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第四章 业务循环
❖ 第一节 资金筹集业务的核算 ❖ 第二节 材料采购业务的核算 ❖ 第三节 产品生产业务的核算 ❖ 第四节 产品销售业务的核算 ❖ 第五节 财务成果的核算 ❖ 重点掌握主要业务的会计处理
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第一节资金筹集业务的核算
一．资金筹集业务核算的帐户设置 ❖ 1 ．实收资本（股本） ❖ 2．短期借款 ❖ 3．长期借款 ❖ 二．资金筹集业务核算 ❖ 1．企业收到投资者投入资金 ❖ 借 银行存款 （实收的金额） ❖ 贷 实收资本 ❖ 2．企业收到投入固定资产 ❖ 借 固定资产（各方确认的价值 ） ❖ 贷 实收资本
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(三)材料采购业务核算
❖ 1．企业购入材料，款项已用银行存款支付，材料已 验收入库
❖ 借 材料采购（买价+采购费用）
❖ 应交税费——应交增值税（进项税额）
❖ 贷 银行存款
❖ 2．企业购入材料，货款暂欠，材料已验收入库
❖ 借 材料采购（买价+采购费用）
❖ 应交税费——应交增值税（进项税额）
❖
贷 应付帐款
贷 其他应收款
❖ 其中差额借或贷库存现金
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❖ 8．月末，将本月发生的制造费用分配转入生产成本
❖ 借 生产成本—甲产品
❖
—乙产品
❖ 贷 制造费用
❖ 9．月末，结转本月完工验收入库产品成本
❖ 借 库存商品—甲产品
❖
—乙产品
❖ 贷 生产成本—甲产品
❖
—乙产品
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四．产品生产成本的计算
❖ （一）产品生产成本计算的一般程序 ❖ 1 ．确定成本计算对象 ❖ 2 ．按产品成本项目归集和分配生产费用 ❖ ——产品成本项目 ❖ （1）直接材料 ❖ （2）直接工资 ❖ （3）制造费用 ❖ 3 ．计算产品生产成本 ❖ （二）成本计算 ❖ 1 ．间接费用的分配见P79 ❖ 2 ．完工产品生产成本 ❖ =月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本
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❖ 3．企业向银行借入借款（本金）
❖ 借 银行存款
❖ 贷 短期借款
❖
长期借款
❖ 4．企业向银行归还借款（本金）
❖ 借 短期借款
❖
长期借款
❖ 贷 银行存款
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补充:关于增值税
❖ 1.采购中涉及的税金—流转税（按销售额来征收的） ❖ 征收方法：价内征收价内税，如消费税； ❖ 价外征收价外税，如增值税 ❖ 2.增值税:按增加额征收的一种流转税。征收分 ❖ 3.一般纳税人 ❖ ①计算： ❖ 应交增值税=增值额*税率（一般为17%） ❖ =（C1+C2+v+m- C1）*17% ❖ =（C1+C2+v+m）*17%- C1*17% ❖ =销项税额-进项税额
❖ 借 生产成本—甲产品（数量*单价） —乙产品
❖ 制造费用
❖ 管理费用
❖ 销售费用（等）
❖ 贷 原材料—A材料
❖
—B材料
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❖ 2．企业月底根据工资计算单，编制工资汇总表
❖ 借 生产成本—甲产品
❖
—乙产品
❖ 制造费用
❖ 管理费用
❖ 销售费用（等）
❖ 贷 应付职工新酬
❖ 3．以现金发放本月份工资
❖ 借 应付职工新酬
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三．确认材料发出成本的方法
❖ （一）加权平均法 ❖ 1 ．含义 ❖ 2．计算公式 ❖ 3．举例 ❖ 4.特点 ❖ （二）移动平均法 ❖ 1．含义 ❖ 2．计算公式 ❖ 3．举例 ❖ 4.特点
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❖ （三）先进先出法 ❖ 1．含义 ❖ 2．计算公式 ❖ 3．举例 ❖ 4.特点 ❖ （四）后进先出法 ❖ 1．含义 ❖ 2．计算公式 ❖ 3．举例 ❖ 4.特点 ❖ （五）个别计价法 ❖ 1．含义 ❖ 2．计算公式 ❖ 3．举例 ❖ 4.特点
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第三节 产品生产业务的核算
❖ 一．核算内容 ❖ 生产费用的发生、归集和分配，产品成本的形成与计算，
是产品生产业务核算的主要内容 ❖ 二．产品生产业务核算的帐户设置 ❖ 1．生产成本 ❖ 2．制造费用 ❖ 3．应付职工新酬 ❖ 4．累计折旧 ❖ 5．库存商品
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三．产品生产业务核算
❖ 1．企业月底根据发出材料汇总表
❖ 借 材料采购百度文库A材料
❖
—B材料
❖
—C材料
❖
应交税费—应交增值税（进项税额）
❖
贷 预付帐款
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❖ 6．以银行存支付前欠的货款
❖ 借 应付帐款
❖
贷 银行存款
❖ 7．月底计算并结转入库材料的实际采购成本
❖ 借 原材料—A材料（买价+采购费用）
❖
—B材料
❖
—C材料
❖
贷 材料采购—A材料
❖
—B材料
❖
—C材料
❖ 贷 库存现金
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❖ 5．月底计提本月份用固定资产产折旧费
❖ 月折旧额=月初固定资产原值*月折旧率
❖ 借 制造费用
❖ 管理费用（等）
❖ 贷 累计折旧
❖ 6．平时发生费用
❖ 借 制造费用
❖
管理费用（等）
❖ 贷 银行存款等
❖ 其中预借差旅费 借 其他应收款
❖
贷 库存现金
❖ 报销差旅费 借 管理费用
❖
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❖ ②规定 一般有专用发票不入所购货物的采购成本，而作为进
项税额单独记账 ❖ 有专用发票，用于非应交增值税项目（小汽车,游艇）
不能作进项税额入成本 ❖ 无专用发票，一般不能作进项税额入成本 ❖ 4.小规模纳税人； ❖ 应交增值税=销售额*征收率（3%） ❖ 因此，购入货物所支付的增值税额，一律计入所购
货物的采购成本
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第二节 生产准备业务的核算
❖ 一.固定资产购入业务的核算
❖ （一）计价
❖ 取得成本包括支付的买价、运杂费、安装成本等
❖ （二）帐户设置
❖ 固定资产（在用的固定资产原值）
❖ （三）核算
❖ 购买不需要安装的机器设备
❖ 借 固定资产（买价、运杂费等）
❖ 应交税费—应交增值税(进项税额）
❖ 贷 银行存款（等）
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二.材料采购业务核算
(一)材料的采购成本（实际成本）
❖ 1．采购成本=买价+采购费用 ❖ 2.都假定为一般纳税人,增值税都可以抵扣 ❖ 3．材料的采购费用 ❖ 凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本 ❖ 不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入
各种材料的采购成本
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(二)帐户设置
❖ 1．材料采购 ❖ 2．应交税费 ❖ 3．原材料 ❖ 4．应付帐款 ❖ 5．预付帐款
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3．共同的运杂费的分摊
❖ ——分摊标准：重量、买价
❖ ——分配率的计算 =运杂费/分摊标准之和
❖ ——分配额的计算=分配率*分摊标准
❖ ——会计分录
❖ 借 材料采购—A材料
❖
—B材料
❖
—C材料
❖ 贷 银行存款（等）
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❖ 4． 以银行存款预付（补付）材料款
❖ 借 预付帐款
❖ 贷 银行存款
❖ 5．收到以前已预付款项的材料