2018新版企业所得税年度申报表与旧版相比主要的区别
浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化
浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化吕昕【摘要】新《企业所得税法》已经执行了很多年了,随着经济的发展和社会的进步,08年版申报表已经逐渐不能满足纳税人和税务机关的需求.面对不断出台的新的政策,如果对纳税申报表不进行及时修改,纳税人在填报过程中出现错误的可能性就会加大,同时,表格在设计上存在的问题,例如表格过于简单,不够合理的结构等等,对于提高税务机关的征管水平起到了明显的制约作用.另外,税务总局在2014年推行的便民办税春风行动,要求税务机关转变执法意识,这就要求减少或取消行政审批,减少进户执法,申报表将是税务机关掌握纳税人的涉税信息的唯一途径,因此申报表的重要性更加明显,所以必须对2008年版申报表进行修订.【期刊名称】《价值工程》【年(卷),期】2017(000)017【总页数】4页(P59-62)【关键词】企业所得税;纳税申报表;变化【作者】吕昕【作者单位】淮北职业技术学院财经系,淮北235000【正文语种】中文【中图分类】F810.42已经实施了六年多的08年版企业所得税年度纳税申报表，在组织收入，协调纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，促进企业所得税管理科学化、专业化、精细化等方面起到了积极的作用。
可是随着经济的发展和社会的进步，以及税收征管要求的提高，它已经不能满足纳税人和税务机关的需要了。
1.1 修订背景2007年3月16日，我国人大第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），并且在2008年1月1日正式开始实施，标志着执行了16年的内外资企业所得税并存的制度终结。
为了适应新《企业所得税法》，国家税务总局重新设计了08版所得税纳税申报表，可是随着税收政策的改革和税收管理要求的不断提高，它逐渐不能适应新形势的需要。
1.1.1 无法体现企业所得税政策全貌为适应新《企业所得税法》的颁布，国家税务总局设计了08年版企业所得税申报表，出台较为仓促、笼统、压力大、内容也不够全面，发布以后，政策不断变化，已有的政策不断进行调整和完善，不能全部在原表中清晰列示。
新企业所得税纳税申报表的变化及缺陷
新企业所 得税法对 企业取得 境外投 资所得 后在境 外缴纳 的 税款 在境 内抵免所 得税作 出了新规定 ， 第二 十 四条 规定 ： 民企 居 业从其直接或者 间接控制 的外国企业分得 的来源于 中国境外的股 息、 红利等权益性投资收益 ， 外国企业在境外实际缴纳 的所得税税 额 中属于该项所得负担 的部分 ，可以作为该居 民企业 的可抵免境
权使用费收入单独反 映 ） 转 让固定 资产 、 ， 无形资产 的收入 ， 出租 、
出借包装物的收入 （ 含逾 期的押金 ） 自产 、 托加工产品视 同销 ， 委
新规定 加强了对企业境外投 资取 得利润的税收管理 ， 但并 未
接控制 的外 国企业也纳入到可抵免的范围 ，这表 明居 民企业 对外
（ ） 二 内容的主要 变化 第一 ， 收入项 目的变化。 （ ） １ 新表 的
申报表 中 “ 资收益 ” 投 栏填报企业取得的存 款利息收入 、 债权投资 的利息收入和股权投资的股息性所得 。新 申报表 中该栏 不再填列 存款利息收入 ， 即外埠存款 、 银行汇票存款 、 银行本票存款 、 用证 信 存款 、 信用 卡存 款的应计利息不再视作 “ 投资收益 ”。股息性所得 填报也发生 了变化 ， 旧申报表要求全部股权投 资的股息 、 分红 、 联 营分利 、 合作或 合伙分利等应计股息性质的所得应按财政部 、 国家 税务 总局［９ ４财税 字第 ０ ９号文件 规定进 行还原计 算 ， １９ １ ０ 但新 申 报表填报 中明确表示在此行不用再进 行还 原计算 ，为被投资单位 向纳税人 的实际分配额。 （ 明确了广告费 、 ４） 业务招待费 、 业务宣 传 费等项扣除 的计算 基数为 申报 表主表第 １ “ 行 销售 （ 营业 ） 收 入 ”， 对主要 从事对外投资的纳税人 ， 其投 资所 得就是主营业 务收 入 。即广告费 、 业务招待费 、 业务宣传 费等项 目扣除基数为纳税人 按 照会计制度核算 的 “ 主营业务 收入 ”、 其他业务收入”， “ 以及根 据税收规定应确认为 当期收入的视同销售 收入 ，彻底结束了过去
2018年度汇算清缴这些大变化你要清楚
汇算清缴变了!重点关注这3项数据及5个关键点!纳税申报、年终奖的预扣预缴及代申报、新政一个接一个还得刻苦学习,其中最要命的就是2018年度企业所得税汇算清缴。
每年这个时候都要脱一层皮! 况且今年汇算清缴与往年大不相同!不掌握这些,就不只是脱层皮那么简单了! 2018年度汇算清缴这些大变化你要清楚1、修订企业所得税年度纳税申报表(A类,2017纳税申报、年终奖的预扣预缴及代申报、新政一个接一个还得刻苦学习，其中最要命的就是2018年度企业所得税汇算清缴。
每年这个时候都要脱一层皮！况且今年汇算清缴与往年大不相同！不掌握这些，就不只是脱层皮那么简单了！2018年度汇算清缴这些大变化你要清楚1、修订企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单样式及填报说明对《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《企业所得税弥补亏损明细表》（106000）进行了大幅度修订的表单。
修订了部分表单的样式填报说明。
二、会计准则有较大调整财政部先后修订了多部会计准则。
并在2019年1月18日，财政部发布了《关于修订印发2018年度合并财务报表格式的通知》（财会〔2019〕1号），对合并财务报表格式进行较大的修订。
会计准则及财务报表的变化，直接影响了企业所得税应纳税所得额的计算及纳税申报表的填报，值得企业重视。
三、简化小微企业所得税年度纳税申报据国家税务总局公号2018年第58号，实行查账征收企业所得税的小微企业纳税申报负担大大减轻！文件明确了如下简化措施：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）简化：（1）“基本经营情况”为必填项目。
（2）“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业才填报。
（3）“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。
浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化
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浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化
Analysis on the Main Changes of Tax Return for New Enterprise Income Tax
淮北 235000） （淮北职业技术学院财经系， （Department of Finance and Economics， Huaibei Vocational and Technical College， Huaibei 235000， China） 摘要: 新 《企业所得税法》 已经执行了很多年了， 随着经济的发展和社会的进步， 08 年版申报表已经逐渐不能满足纳税人和税务 纳税人在填报过程中出现错误的可能性就会加大， 同时， 机关的需求。 面对不断出台的新的政策， 如果对纳税申报表不进行及时修改， 对于提高税务机关的征管水平起到了明显的制约作用。 另外， 税 表格在设计上存在的问题， 例如表格过于简单， 不够合理的结构等等， 减少进户执法， 申报表将是 务总局在 2014 年推行的便民办税春风行动， 要求税务机关转变执法意识， 这就要求减少或取消行政审批， 税务机关掌握纳税人的涉税信息的唯一途径， 因此申报表的重要性更加明显， 所以必须对 2008 年版申报表进行修订。 Abstract: The new "Enterprise Income Tax Law" has been implemented for many years. With the economic development and social progress, 08 version of the return has been gradually unable to meet the needs of taxpayers and tax authorities. In face of the continuous introduction of new policies, if the tax returns do not make timely changes, the possibility of errors for the taxpayer in the filling process will increase at the same time, and the design problems, such as too simple and not reasonable structure, and so on, play a significant role in restricting the improvement of the level of tax collection and management. In addition, the State Administration of Taxation implemented the convenience action of tax in 2014, which required the tax authorities to change the sense of law enforcement, reduce or cancel the administrative examination and approval, reduce the law enforcement, the declaration will be the only way for tax authorities grasping the taxpayer's tax information, so the importance of the declaration is more obvious, so the 2008 version of the declaration must be revised. 纳税申报表； 关键词: 企业所得税； 变化 Key words: enterprise income tax； tax return； change 中图分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号:1006-4311 （2017） 17-0059-04
企业所得税申报表有哪些改动
企业所得税申报表有哪些改动相信你已经发现，新发布的企业所得税纳税申报表发生了一些改动。
比方取消了四张报表，变化非常的大。
那么除了这些，还有哪些改动？〔一〕封面〔1〕将纳税人识别号修改为“纳税人社会信用代码〔纳税人识别号〕”〔二〕填报表单〔1〕对应调整表单序号〔2〕优化关于填报清洗数据问题〔3〕与基本信息表的对应关系调整问题〔三〕A000000《企业基础信息表》基本信息表是填报后续表单的基础，本次修订以简并优化设置、服务主体报表为原则，删除了原表上实用性不强的部分栏次，减轻纳税人填报负担，修订和新增栏次重新与相关附表建立相互联系，增强报表整体体系的逻辑性及关联性。
〔1〕删除了原表上实用性不强的如：“106境外中资控股居民企业”、“202会计档案的存放地”、“203会计核算软件”等12项内容。
〔2〕根据金税三期系统申报规则，将原“更正申报”和“补充申报”对应调整为“申报错误更正”和“自行补正申报”。
〔3〕根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理方法>的公告》〔国家税务总局2012年57号公告〕等文件规定，重新划分基本信息表的汇总纳税企业类型。
〔4〕为配合非营利组织及企业重组、资产〔股权〕划转、非货币性投资、技术入股等事项相关数据的填报，在基本信息表中增加对应项目并建立系统对应关联关系。
〔四〕A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》〔1〕为了让纳税人充分享受创业投资企业所得税优惠，按照最有利于纳税人的原则，本次将原表21行“抵扣应纳税所得额”与22行“弥补以前年度亏损”的顺序进行调整，将21行改为“弥补以前年度亏损”，22行改为“抵扣应纳税所得额”。
顺序调整后，如纳税人当期既有可抵扣的应纳税所得额，又有需要弥补的以前年度亏损额的，须先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补亏损后的余额抵扣创业投资企业可抵扣的应纳税所得额。
〔2〕全面试行营业税改征增值税后，纳税人会计核算上的“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，因此，本次修订将A100000表第3行“营业税金及附加”调整为“税金及附加”。
新旧企业所得税纳税申报表重要变化
1---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合新旧企业所得税纳税申报表重要变化XXXX年4月18日，国家税务总局发布了国税发[XXXX]56号文《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》，而此前纳税人一直使用的是国税发[XXXX]190号文《国家税务总局关于印发并试行新修订的的通知》中的表式。
从XXXX年7月1日起全国统一使用新申报表，现行申报表（包括总局制定和各级税务机关自定的申报表）同时停止使用。
旧申报表从XXXX年实行至今已近8年，在此其间，经历了众多的财税制度变革，如企业会计制度的进一步规范与完善，所得税汇算清缴办法的重大变革，以及经济社会的进一步发展，原有的申报表在某些方面需要做进一步的重大调整，基于以上原因，国家税务总局及时下发了新的企业所得税申报表，从部分变化可以看出，税法体现了对会计制度变革持积极积尊重的态度，为了便利纳税人进行税收调整，尽量与会计制度靠拢，而不是单纯只为了税收目的而背离会计制度越来越远。
从报表的栏次来看，新的年度申报表总表进行了简化，从旧申报表的80栏简化到了35栏，如“收入总额”就从14讣蚧栏，在简化栏次的同时核算的工作量并没有减轻，一些细化的内容体现在了附表内。
本文侧重以所得税申报最为关键的新《企业所得税年度纳税申报表》与旧申报表从计提依据、归集范围、调整方法等方面进行分析，探求新旧申报表的重大变化，以图为纳税人真报新表提供一些帮助，也为税务机关从申报表填报口径变化方面了解税源的增减变动提供一些参考。
2---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合收入总额项目的变化分析（1）新表的“销售（营业）收入”口径反映的是纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。
视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
视同销售又分为“自产、委托加工产品视同销售的收入”和“处置非货币性资产视同销售的收入”，“处置非货币性资产视同销售的收入”：填报将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。
新企业所得税申报表解读：与旧申报表相比明晰的企业所得税政策
乐税智库文档财税文集策划 乐税网新企业所得税申报表解读：与旧申报表相比明晰的企业所得税政策【标 签】企业所得税汇算清缴,企业所得税申报表【业务主题】企业所得税【来 源】赵国庆 国家税务总局税务干部学院前两天抽空花了两个多小时把新发的企业所得税41张新申报表和填表说明粗略的翻看了一下。
总体感觉新表对于税务机关加强风险管理提供了强有力的信息。
在看的过程中发现，表格中有些术语的概念比较模糊，必须要对照填表说明才能知道准确含义，这些细节需要大家关注，这些就不详细说了但是，根据以往经验，总局在颁布新的企业所得税申报表时，很多在实践中执行有颇多争议的企业所得税政策都会通过申报表的填报规则给予明细，从而减少企业所得税政策执行中的税企争议。
这里，就从这个角度写一下总局最新发布的新企业所得税申报表究竟进一步明确了哪些企业所得税税收政策，也算对新申报表学习的一点心得。
一、 尽量按照会计口径填表企业的营业收入和营业成本虽然我们在企业所得税法实施条例中明确的企业所得税应纳税所得额的计算是用收入总额-不征税收入-免税收入-税前准予扣除的项目。
但是，无论是修改前的企业所得税申报表还是新的企业所得税申报表，设计思路都是一致的，即申报表是通过会计利润进行纳税调整和调减得到应纳税所得额。
既然是基于这个目的，新企业所得税申报表在《一般企业收入明细表》（A101010）和《金融企业收入明细表》（A101020）中都将企业所得税中视同销售收入剔除（对应在《一般企业成本支出明细表》（A102010）和《金融企业支出明细表》（A102020）中也将视同销售成本剔除）。
这样就保证了主表（A100000）第13行前的数字尽量和会计保持一致，这样便于后期税务机关利用企业所得税申报表信息和企业报送的财务报表信息进行风险比对，减少不必要的差异导致比对风险异常。
因此，这一调整实际体现了总局的新企业所得税申报表的设计思路，即申报表不是简单用来报税的，他实际为税务机关开展风险管理提供信息来源。
2018版企业所得税月(季)度预缴纳税申报表解读之——A类报表主表
2018版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表解读之——A类报表主表财务人员重要工作之一的2017年度企业所得税汇算清缴终于结束了，接踵而至另一项重要工作——2018年企业所得税第二季度季报即将来临了，根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2018年第26号）的规定，从2018年7月1日起，实行按月预缴的居民企业从2018年6月份申报所属期开始和实行按季预缴的居民企业从2018年第2季度申报所属期开始，启用2018版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表。
新版企业所得税预缴纳税申报表有哪些变化，申报时应应注意哪些呢？本文针对新版A类报表——查账征收报表主表进行详解。
一、A类新版报表的变化1.报表简化，主表和附表取消“本期金额”列，只保留“累计金额”列。
2.报表结构优化，《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》作为附表纳入申报表体系。
3.根据政策调整和落实优惠的需要，补充、调整了《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）、《减免所得税优惠明细表》（A201030）等表单的行次内容，确保符合条件的纳税人能够及时、足额享受到税收优惠；增加预缴方式、企业类型等标识信息和附报信息内容。
二、A类新版报表填报注意内容1.A类报表主表（1）、主表表头税款所属期间：企业按月申报的应填报每月第一天和每月最后一天；企业按季度申报的应填报每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申报时应填报：2018年4月1日至2018年6月30日，不能填报：2018年1月1日至2018年6月30日。
年度中间终止经营活动的纳税人，在终止经营活动当期纳税申报时，填报税款所属期月（季）度第一日至终止经营活动之日，以后月（季）度预缴纳税申报表不再填报。
（2）、核心部分1）预缴方式：该部分内容是新增内容，企业填报时选择“按照实际利润额预缴”。
《企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A类，2018年版）》修订解读202007
《企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A类，2018年版）》修订解读202007国家税务总局公告2020年第12号对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》进行了修订。
修订后的申报表自2020年7月1日起适用，也就是说企业所得税纳税人2020年7月申报2季度或6月份的企业所得税时就要适用新的申报表了。
现在我们就跟大家聊聊新修订的申报表有哪些变化：1、对主表表样的修订首先，申报表主表中，将原表中“按季度填报信息”部分从表单的底部移到了表单的上部分的“企业类型”下面，而且将企业“从业人员”、“资产总额（万元）”分四个季度分别列示。
这使得小型微利企业的判断信息更直观。
其次，与原申报表相比，在主表第15行“本期应补（退）所得税额（11-12-13-14-L15）\ 税务机关确定的本期应纳所得税额“上面增加一行：第L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□ 是□ 否）”国家税务总局公告2020年第10号明确“2020年5月1日到2020年12月31日间，对小型微利纳税人按月（季）申报的2020年的应纳企业所得税，按规定申报后，可以暂缓到与2021年第一个申报期一起缴纳。
”所以，小型微利企业纳税人在2020年2季度申报企业所得税时，通过填写L15行的信息实现缓缴2020年企业所得税。
小型微利企业在具体申报2020年2、3季度企业所得税时，本期有应纳税所得额的，在第L15行选择“是否延缓缴纳所得税”，选择“是”的，将本期应补所得税税额填报在本行次。
2、附表A201010的修订附表A201010《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》中增加第42行“1.支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”和第43行“2.扶贫捐赠支出全额扣除”两行附列资料。
用于统计纳税人本年度全额在所得税税前扣除的支持新冠疫情的捐赠和扶贫的捐赠金额。
财政部税务总局国家扶贫办公告2019年第49号明确“在2019年1月1日至2022年12月31日期间，企业向目标脱贫地区的扶贫捐赠可以全额在所得税税前扣除”。
新企业所得税年度纳税申报表的八大变化
新企业所得税年度纳税申报表的八大变化《国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发[2008]101号）公布了08版企业所得税年度纳税申报表，并于2008年度汇算清缴期间启用。
为便于广大纳税人读懂读透年度纳税申报表，更好地进行分析填报，笔者将新申报表与06版年度纳税申报表的进行对比，新申报表呈现以下八大变化。
一、新年度纳税申报表内容更加翔实年度纳税申报表是纳税人通过主附表相关数据的填报，反映纳税人全年经营成果和税务处理的一种完整的“语言”，通过阅读纳税人的年度纳税申报表，税务机关可以审核纳税人是否自觉纳税。
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（以下简称08版企业所得税纳税申报表）由一张主表、十一张附表组成；按行业不同分为金融企业类年度纳税申报表与其他企业类年度纳税申报表，除附表一“收入明细表”和附表二“成本明细表”表式不同外，其他附表使用同一表格。
受新企业所得税法“工资据实扣除”等相关政策的变化，在06版申报表的基础上，减少了“捐赠支出明细表”、“工资薪金和工会经费等三费明细表”，相关明细表进行合并调整；主附表内容十分翔实，税法相关规定均能在纳税申报表中找到对应的位置，如《税法》第五条关于不征税收入以及《实施条例》第二十条“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除”的规定，分别在主表第16行与附表三“纳税调整项目明细表”第18行得以反映;“免税收入”项目不再放在“纳税调整后所得”栏后面，一改原06版申报表“在企业亏损或微利的情况下不能充分享受免税政策”的局面，严格按《税法》第五条：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
”的减法前后顺序在主表17行反映，在23行“纳税调后所得”的前面，反映免税收入无论纳税人是盈利还是亏损，均可以在计算应纳税所得额前扣除，体现了新企业所得税法的立法意图。
新纳税申报表主要有哪些变化
新纳税申报表主要有哪些变化1．新申报表在设计上既注重与会计制度协调，又区分税法与会计制度差异纳税申报既要依据税法，申报的基础信息又来源于会计。
因此，新纳税申报表在设计上既注意利用会计信息，又对税法与会计制度的差异单独列示。
例如，收入总额所包括的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入与《企业会计制度》核算内容完全一致，扣除项目所包括的主营业务成本、其他业务支出、营业外支出也与《企业会计制度》相吻合。
对于《企业会计制度》中的非货币性交换、产品自用、捐赠等不作为销售的业务，单独设置了“视同销售收入”、“税法上应确认的其他收入”、“视同销售成本”和“税法上应确认的其他成本费用”项目。
在扣除项目中取消了“期间费用合计”这一含糊不清的项目，直接采用会计制度中的“期间费用”（包括管理费用、营业费用、财务费用）填列，相比旧申报表填写简单。
2．新申报表在整体形式结构上有新的创意新申报表减少了主表的行次（旧申报表主表过于庞杂，有83行之多，主表与附表之间的钩稽关系不清晰），增加了附表，这样把原来在主表中表达不清的内容在附表中分项列示，层次分明，内容清晰，与主表的相关行次有一一对应的钩稽关系。
新申报表完全贯彻了《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2005]200号）的规定，所得税汇算清缴的主体是纳税人，取消了扣除项目的税前审批。
全套报表都由纳税人自行填报，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
3．新申报表增加了纳税调整增加项目明细表增加了本期发生数、税前扣除限额、纳税调增金额，通过比对计算纳税调增金额，使计算过程更加清楚。
为了适应房地产开发企业就预收售房款交纳企业所得税的需要，纳税申报表还增加了第36行“本期预收收入的预计利润”。
4．新申报表增加了纳税调整减少项目对于纳税调减项目中，充分考虑了会计制度与税法的差异。
下面列示主要的纳税调减项目：（1）国税发[1998]86号文件规定：经批准实行工效挂钩的企业，经主管税务机关审核，具实发放的工资额可在税前扣除，提取的工资额超过实际发放部分，不得在税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。
企业所得税汇算清缴系列之三：新申报表体系的主要变化
企业所得税汇算清缴系列之三：新申报表体系的主要变化与原先的企业所得税纳税报申报表体系相比较，新企业所得税纳税申报表体系的变化主要表现在以下几个方面：（一）以间接法为基础设计主表过去，我们基本上采用直接法或者以直接法为主设计所得税年度纳税申报表。
这种方法直接按照与企业所得税法的规定相对应，但是不能较好地反映应纳税所得额与会计核算的关系。
新的企业所得税纳税申报表则一改过去按照直接法的设计理念，而改为按照间接法设计所得税年度纳税申报表。
企业所得税纳税申报表首先以纳税人的会计核算数据特别是损益表的数据为基础，按照所得税法律政策的规定，对会计数据进行调整而确定应纳税所得额。
（二）结构和内容上的变化由于在所得税年度纳税申报表设计方面由直接法改为间接法，因而也使得年度纳税申报表的结构和内容发生了根本性的变化。
原申报表的通常为四个部分，即应税收入总额、税前扣除项目、应纳税所得税额以及应纳税额。
这四个部分都只反映税法的内容，并不反映会计的内容，因而，原表是不能反映会计与税法间差异的。
而新的企业所得税年度纳税申报表则改成了间接法设计，因而在结构上也就只有三个部分的内容，即利润总额的计算、应纳税所得额的计算以及应纳税额的计算。
通过三个方面内容的填报，可以直观地反映会计与税法间的差异，直观地说明应纳税所得额与会计利润总额的关系。
由于结构和内容的调整，新所得税申报表的主表虽然在行次上较以前的申报表有所增加，但实际填报时却更加的简便。
其中的利润总额的计算一节，对于执行《企业会计准则》的纳税人来说，几乎可以直接填报。
（三）减并了所得税纳税申报表原企业所得税申报表计一个主表，十四个附表，报表数量相对较多。
新的企业所得税年度纳税申报体系则根据税收政策的变化和简化合并需要进行了较大幅度的减并，为一个主表、十一个附表。
其中保留了《收入明细表》、《成本费用明细表》；将《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》合并为《纳税调整项目明细表》；取消了原申报表中的《捐赠支出明细表》、《技术开发费加计扣除额明细表》、《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》和《坏账损失明细表》（《呆账准备计提明细表》、《保险准备金提转差纳税调整表》）；新增了《以公允价值计量资产纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》，同时在收入和成本明细表中增加了事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入和支出明细表；将《免税所得及减免税明细表》改为《税收优惠明细表》；《广告费支出明细表》改为《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》；《投资所得（损失）明细表》改为《长期股权投资所得（损失）明细表》；《税前弥补亏损明细表》改为《企业所得税弥补亏损明细表》；《境外所得税抵扣计算明细表》改为《境外所得税抵免计算明细表》；《资产折旧、摊销明细表》改为《资产折旧、摊销纳税调整明细表》。
2018新版企业所得税年度申报表与旧版相比主要的区别
哪些企业需要进行所得税年度汇算清缴？1、哪些企业需要进行企业所得税年度汇算清缴？1）企业所得税实行“查账征收”方式纳税的企业，根据国家税务总局公告2017年第54号，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）》，简称A类企业。
2）企业所得税实行“核定应税所得率”方式纳税的企业，根据国家税务总局公告2015年第31号，填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》，简称B类企业。
2、企业所得税年度纳税申报表2017版与2014版相比主要有哪些变化？随着企业所得税相关政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，为适应政策变化，提高信息采集质量，进一步优化税收环境，减轻纳税人办税负担，税务总局在广泛征求各方意见的基础上，对企业所得税年度纳税申报表进行了优化，发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》。
本次修改遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，主要变化如下：（1）删除了4张附表：1）A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表2）A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表3）A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表4）A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表（2）重点修改了14张表:1）A000000 企业基础信息表2）A105070 捐赠支出纳税调整明细表3） A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表4） A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表5）A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表6）A105120 特殊行业准备金情况及纳税调整明细表7） A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表8） A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表9）A107012 研发费用加计扣除优惠明细表10） A107020 所得减免优惠明细表11） A107030 抵扣应纳税所得额明细表12） A107040 减免所得税优惠明细表13） A107041 高新技术企业优惠情况及明细表14） A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表（3）一般性修改了封面和5张表：1）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面2）A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）3）A104000 期间费用明细表4）A105000 纳税调整项目明细表5）A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表6）A106000 企业所得税弥补亏损明细表2017版企业所得税年度纳税申报表已调整为37张。
企业所得税年度纳税申报表的变化
杨 奇 敏
分为三级 ： 第一级是新 申报表主表 ， 第二级
和 第三级是 新申报表 附表 。第二级 的附表
包括 ： 附表 一《 售（ 销 营业） 收入及 其他收入 明细表》 附表 二《 、 成本 费用 明细表 》 附表 、
表列示 ， 而旧主表 则列示期 间费用、 纳税调
整 增 加 额 和 纳 税 调 整 减 少额 的具 体 明 细项
企业所得税年度 纳税 申报表主表 （ 简称 旧 主表） ８ 行 。新申报 表 包括 一张主表和 共 １ １ 附表 ，而 旧申报表 包括一张 主表 和 ９ ４种 种 附表。新主表行数减 少的原 因主要在 于 其只反映期 间费用、纳税调整增加额和 纳
税 调 整 减 少额 的 总 数 ，具 体 明 细 项 目由 附
济合理性 。向国有企业派驻 的财务 总监 ，
可 以及 时 了解 经营者 经营 管理动 态和 财
务资源流向及配置状 态， 有效制止经营 将 者的败德 行为所 导致 的所有者 和投 资者 的损失 ， 弥补 财务 总监给所 有者和投 资 将
者 增 加 的 一 些 监 督 成 本 ， 一 定 程 度 上 保 在 证 该 制度 的 经 济合 理 性 。 （ ） 财 务 总 监 制 度 的 改 进对 策 二 完善 Ｉ财 务 总 监 人 才 的 市 场 化 聘 任 机 制 。
企 所税度 业 得 年 纳 申 表 税报的
●
数 量
申报表 主表（ 简称新 主表） ３ 共 ５行 ， 旧
九《 技术开发 费加计扣除额明细表》 附表 和 十《 境外所得税抵扣计算明细表》 。
（ ） 度 纳税 申报 表 主 表 、 二 年 附表 的勾 稽 关 系更 加 清 晰 新 主表 按 照表 间数 据 的 勾稽 关 系 可 以
企业所得税申报系统V2018.18版本升级说明及常用问题解答
广东省企业所得税申报系统升级为V2018.18版广东省企业所得税申报系统升级为V2018.18版一、适用于申报时间为2018年7月后的居民企业所得税年度申报、季度申报、月度申报。
二、本次升级内容主要包括：根据国家税务总局发布的“2018年第26号关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告”进行了修改。
（注：本次软件升级暂不支持导出B类申报表报盘文件）广东省企业所得税申报系统升级为V2018.13版一、适用于申报时间为2018年5月后的居民企业所得税年度申报、季度申报、月度申报。
二、本次升级内容主要包括：1、根据国家税务总局发布的《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》，对企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）进行了修改。
2、修改核定征收年度申报表小微企业年应纳税所得额上限提高至50万。
广东省企业所得税申报系统升级为V2017.14版一、适用于申报时间为2017年1月后的居民企业年度申报、季度申报、月度申报。
二、本次升级内容主要包括：1.小微企业年应纳税所得额上限提高至50万，改了对应此政策的季报月报的业务规则。
2. A类季报/月报增加表《居民企业参股外国企业信息报告表》3.针对上个版本的软件优化。
广东省企业所得税申报系统升级为V2017.13版一、适用于申报时间为2017年5月后的居民企业年度申报、季度申报、月度申报。
二、本次升级内容主要包括：1. 紧急更改金税三期159号补丁升级后软件不能申报的问题(年度申报表根据总局159号补丁改变了大量检测关系）。
2. 根据国家税务总局公告2016年第42号文表，全面改版全套关联企业申报表。
3. 根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第五条的规定，企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。
新旧版本申报表主要变化点
（2）修改”200主要会计政策和估计“
修改为“200重组事项”包括：201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事 项、202发生非货币性资产投资递延纳税事项、203发生技术入股递延纳税事 项、204发生企业重组事项、204-1重组开始时间、204-2重组完成时间、 204-3重组交易类型、204-4企业在重组业务中所属当事方类型
4
四、实施时间
《公告》适用于纳税人2017年度及以后年度汇算清缴。纳 税人调整以前年度涉税事项的，应按相应年度的企业所得 税年度纳税申报表相关规则调整。 以前年度企业所得税年度纳税申报表相关规则与本《公告》 不一致的，不在追溯调整。
5
五、具体变化——封面变化
原设计表样：为“纳税人识别号”
新设计表样：修改“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）” 依据或说明：《国务院办公厅关于加快推进“三
2
二、修订原则
为符合纳税人填报习惯，在保持整体架构不变的前提下， 遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，进一步 改善纳税人填报体验，在填报难度上做“减法”，在填报 质量上做“加法”，在填报服务上做“乘法”。 （一）报表结构更合理 （二）落实政策更精准 （三）填报过程更便捷
3
三、主要变化
（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 （二）对部分表单进行了精简 （三）对部分表单的数据项进行了优化 （四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优 化和明确
13 13
A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
1.删除 删除了“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”和“以前年度应缴未缴在 本年入库所得税额”。 依据或说明：便利申报纳税，简并优化企业所得税申报表，精简表单填报， 缩减纳税人申报纳税时间。 2.修改 （1）修改第3行“营业税金及附加”为“税金及附加” 第21行“抵扣应纳税所得额”为“弥补以前年度亏损” 第22行“弥补以前年度亏损”为“抵扣应纳税所得额” 依据或说明：根据相关附表的调整，简并优化企业所得税申报表主表。
2018所得税申报新表对房开企业的影响
近日，国家税务总局发布《（企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）等报表的公告》（总局公告2018年第26号），对“特定业务计算的应纳税所得额”项目进行了两处修订：一是明确未完工产品结转收入后不得在预缴时抵减对应的预计毛利额；二是明确特定业务调整额不得小于本年上期申报金额。
上述修订会给房地产企业带来哪些影响呢？1.预售阶段实际预缴的税金及附加可否扣除仍不明确新版申报表的填表说明对该事项的表述为：房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入第4行。
此项规定与原2014年版预缴申报表相比，没有实质性变化。
而根据《企业所得税年度申报表（2017版）》填表说明，房地产企业销售未完工产品实际发生的税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额准予在计算预计毛利过程中扣除。
很明显，上述两者的计算思路并不一致。
例如，房地产企业取得预售收入10000万元，实际预缴的土地增值税、城市维护建设税及附加732万元，计税毛利率为25%。
在预缴阶段，预计毛利额2500万元（10000×25%），在汇算清缴时，预计毛利额2143万元（2500-732）。
2.未完工产品结转营业收入后按实际会计利润再次预缴根据新版申报表的填表说明，房地产企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。
因此，房地产开发企业在预售时要按照预计毛利额预缴企业所得税，在完工后，要按照实际毛利额再次预缴企业所得税。
例如，房地产开发企业在2018年度结转销售收入10000万元，结转成本8000万元，会计利润2000万元，无后续开发项目，适用的预计毛利率25%，且当年度再无预售收入（不考虑其他税费影响），则当期预缴企业所得税500万元（2000×25%）。
年度所得税汇算清缴时，本年会计利润为2000万元，特定业务调整额-2500万元（0-10000×25%），应税所得额-500万元（2000-2500）＜0，当年度企业需要退税500万元。
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哪些企业需要进行所得税年度汇算清缴?
1、哪些企业需要进行企业所得税年度汇算清缴?
1)企业所得税实行“查账征收”方式纳税的企业,根据国家税务总局公告
2017年第54号,填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A
类,2017年版)》,简称A类企业。
2)企业所得税实行“核定应税所得率”方式纳税的企业,根据国家税务总
局公告2015年第31号,填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2015年版)》,简称B类企业。
2、企业所得税年度纳税申报表2017版与2014版相比主要有哪些变化?
随着企业所得税相关政策不断完善,税务系统“放管服”改革不断深化,为适应政策变化,提高信息采集质量,进一步优化税收环境,减轻纳税人办税负担,税务总局在广泛征求各方意见的基础上,对企业所得税年度纳税申报表进行了优化,发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》。
本次修改遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则,在填报难度上做“减法”,在填报质量上做“加法”,主要变化如下:
(1)删除了4张附表:
1)A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表
2)A105091 资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表
3)A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表
4)A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表(2)重点修改了14张表:
1)A000000 企业基础信息表
2)A105070 捐赠支出纳税调整明细表
3) A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
4) A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表
5)A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表
6)A105120 特殊行业准备金情况及纳税调整明细表
7) A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
8) A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优
惠明细表
9)A107012 研发费用加计扣除优惠明细表
10) A107020 所得减免优惠明细表
11) A107030 抵扣应纳税所得额明细表
12) A107040 减免所得税优惠明细表
13) A107041 高新技术企业优惠情况及明细表
14) A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表
(3)一般性修改了封面和5张表:
1)中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面
2)A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
3)A104000 期间费用明细表
4)A105000 纳税调整项目明细表
5)A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
6)A106000 企业所得税弥补亏损明细表
2017版企业所得税年度纳税申报表已调整为37张。
与2014版相比,调整涉及报表封面和23张表,修改范围较大,希望学员提
前学习理解。
3、企业所得税年度汇算清缴中限额扣除的成本费用有哪些?
成本费用的限额扣除是企业所得税年度纳税申报表的填报重点,我们来看看有哪些成本费用项目要按限额扣除:
1)职工福利费:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的
部分,准予扣除。
2)职工教育经费:一般企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总
额2.5%的部分,准予扣除;技术先进型服务企业、文化创意和设计服
务企业、高新技术企业职工教育经费扣除的比例是8%;超过部分,准
予在以后纳税年度结转扣除。
部分特定行业企业的职工培训费用可按实
际发生额100%扣除。
3)工会经费:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准
予扣除。
4)六险二金:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围
和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、
工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。
企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、
税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除。
5)业务招待费:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照
发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
6)公益性捐赠:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的
部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,
准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
7)广告费和业务宣传费:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收
入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
8)向金融机构以外的借款利息:非金融企业向金融机构以外的所有企业、
事业单位以及社会团体等借款的利息支出,按不超过按照金融企业同期
同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。
9)佣金和手续费支出:企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不
超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。
保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%
计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%
计算限额。
其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不
含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认
的收入金额的5%计算限额。
一年一度的汇算清缴工作即将开始,作为财务人,只有充分了解企业所得税年度纳税申报表,理解成本费用的扣除标准,才能做到合理节税。
汇算清缴课程以企业所得税年度纳税申报(A类)学习系统2017版为例(完全符合国家税务总局公告2017年第54号文件格式及要求,Excel版带计算公式和数据引用,带填报流程,项目有填报提示,注意点有政策分析),以典型企
业业务为主线,以填报流程为驱动,让学员理解年度纳税申报表的填报原理,顺利完成报表填写。
继续阅读。