2019-2020年我国税收政策改革的形势与趋势分析.ppt

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我国税收政策改革的形势与趋势分析

（二）营业税：修订实施细则
改革相对较小
将纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定
删除了转贷业务差额征税的规定删除了税目税率表中征收范围一栏，具体范围将由财政部和国家税务总局另外规定
（三）消费税：调整税目税率
1、新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。 2、取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。 3、增列成品油税目，汽油、柴油改为成品油税目下的子目，并新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。 4、调整小汽车、摩托车及轮胎的税目税率。取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目，在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。调整摩托车税率，将摩托车税率改为按排量分档设置。调整汽车轮胎税率，由10%下调到3%。
改善资源税制度完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税
三、“十一五”期间我国税制改革的要点分析
2006年1月至2010年，我国多次调整出口商品的退税政策，逐步完善我国的出口退税制度。 2006年3月到2008年11月，我国两次修订消费税暂行条例及实施细则，相应调整了消费税的征收范围及税率税目。 2007年1月，在合并车船使用税和车船使用牌照税的基础上，出台实施《中华人民共和国车船使用税暂行条例》。 2011年2月，我国进一步改革车船税，将小汽车按照排量大小来征税，修订的《中华人民共和国车船税法》于2012年1 月开始实施。 2008年，我国统一了内外资企业两套所得税法，出台实施了《中华人民共和国企业所得税法》。
（三）税制改革（“十一五”期间10个税制改革项目）
在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型

2024版中国税制ppt课件

•中国税制概述•主要税种介绍•税收征收管理•税收优惠政策与特别措施目录•国际税收合作与交流•未来改革趋势及展望01中国税制概述税制定义与作用税制定义税制作用近现代税制近现代中国税制受到西方税制影响，逐步建立了以所得税、流转税为主体的复合税制体系。

古代税制中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国的初税亩，再到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调制、宋元明清的田赋和丁赋等演变。

当代税制改革改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，包括利改税、工商税制改革、分税制改革等，逐步建立了适应社会主义市场经济体制的税制体系。

中国税制历史与发展税收法律体系及层次税收法律体系税收法律层次税收法律层次分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等四个层次，其中税收法律具有最高法律效力。

02主要税种介绍征税范围纳税人税率征收管理增值税企业取得的生产经营所得和其他所得。

征税对象纳税人税率征收管理在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。

基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。

实行查账征收或核定征收方式，纳税人应按月或按季预缴税款，年度终了后汇算清缴。

征税对象纳税人税率征收管理消费税征税范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等15类商品。

纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

税率采用比例税率和定额税率两种形式，根据不同商品设置不同的税率。

征收管理实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法，纳税人应按月向税务机关申报纳税。

车船税对在我国境内依法应当到车船管理部门办理登记的车辆、船舶征收的税种。

以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。

土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。

关税对进出境的货物、物品征收的税收，包括进口关税和出口关资源税关税及其他税种03税收征收管理税务登记与纳税申报税务登记纳税申报税款征收方式及程序税款征收方式税款征收程序税务检查与稽查制度税务检查税务机关对纳税人的纳税情况进行监督检查，包括日常检查、专项检查和专案检查等。

税务知识培训学习PPT课件

税务常识
多拿进项多抵扣
购买办公用品的进项，购买低值易耗品的进项，汽车加油的进项，购买修理备
件的进项
01
遭遇意外要报案
有一件事千万要记住：这件事与纳税还有关系。丢了手提电脑属于财产损失，要凭相关证明在公司的成本费用中列支
03
02
赠得巧来送得妙
一件2000元的电器，送一件400元的小家电，合计2400元实际收2000元。如
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收，参与国民收入分配全过程中的各项工作，包括税收方针政策的研究、制定、宣传、贯彻、执行工作
税收与税务
税法的概念
它是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。
税法的本质
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式。
税务评估
01
税务评估是一个纳税服务过程。税务机关通过信息化手段，设置能够了解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况的纳税申报表
02 纳税评估通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题
03
为了及时调节国家经济、体现产业政策，税收政策处于不断变化之中，一项成功的税收筹划是对财税政策的及时更新获取
税收职能
税收还具有监督经济活动的作用
税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。既可以通过税收收入的增减及税源的变化，及时掌握宏观经济的发展变化趋势，也可以在税收征管活动中了解微观经济状况，发现并纠正纳税人在生产经营及财务管理中存在的问题，从而促进国民经济持续健康发展。
既可核算各种应纳税金进行申报纳税，提高财税人员工作效率，也可对企业账务、票证、经营、核算、纳税情况进行评估，更好帮助企业正确执行国家税务政策，进行整体经营筹划及纳税风险防范，为企业管理决策献计献策，为创利打下坚实基础

中国赋税制度的演变PPT课件

中
背景
社会经济的发展
国
古
把康熙五十年固定的丁银平均摊入各地田赋
代的
输内容银中，一体征收。
赋役制度
入标意义在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废题除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
（六）中国赋役制度的变化趋势
时期主要赋税制度
标准
形式
趋势
秦汉田赋、人头税、田地、人丁实物为主， 1.征收标准：
康熙五十一年二月二十九日谕：
中 “将直隶各省现今征收钱粮册内有名人
国
古代的
丁,永输为定数，嗣后滋生人丁，免其加增
赋役
钱粮入，但将实数造清册县报。岂特有益
制度
于民标,亦一盛事也。”
——题（清）吴振棫：《养吉斋余录》卷1
《清圣祖实录》中关于“滋生人丁，永不加赋”的谕旨记载。
（五）明清时期的赋役制度清：雍正时期——摊丁入亩
制度
意义标两税法简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。
改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民
题的人身控制。
（三）隋唐时期的赋役制度——两税法
思考：从租庸调制到两税法，赋税制度有什么变化？
中
租庸调制
国
古
代的
输
赋役制度
入按人户收税标
题
两税法
按土地收税
（四）宋元时期的赋役制度
税与个
北洋政府制定
开始征收：国
人
所得税
民政府
所得税
输条（例没有
公布所得税暂
制
入实施）
行条例
度
的
标

《财政税收体制改革》PPT课件

同时，全部物品供给的权力集中在政府手中，公众无法有效地显示自己对公共物品的偏好，也无法形成对政府提供公共物品行为的有效监督和控制，很难实现公共物品的有效供给。
1956-1979年中国财税体制的特点：
政府的公共财政与企业账务合一，组成统一的国家财政系统
✓ 全国经济和企业受国家的统一计划和领导，纳入到统一的财政体系，企业没有独立的财务。
中国财政与税收收入变化情况
250% 200% 150% 100%
50% 0%
-50%
1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
总量中央财政地方财政
财政收入增长率
中国财政与税收收入变化情况
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
✓ 中央专享税和中央与地方共享税由国家税局征收，地方专享税由地方税务局征收。
构建公共财政体制框架(1998-2003 年)
财政支出结构由专注于生产建设领域逐步扩展至整个公共服务领域的优化调整
调整和优化财政收支结构，逐步减少盈利性、经营性领域投资，大力压缩行政事业经费，把经营性事业单位推向市场，将财力主要用于社会公共需要和社会保障方面。
✓ 分成比例和补助数额确定后，五年内不变。在这五年中，地方收多了可以多支，少收了少支，自行安排预算，自求收支平衡。
1988年的“财政大包干”
“财政包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它将全国37个省、市、自治区和“计划单列市”全部纳入“ 包干体系”。
政府和企业财务关系的变化

2024版中国税制介绍ppt课件

包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯彻执行国家税收法律法规和政策，组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对进出口货物、物品征收关税和其他税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类别和档次而有所不同，一般采用从价定率和从量定额两种方法征收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征税对象，包括印花税、城市维护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的税收权力，是税收法律法规的最高依据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。

2024年度最新增值税最新税收政策解读ppt课件

地区内企业数量众多、涉税事项繁杂，传统的办税流程存在效率低下、纳税人满意度不高等问题。
解决方案
借助信息技术手段优化办税流程，包括推广电子税务局、实现线上线下融合办税、
简化报税程序等。
2024/3/24
实施效果
通过优化办税流程，地区税收征管效率得到显著提升，纳税人满意度大幅提高，为地方经济发展提供了有力支持。
2024/3/24
4
征税范围与纳税人身份
2024/3/24
征税范围
包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物等。
纳税人身份
分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用不同的计税方法和税率。
5
税率及计算方法
税率
根据应税行为的性质和特点，分别设置不同的税率，如13%、9%、6%等。
经过合理规划，企业成功降低了税负，同时加大了对创新和人才培养的投入，实现了可持续发展。
2024/3/24
19
案例二：某行业利用退税政策提高竞争力
2024/3/24
行业背景
一个出口导向型的制造业行业，受到国际贸易摩擦和汇率波动的影响。
问题分析
行业内企业普遍面临出口退税政策调整的挑战，退税率的降低直接影响了企业的盈利能力和市场竞争力。
解决方案
积极适应退税政策变化，通过提高产品质量、加强品牌建设、开拓新市场等方式提升附加值，降低对退税的依赖。
实施效果
行业内多家企业成功转型升级，提高了产品附加值和市场竞争力，实现了可持续发展。
20
案例三：某地区优化办税流程提升效率
地区背景
一个经济发达地区，税收收入占地方财政收入的比重较大。

新时期财税改革与发展的趋势展望39页PPT

三、财税改革与发展的展望
（二）财税改革的思考
1.建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系（4）完善管理
③完善税收征管制度构建以明晰征纳双方权利、义务为前提，以风险管理为导向，以重点税源为着力点，以信息化建设为支撑的现代税收征管体系
三、财税改革与发展的展望
（二）财税改革的思考 2.规范财政支出政策，优化支出结构，提高资金使用效率与绩效
（二）我国财税改革面临新的形势
3.财政收支矛盾加剧，财政赤字和债务风险加速积聚，财政中长期可持续面临挑战。
4.预算管理制度的完整性、科学性、有效性和透明度不够，预算管理偏重收支平衡状态，支出预算约束偏软。
5.税收制度不适应经济社会发展、改革、转型的新形势，特别是解决产能过剩、调节收入分配、促进资源节约和生态环境保护方面的功能较弱。税收优惠政策过多过滥，不利于公平竞争和统一市场环境建设。
（1）划清政府与市场的边界，确定财政支出范围和方式（2）区分财政公共性的层次，以其不同的层次制定相应的机制、制度（3）清理规范重点支出挂钩机制
·目前与财政收支增幅或生产总值挂钩的重点支出涉及：教育、科技、农业、文化、医疗卫生、社保、计划生育等7类。 2012年仅财政安排的7类重点支出占全国财政支出的48%。 ·形成的问题：支出结构固化、僵化，肢解了预算安排，相互攀比，财政投入与事业发展“两张皮”、“钱等项目”、 “敞口花钱”等
（二）财税改革的思考
4.深化财政体制改革
（3）规范财政转移支付制度，强化均等化作用的发挥
①配合有关事权和支出责任的上划，降低转移支付的规模 ②合理确定转移支付方式
③完善均衡性转移支付制度
----合理确定规模（50%） ----取消税收返还

中国税制改革概述43页PPT

只对消费资料征税，故称为消费型增值税。（二）我国增值税主要内容 1．纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 2．征税范围
征税范围包括在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物。 3．税率
增值税税率主要采取基本税率和低税率的模式，基本税率为17%，低税率为13%。 4．应纳税额计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×税率
第三节所得课税
所得课税是以所得额为课税对象征收的一类税。
所得课税具有以下特征：（1）税负相对公平，是调节收入分配的重要手段。（2）税源普遍，课税有弹性。（3）具有自动稳定功能。（4）计征管理比较复杂。
企业所得税的税率是指对纳税人应纳税所得额征税的比率。我国企业所得税实行的是比例税率。基本税率是25%，适用于居民
企业和在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。而对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实行20%的低税率。（四）应纳税所得额
收入220万，销售雪茄烟取得不含税收入200 万。计算该月应缴纳的消费税。
应纳税额=220×56%+100 ×50000×
0.003 ÷10000+200×36%=123.2+1.5+72=196.7
（万元）
营业税是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其获得的营业额所征收的一种税。（一）纳税人

依法纳税利国利民新个人所得税改革PPT模板

金、赡养老人支出等专项附加扣除
“此次个税改革，是对现行个人所得税制一次根本性改革。它最大的突破，是在建立综合与分类相结合的个人所得税制方面迈出了重要一步。”此次税改的另一项重大突破就是增加了专项附加扣除，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等。专项附加扣除考虑了个人（或家庭）情况的差异，有利于税制公平。
新个税法五大亮点
5
增加反避税条款，维护国家税收权益
此次新个税法还增加了反避税条款，目的是为了堵税收漏洞，防止个人运用各种手段逃避个税。为了堵塞税收漏洞，维护国家税收权益，参照企业所得税法有关反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。
6月29日
第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对个人所得税法进行了第四次修正。第十二条修改为：“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定”。
2007年
第十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法
商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多
10月22日项建议。
2005年
第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会
10月27日议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于2006 年1月1日起施行。
中国个税改革（第七次）
2007年
1980年
9月10日

近十年来我国宏观经济政策演变与效果分析(ppt49张)

主要成绩：
第一，抑制了过旺的需求，有效地治理了通
货膨胀。首先是使固定资产投资过快增长的势头受到明显抑制。国家采取了严格控制信贷规模，整顿乱拆借、乱集资等一系列措施，使固定资产投资增幅逐年回落。其次是财政收入增长较快，财政支出有所控制，财政赤字逐年缩小，全国银行工资性支出的增幅也逐年回降。过旺的总需求得到有效控制。对抑制通货膨胀起到“釜底抽薪”的作用。
财政政策适度从紧积极积极淡出
货币政策适度从紧稳健稳健趋紧
ห้องสมุดไป่ตู้
“适度从紧”的财政政策和货币政策
1994~1997
1、宏观经济背景

从1993年开始中国经济出现过热现象。作为推动我国经济增长主要因素的固定资产投资高速增长， 1992年至1993年增速分别为42.6％和58.6％，大大超过以往的增长速度。投资需求带动了消费需求，当时我国正处于从计划经济向市场经济转轨的过程中，投资需求与消费需求的双膨胀，加剧了商品供给的短缺状况，造成1993年至1994年全国商品零售价格指数分别上升了13.2％和21.7％，产生了较为严重的通货膨胀。经济增长过快带来的经济过热与严重的通货膨胀，成为社会经济稳定的巨大隐患。
2、相关措施
1994-1997年，实行的是“双紧”配合，财政
政策方面结合分税制改革，强化了增值税、消费税的调控作用，合理压缩财政支出，并通过发行国债，引导社会资金流向。货币政策方面，严格控制信贷规模，大幅提高存贷款利率，要求银行定期收回乱拆借的资金，使宏观经济在快车道上稳刹车，并最终顺利实现了软着陆。
财政政策和货币政策
财政政策和货币政策是一国调控宏观经济的
主要政策工具，两者充分搭配协调才能达到最佳宏观调控效果。据有关统计表明，近十年来，我国国内生产总值(GDP)年均增长9.7%。在看似一路平稳递增的经济增长背后，我国宏观经济政策进行了三次较大的调整。

国地税政策解析PPT模板

由当年纳税信用等级结果公示后至次年信用等级评定工作开始之前，四月份至次年一月
纳税信用
等级评定法
三、纳税信用等级评定方法
D级
纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。
C级
纳税信用为年度评价指标得分 40 分以上不满70分的;
B级
纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满90分的；
将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、
06
进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、
生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；
07
D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级
08
税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施
二是不参评范围：纳入信用管理范围的企业分为参评企业和不参评企业。纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价（详见下页）
一、纳税信用等级评价体系介绍
纳税信用等级什么时候评定呢？
主管税务机关遵循“无记录不评价，何时(年)记录、何时 (年)评价”的原则，使用税务管理系统中纳税人的纳税信用信息，按照规定的评价指标和评价方式确定纳税信用级别。纳税信用级别设A、B、C、D四级。每年1月启动评价工作， 4月发布评价结果。
纳税信用
等级评定时间
二、纳税信用等级评定时间
纳税信用等级评定阶段
采集阶段
一月~二月
评价阶段
二月~三月
结果确认阶段
三月~四月
纳税信用等级对外公示阶段
四月底
二、纳税信用等级评定时间

政策补贴与税收优惠利用情况PPT

解决方案：加强监管，确保补贴资金有效利用
问题：政策补贴对行业发展的促进作用有限解决方案：调整补贴政策，加大对创新型企业的支持力度
解决方案：调整补贴政策，加大对创新型企业的支持力度
4
税收优惠利用情况分析
税收优惠的种类和申请流程
税收优惠的种类：包括所得税减免、增值税减免、消费税减免等
申请流程：企业需要提交申请材料，包括营业执照、税务登记证、财务报表等
定义：政府为了鼓励特定行业或企业的发展，提供
的财政支持
目的：促进经济发展，提高产业竞争力，推动技术
创新，改善民生
政策补贴的类型：包括直接补贴、间接补贴、税收
优惠等
政策补贴的影响：对企业经营、市场竞争、资源配
置等方面产生影响
税收优惠的定义和目的
定义：政府为了鼓励特定行业、企业或个人发展，给予的税收
政策补贴与税收优惠可以吸引更多的企业和投资者进入市场，
提高市场的活力和竞争力。
3
政策补贴利用情况分析
政策补贴的种类和申请流程
政策补贴的种类：包括财政补贴、税收优
惠、贷款贴息等
申请流程：企业需要提交申请材料，包括营业执照、财务报表
等
审核流程：政府相关部门对企业提交的申请材料进行审核，确
了解政策补贴与税收优惠的种类和适用范围关注政策补贴与税收优惠的申请条件和流程制定合理的财务计划，充分利用政策补贴与税收优惠定期评估政策补贴与税收优惠的利用效果，及时调整策略
加强企业自身建设，提升申请成功率
提高企业自身实力，增强竞争力
加强财务管理，确保资金合理使用
关注政策动态，及时了解政策变化
解决方案：加强政策宣传，提高企业对税收优惠的认识和了解

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二、税制概览与税制改革
• （一）中国现行税制概览
二、税制概览与税制改革
• （二）税收收入结构
增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税进口货物增值税和消费税其他
二、税制概览与税制改革
• （三）税制改革（意义？） • 构建无差异的税收制度，为各类企业创造统一公平的税收政策环境。 • 积极配合我国市场取向的经济体制改革，配套制定更加统一、中性化的税收政策。 • 积极融入经济全球化进程，建立一套适应国际环境变化有竞争力的税收制度。 • 配合国家产业发展战略，实施重点倾斜的税收优惠政策。
（三）消费税：调整税目税率
• 1、新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。 • 2、取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。 • 3、增列成品油税目，汽油、柴油改为成品油税目下的子目，并新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。 • 4、调整小汽车、摩托车及轮胎的税目税率。
（一）增值税转型改革
• 含义：生产型——消费型 • 生产型？消费型？哪种更优？ • 转型改革中需要注意的问题： • 将“房屋、建筑物”以及部分征收消费税的产品排除在抵扣范围外； • 将与企业技术更新无关应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。
（二）营业税：修订实施细则
• 改革相对较小 • 将纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ确定 • 删除了转贷业务差额征税的规定 • 删除了税目税率表中征收范围一栏，具体范围将由财政部和国家税务总局另外规定
• （三）税收的特性 • 强制性：是指国家在征税时，凭借的是一种国家的政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人不得违抗。 • 无偿性：指的是国家征税以后，税款即为国家所有，不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 • 固定性：制度是要相对稳定的，也就是说我们征税前就以法律的形式规定征税对象以及统一的比例或者数额，我们在征税时只能按照预定的标准征税。 • 正因为税收有这三个特性，才使得纳税人有规避税收的动机。
三、“十一五”期间我国税制改革的要点分析
• 2006年1月至2010年，我国多次调整出口商品的退税政策，逐步完善我国的出口退税制度。
• 2006年3月到2008年11月，我国两次修订消费税暂行条例及实施细则，相应调整了消费税的征收范围及税率税目。
• 2007年1月，在合并车船使用税和车船使用牌照税的基础上，出台实施《中华人民共和国车船使用税暂行条例》。
（四）企业所得税改革
• 统一税法并实行法人征税制度。居民企业和非居民企业 • 统一并适当降低企业所得税税率。统一为25%，小型微利企业20%，小小微企业减半征收，高新技术企业15% • 统一和规范税前扣除办法和标准，如工资、补充社会保险、福利费、佣金、投资利息、加速折旧、资产损失等等。 • 统一了收入的确认及计量，如非货币性交易、专项财政收入、搬迁性收入、建筑合同的收入等等。 • 统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。
（三）税制改革（“十一五”期间10个税制改革项目）
在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法适时开征燃油税合理调整营业税征税范围和税目完善出口退税制度统一各类企业税收制度实行综合和分类相结合的个人所得税制度改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费改善资源税制度完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税
·在卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%。 • 6、加强白酒的消费税管理：粮食白酒和薯类白酒统一定为20% • 生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。 • 降低企业在白酒批发环节利用关联交易等方式避税的动机
我国税收政策改革的形势与趋势分析
北京国家会计学院郑路航 2014.7.21
报告内容
• 近年来我国税收增长的趋势及其对经济的影响 • 税制概览与税制改革 • “十一五”期间我国税制改革的要点分析 • “十二五”期间我国税制改革的展望
一、近年来我国税收增长的趋势及其对经济的影响
• （一）税收的概念 • 税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中所掌握的行政权，按照事先确定的标准，强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得财政收入，参与国民收入分配的一种形式。
取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目，在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。
调整摩托车税率，将摩托车税率改为按排量分档设置。调整汽车轮胎税率，由10%下调到3%。
（三）消费税：调整税目税率
• 5、加重了卷烟的税负 ·甲类香烟的消费税税率由45%调整为56%，乙类香烟的消
费税税率由30%调整为36%，调拨价格也由50元改为70元为界，雪茄烟由25%调整为36%。
一、近年来我国税收增长的趋势及其对经济的影响 • （二）我国税收增长趋势
我国税收收入趋势图
120000 100000 80000 60000 40000 20000
0
2012
2011
2010
2009
2008
2007
税收合计(亿元) 增值税营业税消费税关税企业所得税
一、近年来我国税收增长的趋势及其对经济的影响
• 2011年2月，我国进一步改革车船税，将小汽车按照排量大小来征税，修订的《中华人民共和国车船税法》于2012年1 月开始实施。
• 2008年，我国统一了内外资企业两套所得税法，出台实施了《中华人民共和国企业所得税法》。
三、“十一五”期间我国税制改革的要点分析
• 2009年1月，在全国范围内实施增值税转型改革。 • 2009年1月，修订实施了营业税和消费税相关条例和细则。 • 2009年1月，取消公路养路费，相应调整燃油消费税，实现了燃油税改革。 • 2009年2月，修订并实施了新的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》。 • 2010年12月，统一了内外资企业征收城市维护建设税和教育费附加。 • 2011年11月，修订实施新的《资源税暂行条例实施细则》，原油和天然气由从量定额改为从价定率。