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固定资产折旧

(1)概念:指固定资产在使用过程中因磨损而逐渐转入成本的价值有形损失固定资产损失

无形损失

★本质:固定资产折旧过程实际上是一个连续的成本分配过程

固定资产可以在企业的生产经营过程中长期使用，可以在多个会计期间给企业带来经济效益。根据配比原则的要求，固定资产的价值需要在固定资产折旧期内按照一定的分配方法进行分配，以正确计算产品成本和当期损益。

影响固定资产折旧的因素

(1)固定资产原值(折旧基数)(实际数)

(2)净残值(预计数)

指固定资产报废时预计收回的残值扣除预计清算费用后的余额

☆残值收入:指固定资产不能用于报废时，清理后剩余的废品和零件的残值。折旧应该预先估计，并从原值中扣除。固定资产折旧范围为

★原则:在用固定资产计提折旧，未使用和未使用的固定资产不计提折旧☆应付折旧:

(1)房屋及建筑物；

(2)在用机械设备、仪器、运输工具、工具和器具；(三)因季节性使用或者重大维修被暂停使用的固定资产；

(4)融资租入和经营租赁租赁的固定资产

注:对于已达到预定可使用状态的固定资产，如未进行竣工决算，应按预计价值进行估计和核算，并计提折旧。在完成最终核算程序后，将根据实际成本调整原始暂估价值，同时调整已计提的折旧额。

。固定资产清算

(1)什么是固定资产清算

是指企业因出售、报废、毁损等原因减少固定资产时，对清算过程中发生的账面净值、清算费用和清算收入的处理(二)固定资产清算会计★“固定资产清算”科目

是核算企业因出售、报废、毁损等原因转入清算的固定资产价值，以及清算过程中发生的清算费用和清算收入，确定清算损益的科目。☆属于资产账户☆结构:

☆明细账:根据待清理的固定资产设置(1)固定资产转移清算

取消固定资产原值、计提折旧和计提减值准备:

借款:固定资产清算(固定资产账面价值)累计折旧(计提折旧)固定资产减值准备(计提减值准备)贷款:固定资产(原账面价值)(2)清算费用和应交税金(出售房地产)贷款:固定资产清算贷款:银行存款

应交税金-应交营业税

1

(3)收回固定资产销售价格

借款:银行存款原材料贷款:固定资产清算

(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失借款:其他应收款

|贷款199:固定资产清算

(5)固定资产清算后的净收入属于生产经营期:贷款:固定资产清算

贷款:非营业收入-处置固定资产净收入属于准备期:贷款:属于准备期贷款199:长期待摊费用(冲减开办费)固定资产清理后的净损失属于生产经营期:

贷款:非营业费用-固定资产处理净损失贷款:固定资产清理

属于准备期:借款:长期待摊费用

贷款:固定资产清理例:教材P192

例1:企业设备用设备累计折旧为38400元。清洗过程中剩余材料的销售收入为500元。清洁费用是300元。设备清理完毕后，相关资金已经过了银行的收支。设备未计提减值准备要求处置固定资产会计处理:

(1)将固定资产转入清算

借款:清算1600

累计折旧38400贷款:固定资产40000 (2)支付清理费用

贷款:固定资产清理300

贷款:银行存款300 (3)收到可变价格收入

贷款:银行存款500

借款:非营业费用-处理固定资产净损失1400

借款:固定资产清算1400

案例2；企业销售原值10万元的厂房，已使用5年，累计折旧5万元，XXXX年累计折旧5万元，

购买专利权6000万元，预计使用寿命8年，已用银行存款支付，不计残值。

1年收购无形资产时:

2年贷款:无形资产-商标权3000 3-专利权6000 4贷款:银行存款9000 5年摊销:

6年借款:管理费用300(3000÷10) 7制造费用750(6000÷8) 8贷款:累计摊销1050 (5)计划成本法

|期末，发行成本和库存余额调整为实际成本。实际成本-计划成本=成本差异分配包含在发出库存

余额库存

分析中:差异率=差异金额/计划成本

当月库存成本差异率=月初余额库存成本差异月初计划成本金额+当月收入库存成本+当月收入库存计划差异金额账簿？100%

3

上月库存成本差异率=月初余额库存成本差异月初余额库存计划成本金额？100%

①在建工程和福利部门发出原材料时，涉及进项税的转移。处理如

下:

贷款:[在建工程应付福利费接收在建工程原材料+转进项税额][接收福利部门原材料+转进项税额]贷款:应付原材料税金

-应交增值税(转进项税额)

(3)“材料成本差异”科目:

是计算企业各种材料实际成本和计划成本差异的科目属于资产账户结构:

材料成本差异

转入超支差异转入节余差异

转出超支(节余)差异盈余:库存材料成本超支差异盈余:库存材料成本节余差异附注:转出超支差异蓝色，转出节余差异红色(2)计算结转材料应承担的成本差异:★计算公式:

1。本月材料成本差异率=(月初平衡材料成本差异+本月收入材料成本差异)×月初平衡材料计划成本+本月收入材料计划成本)* 100%

上月物料成本差异率=月初平衡物料的成本差异\u月初平衡物料的计划成本×100%计算差异率时，超支差异为正，节约差异为负

2。发放材料的负担差异=发放材料的计划成本x差异率3。平衡物料负担差异=平衡物料计划成本×差异率

注:本月成本差异率一般用于计算发出物料的成本差异。如果上个月的成本差异率与本月的差异不显著，也可以根据上个月的成本差异率进行计算。计算方法一经确定，不得随意更改。结转和发放材料成本差异分录: