经济法概论(第四版)教学配套课件华本良第十二章财政税收法
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第十二章 财政税收法
第一节 预算法
一、预算法的概念和调整对象
• 预算法是调整在国家协调经济运行过程中发生的
关于预算的各种经济关系的法律规范的总称。
• 预算关系，是指国家各级财政为了有计划地集中
和分配资金，根据国家预算，在各级财政之间、 各级财政同各部门预算单位之间以及各部门预算 单位上下级之间发生的组织预算收入、拨付预算 资金和进行年终决算的关系。它包括各级编制、 审查、批准、执行预算过程中产生的行政组织关 系和国家组织预算收入和预算支出过程中所产生 的经济权利义务关系两个方面。
（2）欠税行为
（3）偷税行为 （4）抗税行为 （5）税务人员利用职务之便，收受或
索取财物、玩忽职守、滥用职权的 行为
２.对违反税法行为的处理 （1）经济制裁 （2）行政制裁 （3）刑事制裁
平衡。
• ２.预算编制的方法。中央预算和省级政府
预算按照复式预算编制，即分为经常性预算和 建设性预算两部分，经常性预算和建设性预算 应当保持合理的比例和结构。
（二）预算的审查和批准 （三）预算的执行 （四）预算的调整 （五）决算 （六）预算、决算的监督
六、法律责任
第二节 税法
一、税法的概念和调整对象
三、税收征收管理的法律规定
（一）立法原则和适用范围
• 立法原则：
１．坚持为改革开放和经济建设服务； ２．保证国家依法征税权利； ３．维护纳税人的合法权益。
• 税收征管法规定的适用范围是：
• 凡依法由税务机关的各种税收管理，
均适用本法。
（二）税务管理
１.税务登记
２.账簿、凭证管理
３.纳税人必须依照法律、行政法规规 定或者税务机关依照法律、行政法 规规定确定的申报期限、申报内容 如实办理纳税申报，报送纳税申报 表、财务会计报表以及税务机关根 据实际需要要求纳税人报送的其他 纳税资料。
８.因税务机关的责任，扣缴义务人未 缴或少缴税款的，税务机关在３年 内可以要求纳税人、扣缴义务人补 缴税款，但是不得加收滞纳金。
（四）税务查
（五）法律责任
１.违反税法的行为
（1）纳税人未按规定办理税务登记、 变更或者注销登记；未按规定设置、 保管账簿或保管记账凭证和有关资 料；未按规定将财务、会计制度或财 务会计处理办法报送税务机关备查 的；保管代扣代缴、代收代缴税款账 簿或者保管有关税款记账凭证及有关 资料；未按规定期限向税务机关报送 代扣代缴、代收代缴税款报告表。
• 增值税
• 纳税人销售或者进口下列货物按低
税率计征增值税，税率为13％。① 粮食、食用植物油；②自来水、暖 气、冷气、热气、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居民用煤炭制 品；③图书、报纸、杂志；④饲 料、化肥、农药、农机、农膜；⑤ 国务院规定的其他货物。
• 营业税 • 资源税 • 企业所得税
５.税务机关有根据认为从事生产、经 营的纳税人有逃避纳税义务行为 的，可以在规定的纳税期之前，责 令限期纳税；在限期内发现纳税人 有明显的转移、隐匿其应纳税的商 品、货物以及其他财产或者纳税的 收入的迹象的，税务机关可以责成 纳税人提供纳税担保。
如果纳税人不能提供纳税担保，经县 以上税务局（分局）局长批准，税 务机关可采取下列保全措施：
（三）税款征收
１.税务机关依法征收税款。
２.纳税人未按照规定期限缴纳税款 的，扣缴义务人未按照规定期限解 缴税款的，税务机关除责令限期缴 纳外，从滞纳税款之日起，按日加 收滞纳税款万分之二的滞纳金。
３.纳税人可以依法向税务机关书面申 请减税、免税。
４.纳税人依法规定可以不设置账簿 的；应当设置但未设置账簿的；擅 自销毁账簿或者拒不提供纳税资料 的；虽设置账簿，但账目混乱或者 成本资料、收入凭证、费用凭证残 缺不全，难以查账的；发生纳税义 务，未按照规定的期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期申报，逾 期仍不申报的。对以上情况税务机 关有权核定其应纳税额。
（１）书面通知其开户银行或者其他金融 机构从其存款中扣缴税款；
（２）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其 价值相当于应纳税款的商品、货物或者 其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税
款。
７.纳税人超过应纳税额缴纳的税款， 税务机关发现后应立即退还；纳税 人自结算缴纳税款之日起３年内发 现的，可以向税务机关要求退还， 税务机关查实后应立即退还。
（１）书面通知纳税人开户银行或者 其他金融机构暂停支付纳税人金额 相当于应纳税款的存款；
（２）扣押、查封纳税人的价值相当 于应纳税款的商品、货物或者其他 财产。
６.从事生产、经营的纳税人、扣缴义 务人未按规定的期限缴纳或者解缴 税款，纳税担保人未按规定期限缴 纳所担保的税款，由税务机关责令 限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县 以上税务局（分局）局长批准，税 务机关可以采取下列强制执行措 施：
• 税法是国家制定的调整税收征纳关
系的法律规范的总称。
二、税法的主要内容
（一）税法的构成要素 １.纳税主体，亦称纳税人。 ２.征税客体，又称征税对象。
3.税率
４.纳税环节
５.纳税期限
６.减税免税
（二）现行税制的主要内容
• 根据征税客体性质的不同，我国税收可
以分为五类：流转税、所得税、资源 税、财产税以及行为目的税；根据各级 政府对税收的管理和使用权限的不同， 可以分为中央税、地方税和中央地方共 享税。
二、国家预算体系
• 国家预算体系是指预算的组成环节及其相
互关系。我国的国家预算体系是根据国家 的政权结构所确立的各级预算的统一整 体。
三、预算管理体制
（一）全国人民代表大会及常务委员会的 预算职权
（二）地方各级人民代表大会及常务委员 会的预算职权
（三）各级人民政府的预算职权 （四）各级财政部门的预算职权 （五）各部门的预算职权 （六）各单位的预算职权
四、预算收支范围
• 预算收入范围包括：①税收收入；
②依照规定应当上缴的国有资产收 益；③专项收入；④其他收入。
• 预算支出包括：①经济建设支出；
②教育、科学、文化、卫生、体育 等事业发展支出；③国家管理费用 支出；④国防支出；⑤各项补贴支 出；⑥其他支出。
五、预算管理的法律规定
（一）预算的编制 １.预算编制的原则。各级预算应当做到收支
第一节 预算法
一、预算法的概念和调整对象
• 预算法是调整在国家协调经济运行过程中发生的
关于预算的各种经济关系的法律规范的总称。
• 预算关系，是指国家各级财政为了有计划地集中
和分配资金，根据国家预算，在各级财政之间、 各级财政同各部门预算单位之间以及各部门预算 单位上下级之间发生的组织预算收入、拨付预算 资金和进行年终决算的关系。它包括各级编制、 审查、批准、执行预算过程中产生的行政组织关 系和国家组织预算收入和预算支出过程中所产生 的经济权利义务关系两个方面。
（2）欠税行为
（3）偷税行为 （4）抗税行为 （5）税务人员利用职务之便，收受或
索取财物、玩忽职守、滥用职权的 行为
２.对违反税法行为的处理 （1）经济制裁 （2）行政制裁 （3）刑事制裁
平衡。
• ２.预算编制的方法。中央预算和省级政府
预算按照复式预算编制，即分为经常性预算和 建设性预算两部分，经常性预算和建设性预算 应当保持合理的比例和结构。
（二）预算的审查和批准 （三）预算的执行 （四）预算的调整 （五）决算 （六）预算、决算的监督
六、法律责任
第二节 税法
一、税法的概念和调整对象
三、税收征收管理的法律规定
（一）立法原则和适用范围
• 立法原则：
１．坚持为改革开放和经济建设服务； ２．保证国家依法征税权利； ３．维护纳税人的合法权益。
• 税收征管法规定的适用范围是：
• 凡依法由税务机关的各种税收管理，
均适用本法。
（二）税务管理
１.税务登记
２.账簿、凭证管理
３.纳税人必须依照法律、行政法规规 定或者税务机关依照法律、行政法 规规定确定的申报期限、申报内容 如实办理纳税申报，报送纳税申报 表、财务会计报表以及税务机关根 据实际需要要求纳税人报送的其他 纳税资料。
８.因税务机关的责任，扣缴义务人未 缴或少缴税款的，税务机关在３年 内可以要求纳税人、扣缴义务人补 缴税款，但是不得加收滞纳金。
（四）税务查
（五）法律责任
１.违反税法的行为
（1）纳税人未按规定办理税务登记、 变更或者注销登记；未按规定设置、 保管账簿或保管记账凭证和有关资 料；未按规定将财务、会计制度或财 务会计处理办法报送税务机关备查 的；保管代扣代缴、代收代缴税款账 簿或者保管有关税款记账凭证及有关 资料；未按规定期限向税务机关报送 代扣代缴、代收代缴税款报告表。
• 增值税
• 纳税人销售或者进口下列货物按低
税率计征增值税，税率为13％。① 粮食、食用植物油；②自来水、暖 气、冷气、热气、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居民用煤炭制 品；③图书、报纸、杂志；④饲 料、化肥、农药、农机、农膜；⑤ 国务院规定的其他货物。
• 营业税 • 资源税 • 企业所得税
５.税务机关有根据认为从事生产、经 营的纳税人有逃避纳税义务行为 的，可以在规定的纳税期之前，责 令限期纳税；在限期内发现纳税人 有明显的转移、隐匿其应纳税的商 品、货物以及其他财产或者纳税的 收入的迹象的，税务机关可以责成 纳税人提供纳税担保。
如果纳税人不能提供纳税担保，经县 以上税务局（分局）局长批准，税 务机关可采取下列保全措施：
（三）税款征收
１.税务机关依法征收税款。
２.纳税人未按照规定期限缴纳税款 的，扣缴义务人未按照规定期限解 缴税款的，税务机关除责令限期缴 纳外，从滞纳税款之日起，按日加 收滞纳税款万分之二的滞纳金。
３.纳税人可以依法向税务机关书面申 请减税、免税。
４.纳税人依法规定可以不设置账簿 的；应当设置但未设置账簿的；擅 自销毁账簿或者拒不提供纳税资料 的；虽设置账簿，但账目混乱或者 成本资料、收入凭证、费用凭证残 缺不全，难以查账的；发生纳税义 务，未按照规定的期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期申报，逾 期仍不申报的。对以上情况税务机 关有权核定其应纳税额。
（１）书面通知其开户银行或者其他金融 机构从其存款中扣缴税款；
（２）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其 价值相当于应纳税款的商品、货物或者 其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税
款。
７.纳税人超过应纳税额缴纳的税款， 税务机关发现后应立即退还；纳税 人自结算缴纳税款之日起３年内发 现的，可以向税务机关要求退还， 税务机关查实后应立即退还。
（１）书面通知纳税人开户银行或者 其他金融机构暂停支付纳税人金额 相当于应纳税款的存款；
（２）扣押、查封纳税人的价值相当 于应纳税款的商品、货物或者其他 财产。
６.从事生产、经营的纳税人、扣缴义 务人未按规定的期限缴纳或者解缴 税款，纳税担保人未按规定期限缴 纳所担保的税款，由税务机关责令 限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县 以上税务局（分局）局长批准，税 务机关可以采取下列强制执行措 施：
• 税法是国家制定的调整税收征纳关
系的法律规范的总称。
二、税法的主要内容
（一）税法的构成要素 １.纳税主体，亦称纳税人。 ２.征税客体，又称征税对象。
3.税率
４.纳税环节
５.纳税期限
６.减税免税
（二）现行税制的主要内容
• 根据征税客体性质的不同，我国税收可
以分为五类：流转税、所得税、资源 税、财产税以及行为目的税；根据各级 政府对税收的管理和使用权限的不同， 可以分为中央税、地方税和中央地方共 享税。
二、国家预算体系
• 国家预算体系是指预算的组成环节及其相
互关系。我国的国家预算体系是根据国家 的政权结构所确立的各级预算的统一整 体。
三、预算管理体制
（一）全国人民代表大会及常务委员会的 预算职权
（二）地方各级人民代表大会及常务委员 会的预算职权
（三）各级人民政府的预算职权 （四）各级财政部门的预算职权 （五）各部门的预算职权 （六）各单位的预算职权
四、预算收支范围
• 预算收入范围包括：①税收收入；
②依照规定应当上缴的国有资产收 益；③专项收入；④其他收入。
• 预算支出包括：①经济建设支出；
②教育、科学、文化、卫生、体育 等事业发展支出；③国家管理费用 支出；④国防支出；⑤各项补贴支 出；⑥其他支出。
五、预算管理的法律规定
（一）预算的编制 １.预算编制的原则。各级预算应当做到收支