递延所得税资产主要账务处理
递延所得税资产对企业的影响
递延所得税资产对企业的影响递延所得税资产对企业的影响，关于这个问题，始终是大家所关注的内容，假如不太了解，也别焦急，一起来看看数豆子为大家整理的相关学问吧。
递延所得税资产对企业的影响答：1、企业递延所得税资产大量增加说明存在以状况：（1）企业固定资产折价速度加快；（2）无形资产摊销快；（3）金融资产公允价值价值下降；（4）投资性房地产公允价值下降；（5）将来可抵扣的估计负债增加；（6）将来可抵扣的预售账款增加；（7）广告费宣扬费支出上涨；（8）本年亏损加大。
2、递延所得税资产就是将来估计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
是依据可抵扣临时性差异及适用税率计算、影响（削减）将来期间应交所得税的金额。
3、递延所得税资产的主要账务处理：递延所得税资产和递延所得税负债是和临时性差异相对应的，可抵扣临时性差异是将来可用来抵税的部分，是应当收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税临时性差异产生的，对于影响利润的临时性差异，确认的递延所得税负债应当调整"所得税费用'。
例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，假如产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应当调整当期的所得税费用。
假如临时性差异不影响利润，而是直接计入全部者权益的，则确认的递延所得税负债应当调整资本公积。
例如可供出售金融资产是根据公允价值来计量的，公允价值产上升了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，由于不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应当调整其他综合收益。
什么是递延所得税资产？递延所得税资产，就是将来估计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
是依据可抵扣临时性差异及适用税率计算、影响（削减）将来期间应交所得税的金额。
关于递延所得税资产的会计处理解释【会计实务经验之谈】
关于递延所得税资产的会计处理解释【会计实务经验之谈】首先要明白，损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费，而资产负债表里面的“应交税费”，这个是给税务局的税费，两者不一样。
他们之间就差了一个纳税差异。
通过会计分录来看一下：1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税借：所得税费用贷：应交税费——企业所得税2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产，递延所得税资产影响的所得税费用借：递延所得税资产贷：所得税费用3、递延所得税负债影响的所得税借：所得税费用贷：递延所得税负债上面三个分录合起来，就是借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——企业所得税递延所得税负债下面举个例子说明。
假设企业2007年利润是1000万，其中计提坏账100万，那么企业计算的“所得税费用”就是：1000*25%=250万。
分录分别是：计提坏账：借：资产减值损失 100贷：坏账准备 100按照税法，坏账准备计提的时候，是不能税前抵扣的。
也就是说，这100万的减值损失要加回来。
那么计算税法纳税的基础就是 1000+100=1100万。
“应交税费”=1100*25%=275万。
差额25万（275-250）就是资产减值损失造成的，这个差异形成“递延所得税资产”，会计处理：借：所得税费用 250递延所得税资产 25贷：应交税费 2752008年，企业实际发生坏账100万，利润是1000万，没有其他纳税调整事项，没有形成新的坏账。
会计处理：核销坏账：借：坏账准备 100贷：应收账款 100企业计算的“所得税费用”：1000*25%=250会计处理：借：所得税费用 250贷：递延所得税资产 25 （核销之前计提的递延所得税资产）应交税费 225 （倒挤出来）从这笔分录可以看到，递延所得税资产的抵税作用了，如果没有之前计提的递延所得税资产，那么税务局计算的“应交税费”就是1000*25%=250,现在少交了25万，就是递延所得税资产的功劳。
递延所得税的会计分录
递延所得税的会计分录
递延所得税是指由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异而产生的暂时性税收差异。
递延所得税的会计分录主要包括两个方面的处理：
1. 递延所得税负债的会计分录：
对于在税务利润中已经确认但在会计利润中尚未确认的应纳税额，企业需要建立递延所得税负债。
递延所得税负债的会计分录如下：
借：递延所得税负债
贷：递延所得税费用
2. 递延所得税资产的会计分录：
对于在会计利润中已经确认但在税务利润中尚未确认的应纳税额，企业可以建立递延所得税资产。
递延所得税资产的会计分录如下：
借：递延所得税资产
贷：递延所得税收益
需要注意的是，递延所得税负债和递延所得税资产的计算是根据适用的税率和预计可抵扣的暂时性差异进行的。
同时，递延所得税负债和递延所得税资产的余额需要经常进行评估，根据实际情况进行调整。
递延所得税实务处理要点（全）
递延所得税实务处理要点（全）本篇讲解视频及讲义已上传【C粉之家】：这个在CPA考试中是难点，实务中碰到的多了也就没那么难。
它不像长投、合并报表内容，理论和实务都是难点。
教材中区分资产和负债，比较账面价值与计税基础，确定是递延所得税资产还是负债，再加上一些不产生资产和负债的特殊情形，天啊，听起来就很复杂，而且不便于理解，实务中根本没那个时间去考虑这么多，直接就是税会差异，同样的会计事项，只纳一次税，要么现在纳、要么将来纳。
现在纳了将来不用纳，属于先苦后甜，好处递延到将来，而资产代表好处，于是形成递延所得税资产，反之，现在没纳，将来要纳，属于先甜后苦，苦果递延到将来，负债代表苦果，于是形成递延所得税负债。
下面针对几种常见情形给大家分析分析，让大家透彻理解：首先看一下这笔分录：借：所得税费用递延所得税资产贷：递延所得税负债应交税费-所得税上述分录中的所得税费用包括两部分，递延所得税费用和当期所得税费用，递延所得税费用对应的是递延所得税资产和递延所得税负债，当期所得税费用对应的是应交税费-所得税。
1、坏账准备坏账准备的计提，形成资产减值损失，税前不能抵扣，导致会计利润与应纳税所得额存在差异，应纳税所得额调增，当期多交税，对于这部分坏账准备，以后实际发生损失时，可税前抵扣。
典型的同一会计事项，现在纳了，将来不用纳，好处递延在将来，形成递延所得税资产。
比如，当期计提100万坏账准备，税会差异100万，确认25万递延所得税资产，未来实际发生坏账100万，税法可抵扣，会计上不再对这部分坏账准备确认损失（这个要了解坏账准备账务处理，计提，借：资产减值损失100，贷：坏账准备100，实际损失发生，核销应收账款，借：坏账准备100，营业外支出20，贷：应收账款120），差额即为转回递延所得税资产。
如果以后没实际发生坏账，应收账款收回了，那么就相应转回坏账准备的同时，转回递延所得税资产。
2、可弥补亏损这个听名称就知道了，未来可在税前抵扣（弥补），好处递延在未来，资产代表好处，那么就形成递延所得税资产。
递延所得税会计处理
递延所得税会计处理交易性金融资产公允价值上升：借：所得税费用贷：递延所得税负债公允价值下降：借：递延所得税资产贷：所得税费用处置时转回递延所得税做相反的分录。
提示：交易性金融资产不能与其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。
可供出售金融资产税法对于金融资公允价值上升：产的公允价值变动是借：资本公积－其他资本不予以承认的，那末公公积允价值变动部份在发贷：递延所得税负债生当期是形成为了暂时公允价值下降：性差异的，所以确认递借：递延所得税资产延所得税。
贷：资本公积－其他公允价值变动部资本公积分在最终资产处置的处置时转回递延所得税时候得以实现，那末也做相反的分录。
是暂时性差异转回的提示：可供出售金融资产时候。
本身税法遵循的转换为持有至到期投资的，相仍然是历史成本法，虽应的递延所得税当时不结转。
然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。
成本法后续计量收到现金股利调整账面价值或者是确认投资收益，不存在递延所得税问题。
发生减值的时候确认递延所得税资产：借：递延所得税资产贷：所得税费用减值实际发生的时候转回时结转递延所得税做相反的分录。
长期股权投资处置的时候转回之前确认的暂时性差异与递延所得税。
权益法后续计量成本法核算的长按照被投资单位净损益期股权投资是最接近分额确认相应递延所得税，净历史成本原则的。
税法利润(亏损确认递延所得税资上对于当期的股利收产)：入如果是需要补税的，借：所得税费用那末税法预会计处理贷：递延所得税负债基本一致，不存在暂时权益变动(上升确认递延所得性差异。
税负债)：权益法核算下长借：递延所得税资产期股权投资，产生的差贷：资本公积－其他异比较明显。
确认投资资本公积收益由于没有实际收收到现金股利或者利润到所有税法不予以确视为差异转回，递延所得税相认收入。
实际收到股利反分录，减值与处置处理同成视为差异转回。
此外长本法。
期股权投资处置的时候视为所有差异的转回。
固定资产接受捐赠接受捐赠固定资产等非货币性资产捐赠的可以按照税法规定在未来五年内均匀记入应纳税所得额。
递延所得税的会计处理与分析
递延所得税的会计处理与分析递延所得税是一种在会计中常见的概念，它涉及到将当前会计期间的所得税分摊到未来会计期间中。
在本文中，我们将讨论递延所得税的会计处理方式，并通过一些案例来进行分析。
一、递延所得税的会计处理方式递延所得税的会计处理方式主要包括资产负债表方法和利润表方法。
1. 资产负债表方法资产负债表方法是指将递延所得税分为两个部分分别计入资产和负债。
具体来说，在资产方面，递延所得税通常以递延所得税资产的形式呈现，反映未来会计期间可抵扣的减免所得税额；而在负债方面，递延所得税以递延所得税负债的形式呈现，反映未来会计期间需要支付的额外所得税。
2. 利润表方法利润表方法是指将递延所得税直接计入当期利润表中。
在这种方法下，递延所得税被视为当期利润的一种费用或收入，根据实际情况而定。
如果递延所得税是费用，那么它将减少当期利润；如果递延所得税是收入，那么它将增加当期利润。
二、递延所得税的分析递延所得税的分析可以通过具体案例来展开，并分析其对财务报表的影响。
假设某公司在当前会计期间内发生了一项非货币性减值损失，并根据会计准则的要求计提了递延所得税。
通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：1. 递延所得税与资产减值损失递延所得税通常与资产减值损失有关。
对于会计期间发生的资产减值损失，公司需要根据相关准则计提递延所得税负债，以反映未来可能发生的税务减免额。
递延所得税的计提将减少当期利润，从而对财务报表产生影响。
2. 递延所得税的影响递延所得税对财务报表产生的具体影响取决于其计提的具体金额。
如果递延所得税负债的金额较大，那么将对财务报表的净利润产生较大的抵扣作用，从而降低净利润；反之，如果递延所得税负债的金额较小，那么影响则相对较小。
3. 递延所得税的现金流量影响递延所得税会产生现金流量的影响。
当递延所得税负债减少时，公司需要支付更多的现金用于税务目的；而当递延所得税负债增加时，公司则减少了将来需要支付给税务机构的现金金额。
做账实操-递延所得税费用的会计处理
做账实操-递延所得税费用的会计处理1、企业确认递延所得税资产时：借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用2、企业确认递延所得税负债时：借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债3、季度预缴时计提缴纳所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款4、在企业所得税年度汇算清缴时补缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款5、汇算清缴时发现多预缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：所得税费用收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：以前年度损益调整收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税费用是什么所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。
“所得税费用”，核算企业负担的所得税，这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。
所得税费用借贷方向在会计实务中，所得税费用指的是“所得税费用”会计科目，属于损益类科目。
该科目借方表示增加，贷方表示减少。
在年末的时候，需将所得税费用结转至本年利润科目，所得税费用余额为零。
递延所得税费用会计处理
递延所得税费用会计处理
递延所得税费用是指由于企业在税法和会计准则上的规定存在差异所致的税收收入或支出的差额，这种差额在未来的一段时间内将会得到补偿或扣除，因此需要进行递延所得税费用的会计处理。
递延所得税费用主要分为两个方面，即递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产是指企业报表期间应纳税额比实际所得税额少所形成的未来可以抵扣的税收收入，这一部分的递延所得税费用可以按照如下公式进行计算：
递延所得税资产 = （报表期末的税收收入 - 实际纳税额）×税率
递延所得税费用的会计处理涉及到两个重要的会计科目，即递延所得税费用和递延所得税资产/负债。
这里我们以递延所得税资产为例进行说明。
对于递延所得税资产，其会计处理步骤如下：
1. 首先需要计算出递延所得税资产的数额，按照上述公式进行计算。
2. 将递延所得税资产计入资产负债表中，归为流动资产或非流动资产，具体应按照企业自身的实际情况进行归类。
递延所得税费用 = （报表期末递延所得税资产 - 报表期初递延所得税资产）- （报表期末递延所得税负债 - 报表期初递延所得税负债）
以上便是递延所得税费用的会计处理流程，需要特别注意的是，递延所得税资产与递延所得税负债的计算和会计处理方法是相对的，并且会受到企业业务和税收政策的影响而有所差异。
因此，在完成递延所得税费用的会计处理时，需要对企业自身的具体情况进行仔细的分析和判断，以避免出现错误和漏洞。
递延所得税资产会计处理分析
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递延所得税资产会计处理分析
首先要明白，损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费，而资产负债表里面的“应交税费”，这个是给税务局的税费，两者不一样。
他们之间就差了一个纳税差异。
通过会计分录来看一下：
1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税
借：所得税费用
贷：应交税费--企业所得税
2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产，递延所得税资产影响的所得税费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
3、递延所得税负债影响的所得税
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
上面三个分录合起来，就是
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费--企业所得税
递延所得税负债
下面举个例子说明。
假设企业2007年利润是1000万，其中计提坏账100万，那么企业计算的“所得税费用”就是：1000*25%=250万。
分录分别是：计提坏账：
1。
递延所得税资产基本的主要账务处理包括哪些
递延所得税资产基本的主要账务处理包括哪些递延所得税，具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。
接下来就由店铺⼩编为⼤家详细介绍递延所得税资产基本的主要账务处理，希望对你有所帮助。
由于《企业会计准则第18号-所得税》规定采⽤资产负债表法核算所得税。
即通过⽐较资产负债表上列⽰的资产、负债按照会计准则规定确定的账⾯价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。
⼀、递延所得税资产的主要账务处理1、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科⽬，贷记“所得税——递延所得税费⽤”、“资本公积——其他资本公积”等科⽬。
2、资产负债表⽇，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产⼤于本科⽬余额的，借记本科⽬，贷记“所得税——递延所得税费⽤”、“资本公积——其他资本公积”等科⽬;应予确认的递延所得税资产⼩于本科⽬余额的，做相反的会计分录。
3、资产负债表⽇，预计未来期间很可能⽆法获得⾜够的应纳税所得额⽤以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的⾦额，借记“所得税——当期所得税费⽤”、“资本公积——其他资本公积”科⽬，贷记本科⽬。
4、应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产⽣的递延所得税，⼀般应当记⼊所得税费⽤，但以下两种情况除外：⼀是某项交易或事项按照会计准则规定应计⼊所有者权益的，由该交易或事项产⽣的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计⼊所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费⽤(或收益)。
⼆是企业合并中取得的资产、负债，其账⾯价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产⽣的商誉或是记⼊合并当期损益的⾦额，不影响所得税费⽤。
⼆、特殊情况1、直接计⼊所有者权益的交易或事项产⽣的递延所得税根据本准则第⼆⼗⼆条规定，直接计⼊所有者权益的交易或事项，如可供出售⾦融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账⾯价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计⼊资本公积(其他资本公积)。
财税实务：递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做-
递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做?
递延所得税资产的账务处理：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理
(一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认;本
期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整商誉，借记本科目，贷记“商誉”科目。
(二)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记。
递延所得税核算方法(详细)
递延所得税核算方法(详细)递延所得税核算方法一、递延所得税资产和递延所得税负债不是通过以前损益调整科目核算的。
企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。
其实，资产负债表债务法也是纳税影响会计法的一个分支，他是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。
可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。
二、一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况：一是商誉的初始确认；二是同时具有“不是企业合并交易，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损) ”特征的交易中产生的资产或负债；三是同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”条件的企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异。
同样道理，企业不确认递延所得税资产的交易主要有三种情况：一是同时具备“该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损) ”特征的交易中资产或负债的初始确认；二是不同时具备“暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”的企业对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产；三是资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益的递延所得税资产。
发生亏损怎么计提递延所得税资产
发生亏损怎么计提递延所得税资产
1、弥补亏损计提递延所得税，按税调整后的应纳税所得额部分计提亏损。
可抵扣亏损是指企业按照税法规定计算确定准予用以后年度的应纳税所得弥补的亏损，所以是按税法规定调整后的应纳税所得额部分计提亏损。
2、与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同，即在能够利用可抵扣亏损及税款抵减的期间内，企业是否能够取得足够的应纳税所得额抵扣该部分暂时性差异。
因此，如企业最近期间发生亏损，仅在有足够的应纳税暂时性差异可供利用的情况下或取得其他确凿的证据表明其于未来期间能够取得足够的应纳税所得额的情况下，才能够确认可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产。
在计未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额用以利用该部分可抵扣亏损或税款抵减时，应考虑以下相关因素的影响：
(1)在可抵扣亏损到期前，企业是否会因以前期间产生的应纳税暂时性差异转回而产生足够的应纳税所得额;
(2)在可抵扣亏损到期前，企业是否可能通过正常的生产经营活动产生足够的应纳税所得额;。
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递延所得税资产的主要账务处理递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
下面小K将为大家介绍递延所得税资产的账务处理，一起来看看吧！递延所得税资产的主要账务处理:一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
不确认递延所得税资产的情况分析：（一）除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产。
如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认，会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值，而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。
例如，某项融资租入固定资产，按会计准则其入账价值为100万元，但按照税法规定，其计税基础为120万元，若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的价值凭空增加20万元，此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低租赁付款额的现值，不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准，改变了该资产的初始计量，违背了会计成本原则。
递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板
递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板一、递延所得税的理论对于没学过递延所得税理论的同学，学起来可能有点吃力，因为当年学递延所得税的时候，反反复复花了好多时间。
懂理论的同学，可以直接跳到第二个标题。
不过也没关系，即使理论看的云里雾里，把后面的关于递延所得税那几种情况记住，就足以应对实务。
讲递延所得税之前，先讲几个概念：账面价值、计税基础、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异。
1、账面价值：就是资产负债表中的数。
2、计税基础：计税基础，可以理解为税法口径的资产负债表中各个科目的账面价值。
而企业对外报出的报表，是会计口径的报表。
学财务管理的时候，还会接触到管理口径的报表。
那么，税法口径的账面价值怎么确定呢？换个说法，计税基础怎么确定呢？一般来说，资产的计税基础就是购买时的付出的对价，也就是历史成本。
但在会计中，有些资产是以公允价值计量的，比如金融资产，这时候, 账面价值和计税基础就不一样了。
绝大多数情况，计税基础和账面价值是一样的，只要把不一样的地方记住就可以了。
下面会讲到计税基础和账面价值不一样的地方。
3、可抵扣暂时性差异。
资产的账面价值< 计税基础，或负债的账面价值> 计税基础，就会形成可抵扣暂时性差异。
资产的账面价值< 计税基础可以这么理解：资产会消耗掉，然后进入损益，账面价值小于计税基础，说明会计口径消耗得快，税法口径消耗得慢，税法口径会把多消耗的那部分纳税调增。
调增的这部分，以后年度还是可以抵扣的，所以叫可抵扣暂时性差异。
负债的账面价值> 计税基础可以这么理解：比如预计负债，税法规定，负债真正发生的时候才能确认，预计负债只是预提，税法不认，计税基础是0,那么账面价值就会大于计税基础。
企业确认预计负债，对应的损益科目是营业外支出，影响利润了，在计算所得税的时候调增，在真正发生的时候才可以抵扣，所以叫可抵扣暂时性差异。
4、应纳税暂时性差异：资产的账面价值> 计税基础，或者负债的账面价值<计税基础，就会形成应纳税暂时性差异。
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递延所得税资产概念递延所得税资产的概念：递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。
而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。
例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。
确认递延所得税资产的确认：(一)确认递延所得税资产的一般原则可抵扣暂时性差异，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
1.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。
2.亏损年度发生的亏损应视同可抵扣暂时性差异来处理，确认递延所得税资产。
3.企业合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认递延所得税资产，并调整商誉等。
借：递延所得税资产贷：商誉等4.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益(资本公积)。
(二)不确认递延所得税资产的特殊情况如果某项交易或事项不是企业合并，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则其产生可抵扣暂时性差异在交易发生时不确认递延所得税资产。
分录递延所得税资产的分录：根据新准则,目前的所得税会计采用的是资产负债表债务法，资产负债表日，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他资产负债项目的账面价值与计税基础，对于两者存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异及可抵扣暂时性差异，并乘以所得税税率，确定递延所得税的金额，并与期初递延所得税相比，确定当期进一步确认的递延所得税金额或应转销的金额，计入所得税费用—递延所得税，但如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税变化也应计入所有者权益。
具体的步骤：借：递延所得税资产贷：所得税费用转回递延所得税资产的转回：递延所得税资产的转回是因为实际确认递延所得税资产时的暂时性差异在本期消失了，也就是暂时性差异的转回。
这是由实际发生的事项确定的，也就是必须有经济实质。
比如前期确认的坏账准备，本期确实发生了，这叫暂时性差异的转回。
当形成递延所得税资产的资产账面价值开始大于其计税基础时，大于的部分*税率=转回的递延所得税资产的金额，直至两者相等时全部转回。
计量递延所得税资产的计量：1.适用税率的确定确认递延所得税资产时，应采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
比如按税法规定，从2008年1月1日起，所得税税率由原来的33%改为25%。
则计算2007年的应交所得税，用33%的税率;但2007年底确认递延所得税资产/负债时，用25%的税率。
因为2007年底产生的暂时性差异只能在2008年及以后期间转回。
无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。
2.递延所得税资产账面价值的复核资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
①如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用，应减记递延所得税资产的账面价值。
②递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
适用税率变化对确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响企业适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新税率进行重新计量。
递延所得税资产和递延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时，导致企业应交所得税金额的减少或增加的情况。
适用税率变动的情况下，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，反映税率变化带来的影响。
直接计入所有者权益的交易或事项的，因税率变化产生的相关调整金额应计入所有者权益;其他情况下，因税率变化产生的调整金额应确认为所得税费用(或收益)递延所得税资产的主要账务处理递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
递延所得税资产的主要账务处理:一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
不确认递延所得税资产的情况分析：（一）除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产。
如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认，会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值，而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。
例如，某项融资租入固定资产，按会计准则其入账价值为100万元，但按照税法规定，其计税基础为120万元，若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的价值凭空增加20万元，此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低租赁付款额的现值，不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准，改变了该资产的初始计量，违背了会计成本原则。
（二）按税法规定可结转以后年度的亏损，若数额较大，且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产。
可结转以后年度的亏损，税法规定可用以后年度的税前利润弥补，但弥补期限最长5年，这就产生了可抵扣暂时性差异，但是否确认为一项递延所得税资产，要视未来期间是否有足够的应税所得可用于抵销以前年度亏损。
只有未来期间税前利润抵销了以前年度亏损后，未来期间的所得税费用才会减少，才会有经济利益的流入，而这正好符合资产的定义，即由过去的交易或事项产生的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
但若企业未来期间无利润，继续亏损，无所得税可交；或者没有足够的应纳税所得额用于抵销以前年度亏损，则不能保证这项经济利益的流入，不能确认为资产。
其实，不仅是可结转以后年度亏损问题，所有的递延所得税资产确认时，都要以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限。
因为只有当未来转回期间预计将获得的应纳税所得额大于待转回的可抵扣暂时性差异时，才会使未来期间的所得税费用减少，才会在未来期间产生经济利益的流入，才符合资产的确认原则。
递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
下面小K将为大家介绍递延所得税资产的账务处理，一起来看看吧！递延所得税资产的主要账务处理:一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
不确认递延所得税资产的情况分析：（一）除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产。
如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认，会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值，而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。
例如，某项融资租入固定资产，按会计准则其入账价值为100万元，但按照税法规定，其计税基础为120万元，若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的价值凭空增加20万元，此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低租赁付款额的现值，不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准，改变了该资产的初始计量，违背了会计成本原则。
（二）按税法规定可结转以后年度的亏损，若数额较大，且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产。
可结转以后年度的亏损，税法规定可用以后年度的税前利润弥补，但弥补期限最长5年，这就产生了可抵扣暂时性差异，但是否确认为一项递延所得税资产，要视未来期间是否有足够的应税所得可用于抵销以前年度亏损。
只有未来期间税前利润抵销了以前年度亏损后，未来期间的所得税费用才会减少，才会有经济利益的流入，而这正好符合资产的定义，即由过去的交易或事项产生的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
但若企业未来期间无利润，继续亏损，无所得税可交；或者没有足够的应纳税所得额用于抵销以前年度亏损，则不能保证这项经济利益的流入，不能确认为资产。