内部控制的国内外研究现状分析
国外内部控制研究现状分析
国外内部控制研究现状分析国外内部控制研究现状分析导语：内部控制是企业管理的重要环节之一，旨在规范企业各项运营活动和业务流程，确保企业遵循法律法规，保护企业资产安全，提升企业竞争力。
国外在内部控制研究方面积累了丰富的经验和研究成果，本文将对国外内部控制研究现状进行分析。
一、内部控制的定义和目标国外学者对内部控制的定义有所分歧，但普遍认同其核心目标是确保企业活动的合规性、准确性和可靠性。
内部控制的目标主要包括：风险管理、资产保护、业务流程规范以及信息披露和追溯能力等。
二、内部控制的研究内容国外对内部控制的研究内容主要包括：内部控制环境研究、内部控制目标的设定和评估、内部控制的组织结构和职责划分、控制活动的设计和实施、信息和通信的处理、监控机制等。
三、内部控制的重要性和影响因素分析国外学者通过大量实证研究，表明内部控制对企业的重要性不言而喻。
良好的内部控制有助于提高企业运营效率、降低企业风险、增强企业抵御外部冲击的能力。
影响内部控制的因素包括：公司治理结构、内部控制监督机制、企业文化和员工行为等。
四、内部控制的评估和改进方法国外学者提出了一系列内部控制评估和改进的方法。
常用的方法有风险控制自评、内部控制框架评价、过程控制评估等。
这些方法有助于企业全面了解其内部控制水平，识别可能存在的问题，并提出改进建议。
五、内部控制的演变与发展趋势随着信息技术的快速发展，内部控制的形式和方法也在不断演变。
国外学者开始关注数字化内部控制和数据驱动的内部控制等新领域。
此外，国外学者也呼吁加强内部控制与企业治理、风险管理等相关领域的研究和实践，以构建更有力的内部控制体系。
六、国内研究现状及启示与国外相比，国内在内部控制研究方面仍有较大差距。
未来国内研究可以借鉴国外经验，深入探讨内部控制与公司治理、风险管理等相关领域的关系，以推动中国企业内部控制水平的不断提升。
结语：国外在内部控制研究方面积累了大量的理论成果和实践经验，为国内研究提供了重要的借鉴和启示。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状内部控制是企事业单位运行管理的重要环节，它通过优化组织结构、规范业务流程、加强监督管理等手段，有效地防范和控制各种风险，保障企事业单位的可持续发展。
在当前全球经济全球化和信息技术迅猛发展的背景下，内部控制已成为各个国家和地区广泛关注的热点话题。
本文主要围绕内部控制的国内外研究现状展开探讨。
一、国内内部控制研究现状在国内，内部控制的研究始于上世纪80年代，随着我国经济的快速发展和企事业单位改革的深入推进，研究热度逐渐提升。
目前，国内的内部控制研究主要集中在以下几个方面：1. 理论框架建设国内学者对内部控制的定义、内部控制要素、内部控制环境等进行了深入研究，建立了一套完善的内部控制理论框架。
例如，内部控制有关要素理论模型、内部控制评价指标体系等。
2. 内部控制与企业绩效关系研究国内研究者通过实证研究发现，良好的内部控制能显著提高企业的经营绩效。
他们从不同的角度入手，探讨了内部控制与企业绩效之间的关系，为企业提高内部控制水平提供了指导。
3. 内部控制体系设计与实施研究研究者在实践中不断总结企业内部控制体系的设计与实施经验，为企业提供了具体的操作指南。
例如，组织结构设计、业务流程再造、内部风险评估等。
二、国外内部控制研究现状与国内类似，国外对内部控制的研究也经历了不断发展的过程。
目前，国外内部控制研究在以下几个方面取得了较大的进展：1. 内部控制规范的法律制度建设一些国家通过法律法规的制定，建立了较为完善的内部控制规范体系。
例如，美国的《萨波尼斯法案》、欧洲的《第八条指令》等，这些法律要求企业建立和完善内部控制制度，促进企业经营的透明度和合规性。
2. 内部控制在金融业领域的研究在金融业领域，内部控制的重要性更加凸显。
国外学者通过对银行、保险等金融机构的内部控制研究，提出了许多有效的内部控制方法和措施。
例如，风险控制、内部审计、内部报告等。
3. 内部控制与企业治理研究国外学者将内部控制与企业治理紧密结合起来进行研究，认为内部控制是实现良好企业治理的基础。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状
随着跨国公司的活动日益增加，国内外研究在组织内部管理中变得越来越重要。
包括
企业文化在内的企业因素，影响着组织的发展和绩效。
因此，组织内部的研究、审查和诊
断变得尤为重要。
组织内部控制国内外研究的主要目的在于达到以下目标：首先，分析和理解国内外文化、行业情况、基本循环和历史活动；其次，针对不断变化的国内外市场，确立相应的参
与战略及干预机制；第三，提供国内外分析、研究方案，并发挥其作用；第四，建立组织
内部的管理水平，提高国内外研究的效率和质量；最后，利用国内外研究的结果，确定组
织内部组织及持续的改进措施。
为了实现上述目标，组织应当采取多种手段进行平衡管理，包括采取统一的管理框架，实现组织内部研究及审查相关制度化管理，以符合国内外环境变化的要求；进行不懈的数
据搜集，实施先进科学手段访谈和调查；搭建有效的传播渠道，确保尽快收集客观真实的
数据，及时反馈组织内审查的最新情况；组织内部研究人员进行定期的培训，为员工提供
完善的学习机会；最后，进行持续的评估，实施突发事态的应变能力，持续改善组织内部
的研究及审查能力。
组织内部控制国内外研究的过程必须以科学严谨的态度，确保研究出口有效地体现组
织内外环境及组织文化变化，为组织内部发展奠定基础。
只有重视组织内部控制国内外研究，才能打造优质的企业文化和完善的管理体系，使组织能够在变化复杂的国际环境中获
得更大的竞争优势。
企业货币资金的内部控制问题及对策国内外研究现状
企业货币资金的内部控制问题及对策国内外研究现状
企业货币资金的内部控制问题包括现金管理不规范、内部控制缺失、财务人员的信任问题、资金流向不透明等。
这些问题可能导致现金流失、内部欺诈、财务报表不准确等风险。
为了解决这些问题，企业需要采取一系列的对策。
1.加强现金管理：确保现金收支的及时记录和核对，建立健全的现金管理制度，制定现金预算和支出审批流程，并进行逐笔核对。
2.增强内部控制：建立完善的内部控制制度和流程，对于现金收付进行明确的责任分工，严格执行内部控制制度，加强内部审计。
3.建立信任机制：加强对财务人员的培训和监督，建立起对财务人员的信任和责任感，确保其遵守企业的内部规章制度。
4.加强资金流向的监控：建立完善的资金流向监控机制，确保资金使用的透明和准确，通过内部审计和外部审计来确保资金流向的真实性。
目前国内外对企业货币资金的内部控制问题进行了一系列的研究。
国内主要关注了现金管理、内部控制的建设和实施等方面的研究，并提出了相应的对策和建议。
国外的研究主要关注了内部控制的框架和制度设计，以及内部控制的效果评估等方面的研究。
总的来说，企业货币资金的内部控制问题是一个需要重视并加以解决的问题，只有建立起完善的内部控制制度和流程，加强对财务人员的培训和监督，才能有效地防止和减少相关风险的发生。
国内外的研究也提供了一定的理论和实践指导。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状内部控制是指企业为达到既定目标，保护企业的资产、确保财务报告的真实可靠，以及提高运营效率的一系列管理措施和制度。
内部控制在企业管理中起到至关重要的作用，对于确保企业的长期稳定和可持续发展具有重要意义。
国内研究现状方面，目前国内对内部控制的研究相对较多，主要集中在以下几个方面。
首先，影响内部控制的因素的研究。
国内学者对于影响内部控制的因素进行了广泛而深入的研究，包括企业规模、所有制性质、公司治理结构、企业文化等方面。
研究结果表明，这些因素对于内部控制的建立和实施都起到了重要作用。
其次，内部控制与企业绩效的关系研究。
内部控制建立的目的之一就是提高企业的运营效率和绩效水平。
国内学者通过实证研究发现，有效的内部控制制度能够显著提高企业绩效，提高企业的盈利能力和市场价值。
第三，内部控制对于财务报告的影响研究。
内部控制是确保财务报告真实可靠的主要手段之一、国内学者对内部控制对财务报告的影响进行了深入探讨，发现内部控制对于财务报告的质量有着显著影响，能够提高财务报告的真实可靠性。
第四，内部控制制度的建立和完善研究。
国内学者对于内部控制制度的建立和完善进行了深入研究。
研究内容包括内部控制制度设计、内部控制评价、内部控制风险管理等方面。
研究成果为企业提供了有效的指导和参考。
国外研究现状方面，国外对内部控制的研究同样也比较丰富。
主要集中在以下几个方面。
首先，内部控制与公司治理的关系研究。
国外学者对于内部控制与公司治理的关系进行了深入研究，认为内部控制是公司治理的重要组成部分，能够提高公司治理的效果和质量。
其次，内部控制的价值与效益研究。
国外学者通过实证研究发现，内部控制对公司的价值和效益有着显著影响，能够降低公司的运营风险，提高公司的绩效和竞争力。
第三，内部控制与风险管理的研究。
国外学者对于内部控制与风险管理的关系进行了深入探讨，认为内部控制是风险管理的重要手段，能够有效识别、评估和控制企业的各类风险。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出，但严峻的现实却告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、企业舞弊案件频发等等，表明内部控制如在设计上有缺陷，在作用上有缺失，往往会给国家和企业带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。
为提高内部控制的有效性，笔者就我国内部控制存在的问题作些分析，并提出一些对策以供商榷。
一、内部控制理论的发展简史1934年美国《证券交易法》首先提出“内部会计控制”概念。
1949年美国审计程序委员会（CAP）下属的内部控制专门委员会，发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次做出如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。
”1988年4月，美国注册会计师协会《审计准则公告第55号》（SASNO.55），规定从1990年1月起以该文告取代1972年的《审计准则公告第1号》（SASNO.1）。
该文告首次以“内部控制结构（InternalControlStructure）”的提法替代了“内部控制”的提法，正式将内部控制环境纳入内部控制范畴，并不再区分会计控制和管理。
该公告可视为内部控制理论研究的一个突破性成果。
1985年6月，美国注册会计师协会、美国会计学会、内部审计师协会、财务执行官协会和管理会计师协会共同成立了国家反舞弊性财务报告委员会，又称Treadway委员会。
该委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（CommitteeOfSponsoringOrganizationsOftheTreadwayCommi ssion），简称COSO委员会。
1992年，COSO委员会报告，即《内部控制———整体框架（InternalControl-IntegratedFramework）》，也称COSO报告。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制作为企业管理的重要组成部分，其在企业运营中的作用备受关注。
在国内外，学者们对内部控制进行了大量的研究，探讨了内部控制的定义、影响因素、评价方法以及对企业绩效、风险管理等方面的影响。
本文将对内部控制国内外研究文献进行综述，旨在全面梳理内部控制研究的现状、趋势和热点问题，为进一步研究提供参考。
一、内部控制的定义与发展在国内，对内部控制的定义主要是以企业内部运行的规划、组织、执行和监督等各个环节为基础，通过风险管理和信息披露来保证企业目标的实现。
而国外的相关研究着重于内部控制的目标导向性，强调内部控制是一种帮助企业实现目标的管理手段。
内部控制的定义在国内外存在一定的差异，国内更注重内部控制与风险管理的关系，而国外更注重内部控制与企业目标的关系。
二、内部控制的影响因素内部控制的有效性受到多种因素的影响，包括组织文化、管理层素质、制度设计等。
国内外学者们通过对内部控制相关影响因素的研究，为企业提高内部控制效果提供了理论支持。
在国内，相关研究发现，组织文化对内部控制的影响至关重要。
优秀的组织文化有利于员工自觉遵守内部控制规定，增强内部控制的有效性。
管理层的素质和诚信度也直接影响着内部控制的质量。
国外研究则更加注重内部控制执行制度的设计与管理。
COSO框架中提出的营利目标、财务报告目标、合规目标等，这些目标的设定对内部控制的有效性具有重要影响。
三、内部控制评价方法内部控制的评价方法是内部控制研究的一个重要方面。
目前，国内外学者们提出了多种内部控制评价方法，并对其进行了实证研究。
在国内，内部控制评价方法主要包括财务报告、公司管理层的陈述以及第三方评估等多种方法。
这些方法在实际应用中存在一定的局限性，例如公司管理层的陈述容易受到管理者的主观影响，第三方评估成本较高。
国外的研究更加注重内部控制评价指标的设计。
COSO框架中提出了五大组成要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动，这些要素成为内部控制评价的重要指标。
国内外内部控制研究现状分析
国内外内部控制研究现状分析
国内内部控制研究的发展可以追溯到20世纪80年代，当时主要集中
在财务会计领域。
随着经济的发展和市场经济体制的，内部控制的重要性
得到了进一步的认识和重视，研究领域逐渐扩展到企业管理、公司治理、
风险管理等方面。
国内内部控制研究的主要内容包括内部控制理论的构建与演化、内部
控制评价方法的探索与改进、内部控制与公司治理的关系、内部控制与业
绩管理的关系等。
近年来，随着信息技术的发展和应用，信息技术对内部
控制的影响也成为研究的热点之一
国外内部控制研究的发展相对较早。
在美国，内部控制的研究始于
20世纪60年代，并逐渐形成了内部控制理论体系。
美国的《萨班斯-奥
克斯利法案》的出台进一步推动了内部控制研究的发展。
除了美国，欧洲、亚洲等国家和地区也开展了大量的内部控制研究。
例如，欧洲的《内部控
制合规指南》为内部控制研究提供了重要的参考。
此外，国内外的内部控制研究还涉及到行业差异、全球化背景下的内
部控制等新的前沿问题。
同时，研究方法也逐渐从传统的定性研究向定量
研究转变，运用多种研究方法和数据分析技术，如实证研究、案例研究、
问卷调查等，为内部控制研究提供了更多的视角和方法。
总体来说，国内外内部控制研究已经形成了一定的理论框架和研究成果。
然而，仍然存在问题和挑战，如理论体系的完善、内部控制评价标准
的制定、信息技术对内部控制的影响等。
因此，未来的研究还需深入探讨
这些问题，并开展更加系统、全面的研究工作，为实践提供更好的指导和
参考。
我国内部控制的研究现状
我国内部控制的研究现状内部控制是企业管理中十分重要的一个环节，它可以帮助企业有效实现风险防范和经营管理。
事实上，内部控制已经成为公认的管理模式，不仅在国际上被广泛引用，也在国内得到广泛应用。
然而，在内部控制领域还存在许多值得研究的问题，以下是我国内部控制的研究现状。
首先，内部控制的定义和内涵一直是研究的热点问题。
在国外，内部控制一般被定义为一种管理过程，它通过制定、实施和监督组织运作的一系列政策、程序和实践，确保企业经营活动的合理性、准确性和可靠性。
而在国内，内部控制的定义更加宽泛，可以分为三个方面：控制环境、风险评估与控制活动。
此外，研究者在内部控制领域的研究还涉及到许多其他方面的问题，例如风险管理、公司治理、信息系统、内部审计和管理过程改进等。
其次，内部控制的评价体系也成为研究重点。
国内研究者通过控制自评、第三方评估和评价标准等方式构建内部控制评价体系。
同时，一些企业也借鉴国际上的内部控制评价标准，例如美国公认的内部控制框架COSO和国际财务报告准则IFRS等，提高企业的内部控制。
亦有研究者通过数据分析研究内部控制和企业绩效的关系。
他们通过对内部控制相关指标的收集，建立企业内部控制绩效模型，评估企业在内部控制方面的成熟度水平，从而为企业的内部控制建设提供专业指导和意见。
此外，内部控制与企业治理的研究也逐渐引起重视。
在传统企业治理框架中，内部控制通常被视为企业治理的一部分。
但是，随着内部控制的发展，研究者认为内部控制应该被视为企业治理的一个独立组成部分。
他们通过分析内部控制与企业治理的关系，探讨内部控制对企业治理的贡献，为企业治理及企业文化建设提供一定的理论和实践参考。
总之，内部控制的研究已经成为当前企业管理理论的热点之一。
在国内，内部控制的研究越来越深入，不断丰富和完善了内部控制的知识结构和实践方法。
然而，在实践中，还需要大量的探索和创新，进一步完善内部控制的理论和实践。
《企业内部控制优化研究国内外文献综述》4500字
企业内部控制优化研究国内外文献综述1 国外研究现状现代内部监督理论的发展离不开经济的发展。
为了解决实际问题，发达国家（如美国）通过专业团体、机构和其他机构的共同努力，对内部监督理论有较强的理解。
这些发展对我们做出了重大贡献。
“内部监督”的概念在国外出现已久，国外也相继出台了内部监督的法律法规。
1992年，美国的五个会计专业小组集中要求国家错误财务报告委员会（COSO）审查内部控制总的框架报告。
根据报告，内部控制包括五个相关的组成部分：控制环境、风险评估、控制措施、通知与沟通、控制。
风险管理与内部控制之间存在着一定的联系。
Turnbull Committee(2005）指出，风险管理在实现公司目标方面发挥着重要作用。
内部控制制度是风险管理的核心，公司管理者必须从更广阔的角度来考虑内部控制的组成部分，即风险管理。
南非King II(2002）的报告证明，传统的内部控制体系无法管理许多风险，如政治、法律和技术风险。
风险管理必须是管理和减轻风险的关键措施。
他们说，风险管理是一个更复杂的过程。
1995年11月，加拿大注册会计师协会监督标准委员会（coco-komitea）公布了以COSO报告为基础的监督标准，被认为是“内部控制”。
对于支持一系列要素以实现组织目标的组织，建议您可以看到一个公认的观点，内部控制包括风险管理。
Chandler(2000)认为运用内部控制来判断企业中存在的某些突出问题是有效的，内部控制可以帮助企业更加高效准确的发现企业生产经营存在的问题。
另外，基于外部单位的审计意见对企业事情趋于一致性的判断，可以更有效地发挥内部控制的作用，有效提高企业内部控制的效果。
Spire,LauraF(2007)认为，Turnbull 指南明确了企业内部控制与风险管理的关系，内部控制包含风险管理，风险管理是内部控制的可信赖程度。
Turnbull深入研究发现企业管理过程中应当将内部控制和风险管理结合起来，形成双方的相互牵制关系。
内部控制的国内外研究现状分析(材料)
内部控制的国内外研究现状分析（材料）内部控制是指一个组织通过设立一系列的制度、政策和流程，以确保组织的资源得到有效和合理的使用，并防范内部和外部的风险。
对于企业来说，建立和完善内部控制体系可以提高企业运营效率，降低经营风险，保护利益相关者的利益。
本文将对内部控制的国内外研究现状进行分析。
国内研究方面，早在上世纪80年代末和90年代初，中国的学者开始关注企业的内部控制问题。
他们研究了内部控制对企业经营绩效、财报信息质量以及企业价值等方面的影响。
这些研究主要集中在会计和审计领域，试图揭示内部控制对财务报告准确性的影响。
同时，也有学者从制度经济学的角度探讨了内部控制制度的建立、运作以及与企业绩效之间的关系。
然而，国内的研究主要集中在内部控制与财务报告准确性之间的关系，其他方面的研究，比如内部控制与风险管理、企业价值、治理结构等方面的关系相对较少。
国外研究方面，内部控制的研究已经有较长的历史，并形成了较为完善的理论框架和实证研究方法。
早在上世纪20年代和30年代，西方学者就开始研究内部控制的相关问题。
近些年来，研究重点逐渐转向了内部控制与企业绩效、内部控制与风险管理、内部控制与治理结构等方面。
在内部控制与企业绩效方面的研究中，许多学者认为，较为有效的内部控制可以促进企业的运营效率，提高财务绩效和市场绩效。
在内部控制与风险管理方面的研究中，学者们试图揭示内部控制对企业风险识别、评估、控制和监控的影响。
在内部控制与治理结构方面的研究中，学者们研究了内部控制对公司治理结构和股东权益保护的作用。
总体而言，国内外的研究都认为，有效的内部控制对企业的运营效率、财务报告准确性、风险管理和治理结构等方面都有积极影响。
然而，由于研究方法和数据的限制，目前还不能得出一致的结论。
此外，国内关于内部控制的研究相对较少，研究角度和深度也有待进一步提高。
因此，未来的研究可以从更广泛的理论角度出发，加强对内部控制的定量研究，并开展关于内部控制与风险管理、企业价值以及治理结构等方面的综合研究，以进一步深化我们对内部控制的理解。
内部控制国内外研究现状
内部控制的国内外研究现状分析一、内部控制理论国外研究状况分析内部控制概念的提出至今已有五十多年历史。
内部控制, 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。
在其漫长的产生和发展过程中, 大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段, 即内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架三个阶段。
从1949 年美国会计师协会(AICPA) 的审计程序委员会在《内部控制: 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,首次对内部控制作了定义。
内部控制在50 年时间内分为三个发展阶段, 第一阶段到第二阶段经历近40 年, 而第二阶段到第三阶段只有5 年时间。
内部控制之所以有这么快的发展速度, 除企业内部管理自身因素外, 外部尤其是政府的推动亦是关键因素。
在美国20 世纪70 年代到80 年代, 政府通过一系列措施推动内部控制的实施。
80 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问,尤其是上市公司内部控制的恰当性, 由此成立Treadway 委员会( 即反对虚假财务报告委员会) ,并发表了著名的COSO 报告。
20 世纪80 年代证券交易管理委员会( SEC) 也对内部控制产生一定的影响。
SEC 在1980 年的S—X 规则303 条款中要求上市公司披露“管理当局讨论和分析( MD&A) ”的信息。
MD&A 要求揭示上市公司财务和经营相关的当前和未来的流动性和其它情况, 所以要求向公众提供更多未来经管责任的情况,包括内部控制等内容。
“安然”事件发生后, 美国国会于2002年7 月通过《萨班斯—奥克斯利法案》( Sarbanes-Oxley Act) , 强化了一系列控制措施, 如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。
COSO 报告指出：内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是企业管理中非常重要的一环，它对于企业的经营效率和风险控制起着至关重要的作用。
随着全球化的发展，国内外对于内部控制的研究也越来越深入，本文将对国内外内部控制的研究文献进行综述，以期为相关领域的研究和实践提供参考和借鉴。
一、内部控制的定义和重要性内部控制是指企业在经营管理过程中，基于制度、程序和方法所建立的一系列控制措施，以保护企业的资产安全、信息准确性和合规性，同时提升经营效率和管理水平。
内部控制的重要性主要体现在以下几个方面：1. 保护企业资产安全。
内部控制可以有效防范企业内部和外部的盗窃、侵占、欺诈等违法犯罪行为，确保企业资产的安全和完整。
2. 提高信息的准确性和可靠性。
内部控制可以确保企业的财务信息和经营数据的准确性和可靠性，为企业的决策提供可靠的依据。
3. 保证企业的合规性和规范经营。
通过内部控制，企业可以遵守各项法律法规和企业内部制度，规范经营行为，确保企业合法合规经营。
4. 提升企业经营效率和管理水平。
内部控制可以优化企业的经营流程和管理制度，提升经营效率和管理水平，实现良性循环和可持续发展。
二、国内外内部控制研究的现状中国的内部控制研究始于20世纪80年代，随着我国企业改革开放的不断深化和证券市场的蓬勃发展，内部控制成为企业管理和监管的重要议题。
近年来，国内学者在内部控制领域的研究逐渐深入，形成了一批较为系统和完整的研究成果。
在内部控制的理论研究方面，国内学者主要关注内部控制的概念和内涵、内部控制建设的原则和方法、内部控制的评价和改进等方面。
中国社会科学院会计研究所的黄淑英等学者在《内部控制研究述评》一文中，系统回顾了国内外内部控制理论和实务研究的最新进展，对内部控制相关理论研究进行了梳理和总结。
在内部控制的实证研究方面，国内学者主要关注内部控制与企业绩效、风险管理、信息披露、公司价值等方面的关系。
华东师范大学经济与管理学院的陈鲲等学者在《内部控制质量对上市公司绩效的影响研究》中，通过对A股上市公司的实证研究，发现内部控制质量与企业绩效之间存在显著的正向关系；武汉大学经济与管理学院的覃丽等学者在《内部控制缺陷、公司治理与公司价值研究》中，研究了内部控制缺陷对公司价值的影响，揭示了公司治理在内部控制缺陷与公司价值之间的调节作用。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述1. 引言1.1 背景介绍：内部控制是组织管理中的一项重要内容，具有防范风险、保障财务报告准确性和可靠性的功能。
随着企业规模的扩大和经营范围的增加，内部控制的重要性日益突显。
良好的内部控制制度不仅可以提高企业运作效率，还可以降低经营风险，增强企业竞争力。
研究内部控制成为当前财务管理领域中备受关注的课题。
在国内外，内部控制的研究已经取得了一定的成果，但也存在着一些尚未解决的问题和待深入研究的方向。
为了更好地了解内部控制在不同国家和地区的研究现状，本文将对国内外相关研究文献进行综述分析，以期为未来研究提供参考和启示。
【背景介绍】部分将从宏观层面介绍内部控制研究的背景与意义，为后续内容的阐述打下基础。
1.2 研究目的内部控制作为企业管理的重要内容，对于保障企业财务报告的真实性和完整性，提高企业运作效率，防范企业风险等方面都具有重要意义。
在实践中，我们也发现了一些内部控制的问题和不足之处。
本文旨在通过对国内外内部控制研究文献的综述，分析内部控制概念与内涵，探讨内部控制的重要性，总结内部控制研究现状，并重点关注国内外内部控制研究文献的内容和发展趋势。
通过对国内外研究文献的综合分析，旨在为企业内部控制实践提供理论支持和借鉴，为内部控制的进一步发展探索新的研究方向和思路。
希望通过本文的研究，能够为完善企业内部控制制度，保障企业经营稳健和可持续发展提供参考和建议。
2. 正文2.1 内部控制概念与内涵内部控制是指组织为达成经营目标而制定并实施的一系列措施和程序。
其内涵包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
控制环境是内部控制的基础，包括组织文化、管理人员行为等方面，影响整体内部控制效果。
风险评估是指组织需要对面临的各种内外部风险进行评估，并采取相应的控制措施。
控制活动是指组织为降低风险和实现目标而制定和执行的具体控制措施，包括控制政策和程序、控制措施的设计和执行等。
信息与沟通是内部控制保证有效运作的基础，包括信息的收集、处理和传递等方面。
内部控制的国内外研究现状分析
内部控制的国内外研究现状分析内部控制是一个组织为实现其目标而确保其业务活动的有效性和效率、财务报告可靠性和合规性的过程。
国内外学者对内部控制的研究表明，其已成为企业治理领域的热点问题之一国内研究现状分析：国内内部控制研究始于上世纪90年代，近年来得到了较大的关注和发展。
研究方法主要包括定量分析和定性分析两种。
定量分析研究：定量分析研究侧重于证据的收集和统计分析，并运用计量经济学的方法，以量化的方式研究内部控制与企业绩效、财务风险等指标之间的关系。
研究结果表明，良好的内部控制系统可以提高企业绩效、降低财务风险，提高财务报告的可靠性。
定性分析研究：定性分析研究侧重于理论的构建和深度解释。
研究者通过对个案、访谈和文献等进行综合分析，解释内部控制的概念、作用机制和影响因素。
研究结果表明，内部控制的设计、执行和监督，需要考虑组织的文化、治理结构、信息技术等多个因素的影响。
国际研究现状分析：国际上，内部控制的研究也取得了一定的进展。
相较于国内，国际上的研究更加注重与企业绩效和股东权益的关系。
经验研究：国际上的研究主要通过实证研究方法，寻找内部控制与企业财务绩效和股票市场表现之间的相关性。
研究结果表明，良好的内部控制可以提高企业绩效和股东权益，吸引投资者并降低投资风险。
理论研究：国际研究还注重内部控制的理论构建和发展。
学者们提出了各种内部控制理论模型，从不同的角度剖析内部控制的内在机制与企业绩效之间的关系。
例如，代理成本理论、资源依赖理论、制度理论等。
国际间经验交流和合作：国际上的研究者们经常进行学术交流和合作，共同研究内部控制的挑战和对策。
这些研究为国内研究者提供了参考和借鉴，同时也加强了国际研究的严谨性和广泛性。
综上所述，国内外对内部控制的研究已经取得了一定的进展。
国内主要集中在内部控制与企业绩效、财务风险等指标的关系，而国际上更注重内部控制与股东权益的关系以及内部控制理论的构建。
随着全球化的发展，国内外研究者之间的交流与合作将进一步推动内部控制研究的深入和发展。
我国内部控制研究现状和展望
我国内部控制研究现状和展望内部控制是企业管理和监督的重要手段，对于保障企业资产安全、提高经营效率、增强经济责任意识具有重要作用。
近年来，我国对内部控制研究充分认识到其重要性，不断加大研究投入，取得了一系列重要成果。
然而，与国际先进水平相比，我国内部控制研究还存在不少不足之处，有很大的发展空间和改进的方向。
首先，我国内部控制研究现状主要表现为理论研究与实践应用不平衡。
我国学界在内部控制理论研究方面取得了一些成果，例如内部控制概念的阐述、内部控制要素的构建等。
然而，对于内部控制的实践应用研究的深入，研究不够充分，相关实证研究也较少。
这导致内部控制理论与实际应用之间存在较大的落差。
因此，未来研究需要加强对内部控制理论的实践应用的研究，深入挖掘内部控制与公司业绩、风险管理、治理效果等之间的关系。
其次，我国内部控制研究还存在着理论界与实务界研究的脱节问题。
目前，我国内部控制研究多集中在理论界，重视理论建设，而实务界在内部控制建设中往往更注重经验和操作。
理论界与实务界的脱节导致理论研究的成果难以投射到实际应用中，实务界的经验和操作也难以得到深入研究和总结。
因此，未来研究需要加强理论界与实务界的交流与合作，构建适应实际应用需要的理论框架，同时也需要从实务经验中总结提炼出具有普遍意义的经验。
此外，我国内部控制研究还需要加强对信息技术的应用。
随着信息技术的快速发展，内部控制中的信息系统安全、数据质量管理、电子审计等问题变得日益重要。
然而，当前我国内部控制研究对信息技术的应用相对较少，对信息技术的变革对内部控制的影响还不够重视。
因此，未来研究需要加强对信息技术与内部控制之间的关系的研究，探讨信息技术在内部控制中的应用和作用，为企业提供更好的信息化内部控制方案。
最后，我国内部控制研究还需要加强对国际先进经验的借鉴和吸收。
国际上已经形成了一套较为完善的内部控制理论和实践体系，我国研究者应该加强对这些先进经验的学习和借鉴，有针对性地解决我国企业内部控制存在的问题，提高我国企业内部控制水平。
内部控制国内外研究现状
内部控制的国内外研究现状分析一、内部控制理论国外研究状况分析内部控制概念的提出至今已有五十多年历史。
内部控制, 是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。
在其漫长的产生和发展过程中, 大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段, 即内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架三个阶段。
从1949 年美国会计师协会(AICPA) 的审计程序委员会在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，首次对内部控制作了定义。
内部控制在50 年时间内分为三个发展阶段，第一阶段到第二阶段经历近40 年，而第二阶段到第三阶段惟独5 年时间。
内部控制之所以有这么快的发展速度，除企业内部管理自身因素外，外部特别是政府的推动亦是关键因素。
在美国20 世纪70 年代到80 年代，政府通过一系列措施推动内部控制的实施。
80 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发"破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问,特别是上市公司内部控制的恰当性, 由此成立Treadway 委员会 ( 即反对虚假财务报告委员会) ,并发表了著名的COSO 报告。
20 世纪80 年代证券交易管理委员会( SEC) 也对内部控制产生一定的影响。
SEC 在1980 年的S—X 规则303 条款中要求上市公司披露“管理当局讨论和分析( MD&A) ”的信息。
MD＆A 要求揭示上市公司财务和经营相关的当前和未来的流动性和其它情况，所以要求向公众提供更多未来经管责任的情况，包括内部控制等内容. “安然”事件发生后, 美国国会于2002 年7 月通过《萨班斯—奥克斯利法案》( Sarbanes —Oxley Act) ，强化了一系列控制措施，如彻底由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。
COSO 报告指出：内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。
基于COSO的企业内部控制研究国内外文献综述
基于COSO的企业内部控制研究国内外文献综述一、引言企业内部控制在现代企业管理中具有至关重要的地位，它对于保障企业的合规运营、财务报告的可靠性以及经营效率的提升都发挥着关键作用。
COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）框架作为全球广泛认可的内部控制标准，为企业构建有效的内部控制体系提供了重要的指导。
本文旨在对基于 COSO 的企业内部控制研究的国内外文献进行综述，梳理相关研究的主要成果和发展趋势。
二、国外研究现状（一）COSO 框架的发展与应用国外学者对 COSO 框架的演进过程进行了深入探讨。
COSO 框架自发布以来，经历了多次修订和完善，以适应不断变化的商业环境和风险管理需求。
许多研究关注了不同版本COSO 框架的差异和改进之处，并分析了其对企业内部控制实践的影响。
（二）内部控制与企业绩效的关系大量研究考察了内部控制质量与企业绩效之间的关联。
一些研究表明，良好的内部控制能够提高财务报告的质量，降低信息不对称，从而吸引更多的投资者，提升企业的市场价值。
同时，有效的内部控制还能够优化企业的运营流程，减少浪费和错误，提高经营效率和盈利能力。
（三）内部控制的评价与审计在内部控制的评价和审计方面，国外学者提出了多种方法和模型。
例如，通过构建内部控制评价指标体系，对企业内部控制的有效性进行量化评估。
同时，审计师在审计过程中如何识别和评估内部控制缺陷，以及如何出具恰当的审计意见也是研究的重点之一。
（四）风险管理与内部控制的整合随着企业面临的风险日益复杂多样，风险管理与内部控制的整合成为研究的热点。
学者们探讨了如何在 COSO 框架下实现风险管理与内部控制的有机融合，以更好地应对不确定性和危机。
三、国内研究现状（一）COSO 框架的引入与本土化国内学者在引进 COSO 框架的基础上，结合我国企业的特点和制度环境，对其进行了本土化的研究和应用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1.内部控制的国内外研究现状分析摘要：内部控制可谓是近年来研究的热点，特别是在二十世纪以来国内外频频发生财务丑闻时，在把矛头直指向财务会计报告时，也在探索企业内部治理等问题。
并把问题的症结和解决途径归到了内部控制。
加强和完善企业内部控制，已成为理论界和实务界关注的焦点之一。
内部控制作为企业管理中的一个重要内容，就越来越受到人们的关注。
本文对国内有关内部控制研究做了一个简要的整理和分析。
[关键词]内部控制；理论探讨；应用探讨一、我国内部控制研究基本状况分析本文所选的样本主要是中国知识资源总库中的中国期刊全文数据库作为总样本选取的，以内部控制为篇名搜索，从1999年到2008年，总共有9912篇文章，其中核心期刊有2153篇。
这些文章基本上能够代表我国这些年来研究内部控制的水平，本文期望能够从中把握我国研究内部控制的脉搏，对内部控制的研究现状作一个较全面的分析。
1.从发表时间来看，就笔者收集的资料，我国理论和实务界对内部控制的研究，多集中于二十世纪初期几年。
这可能要基于美国资本市场发生的几宗大的财务丑闻和对公司内部控制的反思而推出相关的法律和政策规范，所以在对美国财务丑闻的分析研究和出台政策的剖析的文章就层出不穷。
笔者认为这也体现了我国内部控制研究人员的前瞻性，从国外的经验教训中就能让我们避免这样的错误发生，美国一直是一个在健全法律和制定政策方面做得比较前沿，涉及内部控制的就先有COSO报告，后有SOX法案的颁布和COSO委员会出台的ERM，目前都被认为是规范内部控制的高质量标准。
除了美国以外，我国也发生了诸如“银广厦”、“中航油事件”等事件，针对这些个案，在诸如《会计研究》这样的期刊上都有深入的分析，当然也有针对我国现实的关于内部控制理论和实务的探讨。
这也反映了研究不仅要具有前沿性，更要有现实意义。
2.从论述内部控制的角度来看，总体上可以分为理论研究和应用研究。
一般有以下几个角度的探讨：(1)内部控制的概念的探讨。
(3)内部控制与公司治理的关系。
(3)在应用研究方面，主要是内部控制制度的建设。
由于关于内部控制的文章比较多，本文首先选择会计类国家级核心期刊《会计研究》上涉及内部控制的文章进行综述，还有一部分文章取自《会计之友》、《财会通讯》等会计类核心期刊。
论述的方面也主要是按照上述(二)中的分类进行阐述。
二、对国外内部控制的介绍和借鉴由于美国具有较为成熟的资本市场和法律规范，所以在其资本市场上出现的问题以及所出台的解决措施也对我们有很有意义的指导作用，所以在我国文献方面介绍这部分的内容也较多。
特别是SOX法案颁布以来，就有不少对其的介绍、研究的文章。
比如，美国SOA404条款执行成本的研究，认为SOA404条款提高了通过证券市场募集资金的成本，董事会结构改变增加成本支出，运转效率下降, 影响公司竞争力。
（黄京菁，2005）虽然他是对美国社会环境下，对SOA404的研究，但其中的思想对我国内部控制政策制订也有启发作用。
COSO 报告下的内部控制新发展——从中航油事件看企业风险管理（李若山，徐明磊,2005）也是用美国关于内部控制理论、实务的最新发展来解释中航油内部控制失败的案例，还有伊利股份、创维数码、四川长虹等失败案例或重大事件，认真学习ERM框架中的所有内容,并将其与企业经济业务紧密结合起来,我们认为对我国企业内部控制制度的重新调整,有一定借鉴意义,也为我们在当前环境下如何建立起一套适合中国国情的内部控制措施,提供了一个新的理论基础。
另外，在《会计研究》期刊上，还有一些财政部以考察团形式对国外不同特点的国家内部控制进行考察、分析。
不同国家国情，不同内部控制制度和实践也将给我国内部控制制度的建立给予启示。
如：美国内部控制信息披露的发展及其借鉴，英国和法国企业内部控制考察报告，英美上市公司内控信息披露制度对我国的启示，美国会计国际趋同、注册会计师监管和内部控制考察报告等。
三、国内内部控制的理论探讨1.内部控制的概念探讨国外内部控制理论发展经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架五个阶段。
国内在对内部控制文献介绍时也主要是以引入内部控制在西方的发展历史和权威机构对内部控制的定义来进行讨论。
比如内部会计与管理控制、内部控制结构和内部控制成分三种提法（朱荣恩，2001），就分别对应美国的二因素法、结构三分法和COSO报告，当然我国也具有中国特色的地方就是根据国情需要对会计控制和对内部控制实质的探讨。
在中国较早期的文献中对内部控制概念的讨论较多，且先是主要以会计控制为讨论对象的。
广义的会计控制既包括“会计控制”,也包括“对会计的控制”。
“会计控制”是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动,以使企业实现效益最大化的目标；所谓“对会计的控制”则是指对会计工作及其质量所进行的控制,这是对控制者所进行的一种再控制。
（阎达五，宋建波,2000）这种定义主要还是在会计概念和功能的基础上来认识控制，把控制的方法和途径局限在会计这个领域，这也主要基于我国对内部控制的应用，主要还是会计内部控制。
再比如从实质上来看,用契约理论解释，企业是一系列契约的组合,是个人之间交易产权的一种方式。
就契约本身而言,企业与市场的区别主要在于契约的完备性程度不同。
所以,企业的存在有其必然性,这种不完备性也就视为减少交易成本收益的一种代价或成本。
为了在取得低交易成本收益的同时弥补企业契约的不完备性,就需要在企业内部存在一个控制机制,来弥补企业契约的不完备性,以保证企业的正常运作和发展。
（刘明辉，张宜霞2002）可见我国学者也在使用实践和理论来深化对内部控制的理解。
2.内部控制与公司治理的关系在内部控制的文章中，以委托代理理论、外部性理论、风险管理理论、权力配置理论等为基础,研究如何将内部控制与公司治理结合起来，对内部控制和公司治理关系探讨的文章非常之多，因为内部控制是在一个企业中实施的，他的实施环境自然就是公司的治理情况，但是就是说公司治理就是内部控制的环境因素吗？学者对这个问题还持有不同的看法。
本人认为，根据所引文献，研究者对两者关系也有一个逐渐认识的过程。
从开始的只是描述联系的模糊界定到后来的界定边界和分析相互作用，也见证了研究者们认识的逐渐成熟。
本人认为有下面几个有代表性的阶段、观点。
认为内部会计控制是解决委托代理问题的解决方法，对于出资者（企业所有者），他希望通过经营获利使资产增值，实现企业价值最大化，但是他却不能直接进行管理和经营，只能通过会计手段间接地进行控制。
而会计控制是以一定的市场经济博弈规则来约束和规范企业行为的，这个博弈规则就是市场经济参与者共同遵守和不断创新的委托代理合约。
出资者对经营者的控制，主要是建立激励与约束机制，借助于这一机制来引导经营者行为是现代企业会计控制的主要方法。
并提出广义的会计内部控制制度原则，要结合企业内部与外部的会计环境。
（冯培根，2000）我觉得应该是没有把公司治理与内部控制严格加以分析、区分，只是点出了他们之间不可忽视的联系和作用，即用内部会计控制来加强公司治理，但却没有明确给出两者的区别是什么。
公司治理是源头(高层组织结构源于公司治理),内部控制是中间机制,执行层组织结构则是末端,三者之间有两个交叉区域,公司治理结构变革追求治理效率,组织结构变革追求经营效率,这些变革共同推动了内部控制演进的根本原因。
（程新生，2004）这个论述就不仅仅局限与公司治理与内部控制有关系，而是界定了他们的范围、区别和联系，又更走深了一步。
或者把这种观点叫做“环境论”，持有这种观点的学者还包括(阎达五、杨有红, 2001)、刘明辉、张宜霞(2002)、张安明(2002)。
公司治理结构和内部控制是相互链接或关联的，主要表现在目标上具有的衔接性，内部控制的目标是公司治理结构目标的进一步延伸和具体化。
公司治理结构所追求的公平和效率目标,是建立在内部控制的目标即信息真实、资产安全和效益提高基础上的。
内容也关联。
在公司治理结构三种权力的实施过程中,除了监督权主要由股东、监事会行使而独立于企业的业务系统外, 决策权和执行权都要落实到具体的部门、岗位和个人,并通过内部控制制度加以规范和管理。
上述可知,公司治理结构和内部控制, 既有不同点,也有相同点,既有分离区域,也有交叉领域。
并认为：“嵌合”更能准确地描述公司治理结构和内部控制的相互关系。
（李连华，2005）这种观点可以说是在前面环境论的基础上，更突出了内部控制与公司治理之间相互作用、相互依赖、相互包含的关系。
3.国内内部控制的制度建设探讨这几年在我国在内部控制制度建设上有一些比较显著的进展,如《会计法》中规定，要求“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”,并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一。
财政部在2001年～2006年先后颁布了《内部会计控制规范》的“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“成本费用”、“工程项目”、“固定资产”、“存货”、“筹资”、“对外投资”、“担保”等一系列用于指导开展内部控制建设的规范性文件。
《内部会计控制规范》的制定背景、总体思路、形成过程和主要内容,并就内部控制与内部会计控制的关系、内部会计控制规范与其他相关会计法规的关系、内部会计控制规范的试行等问题都有研究。
但是对比美国还存在没有理论框架支撑、控制方法单一、层次还比较低的不足。
此外，除了在内部控制制度。
目前我国证监会在强制要求上市公司披露内部控制信息方面，只局限于商业银行、证券公司和保险公司等金融类上市公司,要么局限在招股说明书中披露。
针对普通上市公司而言,年度报告的披露,虽然规定“上市公司监事会应就公司内控制度是否完善”发表独立意见,但是该披露要求仅仅限于“是否建立完善的内部控制制度”,并未要求公司披露内部控制的详细信息以及监事会的具体评价意见；对于年报摘要,更是允许公司监事会在认为企业已建立完善的内控制度时免于披露。
一般上市公司在年度报告中披露内部控制信息仍处于自愿披露阶段。
我国内部控制的法制化建设进程较为缓慢,对内部控制的重视程度相比国外尚存较大差距。
就目前的内部控制相关政策中，对于有关内部控制信息披露的法规性要求,我国至今尚未出台具有操作性的强制性文件。
对比美国更具强制性和规范性的披露制度，我国要财务报告内部控制信息披露作为定期报告的重要内容,建议随同年度报告一起披露，增强他的强制性，财务报告内部控制报告宜采取相对固定的格式，要研究探讨应该予以披露的内容还要统一财务报告内部控制评价和审核的标准。
2006年7月15日,我国企业内部控制标准委员会正式成立,历时几年的讨论，新的内部控制规范标准也已出台并于2009年7月1日正式实施，这标志着我国内部控制的制度化建设又向前迈进了一步，也必将引起学术界和理论的一轮新的讨论和实践。