策提供支持。
%The research focuses on the relations among economic growth, tax rev- enues, and macro tax burden. With the data of tax revenues of the first quarter of 2006 and third quarter of 2011, the GDP of the same periods and their calculated result of small-caliber macro tax burden, directed by ＂Laffer Curve ＂, we establish an econometric model to measure and calculate the macro tax burden which indicates maximal economic growth, and the macro tax burden which indicates the maximal tax revenues of govern- ment. Then we analyze the relationship between China＇s tax income and economic growth, which offers a support to Chinese recent years active fiscal reform and the recent intro- duction of structural tax reduction.【总页数】15页(P82-96)【作者】吴卫红;姜松;李畅【作者单位】西南大学经济管理学院,重庆400716;西南大学经济管理学院,重庆400716;西南大学经济管理学院,重庆400716【正文语种】中文【中图分类】F810.42【相关文献】1.中国经济增长、税收收入与宏观税负关系的实证研究 [J], 吴卫红;姜松;李畅2.货币政策是否应该关注资产价格?——基于中国宏观经济数据的实证研究 [J], 吴卫红;谢家智3.超额货币、经济增长与通货膨胀——基于1979～2007年中国宏观经济数据的实证研究 [J], 宋健4.房地产市场、股票市场与通货膨胀——基于中国宏观经济数据的实证研究 [J], 吴卫红;王琬琼5.经济增长、运行效率与通货膨胀容忍度——基于我国1978年以来宏观经济数据的实证研究 [J], 吴海民;王建军因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
税务规划我国宏观税负问题研究
本科中期论文成绩评定表题目：我国宏观税负问题研究专业：财政学（税务筹划）院系：财政和公共管理学院年级：2008级学号：080407001姓名：李海霞指导教师：蔡红英职称：教授湖北经济学院财政和公共管理学院制二○壹○年九月二十日我国宏观税负问题研究关于我国税收负担的合理区间问题，国内外学者进行了广泛研究。
对最优宏观税负水平的研究主要从俩个角度切入:壹是寻求使得税收收入最大化的宏观税负水平，基本原理是根据拉弗曲线探索最优税率;二是从税负水平和经济增长的相互关系出发，研究对经济增长最有利的宏观税负水平。
壹、国外关于宏观税负的研究国外流行应用拉弗曲线来研究宏观税负问题。
所谓拉弗曲线，是供给学派的代表人物阿瑟·拉弗（1974）设计且提出的，目的于于形象地说明税率和税收收入以及经济增长之间的函数关系。
供给学派分析了税收对劳动、投资等经济活动的影响，提出了3个主要观点:第壹，高边际税率会降低人们的工作意愿，而低边际税率会刺激劳动者的工作积极性;第二，高边际税率会阻碍投资(包括物质投资和人力投资)，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量;第三，边际税率的高低和税收收入的多少不壹定按同壹方向变化，甚至可能呈反向关系运行。
实际上，从壹般的拉弗曲线图来见，税收收入和税率之间呈现严格的凹函数关系，这种关系显然只具有理论意义，实际数据是否能够很好地拟合出这样的曲线尚存疑问。
于拉弗曲线被提出来以后，许多学者先后对其做过实证研究。
Stuart(1981)运用拉弗曲线对瑞典的数据研究表明，瑞典当时使得税收收入最大化的平均边际税负是70%，由于20世纪70年代瑞典的实际税负为80%，因此能够说明瑞典的宏观税负处于拉弗曲线向下倾斜的壹侧。
VanRavestein和Vijlbrief(1988)发现荷兰1985年的使得税收收入最大化的最优宏观税负为70%，而当时的实际税负为67%，因此荷兰的宏观税负处于拉弗曲线向上倾斜的壹侧。
我国宏观税负水平的分析研究
我国宏观税负水平的分析研究作者：郭超来源：《中国科技纵横》2010年第16期摘要:本文对我国宏观税负水平的分析研究进行了论述。
关键词:税负分析研究1宏观税负基本理论(1)含义及衡量指标。
宏观税负是一个国家的总体税负水平,是指一个国家在一定时期内税收收入与同期国内生产总值(GDP)的比值。
宏观税负的高低变化体现了政府社会、经济职能及财政职能强弱的变化,对全社会资源的优化配置有着重要影响。
它有三个衡量指标:国民生产总值税收率、国内生产总值税收率、国民收入税收率。
国民生产总值税负率=一定时期内国家课税总额/同期国民生产总值×100%国民生产总值。
税负率是衡量一国税收负担水平及税收分配的相对规模的指标之一。
国内生产总值税负率=一定时期内国家课税总额/同期国内生产总值×100%。
国内生产总值税负率是衡量一个国家税负总水平和进行国与国之间税负比较的宏观指标。
在国外和在国际税负比较中,它比国民生产总值税负率运用得更为广泛。
国民收入税负率=一定时期税收收入总额/同期国民收入总额×100%。
国民收入税负率是衡量税收相对规模和总体税收负担水平的指标之一。
(2)界定口径。
对宏观税负采用不同的口径,比较常见的有三种:一种是税收收入占GDP的比重,称之为小口径的宏观税负;第二种是财政怍入占GDP的比重,称之为中口径的宏观税负;第三种是政府收入占GDP的比重,称之为大口径的宏观税负。
在国外主要是用一定时期税收收入占GDP的比重来反映,在我国由于政府收入形式不规范,单纯使用三种口径中的任何一种税负研究都不够的。
在宏观税负合理化问题上,我们的界定范围必须剔出制度外因素,合理的界定范围应当是税收占GDP比重这两种口径的结合。
2 我国宏观税负合理水平选择(1)最佳负担水平。
拉弗曲线表明,税率的高低有一个最佳点。
低于最佳点,国家需要得不到满足;高于最佳点,由于苛重的负担扼杀了税源的正常增长,政府的税收收入必将随之减少。
我国宏观税负水平的现状分析与合理性研究
经济与发展经济与社会发展研究我国宏观税负水平的现状分析与合理性研究江南大学 戈程禹摘要：宏观税负是指一国总体税负水平，与其经济发展密切相关。
宏观税负的合理性与否直接关系到国家的经济发展，本文针对我国宏观税负水平的现状进行分析并对其合理性展开研究。
从关于该问题的文献综述开始，介绍了关于宏观税负的概念、统计口径和合理标准。
从质和量两个标准分析我国宏观税负水平，并针对其问题提出解决措施。
关键词：宏观税负；税制；合理性；标准一、引言宏观税负是指一国总体税负水平，与其经济发展密切相关。
宏观税负的合理性与否直接关系到国家的经济发展，本文结合实际数据对于我国宏观税负是否合理的问题展开分析研究，并对优化我国宏观税负水平提出相应的建议。
二、文献综述（一）宏观税负的概念目前，学界并没有对宏观税负的概念进行统一界定，学者根据不同的研究角度，赋予其不同的含义。
按照西方财税理论关于“宏观客体税收负担”的解释，“宏观税负”指“整个税源的总体税负状况，通常以税收占国民收入的比重或税收占国民生产总值的比重表示”。
丁文(1987)认为，宏观税负是国家通过课税的方式给纳税人造成的负担程度。
朱明熙(1997)对这种宏观税负的度量进行了具体解释，即纳税人依照国家法律法规缴纳的税额，是一种绝对数值的解释。
杨斌(2003)则是将承受宏观税负的承受者——纳税人的概念进行了扩展，认为税负不光给个人或社会带来负担，还可能由社会承受。
孙玉栋(2006)将学者们的宏观税负概念进行了总结，税收是指由于政府征税减少了纳税人的可支配收入，从而使纳税人承受经济负担，反映了一定期间内政府与纳税人对社会资源的配置情况，用政府税收占纳税人税源的比重。
（二）学界对我国宏观税负水平的评价杜薇（2016）分析我国理念GDP增长率及税负的区域、行业、纳税阶层差别认为我国的税负水平和经济发展水平是一致的，不存在大幅度减税的空间，但税收负担较为不公。
林颖（2018）按IMF和OECD的政府税收口径分析认为不论是以不包含社会保障缴款的宏观税负口径，还是以包含社会保障缴款的宏观税负口径进行衡量，与国际水平相比，我国的宏观税收负担总体较低。
我国宏观税负水平分析及对策研究
我国宏观税负水平分析及对策研究1. 概述中国作为世界第二大经济体，税收体系对经济发展起着重要作用。
税收是国家财政的重要来源，也是调节经济发展和分配财富的重要手段。
本文旨在分析我国宏观税负水平的现状，并提出相应的对策。
2. 税收体系及税种我国税收体系包括中央和地方两个层级，主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。
这些税种在宏观税负中起到重要作用。
在我国的税收体系中，增值税是最主要的税种之一。
根据统计，增值税占据我国税收总收入的较大比例。
企业所得税和个人所得税也是重要的税种，对于调节收入分配起着重要作用。
消费税主要针对特定消费品征收，关税则是我国对进口商品征收的税种。
3. 宏观税负水平分析宏观税负水平是指税收对经济总体的负担程度，它对经济增长、社会发展和民生福祉有着直接影响。
在我国，宏观税负水平相对较高，主要原因包括以下几个方面：3.1 高企业税负我国企业税负较高，主要是由于企业所得税和增值税的征收较重。
企业所得税对于企业利润的征收比例较高，这对于企业的发展和创新能力产生了一定的制约。
另外，增值税作为流转税，对企业的生产和经营环节都有所负担。
3.2 相对低税负分配我国个人所得税对于高收入人群的征收较重，但对于低收入人群的征税程度相对较低。
这导致了税收负担在一定程度上由中低收入人群承担，加剧了社会贫富差距的问题。
3.3 不合理的消费税征收我国消费税主要针对特定消费品，但在征收上存在一定的不合理性。
一些消费品的税负较高，对消费者的购买意愿产生了一定的影响。
另外，消费税征收也存在一定的漏洞，导致了税收收入的损失。
4. 对策研究针对我国宏观税负水平较高的问题，可采取以下对策来进行改善：4.1 减少企业税负可以通过降低企业所得税和增值税的税率来减轻企业税负。
降低企业税负有利于促进企业的发展和创新能力，提高经济效益。
4.2 平衡个人所得税负应当对个人所得税进行合理的调整，对高收入人群加大征税力度，同时适当减轻低收入人群的税收负担。
我国宏观税负水平研究文献综述
我国宏观税负水平研究文献综述作者：张东敏吴晶晶来源：《经济研究导刊》2018年第23期摘要：随着供给侧结构性改革中减税措施的实施，宏观税负问题不再只是政府部门和学者们研究的对象，逐渐也成为普通百姓所关注的热点。
通过对近年来关于宏观税负水平及相关问题的研究进行系统梳理，阐明不同层次宏观税负水平的内涵，为进一步研究提供思路。
关键词：宏观税负；统计口径；产业税负；企业税负中图分类号：F20 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2018）23-0140-03通常来讲，宏观税负是指国家一定时期内的税收总量占生产部门全部产出的比重，即宏观税负反映了全社会的总体税负水平。
有数据显示，近些年来我国税收总额的绝对数值在持续增长，税收增速比GDP增速快，而GDP增速又比居民收入增速快，政府部门利用税收工具在国民财富积累过程中获得了更大的份额。
政府占取的“大”份额是否在合理区间、是否在纳税人可承受范围之内，成为了众多学者讨论的焦点。
与此同时，在历年《福布斯》发布的税负痛苦指数（Tax Misery Index）排名中，中国大陆排名也都十分靠前。
尽管国内学者并不十分认同税收痛苦指数的说法，但对于我国宏观税负水平的高低问题也并未达成共识。
很多研究者对我国宏观税负水平进行了理论研究和实证研究，本文对这些研究成果进行了系统梳理，以阐明不同层次宏观税负水平的内涵，为学者们进一步研究提供思路。
一、宏观税负统计口径研究述评学者们大多认同将宏观税负划分为三个口径，即小口径宏观税负、中口径宏观税负及大口径宏观税负。
在早期的宏观税负口径研究中，刘秋生（1991）首次提出三口径划分法，小口径为政府预算内收入占国民收入的比重，中口径为政府预算内外收入占国民收入的比重，大口径为政府预算内外收入加补贴、赤字调整后的收入总和占国民收入的比重；袁征宇（1995）则将中央与地方、税收收入与财政收入进行区分，提出小口径为中央政府的税收收入占国民收入的比重，中口径为中央加各级地方政府税收收入占国民收入的比重，大口径为各级政府财政收入占国民收入的比重。
关于我国宏观税负的研究
第一章宏观税负一、宏观税负的概念宏观税负通常是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家在一定时期(一般为一年)税收收入占同期国内生产总值(GDP)的比重来表示，反映一个国家以税收形式参与国民收入分配所集中起来的价值总额和比率。
宏观税负的高低,表明了政府社会经济职能以及财政能力的强弱，也表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小。
宏观税负主要研究国家当年征收的税收总额与一国的社会产出总量或总经济规模之间的对比关系，即社会的总体税负水平，由于一国的经济总规模主要用国民生产总值( GNP) 或国内生产总值( GDP) 来表示。
因此,，衡量宏观税负的指标主要有国民生产总值税收负担率和国内生产总值税收负担率。
从税收与GDP关系看，税收主要来源于GDP中的第二、三产业增加值。
通过对一个国家在不同时期宏观税负水平的纵向比较，可以分析税收制度的完善与国家经济发展的协调状况；通过对不同国家之间宏观税负水平的横向比较，可分析一国税收制度与其他国家或国际通行税制的差异。
宏观税负水平既是税收与经济互相作用的结果，又影响着经济的发展变化和政府掌控资源的规模，进而影响政府的宏观调控能力。
因此，确定适度合理的宏观税负水平，是我国政府利用税收杠杆筹集财政资金的立足点，也是调节经济和调节分配的出发点。
二、合理的宏观税收负担的界定一般来说，衡量、判断一国宏观税收负担水平是否合理的标准主要有以下几种：能否与经济发展水平相适应；能否与GDP保持同步或略高的增长；能否保证政府实现其职能的基本财力需求；是否被社会普遍认可、接受，体现税收效率与公平原则；不应高于国际上同等发展程度国家的宏观税负水平。
从理论研究上来说，最具有代表性的是美国供给学派经济学家阿瑟·拉弗在图1 拉弗曲线20世纪70年代提出的有关税收负担与税收收入的曲线，即著名的“拉弗曲线”。
从图1可以看出：1.在一开始时提高税率可以增加政府的税收收入，也就是说加重税收负担可以提高政府的税收收入。
关于我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
论文摘要：分别从大中小三种统计口径、国际横向比拟、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度考察了我国当前的宏观税负状况。
论文关键词：宏观税负 ; 大中小三种口径 ; 国际横向比拟 ; 公共产品供给 ; 宏观税负与经济增长的关系2021 年，美国著名杂志?福布斯?推出了全球税负痛苦指数排行榜，中国内地紧随法国之后，位居全球第二。
这一榜单一经发布立刻引起了社会的广泛关注。
有的学者认为?福布斯?计算所采用的方法不合理，中国的税负远不如其他一些国家高。
他们认为尽管近几年我国的税收收入保持着较快的开展速度，但我国目前的宏观税负水平仍相对较低， 2021 年仅为 18％。
〔朱青〕 ; 也有的学者认为?福布斯?的计算方法虽有片面性，但中国税负较高也是一个事实〔安体富， 2005〕。
一个国家的税负水平可以从宏观和微观两个方面去考察，本文将简要从宏观层面考察我国目前的税收负担水平。
宏观税负是指一个国家的税收负担总水平 , 即一个国家在一定时期内的税收收入占国内生产总值〔 GDP〕的比重。
判断一国的宏观税负水平有不同的标准，为了比拟客观的评价我国的宏观税负水平，本文将从大中小三种统计口径、国际横向比拟、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度简要考察我国当前的宏观税负现状。
1从大、中、小三种统计口径看我国的宏观税负目前我国宏观税负有大、中、小三种不同的统计口径。
通常将税收收入占GDP的比重, 称为小口径宏观税负; 财政收入占GDP的比重, 称为中口径宏观税负，这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内财政收入 ; 政府收入占 GDP的比重, 称为大口径宏观税负，其中政府收入不仅包括预算内财政收入 , 还包括了预算外收入、社会保障基金收入、以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等 , 即它是各级政府及其部门以各种形 000000000 式取得的收入的总和。
经济增长、税收收入与宏观税负——基于中国宏观经济数据的实证研究
增 长 与 联 邦 州 和 地 方 税 收 占 Ｇ Ｐ 比重 之 间 的关 系 ，发 现 在 宏 观 税 负 超 过 Ｄ
２ ％时 ， 国经 济增 长 率 下 降 。Ｈａ 等 分析 了增 加 政府 支 出和 等 量减 税 对 经 ３ 美 ｌ ｌ 济长 期 增长 的影 响 ， 现采 取 减税 政 策更 加 有 利 于经 济 增长 。Ｋ ｒ ｓ 用 ｌ 发 ａｒ 利 ａ １ 个经 济 与 合 作 组织 （ Ｅ Ｄ） 家 １６ — ９ ２年 的数 据 ， 现 永 久性 地 提 高宏 ＯＣ 国 ９ ０ １９ 发 观税 负 ｌ ， 初 使 人 均 真 实 Ｇ Ｐ下 降 ０６ ０７ ， ％ 最 Ｄ ．％一 ．％ 以后 ３ ４年 内继 续 低 于 — 其趋 势值 。
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基 于 中 国 宏 观 经 济 数 据 的 实 证 研 究 吴卫 红 ， 松 ， 畅 姜 李
（ 南大 学经济 管理 学 院 ， 西 重庆４ ０ １ ） ０ ７ ６
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（ ） 内研 究 二 国
鉴 于宏 观税 负 与 经济 增 长 的重 要 关 系 ， 国内学 者 在理 论 和 实证 方 面 也 做
了大量 的研 究 。 开 金 （ ９ ９ 认 为 经济 增 长 和社会 发 展 的关 系是 一个 极 易 被 徐 １９ ）
人们 理 解 出偏 的关 系 ， 助 “ 弗 曲线 ” 能 形象 、 借 拉 便 透彻 地 分 析他 们 相互 促 进 、
我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
我国当前宏观税负水平的多视角判断分析引言宏观税负是指国家对全社会征收的各项税收所占国内生产总值（GDP）的比例。
作为一种宏观经济指标，宏观税负对于评估政府财政收入的规模和结构，以及税收政策的公平性和效率性等方面具有重要意义。
本文将从多个视角对我国当前宏观税负水平进行判断分析。
1. 国际比较角度国际比较是判断我国宏观税负水平的重要视角之一。
根据国际货币基金组织（IMF）的数据显示，2019年我国的宏观税负水平为27.5%，高于亚洲其他大国如日本、韩国等。
然而，与发达国家相比，我国的宏观税负水平较低。
这主要是因为发达国家的社会保障和公共服务水平较高，需要更高的税收收入来支持。
2. 政府财政需求角度从政府财政需求的角度来看，宏观税负水平的高低与政府财政状况密切相关。
近年来，我国经济发展迅速，政府面临着更多的社会保障和公共服务需求，如养老保险、医疗保险、教育支出等。
为了满足这些需求，政府需要增加税收收入，从而导致宏观税负水平的上升。
3. 经济增长效应角度宏观税负的高低对经济增长也有一定的影响。
一方面，高税负会对企业的盈利能力和投资意愿造成一定的压制，从而对经济增长造成负面影响。
另一方面，适度的税收可以用于投资基础设施建设和公共服务，从而促进经济增长。
因此，宏观税负的合理水平应该是在实现经济增长和公共福利之间找到平衡。
4. 收入分配角度宏观税负还与收入分配公平性息息相关。
高税负可能会加大底层和中低收入人群的负担，导致收入分配的不平衡。
然而，适当的税收政策可以通过调节税率和减免税等措施来弥补贫富分化，促进收入分配的公平性。
5. 税收体系角度宏观税负的判断还需要考虑税收体系的完善程度。
我国的税收体系相对复杂，涉及的税种较多。
税制的不透明和缺乏简化可能会增加纳税人的负担，同时也加大了税收征管的难度。
因此，优化税收体系、提高征管效能有助于降低宏观税负水平。
6. 投资环境角度宏观税负水平对投资环境的影响不容忽视。
较高的税负可能会降低企业的盈利能力和国际竞争力，减少外商投资和本地企业的扩大投资。
我国宏观税负问题研究
我国宏观税负问题研究摘要：本文从我国宏观税负水平现状分析入手，探讨现行税制存在的问题，得出调整税制结构、加强税收征管、调整政府收入结构、理顺政府内部的财力分配关系等结论。
关键词：税收负担；宏观税负；税制结构一、我国宏观税负水平的现状宏观税负是指一国的总体税负水平，一般通过一定时期政府税收收入占同期GDP的比重来反映。
1994年分税制改革以来，我国宏观税负水平连年攀升，由1994年的10.96％上升到2006年的20.5％。
如果单纯从宏观税率的角度看，我国的税赋在国际上是偏低。
但由于我国政府收入中非税收入比重很大，企业税赋可能存在偏重问题。
为了更好地分析我国宏观税负水平的现状，现分别从以下几个方面进行分析：（一）从地区结构上看，我国的宏观税负水平呈东中西部税收全面增长，中西部地区增长快于东部地区。
以2005年为例，东部地区税收收入21834亿元，比上年增长19.2％，中部地区收入4817亿元，增长22.4％，西部地区收入4215亿元，增长21.7％，中部地区的税收收入增长速度快于西部地区，而西部地区的速度又快于东部地区，与它们各自地区的经济增长速度不一致。
（二）从行业和产业结构上看，不同行业和不同产业的宏观税负不平衡。
主要体现在产业间的税负不平衡，二、三产业的税负上涨，第一产业税负下降。
第二产业负担着全国税收收入的56％，其中国有企业的税负水平达到了19.83％。
（三）从不同的税种看，我国税收收入中流转税收入比例过大。
大致占税收总收入的比重为60％以上，而在流转税收入总额中，增值税收入又占其60％以上，所得税类收入仅占税收总收入的15％左右。
总体上看，我国纳税人的税收负担并不高，纳税人又以法人为主，个人纳税人较少，但由于各种收费、摊派的影响，使纳税人的总体负担不轻。
二、对当前我国宏观税负水平的评价、判断（一）税制不健全，导致我国税费总体负担过重。
由于我国市场经济体制不健全，政府的财政收入渠道多、财政收入形式不规范，除了税收收入外，还有国有资产收益、专卖收入、债券收入、货币发行收入、规费收入等。
多角度探讨我国宏观税负水平
多角度探讨我国宏观税负水平作者：张菊华朱胜来源：《时代经贸》2013年第02期【摘要】2009年推出“税负痛苦指数”榜单，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二，又将中国高税国家说法推上了风口浪尖上，而一国宏观税负水平的高低不能脱离政府收入水平孤立研究，因此单纯的从税负指数的角度去看待我国税负水平具有片面性。
本文将用角度的方式来探讨我国的宏观税负水平，从不同的口径、国民收入分配格局、税收弹性、社会保障体系来解析我国宏观税负水平。
【关键词】宏观税负；税收弹性；收入分配格局；社会保障一、从三个口径来分析我国宏观税负当前我国政府收入除了包括财政收入即预算内收入（人称“第一财政”），还包括预算外收入（人称“第二财政”）、制度外收入（人称“第三财政”）、土地出让金收入（人称“第四财政”），等等。
在我国税收占GDP的比重不能反映政府可支配财力水平和国民负担水平。
因此目前国内研究者将中国宏观税负指标分为大中小三种统计口径来衡量：小口径的宏观税负，即税收收入占GDP的比重；中口径的宏观税负，指一般预算收入，即通常所说的财政收入占GDP的比重；大口径的宏观税负，指全部政府收入占GDP的比重。
二、从国民收入分配格局来看税负根据1996年到2008政府、企业、居民三者之间的初次分配与最终分配份额来了解我国宏观税负，从上表可以看出当前我国国民收入分配格局存在“向政府和企业倾斜”、居民分配比率呈下降趋势的特征。
国民收入的初次分配是对国民生产成果在个主体间的分配的第一个微观环节，从1996年-2008年初次分配我国政府和企业的分配份额逐步上升，政府分配份额从15.1%上升到17.7%，企业从16.6%上升到25.3%，而居民分配比率却从65.3%下降到57.1%。
在初次分配的基础上政府在一次进行了再次分配，形成了国民收入的最终格局，政府分配份额从17.1%上升到21.3%，企业从13.6%上升到21.6%，而居民分配比率却从69.3%下降到57.1%。
我国宏观税负统计口径研究
我国宏观税负统计口径研究一、宏观税负基本概念及统计口径比较（一）宏观税负基本概念宏观税负是受社会各界普遍关注的热点问题，但目前国内外仍未对其有一个系统而权威共识的定义，这使得关于宏观税负问题的讨论出现不同的认识。
因此，在研究宏观税负问题之前，弄清楚宏观税负的基本概念就显得尤为必要与重要。
从字面上来理解，宏观税负是一个绝对数，即一国政府的税收总量，但是税收绝对数是无法衡量社会的税收承载能力，因为税收跟经济规模是紧密相联的，随着经济的发展，其税收规模也会随之增长，既不能进行纵向的时间比较，也无法进行横向国别对比，这样的宏观税负值就失去现实意义。
所以，我们通常所说的宏观税负应该指的是一个相对数，是一个比值，是一个能够进行横纵向比较的量化指标，体现的是一个社会总体的平均税负水平。
既然宏观税负是作为一个能够进行横纵向对比的指标，那么就应当尽量能避免经济因素对其造成的干扰，在进行测算宏观税负水平时，也应当考虑指标的经济意义，即分子与分母应当存在一定的内在关联。
根据对国内外文献的梳理，学术界基本是将国内生产总值（GDP）作为衡量宏观税负水平的税基，这样可以避免经济因素对税收总量的干扰，同时税收收入与GDP存在相应的内在关联。
对于这样的定义解释，在西方财税理论中也能够找到相应的支持，西方财税理论在解释“税收负担（Tax Burden）”时，将“宏观客体税收负担”（简称宏观税负）作为“客体税收负担（Tax Burden of Object）”的一个种类，意思是“整个税源整体的税负状况，通常以税收收入占国民收入的比重或税收收入占国内生产总值的比重”。
需要注意的是，西方国家的财政收入主要为税收收入，同时财政收入基本等于政府收入，因此西方国家所定义的宏观税负水平，也可以理解为政府收入占整个国民收入的份额。
为了使得我国宏观税负指标具有国际比较性，需重新界定宏观税负指标中的政府收入范畴与税收收入内涵。
综上，基于国内外相关论述，可对宏观税负作一个较为清晰的定义，即一个国家在一定时期内（通常为一年）税收收入或政府的主动收入占当期国内生产总值（GDP）的比重，综合反映了政府在国民收入分配中所占的份额，相对应的是全社会（企业与居民）的税收负担水平。
对中国宏观税负的判断——基于政府收支和宏观调控视角
对 中 国宏观 税 负的判 断— — 基 于政府 收 支和 宏观调 控视 角
在 这一领域进行 了有益 的尝试 ， 并得 出以下两个结
论：
一
述 。刘 佐 （ ２ ０ １ １ ） 认 为 以中国政府 收入来代 表 的宏
观税负要远远高于税收本身所衡量 的水平 ， 从而导 是 国家 经济发 展水平 、 收人水平 越高 ， 宏观 致名义负担水平偏低 ， 实 际负担水平过重 。陈旭东 （ ２ ０ １ ２ ） 将全 口径的中 国政府收入用于 国家 比较 ， 发 现非税 负担 比重 过高是 导致居 民税 负痛苦 指数上
宏观税负代表 着一个 国家整体 的税 收负担水平 ， 过高或过低都不利经济发展和社会稳定。本文通过横 纵对比 、 模 型测算探讨 中国宏观税负是否过高。研究结果表明 ， 纵 向看 中国小 、 中、 大Ｉ ＝ ／ 径税 负增 幅显著 ； 横
向对比欧美国家， 发现从政府支 出总量和支 出结构看 ， 中国的宏观税 负都不高 ； 在宏观调控 目 标 基础上运 用
修正的尼斯坎南模 型测算 ， 结果表 明２ ０ １ ０ ～ ２ ０ ｔ ５ 年 中国实际宏观税负 已处在合理税负 区间。 【 关键词】 宏观 税负； 政府支 出； 宏观调控 ； 税 负结构
【 中图分类号】 Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 【 文献标识码】 Ａ 【 文章 编号１ １ ０ ０ ６ — １ ６ ９ Ｘ（ ２ ０ １ ７ ） ０ ２ — ０ ０ Ｏ ４ — １ ０
的收入 分配息息 相关 ， 与投资 、 消费 的数量 及投 向 关系密切 ； 从微观上看 ， 关系到企业 的税收成本 、 利 润水平 ， 以及消费者 的税收负担和消费数量 。近年 来美 国福布斯杂志公布 的全球税收痛苦指数排名 ，
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基于国民收入分配视角的中国宏观税负研究摘要：我国小口径宏观税负不能全面反映纳税人负担的轻重，大口径宏观税负受制于制度外收入数据而与imf成员国不完全可比，中口径宏观税负则不能进行国家之间的比较。
基于财政收入统计层面的三种宏观税负都不能准确度量我国纳税人负担的轻重和
政府可支配资源的多少，应采用国民经济核算层面的政府可支配收入占gdp的比重来度量我国的宏观税负。
研究结果表明，国民经济核算层面的我国宏观税负高于发达国家，而基于imf政府收入口径的我国宏观税负则低于imf成员国。
关键词：宏观税负；国民收入分配核算；财政收入统计；政府收入；税收收入；制度外收入；政府可支配收入；社会保障基金；纳税人负担
中图分类号：f124.7；f812.4 文献标志码：a 文章编号：1674-8131（2013）01-0027-08
一、引言
自2000年我国纳入美国《福布斯》税收痛苦指数评选体系以来，税收痛苦指数居高不下。
2004年，在全球52个国家及地区中，我国的税收痛苦指数位居第四，2005年为第二，2006年和2007年为第三，2008年和2009年为第二。
由于人们把税收痛苦指数和宏观税负混为一谈，便误认为我国的税收痛苦指数高就代表宏观税负重，因而我国宏观税负备受责难。
另外，1997年以来，由于我国经济高速增长、税收征管加强、宏观调控需要、产业结构调整等原因，
我国的税收弹性系数大于1，特别是1999年和2001年税收弹性系数超过了2，更引起了国际社会对我国税负合理性的质疑。