2019-2020年我国税收政策改革的形势与趋势分析.ppt

三、“十一五”期间我国税制改 革的要点分析
• 2006年1月至2010年，我国多次调整出口商品的退税政策， 逐步完善我国的出口退税制度。
• 2006年3月到2008年11月，我国两次修订消费税暂行条例 及实施细则，相应调整了消费税的征收范围及税率税目。
• 2007年1月，在合并车船使用税和车船使用牌照税的基础 上，出台实施《中华人民共和国车船使用税暂行条例》。
取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小wk.baidu.com车子目，在小 汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。
调整摩托车税率，将摩托车税率改为按排量分档设置。 调整汽车轮胎税率，由10%下调到3%。
（三）消费税：调整税目税率
• 5、加重了卷烟的税负 ·甲类香烟的消费税税率由45%调整为56%，乙类香烟的消
费税税率由30%调整为36%，调拨价格也由50元改为70元为界， 雪茄烟由25%调整为36%。
（一）增值税转型改革
• 含义：生产型——消费型 • 生产型？消费型？哪种更优？ • 转型改革中需要注意的问题： • 将“房屋、建筑物”以及部分征收消费税的产 品排除在抵扣范围外； • 将与企业技术更新无关应征消费税的小汽车、 摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。
（二）营业税：修订实施细则
• 改革相对较小 • 将纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为按 机构所在地或者居住地原则确定 • 删除了转贷业务差额征税的规定 • 删除了税目税率表中征收范围一栏，具体范围 将由财政部和国家税务总局另外规定
我国税收政策改革的形势与趋势分析
北京国家会计学院 郑路航 2014.7.21
报告内容
• 近年来我国税收增长的趋势及其对经济的影响 • 税制概览与税制改革 • “十一五”期间我国税制改革的要点分析 • “十二五”期间我国税制改革的展望
一、近年来我国税收增长的趋势 及其对经济的影响
• （一）税收的概念 • 税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中 所掌握的行政权，按照事先确定的标准，强制地、 无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得财政收 入，参与国民收入分配的一种形式。
（三）消费税：调整税目税率
• 1、新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性 筷子、实木地板税目。 • 2、 取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围 的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。 • 3、增列成品油税目，汽油、柴油改为成品油税目下的子 目，并新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五 个子目。 • 4、调整小汽车、摩托车及轮胎的税目税率。
（三）税制改革（“十一五”期间10个 税制改革项目）
在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型 适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水 平和征缴办法 适时开征燃油税 合理调整营业税征税范围和税目 完善出口退税制度 统一各类企业税收制度 实行综合和分类相结合的个人所得税制度 改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收 费 改善资源税制度 完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税
• （三）税收的特性 • 强制性：是指国家在征税时，凭借的是一种国家的政治权 力，通常颁布法令实施，任何单位和个人不得违抗。 • 无偿性：指的是国家征税以后，税款即为国家所有，不需 要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 • 固定性：制度是要相对稳定的，也就是说我们征税前就以 法律的形式规定征税对象以及统一的比例或者数额，我们在 征税时只能按照预定的标准征税。 • 正因为税收有这三个特性，才使得纳税人有规避税收的动 机。
一、近年来我国税收增长的趋势及其对经济的影响 • （二）我国税收增长趋势
我国税收收入趋势图
120000 100000 80000 60000 40000 20000
0
2012
2011
2010
2009
2008
2007
税收合计(亿元) 增值税 营业税 消费税 关税 企业所得税
一、近年来我国税收增长的趋势及其对经济的影响
• 2011年2月，我国进一步改革车船税，将小汽车按照排量 大小来征税，修订的《中华人民共和国车船税法》于2012年1 月开始实施。
• 2008年，我国统一了内外资企业两套所得税法，出台实施 了《中华人民共和国企业所得税法》。
三、“十一五”期间我国税制改 革的要点分析
• 2009年1月，在全国范围内实施增值税转型改革。 • 2009年1月，修订实施了营业税和消费税相关条例和细则。 • 2009年1月，取消公路养路费，相应调整燃油消费税，实 现了燃油税改革。 • 2009年2月，修订并实施了新的《中华人民共和国耕地占 用税暂行条例》。 • 2010年12月，统一了内外资企业征收城市维护建设税和教 育费附加。 • 2011年11月，修订实施新的《资源税暂行条例实施细则》， 原油和天然气由从量定额改为从价定率。
·在卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%。 • 6、加强白酒的消费税管理 ：粮食白酒和薯类白酒统一定 为20% • 生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。 生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以 下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒 品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范 围内自行核定。 • 降低企业在白酒批发环节利用关联交易等方式避税的动机
二、税制概览与税制改革
• （一）中国现行税制概览
二、税制概览与税制改革
• （二）税收收入结构
增值税 营业税 消费税 关税 企业所得税 个人所得税 进口货物增值税和消费税 其他
二、税制概览与税制改革
• （三）税制改革（意义？） • 构建无差异的税收制度，为各类企业创造统一公 平的税收政策环境。 • 积极配合我国市场取向的经济体制改革，配套制 定更加统一、中性化的税收政策。 • 积极融入经济全球化进程，建立一套适应国际环 境变化有竞争力的税收制度。 • 配合国家产业发展战略，实施重点倾斜的税收优 惠政策。
（四）企业所得税改革
• 统一税法并实行法人征税制度。居民企业和非居民企 业 • 统一并适当降低企业所得税税率。 统一为25%，小型微利企业20%，小小微企业减半征收， 高新技术企业15% • 统一和规范税前扣除办法和标准，如工资、补充社会 保险、福利费、佣金、投资利息、加速折旧、资产损失 等等。 • 统一了收入的确认及计量，如非货币性交易、专项财 政收入、搬迁性收入、建筑合同的收入等等。 • 统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠 为辅”的新税收优惠体系。