行政事业单位内控制度建设必要性

Finance and Accounting Research
财会研究 | MODERN BUSINESS
现代商业
245
浅谈行政事业单位内控制度建设的必要性
李健 江苏省淮安市商业技工学校 223200
摘要:建立健全有效的内部控制制度对现代行政事业单位来说至关重要,为了进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,2012年11月29日,财政部以财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》。

本文就财务视角下对行政事业单位内控制度建设的必要性提出一些见解。

关键词:行政事业单位;内控制度
一、行政事业单位内部控制存在问题
(一)内控观念淡薄,内控制度不健全,单位内控缺乏基本保障
良好的内部控制观念是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。

与企业相比,相当一部分行政事业单位缺乏内部控制理念,内控意识不强,重发展、轻控制,对内控知识缺乏基本了解,认识不到建立和完善内控制度的重要意义,可有可无的思想依然存在。

有的甚至认为,现在财务方面反正有会计核算中心把关,单位内部控制不再那么重要了;更多的是流于形式,“有章不循,有律不依”,或者仅仅是简单遵循相关的规章制度,未能积极主动的参与到内部控制管理活动中,有人甚至认为内控工作对日常工作造成了束缚,有抵触情绪,阻碍了内控制度在行政事业单位中的贯彻执行。

在财政部正式出台《行政事业单位内部控制规范》之前,行政事业单位的内控建设多数是参照《企业内部控制基本规范》,其相关原则、理念以及方法对行政事业单位也适用,但设计初衷毕竟是针对企业的,因此在行政事业单位中建立内控制度相对比较被动。

而实际情况是,不少单位就没有内控制度。

比如,有的单位迄今还没有单独制定内部财务管理制度,许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例,而没有相应的成文制度保证,谁也说不清应该怎么做,管理的随意性较大,更多的单位内部财务制度陈旧,且相互之间不相协调配套。

(二)会计核算中心的沟通衔接脱节,监督考核机制不到位,影响单位财务管理的及时有效实施
行政事业单位会计集中核算后,各单位只设报帐会计,由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务,由于会计主体单位与核算部门不一致,双方沟通衔接不够,极易形成账物分离的资产管理现状,即核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题,在一定程度上影响了单位财务管理的有效实施。

当前,一方面单位内审机构大多与会计部门平行,并依附于执行机构,权威性和独立性不够;另一方面,外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够,作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门,大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查,使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制;同时,忽视内部控制制度与考核挂钩的监督机制,形成重考核、轻内部控制的现象。

(三)外部监督力量对行政事业单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够
目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门,大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内控制度以及有效执行加以实质性检查。

缺少有效的外部监督,也在一定程度上使得行政事业单位内控制度体系不够完善。

二、加快行政事业单位内控建设的建议
财政部新发布的《行政事业单位内部控制规范》是时代的要求和现实工作的需要,也为行政事业单位内控建设提供了科学依据。

距离新规范正式实施还有一年的缓冲期,在这一年内,我们应如何加快内控
建设,确保新规于2014年顺利实施,这不仅需要建设主体的勇气,更需要各单位结合实际情况,认真细致地进行梳理、研究和探讨。

(一)增强内控意识,强化单位负责人的会计与内控责任单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位
按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。

但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识,还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。

为此,各级会计管理机关即财政部门应当联合有关部门,分期分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班,使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上,提高对单位内部控制制度建设重要性的认识,培养良好的内部意识和内部控制环境。

(二)增强会计基础工作,强化会计系统的控制作用
会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。

因此,要提升行政事业单位内部控制水平,为财政“节流”奠定坚实的基础,还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作,强化会计系统的控制作用。

强化会计工作基础,需要财政机关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育,并在此基础上建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度,并建立相应的奖惩制度。

(三)增强会计基础工作,强化内部会计控制
1、要加强授权控制。

明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等,确保事业单位权责分明,管理科学。

授权批准与集体决策作为单位内部会计控制的手段,经济事项事前决策审批是内部控制的控制点之一。

各级管理层必须在授权范围内行使职权,经办人也必须在授权范围内办理业务。

2、要加强对实物资产控制。

实物资产是行政事业单位财产的重要组成部分。

一方面要按照不相容职务相分离的原则,建立完善的实物财产采购、验收、入库、领用、计量、维修的岗位责任制;另一方面要建立实物资产的安全、科学管理制度和严格的财产清查制度,明确财产清查的范围、期限、组织程序,以完善事业单位的经营管理,保护各项财产的安全与完整,而且能够通过定期或不定期的清查,发现财产物质的盈亏、毁损与报废情况,及时查明原因,按照规定的权限和程序进行处理。

3、加强财务管理。

要把握住关键部位:审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等;要管好关键物件,如重要的发票、银行票据、印鉴等;要控制住关键工作岗位如:现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。

参考文献:
[1]蔡海燕.我国事业单位内部控制的问题和对策[J].时代经贸,2008,8
[2]何玉林.行政事业单位内部控制的问题及对策[J].经济技术协作信息.2011(9)。