会计学负债

三、流动负债的核算

(一)短期借款 1、短期借款的性质 短期借款指企业借入的期限在一年以 内的各种借款。 短期借款一般是企业为维持正常生产 经营所需的资金而借入或者为抵偿某项债 务而借入的。
2、短期借款的核算

（1） 账户设置
借 短期借款 贷 偿还时（本金） 借入时（本金） 余额（本金） 此外,还设”财务费用”;”应付利息”账户


（3）增值税的纳税义务人 及种类


增值税的纳税义务人为我国境内销售货 物或者提供加工、修理、修配劳务以及进 口货物的单位和个人. 为简化征管手续,节约征税成本,目前我 国根据纳税人的生产经营规模和财会健全 程度将增值税的纳税人分为:一般纳税人和 小规模纳税人.
B、账户设置







②到期支付票款 借: 应付票据 贷: 银行存款 ③到期无力支付票款 商业承兑汇票 借: 应付票据(账面价值) 贷: 应付账款 银行承兑汇票 借: 应付票据 贷: 短期借款 支付的有关罚款 借: 营业外支出 贷: 银行存款
（三）应付账款


1、应付账款的性质 它是指因购买材料、商品或接受劳务等 而发生的债务. 2、 应付账款的入账金额 按应付金额入账，有现金折扣时,一般按 总价法核算。
借 应交税费——应交增值税 贷 进项税额 销项税额 已交税金 等 出口退税 进项税额转出等 多交增值税 欠交税金
C、核算


①购货业务（进项税额） 借: 原材料或物资采购 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷: 银行存款等
例5---4



A企业为增值税的一般纳税人,适用的增值税率 为17%,2010年9月发生部分业务: (1) 向小规模纳税企业采购原材料一批，取得普 通发票，金额为80,000元。材料已验收入库， 货款已用存款支付。 (2)购买原材料一批，取得增值税专用发票，价 款为70,000元，税款为11,900元,另发生运杂等 费用2,100元。材料尚未验收入库，货款已用银 行汇票支付。

（2） 核算

A、借入款项时 借: 银行存款 贷:短期借款(本金)

B、利息的处理:一般采用以下两种方法核 算 ①按月预提，计入费用。 预提时： 借：财务费用 贷：应付利息 支付时： 借：应付利息 贷：银行存款




②在实际支付利息时或收到银行计息通 知时直接计入当期损益。 借: 财务费用 贷: 银行存款 C.到期还款时 借: 短期借款(本金) 贷: 银行存款



2、应付票据的计价 一般应按票据的面值计价。



3、核算 （1） 账户设置 借 应付票据 贷 到期支付票款时 开出商业汇票时 转到期无力兑付 的票据时 余额:



（2）核算 ①承兑或申请承兑汇票时, 借:原材料等账户 应交税费----应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 申请承兑支付手续费, 借:财务费用 贷:银行存款
（四）预收账款
例5---3


1、收到T公司预付购货款40，000元， 款存银行。 2、按合同发运T公司所购商品，售价为 50,000元，销项税额8,500元。 3、T公司已将不足款项通过银行付讫。
（五）应交税费


1、增值税
（1）概念 增值税是以商品生产、流通和劳务服务各环节 的增值额为依据计征的一种税金。 （2）特征 它是一种价外税பைடு நூலகம்价外税由购货方负担,由销售方 按销售额的一定百分比计算,并作为销售额以外的 附加代政府向购货方收取,以后集中交纳；实行税 款抵扣法。



(一)负债的性质 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义 务，履行该义务预期会导致经济利益流出企 业。 (二)特征 第一,负债的清偿预期会导致经济利益流出企业; 第二,负债是由过去的交易、事项形成的。

1. 流动负债的分类



按照流动负债产生的原因分类 (1) 借贷形成的,如:短期借款; (2) 购销活动中产生的,如:应付账款等; (3) 经营活动中产生的,如:应付职工薪酬 等; (4) 其他原因产生的,如:应交税费等;
例5---1

2010年7月1日，企业向银行借入120000 元，借款期限3个月，年利率10%，所 借款项已存银行。7月末、8月末分别预 提利息1000元。9月末，银行利息清单 所列利息为3000元，本金和利息以存款 支付。
（二）应付票据

1、应付票据的性质
它是由出票人出票,委托付款人在指定日期无条 件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 它是延期付款的证明。在我国是由于采用商业 汇票方式而发生的。
第五章 负债


第一节 第二节
流动负债 长期负债(不讲)
第一节 流动负债



一、负债的性质、特征及分类 二、流动负债的计价 三、流动负债的核算 （一）短期借款 （二）应付票据 （三）应付账款 （四）预收账款 （五）应交税费 （六）应付职工薪酬
一、负债的性质、特征及分类



3、核算 （1）发生时, 借: 有关账户 贷: 应付账款 （2）偿还时, 借: 应付账款 贷: 银行存款等账户 （3）无法支付或无须支付的应付账款 借:应付账款 贷:营业外收入
例5---2



(1)采购甲材料一批,买价为200,000元,增值 税率为17%,另发生运杂装卸等费用4,000 元,价税费均未支付; (2)采购乙材料一批,买价为100,000元,增值 税率为17%,另发生运杂包装装卸等费用 6,000元,价税费已用商业汇票抵付; (3)原欠G公司的货款50,000元,由于该公司 已经破产无法支付,经批准予以转销.
本章教学目的
1．了解负债的定义和分类
2．了解短期负债和长期负债的特点、内 容、分类 3．掌握短期负债，包括短期借款、应付 账款、应付票据、应交税费以及应付职工 薪酬等的会计处理
本章教学的重点、难点内容
1.流转税包括增值税、营业税、消费税及附加 费的基本理论及会计处理;
2.应付职工薪酬的核算
3.长期负债的核算(整体不讲)

1、预收账款的性质 它是买卖双方协议商定,由购货方预先支付一部 分货款给供应方而发生的一项负债。 2、核算 视企业的具体情况而定。 如果预收账款比较多的,可以设置“预收账款” 账户; 如果预收账款不多,也可以不设置“预收账款” 账户,直接计入“应收账款”科目的贷方。 3、 实例