第四章--技术方案现金流量表的编制
一建【经济】考前练习题含答案：技术方案现金流量表的编制1041
一、单项选择题1、项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的（ ）。
A、偿债能力B、财务生存能力C、财务盈利能力D、不确定性2、能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目财务生存能力的现金流量表是（ ）。
A、项目资本金现金流量表B、投资各方现金流量表C、财务计划现金流量表D、项目投资现金流量表3、某企业2016年新实施技术方案年总成本费用为300万元，销售费用、管理费用合计为总成本费用的15%，固定资产折旧费为35万元，摊销费为15万元，利息支出为8万元，则该技术方案年经营成本为（ ）。
A、197万元B、220万元C、242万元D、250万元4、发生维持运营投资时应估算其投资费用，并在现金流量表中将其作为现金流出，参与财务内部收益率等指标的计算。
同时，也应参与财务生存能力分析，反映在相应的报表中。
该报表应当是（ ）。
A、投资现金流量表B、资本金现金流量表C、财务计划现金流量表D、投资各方现金流量表5、关于所得税前指标的说法，错误的是（ ）。
A、是投资盈利能力的完整体现B、受融资方案变化的影响C、可用以考察技术方案的基本面D、不受所得税政策的影响6、下列关于现金流量表的编制，说法正确的是（ ）。
A、资本金现金流量表以技术方案资本金作为计算基础，站在项目法人的角度B、投资现金流量表以技术方案权益投资作为计算的基础，站在项目发起人的角度C、资本金现金流量表以技术方案资本金作为计算的基础，站在项目发起人的角度D、投资各方现金流量表以技术方案权益投资整体作为计算的基础，站在项目法人的角度7、在资本金财务现金流量表中，现金流出不包括（ ）。
A、流动资金回收B、借款还本付息C、所得税D、增值税8、某些技术方案在运营期需要进行一定的固定资产投资才能得以维持正常营运，下列关于维持营运投资的说法错误的是（ ）。
A、发生维持运营投资时估算的投资费用，在现金流量表中作为现金流出B、维持运营投资费用参与财务内部收益率等指标的计算C、维持运营投资费用一般不超过技术方案资本金总额的20%D、反映在财务计划现金流量表中，参与财务生存能力分析9、某技术方案建设投资为1300万元，该技术方案经营期18年，经营期每年总成本费用为300万元，折旧费和摊销费占总成本费用的20%，若直接将总成本费用列入技术方案投资现金流量表的现金流出，则会多计现金流出量合计（ ）。
现金流量表的编制
二、现金流量表的编制基础 现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，按照收 付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收 付实现制下的现金流量信息。 现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金等价物∶①期限短②流动性高③易于转换为已知 金额的现金④价值变动风险很小的投资。
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三、现金流量的分类 1.经营活动现金流量。经营活动是指企业投资活动和 筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动现金流量。投资活动是指企业长期资产的 购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3.筹资活动现金流量。筹资活动是指导致企业资本及 债务规模和构成发生变化的活动。
购买商品、接受劳务支付的现金 ＝（4000+600）+（80-100）+（100-120）+（40-20）+（90-80）（10+100+55）+10＝4435万元
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三、支付给职工以及为职工支付的现金 不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。
◆支付给职工及为职工支付的现金 =本期计提应付职工薪酬数 +应付职工薪酬（期初 数-期末数）-支付给工程建设人员的薪酬
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【例】甲公司2010年度发生的管理费用为2 200万元， 其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人 员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折 旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。
(7）公允价值变动损失 （8）财务费用 （属于投资活动或筹资活动的财务费用调增， 与经营活动有关的财务费用不调整） （9）投资损失 （10）递延所得税资产减少 （11）递延所得税负债增加 （12）存货的减少 （13）经营性应收项目的减少 （14）经营性应付项目的增加
一建经济：技术方案不确定性分析等要点
T——单位产品税金及附加uBEP（Q）——盈亏平衡点时的产销量Q——正常产销量或技术方案设计生产能力，则dBEP（%）——盈亏平衡点时的生产能力利用率——年营业收入Sn——年可变成本CvT——年营业中税金及附加一般用生产能力利用率的计算结果表示技术方案运行的安全程度，若BEP（%）≤70%，则运营是安全的，或者技术方案可以承受较大的风险。
【2018】某技术方案设计年产量为12万吨，已知单位产品的销售价格为700元（含税价格），单位产品税金为165元，单位可变成本为250元，年固定成本为1500万元，则以价格（含税价格）表示的盈亏平衡点是（）元/吨。
A．540B．510C．375D．290参考答案：A参考解析：B＝p×Q－C u×Q－C F－T u×Q ＝12万x P－12万×250－1500万－12万×165＝0 ，解得：P=540元/吨，正确选项为A。
【2017】某公司生产单一产品，设计年生产能力为3万件，单位产品的售价为380元/件，单位产品可变成本为120元/件，单位产品税金及附加为70元/件，年固定成本为285万元。
该公司盈亏平衡点的产销量为（）。
A．20000B．19000C．15000D．7500参考答案：C参考解析：（二）敏感性分析1、敏感度系数（S AF）敏感度系数表示技术方案经济效果评价指标对不确定因素的敏感程度。
计算公式为：S AF＞0，表示评价指标与不确定因素同方向变化S AF＜0，表示评价指标与不确定因素反方向变化│S AF│越大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感；反之，则不敏感。
敏感系数提供了各不确定因素变动率与评价指标变动率之间的比例，但不能直接显示变化后评价指标的值。
2、敏感性分析图敏感性分析表的缺点是不能连续表示变量之间的关系，为此人们又设计了敏感分析图。
敏感性分析图，每一条直线的斜率反映技术方案经济效果评价指标对该不确定因素的敏感程度。
现金流量表的编制2
一、现金流量表基本知识
现金和现金等价物 分析： 不能随时支取的存款有哪些？
3个月内到期的短期债券投资,如果只能等到期兑付，那还能算 现金等价物吗？
票据保证金等各种保证金可以作为现金流量表中的现金和现金 等价物吗？
理财产品能作为现金等价物吗？
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注意
一、现金流量表基本知识
现金流量的分类
购买商品、接收劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
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二、现金流量表的编制
（一）现金流量表主表的编制 1、经营活动产生的现金流量有关项目的编制 （1）销售商品、提供劳务收到的现金 准则讲解：
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售 收入和应向购买者收取的增值税销项税额。具体包括：
本期购买商品、接受劳务支付的现金（减去本期发生的购货退回收到的现金）
本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项（减去前期购入本期退回的 商品收到的现金）
本期预付款项
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二、现金流量表的编制
（4）购买商品、接受劳务支付的现金 整体思路：在营业成本基础上（含增值税进项税额），按照收付实
现金流量表的编制
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主要内容
一、现金流量表基本知识
二、现金流量表的编制三
、合并现金流量表的编制
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一、现金流量表基本知识
现金流量表的定义 现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入 和流出的报表。
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一、现金流量表基本知识 注意
现金流量表的编制分为直接法和间接法
现金流量表的编制分为直接法和间接法直接法是指:以销售（营业）收入的收现数为起算点，然后将其他收入与费用项目的收现数、付现数分别列出，以直接反映最终的现金净流量。
间接法是指：以本年净利润为起算点，调整不涉及现金收付的各种会计事项,最后也得出现金净流量.下面分别予以说明：在直接法下将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量与筹资活动现金流量三部分。
其中经营活动现金流量中的数据，可以从会计记录中获得，也可以在损益表中销售收入、销售成本等数据基础上,将权责发生制的收支转化为相应的现金收付制数额来确定。
其转换方法是：①销售收入收现数＝损益表中销售收入(权责发生制）－赊销商品的应收帐款、应收票据＋预收货款收入②购货付现数＝损益表中销售成本(权责发生制）＋存货增加额－赊购存货的应付帐款、应付票据的增加数＋预付货款支出－工资付现数（单独列示）③其他收入收现数＝其他收入＋其他应收款减少数－其他应收款增加数④其他费用付现数＝其他费用（如管理费用、财务费用等）－折旧摊销数＋待摊费用增加数⑤职工工资付现数。
根据“应付工资”、“应付福利费”、“住房周转金”等科目分析填列。
在间接法下，以损益表最后结果“本年利润”为起算点。
所谓“净利润”，是按权责发生制原则处理全年收入与费用,凡应计入收入或费用的内容,不论其现金是否收付，都应计入当期损益。
因此在会计处理上设置了一系列应收、应付、预收、预付、待摊、预提等科目，来解决“应计”数与“实现”数不一致的问题。
间接法的基本原则，就是要将影响利润形成的会计事项由权责发生制还原为现金收付实现制，并将产生的差额,逐项在“净利润”中进行调整。
调整的内容可概括为：①凡发生应付事项，如应付帐款、应付票据、其他应付款、预收帐款、应计折旧等，在会计处理时，都借记了有关资产或费用科目，最终体现为净利润减少，但现金并没有付出。
因此，在编制“现金流量表”时，若本期应付款项增加则应“调增"利润，反之“调减”利润。
现金流量表的编制方法
行次
金额
为方便大家学习，我在左边列出了一张现金流量表，右边是现金流量表每一个栏目的计算公式，大家按照公式利用资产负债表、利润表以及明细账的资料计算，填列完毕后现金流量表也就编完了。
一、经营活动产生的现金流量
1
销售商品、提供劳务收到的现金
2
31940026.83
主营业务收入+其他业务收入+当期销项税额-（应收帐款期末净额-应收帐款期初净额）-（应收票据期末数-应收票据期初数）-支付的应收票据贴现利息+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）
其他诸如接受现金捐赠等收到的现金。中小企业一般没有。
现金流入小计
29
6000000.00
等于26+27+28栏合计。
偿还债务所支付的现金
30
偿还借款及债券的本金支出。
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
31
支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）
支付的其他与筹资活动有关的现金
32
314447.82
支付的其他与经营活动有关的现金
9
3645253.45
因为种种原因，除业务特别简单的企业外，现金流量表的编制总会出现一些误差，如果误差不是特别重大，一般可以倒挤在这个栏目，所以，通常这个栏目放在最后编制。应该等于现今流出小计-以上三栏合计
现金流出小计
10
43984094.26
本来应该等于以上四栏合计，因第9栏放在最后编制，所以此数应该等于第5栏现金流入小计-第11栏经营活动产生的现金流量净额。
支付给职工以及为职工支付的现金
7
2487601.00
生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费-（应付工资期末数-期初数）-（应付福利费期末数-期初数）
1Z101040一建《建设工程经济》技术方案现金流量表的编制33道(带答案解析)
一建建设工程经济第 1题：单选题(本题1分)发生维持运营投资时应估算其投资费用，并在现金流量表中将其作为现金流出，参与财务内部收益率等指标的计算。
同时，也应参与财务生存能力分析，反映在相应的报表中。
该报表应该是（）。
A．投资现金流量表 B．资本金现金流量表C．财务计划现金流量表 D．投资各方现金流量表【正确答案】：C【答案解析】：某些技术方案在运营期需要进行一定的固定资产投资才能得以维持正常运营，发生维持运营投资时应估算其投资费用，并在现金流量表中将其作为现金流出，参与财务内部收益率等指标的计算。
同时，也应反映在财务计划现金流量表中，参与财务生存能力分析。
故选项C 正确。
第 2题：单选题(本题1分)反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动所产生的现金流入和流出，用于计算净现金流量和累计盈余资金，考察资金平衡和余缺情况，分析技术方案的财务生存能力的技术方案现金流量表是（）。
A．投资现金流量表 B．投资各方现金流量表C．资本金现金流量表 D．财务计划现金流量表【正确答案】：D第 3题：多选题(本题2分)根据投资现金流量表中净现金流量可计算技术方案的（）。
A．财务净现值率 B．财务内部收益率C．财务净现值D．资产负债率E．静态投资回收期【正确答案】：BCE第 4题：单选题(本题1分)根据资源不同，资源税分别实行从价定率和从量定额的办法计算应纳税额，对原油和天然气采用从价定率的方法征税，税率确定为（）。
A．1%～3% B．3%～5%C．5%～8% D．5%～10%【正确答案】：D【答案解析】：资源税是国家对开采特定矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。
根据资源不同资源税分别实行从价定率和从量定额的办法计算应纳税额。
对原油和天然气采用从价定率的方法征税，税率确定为5%～10%。
故选项D 正确。
第 5题：单选题(本题1分)工程项目投资构成中的有关费用中所含增值税进项税税额，应根据国家增值税相关规定实施抵扣，这些费用不包括（）。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金是指企业库存的现金、可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量表的编制原则是：收付实现制。
主表的编制方法一、经营活动产生的现金流量编制说明：1、销售商品、提供劳务收到的现金根据公式编制=营业收入（来自利润表）+本期发生的销项税额（根据账上填列）+（应收账款、应收票据的期初金额-期末金额）（来自于资产负债表）+（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表）+收回以前已经核销的坏账-应收的意外减少（特殊调整项如实际发生坏账；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出）-本期计提的坏账准备-票据贴现的利息（借方发生额）-现金折扣（财务费用中分析填列）2、收到的税费返还：该项目根据企业实际收到返还的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、关税、所得税、教育费附加等，可根据现金、银行存款、营业外收入、营业税金及附加等分析填列3、收到其他与经营活动有关的现金：该项目反映企业除收到上述项目外所收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等，可以根据现金、银行存款、营业外收入等分析填列4、购买商品、接受劳务支付的现金：公式法编制=营业成本（来自于利润表）+本期进项税额发生额（根据账上得出）+（存货期末金额-存货期初金额）（来自于资产负债表）+（预付账款期末金额-预付账款期初金额）（来自于资产负债表）+（应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额）（来自于资产负债表）+存货的特殊调整项（盘亏存货；存货跌价准备；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出）-存货的特殊调整项（计入制造费用的折旧部分；工资计入生产成本和制造费用部分；福利费计入生产成本和制造费用部分；接受存货投入；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入）-应付项目特殊调整项（无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应付账款、应付票据）+费用中的运费、装卸（与购货有关的部分跟进项税有关的。
二级建造师工程经济考点分类
二级建造师工程经济考点分类在二级建造师考试中，工程经济是一个重要的科目，涵盖了众多的考点。
为了帮助考生更好地备考，下面将对工程经济的考点进行分类梳理。
一、资金时间价值的计算及应用资金时间价值是工程经济中一个非常基础且重要的概念。
考生需要掌握利息的计算、资金等值计算以及名义利率与有效利率的换算等知识点。
利息的计算涉及单利和复利两种方式。
单利计算相对简单，仅在本金上计算利息；而复利则是将每一期的利息加入本金，在下一期计算利息，其计算相对复杂但更符合实际情况。
资金等值计算则是通过一定的公式，将不同时点的资金换算到同一时点进行比较。
这对于方案的选择和决策具有重要意义。
名义利率与有效利率的换算也是常考的内容。
名义利率是指计息周期利率乘以一年内的计息周期数所得的年利率；而有效利率则考虑了资金的时间价值，更能反映资金的实际收益。
二、技术方案经济效果评价这部分考点主要包括经济效果评价的内容、方法以及不确定性分析。
经济效果评价的内容包括盈利能力、偿债能力和财务生存能力等方面。
评价方法有确定性分析和不确定性分析。
确定性分析包括静态分析和动态分析，静态分析指标如投资收益率、静态投资回收期等，动态分析指标如财务净现值、财务内部收益率等。
不确定性分析则包括盈亏平衡分析和敏感性分析。
盈亏平衡分析通过计算盈亏平衡点，帮助判断项目在何种产量或销售水平下能够实现盈亏平衡；敏感性分析则用于研究不确定性因素对技术方案经济效果指标的影响程度，找出敏感因素，为决策提供依据。
三、技术方案现金流量表的编制现金流量表是反映技术方案在一定时期内现金流入和流出的报表。
考生需要掌握投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表的编制方法和作用。
投资现金流量表以技术方案为一独立系统进行设置，用于计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等指标。
资本金现金流量表从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以资本金作为计算的基础，用于反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力。
1Z101040技术方案现金流量表的编制题库4-1-8
1Z101040技术方案现金流量表的编制题库4-1-8问题：[多选]作为项目现金流量表中运营期现金流出的主体部分，经营成本等于总成本费用减去如下费用，包括（）。
A.A．折旧费B.B．燃料及动力费C.C．摊销费D.D．修理费E.E．利息支出问题：[多选]既有法人融资项目的新增资本金筹集渠道包括（）。
A.A．原有股东增资扩股B.B．吸收新股东投资C.C．发行股票D.D．社会集资E.E．政府投资问题：[单选]技术方案实施后，各年销售产品或提供服务所获得收入是（）。
A.主营业务收入B.营业收入C.其他业务收入D.营业外收入/ 二手房买卖问题：[单选]以下技术方案资本金的说法中，错误的是（）。
A.由投资者认缴的出资额，对技术方案来说是非债务性资金B.项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务C.投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，可转让其出资，也可以抽回资本金D.技术方案资本金主要强调的是作为技术方案实体而不是企业所注册的资金技术方案资本金即项目权益资金是指在技术方案总投资中，由投资者认缴的出资额，对技术方案来说是非债务性资金，技术方案权益投资者整体即项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务；投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资，但一般不得以任何方式抽回。
问题：[单选]财务计划现金流量表主要用于分析项目的（）。
A.偿债能力B.财务生存能力C.财务盈利能力D.风险因素问题：[单选]技术方案现金流量表按其评价的角度不同分类，其中不包括（）。
A.投资现金流量表B.投资各方现金流量表C.资本金现金流量表D.项目差额财务现金流量表问题：[多选]流动资产一般包括（）。
A.存货B.预付账款C.应收账款D.预收账款E.库存现金。
2017一级建造师《工程经济》模拟试题十
2017一级建造师《工程经济》模拟试题十一、单项选择题1.某施工企业向银行借款250万元，期限2年，年利率6%。
半年复利计息一次，第二年末还本付息。
则到期企业需支付给银行的利息为( )万元。
A.30.00B.30.45C.30.90D.31.38【试题答案】D【试题解析】由ieff=I/P=(1+r/m)m-1，及F=P(1+i)n得利息I=F-P=250×(1+6%/2)4-250=31.38。
【考点来源】该考点来自教材第一部分《工程经济》，第一节：资金时间价值的计算及应用2.某施工企业投资200万元购入一台施工机械，计划从购买日起的未来6年等额收回投资并获取收益，若基准收益率为10%，复利计息，则每年末应获得的净现金流入为( )(万元。
A.200x(A/P，10%，6)B.200x(F/P，10%，6)C.200x(A/P，10%，7)D.200x(F/P，10%，7)【试题答案】A【试题解析】考查已知现值求取年值。
200万元购入一台施工机械是现值，未来6年等额收回，每年收回额就是年值，所以选择A。
【考点来源】该考点来自教材第一部分《工程经济》，第一节：资金时间价值的计算及应用3.某垃圾处理项目得到政府300万元的财政补贴，则这300万元应计入财务计划现金流量表中的( )。
A.经营活动净现金流量B.投资活动净现金流量C.筹资活动净现金流量D.营业收入【试题答案】A【试题解析】300万元为财政补贴应计入补贴收入，在财务计划现金流量表中补贴收入属于经营活动净现金流量。
注意区分财务计划现金流量表中经营活动净现金流量、投资活动净现金流量、筹资活动净现金流量的组成。
【考点来源】该考点来自教材第一部分《工程经济》，第四节：技术方案现金流量表的编制4.某设备5年前的原始成本是10万元，现账面价值是3万元，市场价值是2万元，则该设备的沉没成本为( )万元。
A.1B.3C.7D.8【试题答案】A【试题解析】沉没成本=设备账面价值-当前市场价值或沉没成本=(设备原值-年折旧费)-当前市场价值。
现金流量表的编制要求和格式
现金流量表的编制要求和格式现金流量表是财务报告中的重要财务工具之一，用于反映企业在特定时期内现金流入和现金流出的情况。
它不仅能帮助企业管理者了解和评估企业的现金流动状况，还可以为投资者、债权人等外部利益相关者提供有关企业的重要财务信息。
本文将介绍现金流量表的编制要求和格式。
一、编制要求1. 企业应根据财务报告编制的基本原则，按照现金流量表编制规定、财务会计准则和相关法律法规的要求，确保现金流量表的真实、准确和完整。
2. 现金流量表的编制应遵循时间一致性原则，即同一时间段内的现金流量应按照同一标准进行分类和登记。
3. 编制现金流量表时，应将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类，并分别列示其中的现金流入和现金流出。
4. 现金流量表应该与其他财务报告相衔接，确保数据的一致性和可比性。
5. 财务报告编制人员应当具备相关的财务和会计知识，熟悉现金流量表的编制规范和程序，确保编制质量。
二、编制格式现金流量表的一般格式如下：```-----------------------------企业名称------------------------现金流量表（单位：人民币元）流量来源（用途）金额金额--------------------------------------------------------经营活动：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金投资活动：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金筹资活动：吸收投资收到的现金子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流入（流出）合计--------------------------------------------------------注：上述金额均为实际发生额。
一级建造师工程经济考点重点总结
第一篇工程经济复利计算（现值P、终值F,定额年金A,年有效利率i eff)P7,10,13.总投资收益率ROI、资本金净利润率ROE—P21静态投资回收期P24财务净现值的分析P25财务内部收益率的分析曲线P26利息备付率P31偿债备付率P32量本利图P361、资金时间价值的计算和应用复利计算（现值P、终值F，定额年金A，年有效利率i eff）P7,10,13。
⑴、利息的计算影响资金时间价值的因素：资金的使用时间、资金数量的多少、资金投入和回收的特点。
决定利率高低的因素：①利率的高低首先取决于社会平均利润率，②利润的高低在社会平均利润率不变的情况下,取决于金融市场上借贷资本的供求情况。
③借出资金风险越大，利率越高。
④通货膨胀对利息的波动有直接影响，⑤解除资本的期限长短。
⑵、资金等值计算和应用、资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间,其价值就不相同,反之不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能有相等的价值。
现金流量的三要素：现金流量的大小(数额）、方向(流入/流出）、作用点(发生的时点）影响资金等值的三个因素:资金数额的多少、资金发生的时间长短、利率(或折现)的大小2、技术方案经济效果评价⑴、经济效果评价的内容：技术方案的盈利能力、偿债能力、财务生存能力(财务可持续性）。
财务可持续的基本条件是有足够的经营净现金流量。
财务生存能力的必要条件是各年累计盈余资金不应出现负值（在整个营运期内，允许个别年份的净现金浏览量出现负值）即某年可以亏损，但累计必须挣钱。
对于经营方案，经营性评价分析的是拟定技术方案的盈利能力、偿债能力、财务生存能力。
对于非经营性方案，经营性评价分析的是拟定技术方案的财务生存能力。
经济效果评价的基本方法：确定性评价方法和不确定性评价方法按评价方法的性质不同,经济效果评价分为定量分型和定性分析按评价方法是否考虑时间因素,定量分析分为静态分析和动态分析按技术方案的评价时间,可分为事前评价、事中评价、事后评价技术方案的计算期是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限，包括建设期和运营期，运营期又分为投产期和达产期。
建造师经济讲义-现金流量表的编制(习题)(ppt 89页)
【答案】A 【解析】财务计划现金流量表的组成
★复习效果自测 一、单项选择题
1. 现金流量表编制的基础是（ ）。 A．现金和银行存款 B．现金及现金等价物 C．现金和其他货币资金 D．现金与证券投资
【答案】 B 【解析】
现金流量表准则采用现金和现金 等价物作为现金流量表的编制基础。
一级建造师
《建设工程经济》
环球网校
工程教研组
第四节 技术方案现金流量表编制
（习题练习为主）
★知识点精要
1. 技术方案现金流量表： 投资现金流量表，资本金现金流
量表、投资各方现金流量表和财务计划 现金流量表。
（这块内容注意理解记忆）
表1-6 各种现金流量表分析（讲P42页）
技术现金流量表
要点
（1）将技术方案建设所需的总投资作为计算
目前，财政部、国家税务总局正 式公布营业税改征增值税试点方案。
14. 什么是所得税和调整所得税？
答：调整所得税=息税前利润×所得税 率，而所得税中没有考虑利息的因素， 这是因为《中华人民共和国个人所得税 法》第四章中将企业借入的资金视为自 有资金一部分，因此，产生的利息没有 流出企业，所以，这里不予考虑利息的 因素，故它们这里是不同的。
基础，反映技术方案在整个计算期内现金的
流入和流出；
（2）可计算技术方案的财务内部收益率、财
务净现值、财务净现值率和投资回收期等经 投资现金流量表
济效果评价指标，并可考察技术方案融资前
的盈利能力；
（3）“所得税”称为“调整所得税”，区别
于利润与利润分配表、资本金现金流量表、
财务计划现金流量表中的所得税。
财务计划现金流
量表
算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存
现金流量表的编制技巧
现金流量表的编制技巧现金流量表的编制技巧现金流量表的编制技巧，下面就是关于现金流量表的编制技巧，希望可以帮助大家!现金流量表的编制方法之具体操作现金流量表主要项目的调整分录及其计算公式1.“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”(1)调整分录调整分录的实质是汇总会计分录。
以“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”为例，分析这个项目的调整分录所需要考虑的因素，以及为什么要考虑这些因素。
①企业销售商品、提供劳务的收入为现销收入时，日常会计处理为：借：现金及现金等价物科目贷：主营业务收入其他业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)此时“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”并非表现为其所属科目的全部当期发生额，为便于调整分录的编制，还应综合考虑分析其他情形。
②企业销售商品、提供劳务的收入为赊销收入时，日常会计处理为：借：应收账款应收票据预收账款贷：主营业务收入其他业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)如果将①、②笔分录合并，此时“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金—应交增值税(销项税额)”已经表现为其所属科目的全部发生额，但“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”还只是所属科目当期发生额部分内容，下面继续对可能影响这三个科目的经济业务进行分析。
③企业收回赊销款或收到预收款时，日常会计处理为：借：现金及现金等价物科目贷：应收账款应收票据预收货款④企业核销坏账时，日常会计处理为：借：坏账准备贷：应收账款⑤企业收回已核销的坏账时，日常会计处理为：借：应收账款贷：坏账准备⑥企业发生票据贴现时，日常会计处理为：借：现金及现金等价物科目财务费用贷：应收票据至此，除债务重组事项外，已基本考虑了相关科目的常规影响因素，将①至⑥笔分录合并，并将“现金及现金等价物科目”替换成“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”，可以得到调整分录具体内容：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金 (计算数)应收账款 (期末余额-期初余额)应收票据 (期末余额-期初余额)财务费用 (票据贴现的利息)坏账准备 (当期核销的坏账)贷：主营业务收入 (当期发生额)其他业务收入 (当期发生额)应交税金——应交增值税(销项税额)坏账准备 (当期收回前期核销的坏账)预收账款 (期末余额-期初余额)如果企业当期发生债务重组事项，在调整分录的借方还应考虑固定资产或存货(接受抵偿债权的非现金资产)、应交税金——应交增值税(进项税额)等因素。
现金流量表的编制公式
现金流量表的编制公式现金流量表的编制一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确认主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（注册资本资本或股本期末数－注册资本资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金例如投资人未按期交纳股权的罚款现金总收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔出利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔出利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋财务费用＋长期借款利息＋新建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据票据财务费用6．支付的其他与筹资活动有关的现金例如出现筹资费用所缴付的现金、融资租赁所缴付的现金、增加注册资本所缴付的现金（全面收购本公司股票，归还联合经营单位的联合经营投资等）、企业以分期付款方式加给固定资产，除首期退款缴付的现金以外的其他各期所缴付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．归还投资所接到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，例如期初数大于期末数，则在投资所缴付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收账款利息期末数－应收账款利息期初数）－（应收账款股利期末数－应收账款股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清扫”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金例如归还融资租赁设备本金等。
2014一建经济-习题班-刘戈-讲义
1Z101000工程经济1Z101010资金时间价值的计算及应用一、单项选择题【例题】某技术方案实施期为2年，生产运营期为5年，该技术方案可能发生一定时，在离现时点近的时点回收的资金越多，资金的时间价值越大；故选D。
【例题】在工程经济中，利息常常被视为资金的一种（）。
A．沉没成本B．机会成本C．使用成本D．寿命期成本【答案】B【解析】在工程经济中，投资者投资某一个技术方案，首先要考虑在一定时间内获取的收益是否高于银行利息，所以利息常被视为资金的机会成本，故选项B正确。
【例题】某企业拟实施一项技术方案，第一年投资1000万元，第二年投资2000万元，第三年投资1500万元，投资均发生在年初，其中后两年的投资使用银行贷款，年利率10%。
该技术方案从第三年起开始获利并偿还贷款，10年内每年年末获净收益1500万元，贷款分5年等额偿还，每年应偿还（）。
A.814万元B.976万元C．1074万元D.1181万元【答案】B【解析】将第二年初和第三年初的投资折算到第三年初，从第三年年末开始等额偿还：A=[-2000×(F/P,10%,1)+1500]×(A/P,10%,5)=976万元二、多项选择题【例题】影响资金时间价值的主要因素有（）。
A．资金的使用时间B．资金数量的多少C．资金投入和回收的特点D．资金周转的速度E．资金自身价值的多少【答案】ABCD【解析】在单位时间的资金增值率一定的条件下，资金使用时间越长，则资金的时间价值越大；在其他条件不变的情况下，资金数量越多，资金的时间价值就越多；在总资金一定的情况下，前期投入的资金越多，资金的负效益越大；资金周转越快，在一定的时间内等量资金的周转次数越多，资金的时间价值越多。
故选项ABCD正确。
1Z101020技术方案经济效果评价一、单项选择题【例题】反映技术方案偿债能力的主要指标不包括（）。
A．利息备付率B．偿债备付率C．财务内部收益率D．资产负债率【答案】C【解析】技术方案的偿债能力是指分析和判断财务主体的偿债能力，其主要指标包括利息备付率、偿债备付率和资产负债率等。
2017一建《工程经济》试题及答案：技术方案现金流量表的编制
2017一建《工程经济》试题及答案：技术方案现金流量表的编制1Z101000 工程经济1Z101040 技术方案现金流量表的编制1[单选题]财务计划现金流量表主要用于分析项目的( )。
A.偿债能力B.财务生存能力C.财务盈利能力D.风险因素参考答案：B◆◆2[单选题]某建设项目建设期3年，生产经营期12年。
建设投资6000万元，流动资金500万元。
建设期第1年初贷款1000万元，年利率10%，贷款期限2年，每年复利计息一次，到期一次还本付息。
该项目的总投资为( )万元。
A.6000B.6600C.7113D.6710参考答案：D◆◆3[单选题]已知某项目的年总成本费用为4000万元，年销售费用、管理费用合计为总成本费用的15%，年折旧费为300万元，年摊销费为100万元。
则该项目的年经营成本为( )万元。
A.3000B.3100C.3600D.3700参考答案：C◆◆4[单选题]能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目财务生存能力的现金流量表是( )。
A.项目资本金现金流量表B.投资各方现金流量表C.财务计划现金流量表D.项目投资现金流量表参考答案：C◆◆5[单选题]可根据计算累计盈余资金，分析技术方案财务生存能力的现金流量表是( )。
A.投资现金流量表B.投资方各方现金流量表C.资本金现金流量表D.财务计划现金流量表参考答案：D◆◆6[单选题]在项目财务评价中，应计入经营成本的费用是( )。
A.折旧费B.修理费C.利息支出D.摊销费参考答案：B◆◆7[单选题] 技术方案资本金现金流量表的计算基础是( )。
A.工程资本金B.技术方案资本金C.工程投资额D.技术方案投资额参考答案：B◆◆参考解析：技术方案资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。
技术方案现金流量表的编制
1Z101041 技术方案现金流量表
【2009（35）】能够反映项目计算期内各年的投资、 融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余 资金，分析项目财务生存能力的现金流量表是（ ）。 A. 项目资本金现金流量表 B. 投资各方现金流量表 C. 财务计划现金流量表 D. 项目投资现金流量表 答案：C 【注意错误答案D误导】
1Z101041 技术方案现金流量表
其中的“所得税”称为“调整所 得税”，区别于利润与利润分配表、 资本金现金流量表、财务计划现金流 量表中的所得税。
投资现金流量表 人民币单位：万元 表1Z101041-1
序号
项目
合计 1
2
计算期 3 4… n
1
现金流入
1.1
营业收入
1.2
补贴收入
1.3 回收固定资产余值
计算指标
所得税前
投资财务内部收益率（%）
投资财务净现值（ic= %） 投资回收期：
计算期
2
3
4…
所得税后
1Z101041 技术方案现金流量表
二、资本金现金流量表 资本金现金流量表是从技术方案权益投资
者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案 资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利 息支付作为现金流出，用以计算资本金内部收 益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资 的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投 资决策、融资决策提供依据。
角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算 投资各方财务内部收益率。
一般情况下，技术方案投资各方按股本比例分配利润 和分担亏损及风险，因此投资各方的利益一般是均等的， 没有必要计算投资各方的财务内部收益率。
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第四章技术方案现金流量表的编制
第一节技术方案现金流量表
一、投资现金流量表
1.简述投资现金流量表的概念及其计算指标和目的？
答：（一）概念
以总投资作为计算基础，反映整个计算期（包括建设期和生产运营期）的现金流入与流出。
（二）计算指标：
计算财务内部收益率、财务净现值、投资回收期等经济效果评价指标，目的是考察技术方案融资前的盈利能力。
2.简述项目投资现金流量表的内容？
投资现金流量表人民币单位：万元
【注】
（1）投资现金流量表的现金流入包括：
①营业收入
②补贴收入
③回收固定资产余值
④回收流动资金
（2）投资现金流量表的现金流出包括：
①建设投资
②流动资金
③经营成本
④营业税金及附加
⑤维持运营投资
二、资本金现金流量表
3.简述资本金流量表的概念及其计算指标和目的？
答：（一）概念
资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（项目法人）的角度出发，以方案资本金作为计算的基础。
（二）计算指标和目的
资本金现金流量表用以计算资本金的财务内部收益率。
其目的是反应一定融资方案下投资者权益投资的获利能力
4.简述资本减现金流量表的内容？
资本金现金流量表人民币单位：万元
【注】
（1）资本金现金流量表的现金流入包括：（与投资相同）
①营业收入
②补贴收入
③回收固定资产余值
④回收流动资金
（2）资本金现金流量表的现金流出包括：
①技术方案资本金
②经营成本
③营业税金及附加
④维持运营投资
⑤所得税
⑥借款本金偿还
⑦借款利息支出
三、投资各方现金流量表
5.简述投资各方现金流量表的概念及其计算指标和目的？
答：（一）概念：
从技术方案的各个投资者的角度出发，以投资者出资额作为计算基础。
（二）计算指标
用以计算机方案投资各方财务内部收益率。
（三）目的：
一般情况下出资各方按股权比例及分配利润承担风险，没有必要计算投资各方的财务内部收益率。
只有利益分配不对等时，才需要计算各方的财务内部收益率。
已看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一个合理水平，有助于促成技术方案投资各方在合作谈判中达成平等互利的协议。
6.简述投资各方现金流量表的内容？
投资各方现金流量表人民币单位：万元
【注】
（1）资本金现金流量表的现金流入包括：
①实分利润
②资产处理收益分配
③租赁费收入
④技术转让或使用收入
⑤其他现金流入
（2）资本金现金流量表的现金流出包括：
①实缴资本
②租赁资产支出
③其他现金流出
四、财务计划现金流量表
7.简述财务计划现金流量表的概念及其计算指标和目的？
答：（一）概念
财务计划现金流量表反映投资、融资及经营三个活动的现金流入和流出。
（二）计算指标和目的
财务计划现金流量表用以计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。
8.简述财务计划现金流量表的内容？
财务计划现金流量表人民币单位：万元
【注】
（一）经营活动现金流量
（1）经营活动的现金流入包括：
①营业收入
②补贴收入
③增值税销项税额
④其他流入
（2）经营活动的现金流出包括：
①经营成本
②增值税进项税额
③营业税金及附加
④增值税
⑤所得税
⑥其它流出
（一）投资活动现金流量
（1）投资活动的现金流出包括：
①建设投资
②维护运营投资
③流动资金
④其它流出
（一）筹资活动现金流量
（1）筹资活动的现金流入包括：①技术方案资本金投入
②建设投资借款
③流动资金借款
④债券
⑤短期借款
⑥其他流入
（2）筹资活动的现金流出包括：
①各种利息支出
②偿还债务本金
③应付利润（股利分配）
④其它流出
总结：四张现金流量表的编制角度、计算指标和编制目的
第二节技术方案现金流量表的构成要素
一、产品销售（营业）收入
1.简述产品销售（营业）收入的计算？
答：产品的销售（营业）收入包括以下两部分：（一）营业收入
营业收入=产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价）
（1）产品年销售量（服务量）的确定
根据市场份额、运营负荷等，确定年产量：投产期；达产期
（2）产品（服务）价格的选择
产品出厂价格=目标市场价格－运杂费
（3）生产多种产品和提供多项服务的营业收入计算
分别计算或折算为标准产品或服务的营业收入
（二）补贴收入
（1）含义：
政府对公益事业、基础设施技术方案在项目运营期给予的一定数量的政府补助。
（2）形式：
增值税返还，定额补助以及其他形式补助
二、投资
2.简述技术方案总投资的计算？
答：项目总投资=建设投资＋建设期利息＋流动资金
（一）建设投资
（1）含义：进行建设所需的投入（分年的使用计划）
（2）在技术方案建成后按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。
（3）固定资产按按原值计算折旧费，固定资产残值在计算期末收回；形成的无形资产和其他资产原值可用于计算摊销费。
（二）建设期利息
（1）含义：允许在投产后计入固定资产原值的利息（资本化利息）,投产以后贷款利息计入财务费用（总成本费用）。
（2）内容：银行借款利息、其他债务资金利息以及融资费用等3部分。
（三）流动资金
（1）含义：运营期内长期占用并周转使用的运营资金。
（2）额度：流动资金=流动资产－流动负债
流动资产包括：现金、应收账款、预付账款、存货（拥有债权）
流动负债包括：应付账款、预收账款（承担债务）
（3）在技术方案寿命期结束时，投入的流动资金全额收回。
（四）技术方案资本金
（1）非债务性资金；
（2）一般不得以任何方式抽回；
（3）资本金是确定产权关系的依据，也是技术方案获得债务资金的信用基础。
（4）技术方案资本金强调的是作为技术方案实体而不是企业注册的资金。
其针对的是技术方案，并非企业。
（5）出资方式
现金；实物；工业产权和非专利技术（工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过20%，高新技术企业可以达到35%以上）
（五）投资借款的处理
在技术方案资本金现金流量表中，只计算技术方案资本金；借款的流入和投资的支出二者相抵，对现金流量计算无影响；投资借款的本金偿还和利息支出作为现金流出。
（六）维持运营投资
（1）估算投资费用——作为现金流出
（2）维持运营投资是否资本化：取决于以下三个条件
①延长了固定资产使用寿命；
②产品质量实质性提高；
③成本实质性降低。
三、经营成本
3.简述经营成本的计算？
答：（一）总成本
（1）总成本费用=外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋摊销费＋利息支出＋其他费用
（2）与7项构成费用有关的计算规定。
例如，外购原材料、燃料及动力费主要取决于其年消耗量和供应单价；无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内，平均摊入成本等。
（二）经营成本
（1）含义：从技术方案本身考虑，一定时期内由于生产经营活动（不包括投资活动和筹资活动和非付现的资金流）所实际发生的现金支出。
（2）公式：经营成本=总成本费用－折旧费（非付现）－摊销费（非付现）－利息支出（筹资活动）
折旧费、摊销费是投资形成的固定资产、无形资产的补偿价值，如作为现金流出，则会重复计算贷款利息是使用借贷资金所要付出的代价，对技术方案来说是实际的现金流出。
但在评价技术方案总投资的经济效果时，不考虑资金来源问题，这时不考虑贷款利息的支出；在资本金现金流量表中已将利息支出单列，因此经营成本中也不包括利息支出。
（3）公式：经营成本=外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用。
经营成本与融资方案无关（属于融资前分析）。
四、税金：属于财务现金流出：税种；税基；税率；计税额等
4.简述税金的计算内容？
答：（1）营业税：以营业收入为基数的价内税，目前我国正在进行营改增。
（2）消费税：从价定率、从量定额和复合计税
（3）资源税：从价定率、从量定额
（4）土地增值税：增值额*增值税率（四级超率累进税率）
（5）城市维护建设税（县、镇及以外）和教育费附加（3%）：以增值税、营业税和消费税为基数
（6）增值税：当期销项税款－当期进项税款（价外税）
（7）关税：进口关税（从价计征；从量计征）
（8）（企业）所得税
◆应纳税所得额（收入－支出）×适用税率－减免税额－抵免税额
第四章技术方案现金流量表的编制
第一节技术方案现金流量表
1.简述投资现金流量表的概念及其计算指标和目的？
2.简述项目投资现金流量表的内容？
3.简述资本金流量表的概念及其计算指标和目的？
4.简述资本减现金流量表的内容？
5.简述投资各方现金流量表的概念及其计算指标和目的？
6.简述投资各方现金流量表的内容？
7.简述财务计划现金流量表的概念及其计算指标和目的？
8.简述财务计划现金流量表的内容？
第二节技术方案现金流量表的构成要素
1.简述产品销售（营业）收入的计算？
2.简述技术方案总投资的计算？
3.简述经营成本的计算？
4.简述税金的计算内容？。