《营改增培训课件》PPT课件
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“营改增”培训课件
二、“营改增”基本情况与动态
建 筑 行 业？
《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点 方案的通知》拟将建筑业增值税税率定为11%。（小规模纳 税人, 即年销售额未超过500万元的企业, 适用征收率3%）
2013年5月17日中国建筑业协会、中国建设报社在京联合 举办建筑业“营业税改征增值税”大型座谈会, 中国建筑业协 会副会长、秘书长吴涛在做总结讲话时说, 已建议财政部、国 家税务总局“把建筑业的增值税率定为6%和对建筑劳务企业 实行3%的小规模纳税人政策”。
企业所得税、个人所得税 资源税、城镇土地使用税 城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、 烟叶税
房产税、车船税、印花税、契税
关税
一、国家税种分类（按征税对象分类）
2013年税收收入 情况
一、国家税种分类
国税局与地税局的区别?
国税和地税是税务机构设置中两个不同的系统, 依据国 务院关于分税制财政管理体制的决定而产生。它们的不同主 要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维 护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税） 和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）, 增加的是 中央财政收入；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加 地方财政收入（营业税、资源税, 城镇土地使用税, 耕地占用 税, 土地增值税, 房产税, 车船使用税）。
一、国家税种分类（按税收管理和使用权限分类）
地方税务局系统负责征收和管理的项目有: 营业税，城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负 责征收管理的部分） 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个 人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部 分），中央分享60%，地方分享40% 其他不属于国家税务局系统负责征收和管理的项目，如: 资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税， 房产税，城市房地产税，车船使用税等。
《营改增培训讲义》课件
个人营改增案例分析
总结词
个人营改增案例分析可以让参与者了解个人在营改增政策下的税务处理和相关注 意事项。
详细描述
通过具体的个人案例，介绍个人在营改增政策下的税务处理方式和相关注意事项 。分析个人在营改增实施过程中可能面临的税务问题和生活影响，以及如何合理 地进行税务筹划和规避潜在风险。
跨境服务营改增案例分析
总结词
合并纳税的流程
详细描述
合并纳税需要按照一定的流程进行操作，包括税务登记、 申报、缴纳等环节。具体流程可能因地区和政策而异。
总结词
合并纳税的注意事项
详细描述
合并纳税需要注意一些特殊问题，如税收优惠政策、税收 征管要求等，以确保合法合规。
如何处理跨境服务税收问题？
总结词
跨境服务的定义
01
02
详细描述
对企业财务管理的影响
会计核算调整
营改增后，企业需要按照增值税的要求调整会计核算体系，确保 准确核算进项税和销项税。
财务报表分析
营改增对企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表产生 影响，需要进行相应的财务分析调整。
税务申报与筹划
企业需要熟悉增值税的申报流程和税收优惠政策，合理进行税务筹 划，降低税收成本。
纳税人需按照规定进行纳税申报，及 时缴纳增值税。
营改增的税率和征收率
税率
根据不同行业和应税项目，营改 增后设置了不同的增值税税率， 包括基本税率、低税率和零税率
。
征收率
对于小规模纳税人，采用简易征 收方式，按销售额的一定比例征
收增值税。
税收优惠政策
对于特定行业、项目或纳税人， 国家制定了相应的税收优惠政策
增值税抵扣机制
允许纳税人在缴纳增值税 时抵扣进项税额，降低企 业税负。
营改增培训义PPT课件
.
23
三、纳税人-小规模纳税人标准
行业
小规模纳税人销售（营业） 收入
工业
50万
商业
80万
运输和现代服 500万 务业
.
24
三、纳税人-小规模纳税人标准
▪ 试点纳税人申请一般纳税人资格认定的应税服务 年销售额标准是多少？应税服务年销售额含义是 什么？
▪ 试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的， 应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格 认定。
▪ （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分 现代服务业服务。
▪ （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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13
二、应税服务-视同提供应税服务
▪ 单位和个体工商户的下列情形，视同提供 应税服务：
▪ （一）向其他单位或者个人无偿提供交通 运输业和部分现代服务业服务，但以公益 活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制 度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能 够提供准确税务资料。”也可以申请认定为一般 纳税人。
.
27
三、纳税人-合并纳税
▪ 纳税人新概念 ▪ 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和
国家税务总局批准可以视为一个纳税人合 并纳税。具体办法由财政部和国家税务总 局另行制定。 ▪ 合并纳税的批准主体是财政部和国家税务 总局。合并纳税办法参考财税【2011】 132号。
▪ 《应税服务范围注释》中未包括培训服务， 因此对外提供培训服务不属于营业税改征 增值税试点中的应税服务。
.
18
二、应税服务-营改增项目判断
▪ 景点内提供缆车和索道是否属于本次营业 税改征增值税试点中的应税服务？
▪ 景点内的缆车和索道为旅游业，不属于 《应税服务范围注释》中的交通运输业， 不属于本次营业税改征增值税试点范围。
营改增培训ppt课件
30000
试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000
贷：主营业务收入
1030000 借：营业税金及附加
51500 贷：应交税费——应交
营业税
22
23
15
十、应税服务销售额
◆试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额 征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支 付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。
◆试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物 运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税 的，其支付给பைடு நூலகம்点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款 和价外费用中扣除。
用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告
8
六、营改增试点行业及税率
9
七、营改增后企业纳税身份的变化
◆在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的
单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照 本办法缴 纳增值税，
不我再们缴纳是营业税 否属于 应税服 务的范
围？
1、确定销售额？ 2、应纳税额？ 3、会计处理？
17
A:
会计处理： 小规模纳税人提供应税服务，试点期间 按照营业税改征增 值税有关规定允许从 销售额中扣除其支付给非试点纳税人价 款的，按规定扣减销售额而减少的应交 增值税应直接冲减“应交税费——应交增 值税”科目。
18
例 （一）题
例：甲公司为一般纳税人， 2012年1月9日 对外设计服务取得收入100万元，开具增 值税专用发票注明价款100万元，增值税额 6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得 增值税专用发票价款50万元，注明增值税额 3万元。根据上述业务，企业进项会计处理
试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000
贷：主营业务收入
1030000 借：营业税金及附加
51500 贷：应交税费——应交
营业税
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十、应税服务销售额
◆试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额 征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支 付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。
◆试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物 运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税 的，其支付给பைடு நூலகம்点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款 和价外费用中扣除。
用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告
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六、营改增试点行业及税率
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七、营改增后企业纳税身份的变化
◆在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的
单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照 本办法缴 纳增值税，
不我再们缴纳是营业税 否属于 应税服 务的范
围？
1、确定销售额？ 2、应纳税额？ 3、会计处理？
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A:
会计处理： 小规模纳税人提供应税服务，试点期间 按照营业税改征增 值税有关规定允许从 销售额中扣除其支付给非试点纳税人价 款的，按规定扣减销售额而减少的应交 增值税应直接冲减“应交税费——应交增 值税”科目。
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例 （一）题
例：甲公司为一般纳税人， 2012年1月9日 对外设计服务取得收入100万元，开具增 值税专用发票注明价款100万元，增值税额 6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得 增值税专用发票价款50万元，注明增值税额 3万元。根据上述业务，企业进项会计处理
“营改增”培训课件
第三十页，共96页。
如果项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票(zhuān ònɡ fā piào)，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款少，缴纳的税款相对 多，工程实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过一些项 目的利润率，涉税风险会威胁到单位的发展。
第三十一页，共96页。
第五页，共96页。
一、营改增改革(gǎigé)进程回顾
第六页，共96页。
2011年11月16日，《营业税改征增值税试点方案》以财税（ 2011）号文正式公布，方案中明文规定建筑业“营改增”税率为 11%。
2012年1月上海市率先(shuàixiān)在交通运输业和部分现代 服务业试点。
第七页，共96页。
第二十三页，共96页。
第二十四页，共96页。
1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油
液化气、天然气、居民(jūmín)用煤炭制品 ； 3、图书、报纸、杂志；
第二十五页，共96页。
第二十六页，共96页。
1、采购材料；（主材和辅材） 2、购置设备；分包成本(chéngběn) 3、机械设备租赁； 4、钢结构的加工制作； 5、加工、修理修配劳务； 6、用电。
第十一页，共96页。
4、纳税的范围不同：营业税只与收入有关，有收入就纳税 。增值税不但(bùdàn)与收入有关，还与成本有关。（收入为销 项税，成本为进项税，进项税越多抵扣越多，纳税就少）。实 行“营改增”后，对分包、采购、租赁等业务要重点管理。
第十二页，共96页。
5、纳税额的计算方式不同(bù tónɡ)：营业税按收入的 3%纳税，每次纳税无税率差别；增值税每次纳税的税额需要 计算确定，税额不仅与收入有关，还与可以抵扣的进项税关 系重大。
如果项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票(zhuān ònɡ fā piào)，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款少，缴纳的税款相对 多，工程实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过一些项 目的利润率，涉税风险会威胁到单位的发展。
第三十一页，共96页。
第五页，共96页。
一、营改增改革(gǎigé)进程回顾
第六页，共96页。
2011年11月16日，《营业税改征增值税试点方案》以财税（ 2011）号文正式公布，方案中明文规定建筑业“营改增”税率为 11%。
2012年1月上海市率先(shuàixiān)在交通运输业和部分现代 服务业试点。
第七页，共96页。
第二十三页，共96页。
第二十四页，共96页。
1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油
液化气、天然气、居民(jūmín)用煤炭制品 ； 3、图书、报纸、杂志；
第二十五页，共96页。
第二十六页，共96页。
1、采购材料；（主材和辅材） 2、购置设备；分包成本(chéngběn) 3、机械设备租赁； 4、钢结构的加工制作； 5、加工、修理修配劳务； 6、用电。
第十一页，共96页。
4、纳税的范围不同：营业税只与收入有关，有收入就纳税 。增值税不但(bùdàn)与收入有关，还与成本有关。（收入为销 项税，成本为进项税，进项税越多抵扣越多，纳税就少）。实 行“营改增”后，对分包、采购、租赁等业务要重点管理。
第十二页，共96页。
5、纳税额的计算方式不同(bù tónɡ)：营业税按收入的 3%纳税，每次纳税无税率差别；增值税每次纳税的税额需要 计算确定，税额不仅与收入有关，还与可以抵扣的进项税关 系重大。
营改增培训课件ppt
企业如何应对未来的营改增政策变化？
密切关注政策动态
企业应密切关注营改增政策的动态和变化，及时 调整自己的税务策略。
加强内部管理
企业应加强内部管理，规范财务管理和税务处理 ，以应对营改增政策的变化。
寻求专业支持
企业可以寻求专业的税务咨询和代理机构的帮助 ，以应对营改增政策的变化。
企业如何利用营改增政策进行税务筹划？
05
营改增的未来展望
营改增的未来发展趋势
增值税税率的简并
随着营改增的全面推开，未来增值税税率可能会进一步简并，以 降低企业税负和简化税制。
抵扣范围的扩大
为了进一步减轻企业税负，未来营改增政策可能会扩大可抵扣范围 ，例如将更多费用纳入抵扣范围。
税收征管的智能化
随着科技的发展，未来营改增税收征管将更加智能化，提高税收征 管的效率和准确性。
营改增的意义
营改增有利于减轻企业税负，促进企业转型升级和创新发展 ；有利于优化税收制度，提高税收公平性和透明度；有利于 推动产业升级和服务业发展，提升国家综合竞争力。
营改增的实施进程
营改增的实施时间
营改增的推进阶段
营改增自2012年1月1日起在上海交 通运输业和部分现代服务业率先试点 ，随后逐步推广至全国范围。
合理利用抵扣政策
01
企业应合理利用营改增政策中的抵扣政策，降低自己的税负。
调整业务结构
02
企业可以根据营改增政策的变化，调整自己的业务结构，以获
得更好的税务效益。
合理安排纳税时间
03
企业可以根据营改增政策的规定，合理安排纳税时间，以实现
税务筹划的目的。
THANKS
感谢观看
营改增后，企业需要向供应商索 取增值税专用发票，以便进行进 项税抵扣。