加强银行会计内部控制措施研究
银行内部控制存在的不足与解决措施研究
银行内部控制存在的不足与解决措施研究通过对银行内部控制的深入剖析，分析了银行内部控制的现状，总结出当前银行内控中存在的主要问题及可能采取的改进和完善措施。
加强银行内部管理方面问题的研究，建立全面风险管理体系和内部控制的长效机制，尽快实现合理有效的内部控制对于维护我国金融体系安全运行、实现既定的目标和维持良好的财务状况都是至关重要的。
标签：银行；内部控制；措施1 银行内部控制存在的问题1.1风险管理系统尚不完善（1）风险管理理念有待创新。
许多银行的风险管理仍停留在条块管理的“部门银行”模式中，对市场、客户和风险的反应相对滞后，对开放条件下的金融市场变化和金融创新的特点反应不足。
（2）流程银行风险管理体系尚未建立。
我国主要上市银行虽然都开始建立和完善风险组织构架，如董事会、风险管理部、法律合规部，甚至审计委员会，但各部门往往是外部或事后的管理，不能同步嵌入到业务流程等中去；各个风险管理职能部门条块分割，部门职能交叉重叠；风险管理信息沟通不畅，风险管理环节协调不够，风险管理流程脱节，对市场和风险反应不足，不能实现效率最优化，甚至失去了最佳的风险规避时机。
（3）风险识别和评估方法、手段落后。
风险识别与评估仍处于定性分析阶段，即使是信用风险的定量分析也仅局限于对企业财务报表分析，须加强信用体系建设，充分建立各金融部门间的信息资源共享，从而有效降低信息成本；尚未建立完善的信贷风险监测预警系统和内部风险评估模型，风险评估技术人才也很缺乏；风险数据库不完备，信用风险特别是对集团客户信用风险分析跟不上风险管理的需要，对市场风险、利率风险、汇率风险、操作风险等的评估更是处于起步阶段。
1.2内控制度的健全性和有效性仍然不足（1）没有做到内控先行。
市场竞争激烈、产品创新层出不穷，但业务开办前缺乏细致的规划和研究，仅作原则性规定。
如新产品推出初期，各级机构盲目扩大市场占有份额，在操作层面出现一些不规范现象，增加了产品本身的风险。
银行财务会计内控管理中存在的问题及优化对策
银行财务会计内控管理中存在的问题及优化对策1. 引言1.1 背景介绍银行作为金融机构的重要组成部分，在社会经济中扮演着至关重要的角色。
银行财务会计内控管理是保障银行资金安全、合规经营和稳健发展的基础，但随着金融市场环境的快速变化和金融业务的复杂化，银行财务会计内控管理也面临着越来越多的挑战和问题。
在过去的实践中，银行财务会计内控管理存在诸多问题，包括缺乏有效的风险评估机制，内部审计不够独立，数据管理不规范，管理层对内控重要性认识不足等。
这些问题不仅影响了银行的经营效率和风险控制能力，还可能导致金融风险的不断积聚和最终的金融危机。
为了提升银行财务会计内控管理的水平，加强风险管理和内部控制，需要对现有问题进行深入分析，并提出相应的优化对策。
接下来，本文将围绕内控管理存在的问题展开探讨，并提出优化对策，以期对银行的风险管理和内部控制能力的提升起到促进作用。
1.2 问题意识银行财务会计内控管理是银行运营中至关重要的一环，其质量直接关系到银行的正常运作和稳健发展。
当前银行财务会计内控管理中存在着诸多问题，给银行的风险管理和经营活动带来了一定的挑战。
银行财务会计内控管理存在着缺乏有效的风险评估机制的问题。
在风险管理方面，银行往往没有建立完善的风险评估机制，无法及时发现和应对潜在的风险，导致风险管理效果不佳。
内部审计不够独立也是一个普遍存在的问题。
一些银行内部审计机构并不独立，审计人员可能受到行政干预，导致审计结果的客观性受到影响。
数据管理不规范也成为一个突出问题。
在信息化时代，银行的大量业务数据需要得到妥善管理和保护，但一些银行在数据管理方面存在着规范不足的情况，数据安全受到威胁。
管理层对内控重要性认识不足也是一个普遍存在的问题。
一些银行的管理层对内控的重要性认识不足，导致内控体系缺乏有效监督和支持。
银行财务会计内控管理中存在着诸多问题，亟需加强对内控管理的重视和改进。
【问题意识】的提出，为后续分析和优化对策的制定奠定了基础。
延安银行会计内控问题的研究
、
在充分认识 目 前 综合业务 系统存在 问题 的基础上 ， 制定 出切实可 行 的措施 ， 弥补无法实现 机器监督管理 的空缺 。同时要利 用发达 的阿 络技术 ， 建立有效的信息交流 、 共享 、 反馈机制 ， 使上级会计部门的管理 人员及时掌握 会计 内部控制 执行情况 。为此 ， 建议开发推 广电子验 印 系统 、 会计 档案缩微 系统 ， 提高执行 内部会 计控制 的手段 ， 以便较好地 落实内控制度。
参考文献：
近年来 ， 由于延安银行业务 发展较快 ， 网点不断增 多 ， 对会计人员 的需求 不断上升 ， 使得有些员工经过简单的培训就上 岗操作 ， 甚至有些 员工连业 务操作 都不太熟悉 。因此 ， 他们只会依赖综合业务系统 ， 而忽 视 了综 合业务系统存在的一些隐患 ， 如大机返传报表到网点较迟 ， 不利 于及时发现 问题 ； 处理信息关键 字的字段太 少 ， 容易产生账 号 、 户名不 符 而入错账等等 。从而 降低 了防范风险的努力行为 。
一
（ 嚼） 完 善 激励 措 施
建立科学 、 明确的奖罚标准是完善激励措施 的重要环节 ， 它不仅能 够充分调 动员 工执行 内控制 度的积极性 ， 还 能激发员工遵 章守纪 的热 情， 弥补会 计失控 的缺 陷。银行应充分 考虑各 岗位所要求 的业务知识 水平 、 会计 核算的质量 、 风险的防范 和管理 水平等 因素 ， 制 定合理 的工 资和绩效 标准 ， 确定 相应 的奖励标准 和处罚标准 。
一
控制度的好坏 ， 却没有一个 明确的奖惩措施 ， 这就难 以调动会计人员 的 主观能 动性和执行制度 的 自觉性 ， 致使 风险防范能力较差 。更为严重 的是 ， 有些 员 为 了完成 考核 目标和追求工 作业绩 ， 知法犯 法 ， 违规操 作， 最终犯下难以挽 回的错误 。 二、 完善 内部会计控制的对策
银行财务会计内控管理中存在的问题及优化对策
银行财务会计内控管理中存在的问题及优化对策银行作为金融行业的重要组成部分，财务会计内控管理一直是其经营管理中的重要环节。
而在实际操作中，银行财务会计内控管理中存在着一些问题，影响了其运营效率和风险控制能力。
本文将从多个方面分析银行财务会计内控管理存在的问题，并提出相应的优化对策，以期能够更好地提高银行的财务会计内控管理水平。
1. 内部控制制度不够完善银行财务会计内控管理中存在的一个问题是内部控制制度不够完善。
一些银行在内部控制制度建立和完善方面投入不足，导致内部控制体系的框架不够健全，制度不够完善，对财务风险的预防和控制存在着较大的隐患。
2. 内部控制流程不畅银行的财务会计内控管理中存在的问题还包括内部控制流程不畅。
在实际操作中，一些银行的内部控制流程并不够畅通，存在着信息传递不及时、协同合作不够密切等问题，导致财务会计内控管理效果不佳。
3. 人为因素影响银行财务会计内控管理中还存在着人为因素的影响。
一些员工可能存在着不正当的行为，包括贪污腐败、内部欺诈等行为，给银行的财务会计内控管理带来了较大的隐患。
4. 技术设备不足银行财务会计内控管理还存在着技术设备不足的问题。
随着科技的不断发展，一些银行的财务会计内控管理所依赖的技术设备可能已经过时，导致内控管理效果不佳，存在着信息泄露、网络安全隐患等问题。
5. 监督管理不到位银行财务会计内控管理中存在的问题还包括监督管理不到位。
一些银行对财务会计内控管理的监督管理存在着疏漏，监管不到位，导致一些违规行为得不到及时的制止和纠正。
二、银行财务会计内控管理优化对策2. 优化内部控制流程银行还需要优化内部控制流程。
为了解决内部控制流程不畅的问题，银行应该对内部控制流程进行优化，建立起畅通的信息传递渠道和协同合作机制，优化内部控制流程，提高内控管理的效率。
3. 加强人员培训和监督管理银行还需要加强人员培训和监督管理。
通过对员工进行道德和职业素养的教育培训，增强员工的法律意识和道德观念，有效地预防和减少人为因素对内控管理的影响。
商业银行会计工作的内控建设和风险防范
Forum学术论坛 2012年12月165浅析商业银行会计工作的内控建设和风险防范天津财经大学 武向平摘 要：随着我国经济社会的快速发展以及与国际接轨的程度不断加深，商业银行面临的挑战也愈发重大，面临的风险也更加多样化，这对商业银行加强内部管理提出了更高的要求。
会计工作作为商业银行内部管理中重要的一方面，其内控建设和风险防范也被提上了日程。
本文从分析商业银行会计内部控制的现状入手，并且分析造成当前现状的原因，提出强化商业银行会计内控制度的必要性和完善商业银行内部会计控制的措施建议，希望能对防范银行会计风险有所借鉴，为会计业务的健康发展服务。
关键词：商业银行 内控风险 防范措施 会计中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)12(c)-165-021 我国商业银行会计内控存在的问题1.1 外部环境的冲击商业银行的外部环境主要分为政治、经济、法律、文化等四个方面。
具体表现在以下几个方面。
1.1.1 政治环境由于我国幅员辽阔，各省市地区之间政治经济发展不平衡，商业银行在日常运作中不能采用“一刀切”的方式，而要因地制宜，这就给商业银行的政策制定等带来了诸多不便，也在无形中加大了管理难度。
1.1.2 经济环境随着我国资本市场逐渐对国外银行和金融机构的放开，国外资本的进入给我国传统商业银行的发展带来了严重的冲击，商业银行的经营模式和理念都亟待改变。
1.1.3 法律环境法律是商业银行健康而有秩序发展的保障，目前我国关于商业银行方面的法律主要有《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国会计法》等，这对商业银行日常会计核算和内部控制提出了基本的要求和规范。
但是随着商业银行的快速发展以及交易的复杂化，出现了很多新的问题和纠纷，诸如此类在法律方面还多为空白。
1.1.4 文化环境文化是一个企业的灵魂，企业文化的好坏直接影响了企业发展的前景。
目前我国商业银行的经营理念还比较落后，片面追求业绩的提升，并没有真正贯彻落实“顾客至上，平等服务”的经营理念。
新形势下中央银行会计核算内部控制研究
（ ） 二 内部 控 制 手 段 的 单 一 性 与 业务 灵 活性 的矛 盾
一
是对 重 大 会计 事 项 控 制手 段 单 一 。 据总 行 《 大 会计 根 重
事 项 审 批 制 度 》 规 定 ， 额 转 帐 、 账 冲 正 、 记 账 务 、 正 的 大 错 补 非 常挂 账 、 账 等 重大 会 计 业务 由会 计 主管 审批 后 办 理 。 销 目前采 取 的手 段 是 在会 计 凭 证上 签 字 、会 计 主 管 坐班 日志 中登 记 的
集 中 监 督 灵 活 并 存 、人 工 监 督 与 计 算 机 监 督 相 互 结 合 的 模
式 ， 会计 、 对 国库 、 币金 银 等 部 门的 日常 会 计 核 算 业务 进行 货 复审 和检 验 ， 志着 中 央银 行 会 计 监 督 模 式 的 转 变 。 标 （ ） 计 管 理 的社 会 影 响 力 发 生 变 化 。 是 随 着 中 央银 三 会 一 行 职 能 的转 变 ， 传 统 的支 付 清 算 、 币发 行 、 在 货 经理 国 库 等 核 心 业 务 的基 础 上 ， 加 了监 督 管 理 、 行 货 币政 策 等 职 能 ， 增 执 会 计 工 作 内涵 日趋 丰 富 。 二是 定 期 借 记 、 票影 像 、 库 代 发 等 支 国 新 业 务 的 推 广 ， 央 行 会 计 服 务 对 象 从 金 融 机 构 、 税 部 门 使 财 扩 大 到 企 事 业 单 位 和 社会 普通 公 众 ， 服务 对象 的范 围 日渐 扩 大 。三 是 在 当 前 国 内 外金 融 形 势 十 分 复 杂 ， 胀 预 期 居 高 的 通 情 况 下 ， 会 普 通 公 众 也 开 始 关 注 会 计业 务部 门公 布或 对 外 社 提 供 的 数 据 和 分 析材 料 ， 会 影 响 力 １益 增 强 。 社 ３ 二、 央行 会计 内部 控 制 的特 点 与 新 形 势 发 展 要 求 的 比 较 （ ） 计 内部 控 制 体 系 建 设 的滞 后 性 与 业 务 发 展 先 进 一 会
完善商业银行会计内部控制管理的措施
制度 ， 必然 给 犯 罪 分 子 留 卜 乘 之 机 。 可
１ 内控意 识淡薄 ． ２
在 Ｅ前 业 务 发展 压 力 日渐 增 大 的情 况 下 ， 分 基 层 网 点将 ｌ 部 大部分精力集 中于业务拓展和柜台客户维护 方面， 个别员工在
１ 监 督检 查不力 ． ４
网点管理人 员没有认真履行职责 ， 日监督检 查和授权管 每 理和周查制度流于形式， 制度规 定， 如 网点负责人对特 殊业务、
种贯穿于 决策 、 执行、 监督全过程 的环环相扣 、 平衡 制约的动 态 机制 ， 而是反映为一成不变、 机械僵化 的形式 ， 有些明显陈 『 Ｅ ｌ 的规 章 制 度 或 操 作 程 序 不 能 被 新 的 、更 科 学 的 制 度 所 代 替 ， 特 别 是 目前实行会计核算体制改革、 综合柜 员制 以及新 的金 融、 务 品种 、 融 创 新 工 具 的 不 断 推 出 ， 果 不 及 时 调 整 加 强 内控 金 如
Ｉ 会计 内部控 制存在 的问题及成 因
１ 内控 机制不 活 ． １
从 目前 国 内情 况 来 看 ， 建 成 真 正 的 、 有 国 际 水 平 的 、 要 具 规 范 化 的 商 业 银 行 ， 现 其 各 项 既 定 Ｅ标 ， 须 随 着 其 务 的 曰 实 ｌ 必 新 月异 ， 立 与 之 相 配 套 的 严 密 、 统 、 范 、 效 的 内控 制 度 。 建 系 规 有 在现 实工作 中， 很多商业银行往往 忽视 了会计核 算内部控 制是
以上种 种 ， 内控制度 形 虚设 ， 使 弱化 了业务操作 过程 中 的 系 统 性 、 密 性 、 整 性 。 重 制 度 建 设 、 制 度 落 实 ， 章 不 严 完 轻 有 循 ， 章操 作 ， 成 了事 故 隐患 。 违 造
银行财务会计内控工作存在的问题及对策研究
银行财务会计内控工作存在的问题及对策研究摘要：随着全国经济的发展，银行业务也持续推陈出新，但是银行财务会计内控工作存在一些不足，本文针对这些问题认真分析，并提出如何进一步完善银行财务会计内控的工作的一些措施。
关键词：银行；会计：内控中图分类号：f830.42 文献标识码：a 文章编号：1001－828x(2011)07－0141－01一、银行财务会计内控工作存在的问题(一)银行的风险观念比较落后我国大多数银行的内部控制侧重于内部成本控制和内部资产安全控制等，对内部控制的认识也比较淡薄和感性，在会计内部控制的效率和效果，及实现经营管理目标的作用等方面还持保留态度，此外，有章不循、执法不严等现象时有发生。
这源于部分管理层重发展轻制度，重经营轻管理，内部控制没有发挥应有的作用，有的银行在内控制度上存在着形式主义，表面上制订的制度是完善的，但是缺乏执行力，使制度总是停留在“贴在墙上，挂在嘴上”，而未真正落实在行动上，因此内控制度的有效性也得不到真正的发挥。
由于对内控工作缺乏执行力，在经营中面临的各项风险就无法准确的识别和计量更无法及时将风险控制在可控范围内。
(二)银行会计人员的素质偏低会计部是银行业务经营的核心部门，其内控管理也是整个银行内控工作的核心，会计人员承担着重要的内控职责，而要真正的发挥内控的作用，还需要进一步提高理论水平和道德休养。
因为内控管理涉及到银行经营管理的各个环节，会计人员作为内控管理的核心人员必须掌握除会计以外的各项知识，否则，内控工作就不可能到位。
现实工作中，精通各项业务、懂会计电算化知识的会计人员匮乏，很多人员综合素质，不能满足现代业务发展的需要，也不能适应会计发展的需要。
更重要的是，因缺乏必要的监督，一些会计人员权责不分，无视相关法律法规，作假帐，造假会计报告，造成会计信息失真，使银行财务会计内控的执行不理想。
(三)银行内部审计监督的作用有限这一情况在多数银行内广泛存在，甚至一些银行的内部审计监督成为摆设，这是因为内部审计缺乏独立性、权威性，审计的力量不足，覆盖面也不广，及相关领导内审的重要性认识不足。
我国商业银行的内部控制问题研究
务 信息 的传递环 节太 多 ，既影响政 策指 行 的工作 提 出了更 高的要 求 。 令 下达 速 度 ， 又 影响 到 贯 彻 落 实 的质
量 ， 同 时 ，下 级 行 为 了 自身 利 益 往 往 要 二 、我 国商业 银 行 内部控 制 缺陷 的
一
我 国金融 业经过 十 几年 的改革 刚 刚 险。另外 ，商业银 行按 业务 内容设置 内 进入 市场经 济 ，在这一 历程 中虽 然无 明 部职 能部 门 ，形 成多个 自成体 系 的权 利
些 会计 制度严格 执行 ，违 规 、违 章操
显 的 金 融 危 机 发 生 以 及 大 规 模 的 银 行 破 中心 ，部 门 之 间 又 相 互 封 锁 、 保 密 ，缺 作 现 象 比 较 严 重 。 如 乱 用 会 计 科 目 ， 公 产倒 闭现象 ，但 是金融 业特 别是作 为我 乏 协 调 和 机 制 ， 这 也 在 一 定 程 度 上 加 大 款 私 存 ，压 单 压 票 拖 延 支 付 ， 违 规 签 发 国 金 融 业 主 体 的 银 行 业 不 安 全 因 素 却 大 了管 理 控 制 的 难 度 。 量 存 在 ，严 重 影 响 到 了 整 个 金 融 体 系 的 空 头 银 行 汇 票 、 银 行 本 票 和 办 理 空 头 汇
２ 、风 险评 估方法和 技术落 后。现 阶 款 等 ，给 银 行 带 来 了 很 大 的 损 失 。 由 此
稳 定 ， 甚 至 危 及 到 国 家 的 稳 定 和 安 全 。 段 ，我 国的商业银行 风 险评估 方法较 为 使基层 行处 擅 自提 高利率 、乱用会计 科
商业银行会计内部控制存在的问题及改进措施
一
、
处 领导重外部监管、 轻内部管理 ， 重财 当前商业银行会计 内部控制中存在的主要 问题 来一些基层行（ ）
轻结算的错误思想 ， 准确掌握政策 ， 带头遵守财经纪 １ ．有章不循。目 前一些会计人员法制观念淡薄， 违 务、 执行财务 制度 。要加强对会计工作 的组织和领导 ， 不 反规定办理会计业务的现象仍在一定范围内存在。 突出 律 ， 能以行政命令代替 国家法令 ， 更不能授意、 指使 、 强令会 表现是不按规定管理重要空 白凭证 ， 在领发、 使用 、 保管 时刻 保持清醒 的头脑 。会计 风险形成 等环节上存在着控制不严 ， 帐实不符等问题 ； 押、 印、 证 计人 员违规操作 ， 思 不 执行 三分 管 的规定 ， 责任 不清 ， 职责 不 明 ， 事故 隐 的主要原因是会计人员在办理业务核算中，因管理 、 有
乏爱 岗敬业 意识 ， 以致 业务操 作 中经常 出现差 错 ， 如记 业 绩 的考核 ， 并与 个人 晋级 、 晋资相 结合 ， 勤罚懒 ， 奖 奖
帐串户 、 错发 、 电报 ， 编 、 重发 漏 错编 联行密 押 ， 外来凭证 优罚 劣 。 可以考虑 ， 对部分重要 岗位实行竞聘上 岗。 要改 审查不严 ， 使凭证要 素不全 ， 合格率 下降 ， 至造成经济 革人事制度 ， 甚 实行职工能进能出， 吐故纳新 ， 面向社会广
彻底、 随意性强， 使犯罪分子有机可乘。 ２ ．有法不依 。有 的出于 自身需要 ， 任意修改会计数 据， 提供虚假会计信息， 不遵守《 会计法》不遵循会计准 ， 则， 任意 串项 、 人为篡 改会计核算 数据 ， 失 了会计 资料 丧
常性的、 目的性 的开展法制教育 、 有 德教育和执行各项 规章制度 的教 育 ， 强化 会计人员 风险防范 和 自我保护 意 识 。另一方 面必须提 高领导干 部对风 险防范的认识 ， 领
完善中国商业银行会计内部控制的探讨
不能有效执行要 害岗位定期 轮换 、 强制休 假制度 ； 重 要岗位 兼岗不符合制 度要求 ， 存 在“ 一手 清” 现象 ； 致使 岗位 之间失
去了相互 制约和相互监督的作用 ， 留下安全隐患 。另一原 因 是 由于银行业 竞争 日益激 烈 ， 占领市 场份额变 成 了硬指标 ，
摘
要： 近年 来 ， 随 着中国金 融改革进程 的加快 ， 依托计算机和 网络平 台统的业务 有着很 大的不 同， 银行 内部的风险也在逐渐加 大 ， 由商业银行 的会计 内部控制制度 相关联 引发的 案件时有发 生 ， 严重影响商业银行信誉 ， 为持 续经营埋 下隐患。因此 ， 加 强商业银行会计风险的防范、 提 高商业银行会 计 内部控制能力 ， 成为 中国商业银行 良性发展 首要任务 。 关键词 ： 商业银行 ； 会 计； 内部控 制 ； 风险防范
（ 五） 依托现代化 的信息 网络 系统 ， 加强对商业银行 的各
项工作的监管 充分应用计算机技术 为加强会计 内部控制服务。随着计 算机技术的飞速发展 ， 应 充分利用计算机和 网络技术这个平 台， 加强会计 内部控制 。在执行和监督 的同时修订原会计制 度与计算 机和 网络不匹配 的规定 ， 变现场逐笔复核监督为事 后集 中监督 ， 变制度 规定制 约为实 际业务操作 流程制约 ， 这
中图 分 类 号 ： Ｆ ２ ３ ０ 文献 标 志 码 ： Ａ 文章编号 ： １ ６ ７ ３ — ２ ９ １ Ｘ（ ２ ０ １ ３ ） １ ８ — ０ １ ８ ６ — ０ ２
一
、
商 业银 行会 计 内部控 制存在 的问题
行， 主观地放弃制度的约束 ， 也是制度执行不到位 的原因之一 。
完善商业银行会计内部控制提高风险防范能力
浅谈完善商业银行会计内部控制提高风险防范能力摘要：随着我国经济的快速发展和社会关系的日益复杂，商业银行的业务范围也越来越广泛，同时面临的挑战也越来越多，商业银行的执行是否到位，能否及时有效地防范风险，是确保商业银行稳健经营的关键所在。
当前商业银行会计内部控制制度建设相对落后、执行不到位等问题阻碍了商业银行的发展，本文就论述了商业银行会计内部控制存在的问题，并且提出了解决的办法。
关键词：商业银行；会计内部控制；风险防范中图分类号：f832.33 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）12-0309-02随着金融改革步伐的加快，各商业银行的业务也在快速的发展，银行的业务范围越来越广泛，这些新的业务与传统的业务有着很大的不同，商业银行在产品不断创新，业务快速发展的同时，银行内部的风险也在逐渐加大，近几年来，由于商业银行的会计内部控制制度不够完善，银行内部出现了很多违法违规的现象，因此，加强商业银行会计风险的防范、提高商业银行会计内部控制水平也就成为我国商业银行会计工作的重中之重。
一、商业银行会计内部控制存在的问题近年来，我国商业银行在会计内部控制制度建设和执行方面的工作取得了很大的进步，风险控制能力有了较大的提高。
但仍有很多不足需要改进。
1.商业银行内部缺乏科学、系统的会计内部控制制度随着中国经济的快速发展，建立一个真正的、具有国际化水平、规范的商业银行势在必行，然而目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。
特别是当今经济快速发展新形势下，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度建设没跟上业务发展需要，导致有些业务在实际操作中具有盲目性。
而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是缺乏系统性、有效性等问题。
目前大部分商业银行内部控制制度之间存在相互独立的现象，极易导致各种会计风险的发生。
2.商业银行的会计风险意识淡漠目前商业银行会计风险意识淡漠，随着中国经济的快速发展，商业银行的业务内容复杂化，风险因素增加了，然而会计管理人员却表现出了对风险发生的预见性不足，对风险控制的能力不强，风险意识淡薄等问题，尽管我国银行业在过去多年的经营中，建立一系列相对完善、行之有效的内控制度，但大多不能落到实处。
商业银行会计内部控制存在的问题及对策分析
商业银行会计内部控制存在的问题及对策分析随着我国经济不断发展壮大，商业银行这一重要的金融机构的作用也越发突出。
在商业银行运营过程中，会计部门是整个机构的核心，会计内部控制的规范和强化是其稳健运营的重要保障。
然而，目前商业银行内部控制中仍存在着许多问题，下面针对这些问题进行分析，并提出相应的对策。
问题一：管理层对内部控制缺乏重视管理层对银行内部控制的有效性与实施情况缺乏真正的关注，并且对内部控制的重要性认识薄弱，不注重其建设与完善。
对策一：加强内部控制意识首先，银行应当加强内部控制意识，做好内部控制完善的宣传工作，让全体员工都认识到内部控制的重要性。
其次，银行的高层管理人员应当充分认识到内部控制的作用，高度重视内部控制工作，形成全员内部控制工作体系。
最后，对内部控制工作加强监督制度，检查内部控制标准和程序的存在。
问题二：内部控制规范和流程不健全银行在制定和执行内部控制规范和流程时，可能会存在一些缺陷或不合理的地方，导致内部控制不够完善。
银行应当建立健全的内部控制制度，按照国家有关法规标准和行业内控制的要求制定公司内部控制规范和流程。
同时，有针对性地定制合理的流程，完善人员分配，明确岗位职责，强化内部控制制度的执行力度。
问题三：人员素质和管理能力不足银行内部控制管理中，对从事内部控制工作的人员缺乏必要的教育和培训，导致其法律和理论知识水平和管理能力都有所不足。
对策三：加强人员的教育和培训问题四：内部审计功能不足在银行内部审计工作中，存在着一些功能不足的问题。
内部审计的定位不明确，审计目标不清晰，审计依据不完善等问题。
银行应当加强内部审计的功能。
要明确审计的目标，建立合理的审计依据和审计流程，确保审计对象公正、客观、全面地进行审计。
总之，商业银行在内部控制工作中，应当认识到其重要性，建立健全的内部控制制度，加强内部控制人员的教育和培训，增强内部审计功能。
只有这样，才能够确保机构的安全稳健运营，为经济社会的发展提供有力保障。
加强会计人员企业内部控制建设的措施
加强会计人员企业内部控制建设的措施企业内部控制是指企业为实现经营目标，通过建立和完善内部控制体系，保障财务信息的真实性、合法性和准确性，防范和减少各种经营风险的一系列制度、措施和方法。
会计人员作为企业内部控制的重要组成部分，其职责是对企业的财务信息进行核算、报告和监督。
加强会计人员的企业内部控制建设，对于提高财务管理水平、增强企业竞争力具有重要意义。
本文将从以下几个方面介绍加强会计人员企业内部控制建设的措施。
一、强化会计人员的职业道德与素质培养会计人员要具备良好的职业道德，忠诚于企业、遵守法律法规、保守企业秘密、秉公执法等，这是加强企业内部控制的基础。
同时，会计人员要具备扎实的会计专业知识和较高的综合素质，不断提升自身的学习能力和应变能力。
通过参加培训、学习新的会计准则和规范，使会计人员不断提高业务水平和专业素养，能够适应不断变化的财务环境和业务需求。
二、健全内部控制制度和流程企业内部控制制度是企业内部管理的重要依据，也是会计人员工作的基础。
会计人员要积极参与内部控制制度的建设和完善，制定合理、科学的会计政策和流程。
建立完善的财务制度、会计核算制度、资金管理制度等，明确各个环节的职责和权限，并通过内部审计、风险控制等手段，不断监督和修正制度的执行情况，确保内部控制的有效性和可靠性。
三、加强会计信息系统的建设和管理会计信息系统是会计人员工作的重要工具，也是企业内部控制的重要载体。
会计人员要积极参与会计信息系统的建设和管理，确保其安全性、稳定性和准确性。
建立合理的权限管理机制，确保系统的数据安全和信息流程的畅通。
同时，会计人员要不断关注信息技术的发展，学习和掌握新的会计软件和工具，提高信息系统的效率和质量。
四、加强内部审计和风险管理内部审计是企业内部控制的重要环节，也是会计人员的监督职责。
会计人员要积极参与内部审计工作，对企业的财务活动进行全面监督和检查，及时发现和纠正问题。
同时，会计人员要加强对企业的风险管理，分析和评估各种风险因素的影响，提出相应的风险控制措施，减少和避免风险对企业的影响。
银行会计的内部控制问题及对策分析
险预 警机 制并通 过内 控制度 的持续 性完善 ， 做到 商业银 行会计 质量
完善 的 制度对 于商业 银行 内部 控制 的顺 利进 行有 着重 要影响 。 的有 效提升 。 但是现今 许多商业 银行 的内部控制制 度建设水 平较低 。这 主要表现 ３ 、 提升 内控人 员业务素质 水平 为内 部控 制制度 的可操 作性 不强和 制度 存在 滞 后性等 弱点 ， 与此 同 商业 银行 在提 升 内控人 员 工作 水平 时应 当从 招聘 和培 训Ｊ 两方 时部分 内部控Ｓ Ｕ Ｎ度已经过 时并且 没有得到及 时的修订 和完善 。这 面 出发 。银 行在 内部 控制 人 员的 招聘 过程 中应 当对 应聘 人 员的专 些问题 的出现使 得内部控制 效果无法 体现在银 行会计实 际的工作与 业 水平 和职 业 道德进 行 合理 的考 察并 进行 有效 的选 拔 。在 员工 入 风险控制 中 ， 从而使 得内部控制 效果无法达到 商业银 行的预期 。 职 之 后商 业银 行应 当 定期对 内控 人员 进行 内控 制 度与 内控 流程 的
通过 对会 计 学的 基本 内容 与 基本 原理 进行 应 用可 以较好 的提 升 商 形式 主义 会对 内 部控 制的 效率 与效 果产 生严 重的 影响 。现 今许 多 业银 行 的经 济 效益 。内部 控 制是 提升 商业 银 行会计 工 作水 平的 重 商业 银 行在银 行 会计 的内 部控 制上 还没 有一 套完 善的 内容 落 实机 这 促 使了 形式 主义 在银 行会 计 部门 工作 中的泛 滥 ， 并且 有些 银 要 基础 并且 是 商业银 行 会计 工作 中 失误 减少 的重 要前 提 。商业 银 制 ， 行在 日常运 营中 应当 注重 对 内部 控制 制度 中存 在 的问题 进行 分析 行会计 管理 人员对 内部控 制工作 中 出现 的新 情况 、 新风险存 在着 预 因此 在制 度 的执行 过程 中往 往只 注重 形 式 ， 使 得 并 在此 基础 上促 使合 理 内部 控制 制度 的建 立和 内 部控 制问题 对策 见性 不足 的现 象 ， 的有 效提 出。 商业银行 会计的 内部控 制工作无法 达到预期 的效果 。
如何强化银行会计内控风险管理
二、 强化商 业银 行会计 内控 风 险管理 的措 施
（ ） 大 改 革 力度 一 加
（ ） 二 相互制约监督机构不健全。 一是一些重要 岗 位 和职责没 有严格 分离 ， 制约效 力不足 ， 会计 岗位设 置缺乏 应有的互相制约和牵制 ， 造成 一些人员违规 违 纪 ， 至贪污挪用银行资金 ， 甚 给银行带来 风险。二是 未 明确授 权批 准的范 围、 层次 、 责任 和授 权批准 的程序 ， 使一些 会计人员在执行授权制度 时 ， 没有严格按 照先 审查后授权 的要求 ， 形成 违规授 权 ， 授权 管理制 度 使 难 以达 到应有 的控制作用 ， 形成安全隐患 。
础是防范银行经营风险 的前沿 阵地 ， 因此加 强银行 会计 内控风 险防范， 当前金 融风 险防范 的重 中 是
之重。
一
、
Байду номын сангаас
商业银行会计 内控管理现状及 主要风 险
（ ） 章制度与流程不 完善 ， 一 规 执行不到位 导致 风
险。在业务快 速发展的情况下 ， 一些银 行领导认为 内 控制度束缚 了手脚 ，一些制度和流程 确实存在漏洞 。 是对 重要环节和重点业务控制不 足 ， 没有形成一 套 生 产流水 线式 的防范风 险程序 ，就会存 在风 险和 隐 患。 二是对重点人员 、 重点时段监控不力 ， 案件隐患时 刻存在 。
职责不 到位 ， 作质量下 降 ， 工 未实行 责权利 相结合 的 管理体制 ， 致使会计主管 的工作 缺乏主动性 。二是 不 懂制度 ， 业务操作不规范 ， 屡查屡犯现象较多 。 新人行 的员工 有的对假 币 、 假票据 、 假身份证难以识别 。还有 些会计人员跟不上业务发展 的需 要 ， 精通全 面业 务 和熟悉 新业 务 的人少 ， 的会计人员 不遵守职业道 德 有 标 准或工作 责任 心不强 ， 缺乏爱 岗敬业 意识 ， 操作 行 为不规范 。三是重点 岗位强制休假 、 岗制度未有 效 轮 执行 。 的基层 营业单位重要 岗位人员长时间未进行 有
论银行会计内部控制
论银行会计内部控制摘要：银行会计内部控制对于银行的预防金融风险和银行的经营安全方面有着重要的作用。
本文从银行会计内部控制的定义和作用入手，分析了当前银行会计控制存在的问题，并提出了一些解决的方案。
通过本文的分析，希望对该方面的研究有所指导。
关键词：银行；会计；内部控制0、前言银行会计内部控制主要是指银行内部为了确保银行资产的完整性，保障相关规范制度顺利实施，确保财务信息的准确和可靠而制定和实施的控制措施[1]。
会计作为银行的重要职能部门之一，在银行财务管理中作用鲜明。
实施银行会计内部控制是银行正常经营管理的重要基础举措，能够有效减少和预防投资风险，其实际意义十分明显。
1、银行会计内部控制的作用及意义银行会计内部控制在银行的正常经营活动中意义非凡。
首先，实施银行会计内部控制对推动银行内部审计理论及内部控制理论的发展具有重要意义；其次，实施银行会计内部控制对明确银行经营目标、资产保护、保障财务信息的可靠性、降低投资风险以及科学规划发展具有重要意义；最后，实施银行会计内部控制能够从根本上提高银行管理水平，强化银行会计人员的风险管理意识[2]。
实施银行会计内部控制是非常必要的。
银行会计内部控制的实施和不断完善确保了相关行为规范的落实，减少了因违规操作造成的经济风险。
会计部门作为银行财务控制的主要部门，要对自身的行为以及财务管理程序实行规范化管理，有效防范会计风险。
从实施银行会计内部控制的作用来说，首先，实施银行会计内部控制，为银行的发展注入了新的生存活力，为银行的市场竞争和快速发展奠定了基础，确保了银行正常经营活动的效率，保证了财务信息的可靠性，为决策者提供准确的判断依据，同时也灵活的规避了投资风险，为银行带来了更多的经济利益；其次，实施银行会计内部控制，也促进了银行资产运营的安全发展，加强了资金流动的控制性，有效避免了挪用公款、账目漏洞等现象的发生，避免了银行经济的不必要损失[3]。
同时，由于银行正常经营管理涉及环节较多，人员素质也参差不齐，实施内部会计控制能够加强对不同环节的管理控制。
强化银行会计内控制度建设的对策建议
三 银行会计 内控 制度建设 的对策意见
１加 强 岗 位 内部 控 制 机 制 建设 ， 现 岗 位 间 的监 督 制 约 。 ． 实 按
有 价 单 证 保 管 与 账 务 记 录 相 分 离 、 要 空 白凭 证 保 管 与使 用 相分 重
制 度 可 能 导 致 银 行 机 构 财 务 核 算 虚 收 实 支 问题 在 委 托 代 理 关 照 责 任 分 离 、 互 制 约 的 原 则 建 立 会 计 岗位 责 任 制 ， 持 现 金 与 相 坚 离 、 务 收 支 审 批 与 会 计 核 算 相 分 离 、 账 准 备 金 的 确 认 与 销 核 账 呆 相 分 离 、 务 处 理 与 后续 稽 核 相 分 离 的 准 则 ， 照 会 计 制 度 、 账 按 业
是 会 计 人 员处 理 业 务 必 须 依 据 事 前授 权 分 责 的 权 限 行 亵 二是
对 一 般 业 务 或 直 接 接 触 客 户 的业 务 ， 要 经 过 复 核 ， 要 业 务 必 均 重
合 规 性 进 行 监 督 。 是 在 实 际工 作 中 由于 监 督 机 制 不 完 备 、 督 须 实 行 双 签 有 效 的 “ 但 监 四眼 ” 则 ， 止 一 个 人 独 立 处 理 业 务 的全 原 禁 手 段 不 完 善 、 员配 备 不 到 位 等 原 因 ， 计 部 门 的 监 督 作 用 没 能 过 程 ；三 是 对 于 不 相 容 职 务 必 须进 行 分 离 。 人 会
做到及时到位 ，查力度不 够 ， 对弱化 了会计的基本 职责 ， 检 相 加 大了产生风险的可能性 。
３ 狠 抓 内部 岗位 责 任 的 落 实 。 立 会 计 内部 控 制 负 责制 ， 管 ． 建 主
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加强银行会计内部控制措施研究
中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01
摘要健全的内部控制制度是商业银行安全、有序运作的前提和基础。
我国的商业银行现在虽然已经初步建立了一套具有较强科学性和严密性的内部控制制度。
但从总体上来看，我国国有商业银行的内部控制体系还不完善，内部控制效果也不甚理想。
因此全面构建现代商业银行会计内部控制体系并适时进行创新，是完善和健全我国商业银行内部控制体系的重要保障。
关键词商业银行会计内部控制
一、营造科学、高效的风险监测和风险预警机制
风险监测和风险预警机制的建立，直接关系到会计内部控制与管理中的风险控制和风险处置，也是建立健全会计内部控制与管理体系的重要内容。
在已普遍成立稽核中心、实行稽核集中的条件下，建议将风险监测和风险预警职责划归稽核中心，并整合核算中心综合柜、联行柜的有关职能，变稽核中心单纯的事后监督为集事中管理、事后监督、风险监测预警和风险处置综合协调等职能为一体的综合控制与管理部门，并利用计算机网络技术建立风险监测与预警系统，增强对会计核算系统和会计管理行为的内部控制与管理，全面提高风险控制和风险应变能力。
二、建立涵盖银行所有业务活动的管理信息系统
信息是管理的基础，有效的信息系统对于内部控制而言是必不可少的。
确保财务与管理信息的可靠性本身就是内部控制的目标之一，同时，充足的信息和有效的交流又为内部控制体系中各个要素的正常运转提供了必不可少的信息支持。
要保证信息可靠、真实，就必须要正确进行财务会计的各种业务核算；同时建立完整的会计业务档案，确保各项原始记录和各种原始资料的真实和完整；促进各项业务的电子数据处理系统的整合，实现业务数据的集中处理，真正做到全行一本账。
利用数据集中的特点，进行数据分析，并改变传统的报表数据自下而上的汇总办法，改为自上而下的反馈，集中生成各分行和全行的汇总会计报表，实现会计报表的“t+1”制度。
在数据集中处理的基础上，建立贯穿各级机构、覆盖所有业务领域的数据库和管理信息系统，及时提供经营管理所需要的各种数据和报表资料，做到真实、准确；同时加快建立商业银行内部各级分支机构经营状况的实时监控系统，并做到内部审计部门的信息共享。
各行会计信息报告部门的职能不应是信息的汇总和传送，而应逐步将主要精力放在数据的集中处理和分析上。
商业银行将信息技术运用于管理过程，建立起有效的管理信息系统，对于内部控制而言尤为重要。
通过建立管理信息系统，将银行的经营方针、业务政策、业务操作规程、内部控制原理、程序和风险识别、防范控制、挽救措施等项内容进行计算机程序化处理，从而排除最难控制的人为因素的干扰，确保内部控制目标的实现。
可以说，管理信息系统的建
立在很大程度上影响商业银行内部控制水平的高低。
商业银行的管理信息系统可分为四大类，即会计业务处理系统、信息报告系统、决策保障系统和办公自动化系统。
商业银行管理信息系统的最终目标是建立一整套具有统一性、前瞻性，符合客户需求，融合管理思想，涵盖银行所有业务活动的管理信息系统。
这一系统即可按产品、地区划分成不同类别的子系统，又可统一回归到为客户提供全方位服务、为经营决策提供全方位信息的高效、灵活的综合信息系统上。
三、整合资源，形成会计内部监督合力
在现实工作中，商业银行应进一步探索内部控制的新机制，将负有内部控制建设监督职能的部门进行组织机构重组，从而整合内部管理资源，形成内部控制合力，促进会计内部控制与管理的良性发展。
按照“机构扁平化、业务垂直化”的要求推进管理架构和业务流程整合，解决操作风险的控制问题。
通过机构扁平化改革，建立“以客户为中心，以市场为导向”的垂直化领导的营销体系，强化基层行的经营职能，缩短管理半径，提升经营层次，以内部控制、稽核监察、会计核算、数据信息等部门对前台业务进行联合督查制衡。
探索会计监督检查的新思路，逐步形成全方位、多层次的会计内部控制模式。
监督检查应突破简单的表面上的账平表对，把重点放在制度落实情况的检查上，突出检查的针对性和时效性，重视实施，督促整改，落实责任，严肃处罚，切实达到发现问题、堵
塞漏洞、消除隐患、防范风险的目的。
同时，会计职能部门作为会计内部控制与管理工作的业务部门，也应积极发挥在会计检查辅导中的职能作用，经常对基层行的会计内部控制与管理进行现场检查和辅导，完善会计基础工作质量等级评估机制，促进基层央行会计内部控制与管理体系的完善和会计内部控制与管理质量的提高。
发挥稽核的事后监督职能，提高稽核成果的利用效率。
一是稽核部门应与被监督单位建立定期联席会议制度，集中讨论、交流监督申发现的共性问题和异常情况，从而形成一致处置意见，规范被监督单位的操作行为；分析资金风险隐患，将事后监督成果运用于事前、事中控制，形成同心协力、互助群防的局面。
二是稽核部门应与再监督部门建立联席会议制度，加强与内审、纪检监察等部门的沟通与协调，整合重复监督项目，定期进行成果交流，最大限度地实现监督信息共享，以增强对薄弱环节和风险隐患的管理和控制，提高被监督牢位的成果利用率。
作为商业银行内部控制第三道防线的内审部门，应在业务部门对风险进行度量与控制的基础上，利用非现场审计手段，提高内部控制监督与评价的有效性与科学性。
《内审指引》开宗明义就指出，内部审计工作应当“以内部控制为导向”，这就要求内部审计工作要以内部控制为中心，关注、识别、评估、衡量和监督控制银行面临的信用风险、市场风险、操作风险、合规风险等各类风险，通过检查、测试、评价等各种方法，提出切实可行的缓释风险的控制措施
和稽核建议。
内审工作的重点是识别、分析和预测商业银行辖属机构的安全性风险、流动性风险、盈利性风险以及由三类风险形成的综合风险，迸而促使商业银行各级领导、各级相关部门采取措施规避、降低、分散风险。
参考文献：
[1]唐亮贵，李静.商业银行内部控制机制动态特性研究.经济
师.2004（02）.
[2]罗莉.全方位审视内部控制.经济问题探索.2003（08）.。