经典会计资料_货币资金(其他货币资金)
经典会计资料_货币资金(其他货币资金)
借:其他货币资金-外埠存款
贷:银行存款
（2）用银行本票支付购料费，发票账单列明价款40000元， 增值税款680元。
借:材料采购\原材料\应交税金等
贷:其他货币资金-外埠存款
4、信用卡存款
其他货币资金练习
1、（1）企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立 专户。 （2）企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭 证，注明采购材料价款5000元，增值税款850元。 （3）企业将多余的采购地存款转回当地银行。 2、（1）企业委托银行办理10000元银行汇票，并将款项 交存银行，取得银行汇票。 （2）企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭 证，注明采购材料价款10000元，税款1700元，不足款项 尚未支付。
7.外购甲材料1000千克，每千克50元，增值税 率17%，已办妥托收承付手续。 8.甲公司3月1日销售A商品一批，开具增值税 专用发票注明价款5000元，税款850元，收到 对方开出的银行汇票一张抵付货款。
9.企业用银行汇票归还前欠A公司货款60000元 。
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货币资金之
“其他货币资金”
“其他货币资金”
定义
是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。
一、其他货币资金的内容
银行本 票 外埠存 款
银行汇 票
信用卡
其他货币 资金
信用证
二、其他货币资金的核算
借
其他货币资金
会计电算化 第二章 货币资金
例 （ 4） 甲公司在 ） 甲公司在2008年 11月 30日的现金清查中 年 月 日的现金清查中 发现现金多出账面200元 ， 经核实 ， 属于欠王五 发现现金多出账面 元 经核实， 的加班费， 的加班费，则：
200 借：现金 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 贷：其他应付款
其他应收款属于资产类科目， 其他应收款属于资产类科目，用以核算企业除了应收票 应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项， 据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项， 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、应向职工收 取的各种垫付款项等。 取的各种垫付款项等。 上述例（ ）中即是数额不大或业务较少时的情况。 上述例（1）中即是数额不大或业务较少时的情况。数 额较大或业务较多时： 额较大或业务较多时： 3）甲企业采用随借随用、用后报销制度，2008年 例（3）甲企业采用随借随用、用后报销制度，2008年12 日王五预借3 元出差， 月1日王五预借 000元出差，会计部门以现金支付。 日王五预借 元出差 会计部门以现金支付。 其他应收款（或备用金） 借：其他应收款（或备用金） 3 000 3 000 贷：现金 12月16日王五回来报销差旅费 800元，余款交回。 日王五回来报销差旅费2 月 日王五回来报销差旅费 元 余款交回。 2 800 借：管理费用 200 现金 其他应收款（或备用金） 贷：其他应收款（或备用金） 3 000
银行对账单余额 企业已收入账， 加：企业已收入账， 银行尚未入账款项 企业误记金额 企业已付出账， 减：企业已付出账， 银行尚未出账款项 调节后余额
其他货币资金的主要内容【会计实务操作教程】
(2)在途货币资金。是指企业同所属单位之间或上下级之间，汇出方已 划出而未达汇入方的汇解款项。收到上级单位拨款通知及所附划款单据 的复印件时(款项尚未收到)?作会计分录：借记“其他货币资金――在途 货币资金”账户，贷记“上级拨入资金”账户；收到银行转来的上述款 项的收款通知单时，作会计分录：借记“银行存款”账户，贷记“其他 货币资金――在途货币资金”账户。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
其他货币资金介绍
演讲人
目录
01. 其他货币资金的概念 02. 其他货币资金的核算 03. 其他货币资金的管理
1
其他货币资金的概念
货币资金的分类
1
现金：包括纸币 和硬币，是最基 本的货币形式
2
银行存款：包括 活期存款、定期 存款和储蓄存款 等，是主要的货 币资金形式
3
其他货币资金： 包括外币存款、 银行汇票、银行 本票、信用卡存 款等，是货币资 金的补充形式
04
风险控制：设定风险承受能力，避免过度投资
信息披露
01
披露内容：其 他货币资金的 来源、用途、 金额、期限等
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ02
披露方式：通 过财务报表、 公司公告等方
式进行披露
03
披露频率：定 期披露，如每 季度、每半年
或每年
04
披露责任：公 司管理层和财 务部门负责信 息披露工作， 确保披露内容 的真实性、准 确性和完整性
初始计量注意事项：注意区分不同货币资 金的性质和用途，准确计量初始金额
持有期间的核算
STEP1
STEP2
STEP3
STEP4
初始计量：按 照实际成本入 账
持有期间：按 照公允价值进 行后续计量
公允价值变动： 计入当期损益
处置时：按照 处置时的公允 价值与初始成 本的差额确认 投资收益
期末计量
其他货币资金包括： 银行存款、现金、
建立完善的内 部控制体系， 确保其他货币 资金的安全
定期对账，确 保账实相符， 防止资金损失
加强资金预算 管理，确保资 金使用合理、 合规
建立风险预警 机制，及时发 现和处理风险 事件
投资策略
01
货币资金其他货币资金
货币资金及其他货币资金引言货币资金是指企业在日常经营活动中所持有的现金以及存放在银行账户中的资金。
其他货币资金则是指除了现金和银行存款之外的其他流动资金，比如短期投资和其他可转换为现金的资产。
在企业的资金运作中，货币资金及其他货币资金的管理至关重要。
合理的货币资金管理可以帮助企业提高资金使用效率，保障企业的正常运营，并且为企业提供应急备用金。
本文将主要探讨货币资金及其他货币资金的定义、分类、管理原则以及相关的会计处理。
定义和分类货币资金的定义货币资金是企业在经营活动中所持有的现金以及存放在银行账户中的资金。
货币资金通常包括现金、银行存款和其他能够立即转换为现金的资金。
其他货币资金的定义其他货币资金是指除了现金和银行存款之外的其他流动资金。
常见的其他货币资金包括短期投资、应收票据以及其他可转换为现金的资产。
货币资金和其他货币资金的分类货币资金和其他货币资金可以根据资金的流动性进行分类。
根据资金的流动性，货币资金可以分为以下几类：1.现金：企业日常经营活动中所持有的现金，包括现金备用金和现金库存。
2.银行存款：企业将资金存入银行的各类存款，包括活期存款、定期存款等。
其他货币资金的分类主要包括：1.短期投资：企业将闲置资金投资于期限较短的理财产品、债券等金融工具。
2.应收票据：企业从客户处获得的可以转为现金的票据。
3.其他可转换为现金的资产：包括其他短期投资、股权投资等。
货币资金及其他货币资金的管理原则资金规划合理的资金规划是货币资金及其他货币资金管理的第一步。
企业需要预测未来一段时间内的资金需求，制定合理的现金流量计划，并根据计划安排资金的使用、存储和投资，以确保企业的正常运营。
资金控制良好的资金控制是确保货币资金及其他货币资金安全的基础。
企业需要建立健全的资金控制制度和流程，包括资金的收付款、审批流程、授权管理等，以及加强对货币资金及其他货币资金的监控和审计。
资金利用货币资金和其他货币资金都应该根据企业的经营需要进行合理利用。
货币资金-其他货币资金
货币资金-其他货币资金概述货币资金是指企业日常经营活动所持有的现金及现金等价物。
其中，其他货币资金是指除现金外的可随时转化为现金的金融工具，如短期投资、商业票据等。
其他货币资金是企业流动性管理的一部分，对企业的经营活动和资金运作具有重要影响。
货币资金的重要性与作用货币资金是企业正常运营的基础，它直接关系到企业的流动性和偿债能力。
良好的货币资金管理能够确保企业在经济周期波动中保持资金的充足，降低经营风险，提高企业的竞争力。
其他货币资金在企业流动性管理中起到了重要作用。
其主要作用可以归纳为以下几点：1.风险分散：将资金分散投资于多个金融工具，可以降低投资风险，避免因某一投资出现问题而使得企业资金短缺。
2.收益提升：合理配置其他货币资金，可以获得相对较高的收益。
通过掌握市场信息和风险管理能力，企业可以选择适合自身特点和风险承受能力的投资品种，提高资金收益率。
3.流动性管理：其他货币资金具有良好的流动性，能够在需要时迅速转化为现金。
这对于企业的经营活动、应急处理和支付债务都具有重要意义。
其他货币资金的构成和管理其他货币资金包括短期投资、商业票据等金融工具。
在管理其他货币资金时，企业需要关注以下几个方面：投资标的的选择企业在选择其他货币资金的投资标的时，需要考虑以下因素：1.风险水平：不同的投资标的风险不同，企业应根据自身的风险承受能力和投资目标选择适当的标的。
2.收益率：企业应综合考虑收益率与风险水平，选择风险适中且具有一定收益的投资标的。
3.投资期限：根据企业的资金需求和流动性管理要求，选择合适的投资期限。
投资组合管理企业可以通过构建投资组合来降低投资风险。
投资组合要考虑不同投资标的之间的相关性，并采取适当的分散投资策略，减少投资集中度，提高整体收益和控制风险。
监测和调整企业应定期监测其他货币资金的投资情况，根据市场的变化和投资标的的风险状况及时调整投资组合。
监测其他货币资金的投资回报率和流动性状况，发现问题及时解决，并作适当的调整。
其他货币资金课件
信用管理
在与其他方进行货币资金交易前，应 对对方的信用状况进行调查和评估， 选择信用良好的交易伙伴。
内部控制与审计
建立健全的内部控制制度，定期进行 内部审计，确保其他货币资金的安全 和合规。
其他货币资金风险防范的案例分析
案例一
某跨国公司外汇风险管理：该公司在 多个国家有业务，涉及多种货币。通 过外汇风险管理措施，有效降低了汇 率波动对其经营的影响。
信用证保证金存款
用于核算企业为取得信用证按 规定存入银行的保证金。
其他货币资金的核算方法
银行汇票、银行本票和信用卡存款的核算方法
企业在办理银行汇票、银行本票和信用卡存款时，应通过“其他货币资金”科目进行核算，借记“其他货币资金 ”科目，贷记“银行存款”科目。
信用证保证金存款的核算方法
企业在办理信用证保证金存款时，应通过“其他货币资金”科目进行核算，借记“其他货币资金”科目，贷记“ 银行存款”科目。同时，企业在收到开出支票或其他支付工具的结算凭证后，借记“应付账款”或“预付账款” 科目，贷记“银行存款”科目。
案例二
某银行操作风险管理：该银行在处理 其他货币资金时，由于操作失误导致 一笔大额资金损失。后加强内部控制 和审计，避免了类似事件再次发生。
THANKS
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其他货币资金课件
目录
• 其他货币资金概述 • 其他货币资金的核算 • 其他货币资金的管理与控制 • 其他货币资金的审计与检查 • 其他货币资金的风险与防范
01
其他货币资金概述
定义与特点
定义
其他货币资金是指企业除现金、 银行存款以外的其他各种货币资 金。
特点
其他货币资金具有存放地点和用 途的特殊性，通常用于企业的短 期资金需求和往来结算。
中级财务会计_货币资金
中级财务会计_货币资金在企业的财务世界中，货币资金就像是流淌的血液，维系着企业的生存与发展。
它是企业资产中最具流动性、也是最为关键的组成部分。
理解货币资金，对于掌握中级财务会计知识至关重要。
货币资金，简单来说，就是企业持有的以货币形态存在的资金，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
先来说说库存现金。
这是企业留存于保险柜中，用于日常零星开支的现金。
企业对库存现金的持有量有着严格的规定，不能随意超额留存。
这是因为过多的现金留存不仅存在安全风险，还可能导致资金闲置，无法创造更多的价值。
而库存现金的收付，需要遵循严格的财务制度，每一笔收支都要有清晰的记录，确保账实相符。
比如，企业员工因出差预借差旅费，就需要填写借款单，经审批后从库存现金中支取，并在出差回来后及时报销，多退少补。
银行存款则是企业存放在银行或其他金融机构的款项。
这部分资金的管理和核算相对复杂一些。
企业会开设多个银行账户，用于不同的用途，如基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户等。
银行存款的收支通过银行转账、支票等方式进行。
企业需要定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，以确保企业银行存款日记账与银行对账单的余额一致。
如果出现未达账项，比如企业已经入账但银行尚未入账，或者银行已经入账但企业尚未入账的情况，就需要通过调节表进行调整。
接下来是其他货币资金。
这是指企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金，比如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
以银行汇票存款为例，企业为了取得银行汇票，需要将款项存入银行，取得银行汇票后，就可以用于支付货款等。
当银行汇票使用完毕，多余的款项会退回到企业的银行账户。
货币资金的内部控制对于企业来说至关重要。
良好的内部控制可以有效防止货币资金被挪用、贪污等风险。
企业通常会制定一系列的制度和流程，比如现金收支的审批制度、银行账户的管理规定、定期盘点制度等。
同时，内部审计也会对货币资金的管理进行监督和检查。
货币资金-其他货币资金(1).ppt
取款项的结算方式。 付款单位在收到银行转来的委托收款凭证，付 款通知和有关原始凭证后 借：应付账款等科目
贷：银行存款 若拒绝付款的，不作账务处理。
收款单位应根据银行的收账通知 借：银行存款
贷：主营业务收入等科目
㈣商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人
在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。
汇票按规定存入银行的款项。
会计处理如下：
1、付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票
贷：应收账款 如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。
付款单位接到银行转来的结算凭证，承付通知和 有关发票、账单等原始凭证 借：物资采购
应交税金——应交增值税（进项税额）等 贷：银行存款
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的核算范围 二、其他货币资金的会计核算
一、其他货币资金的核算范围
其他货币资金是指企业经营资金
本章测试
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。
2、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
㈡货币资金的分类
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理 ㈠现金的管理 ㈡备用金管理 ㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日 或次日送存银行； 4、不能坐支。
会计基础其他货币资金PPT课件
汇
理
票
汇
票
汇款银行
⑤清算票据
收款人
④支 付现 金或 办理 转账
③持票 去银行 支取现 金或办 理转账
兑付银行
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其他货币资金的核算
1.北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款 14000元
借：其他货币资金——银行汇票存款 14000
贷：银行存款
14000
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其他货币资金的核算
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借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款
60000 60000
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其他货币资金的核算
2.在上海采购原材料，支付材料价款50000元， 增值税8500元，材料已经入库。
借：原材料
50000
应交税费—应交增值税(进项税额) 8500
贷：其他货币资金—外埠存款
58500
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2300
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其他货币资金的核算
•银行本票的核算 银行本票存款是指企业 为取得银行本票,按照规 定存入银行的款项.
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其他货币资金的核算
1.中南公司以银行存款4680元支付银行本票存款
借：其他货币资金——银行本票 4680
贷：银行存款
4680
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2.以银行汇票支付采购材料价款10000元，增值 税1700元，材料已经入库
借:原材料
10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：其他货币资金——银行汇票存款
11700
其他货币资金
（二）银行本票存款
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— 8—
二、其他货币资金的核算
【例2-4-4】 承上例，该企业采购员在本市某商场购买办公用品一批，合计价款20 000
元，增值税2 600元，以所持银行本票办理结算。根据发票账单等单据，编制的会计分录
为：
借：管理费用——办公费
20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
2 600
贷：其他货币资金——银行本票存款
22 600
（三）信用卡存款
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— 9—
二、其他货币资金的核算
信用卡存款是企业为了取得信用卡而按照规定存入银行的款项。单位信用卡账户的 资金一律从其基本存款账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购物和消费，但不 得支取现金。
第 11 页
— 11 —
二、其他货币资金的核算
（四）外埠存款
第 12 页
— 12 —
二、其他货币资金的核算
【例2-4-8】 承上例，采购员在外地采购材料共计支付款项92
800元，其中材料款80 000元，增值税10 400元，该笔款项通
过外地的采购专户支付。根据购货发票等有关单据，编制的会计
分录为：
企业办理信用卡，存入保证金及支付手续费 时，根据支票存根、手续费收据等票据，借 记“其他货币资金——信用卡存款”“财务 费用”等账户，贷记“银行存款”账户。
（三）信用卡存款
例子
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二、其他货币资金的核算
【例2-4-5】 某企业申请信用卡，开出50 000元支票交发卡银行。
根据支票存根，编制的会计分录为：
（一）银行汇票存款
第5 页
— 5—
二、其他货币资金的核算
其他货币资金
2、要求企业提供各种书面文件，查证开立各种专户存款是否经过适当的审批手续，其数额是否合理。
3、从日记账记录中抽出数笔业务查证其原始凭证和记账凭证，查证各存款户支用款项是否合理，即是否按原 定的用途使用；是否遵守银行的结算制度；采购业务完成之后是否及时办理结算手续；有无非法转移资金的现象。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
核算
其他货币资金的核算： 其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。 设账：其他货币资金——外埠存款、其他货币资金——银行汇票、其他货币资金——银行本票、其他货币资 金——信用证、其他货币资金——信用卡、其他货币资金——存出投资款等。 1、外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款 不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。 ①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 ②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录：
企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存银行， 取得银行汇票时，应当根据银行盖章的委托书存根联进行账务处理。
借：其他货币资金──银行汇票存款 贷：银行存款 企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证进行账务处理。 借：物资采购 应交税费──应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金──银行汇票存款 银行汇票使用完毕，应转销 借：银行存款 贷：其他货币资金──银行汇票存款
会计学第一节货币资金
企业根据汇出款项凭证，
借 其他货币资金——外埠存款
贷 银行存款
采购员交来购货发票等报销凭证时，
借 在途物资/原材料等
贷 其他货币资金——外埠存款
多余款项转回时，借 银行存款
贷 其他货币资金——外埠存款
2．银行汇票、本票、信用证、 信用卡存款：
存出： 借 其他货币资金——银行汇票 、本票、
（二）库存现金核算
企业必须设置“库存现金”科目，借方 记增加，贷方记减少，期末余额在借方， 表示企业持有的库存现金。
账簿使用：一般使用三栏式订本帐，属 序时帐。
清查方法：实地盘点法，定期自查，不 定期清查。
例题：P130例1-3——6 注意4、5
（三）库存现金的清查
清查结果的处理： 1、记帐错误按相关方法纠正； 2、短缺：赔偿或记入损益。 3、溢余：补付或记入营业外收入。 相关科目：“待处理财产损溢” 例题：P131-132例3-7——10
用现金支付的款项 （P128）
2、库存现金的限额
1）定义：指企业根据现金管理制度的规 定每一个企业出纳部门留存现金的最高 限额。
2）核定部门：开户银行
3）标准：企业三天至五天的日常零星开 支。边远、交通不便地区不得超过15天。 不足额向银行提取，超过部分，及时送 交银行。增减限额，开户银行核定。
流动性－支付性－支付能力
一、库存现金的核算
概念：库存现金通常是指存放于企业财会 部门、由出纳人员经管的货币。
流动性最强的一种货币性资产，是立即 可以投入使用的交换媒介，可以随时用 其购买所需的物资，支付有关费用，偿 还债务，也可以随时存入银行。
现金的三重含义：
（1）广义的现金：包括库存现金（包括库存 纸币、硬币）、银行存款和其他符合现金的票 证（企业持有的支票、银行汇票、邮政汇票、 信用卡、本票等）。
企业财务会计教案——货币资金——其他货币资金
第三节其他货币资金【教学重点、难点】重点：银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款难点：信用卡存款。
【教学用具】多媒体【教学过程】第三节其他货币资金其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
就性质而言，其他货币资金同现金和银行存款一样属于货币资金，但是存放地点和用途不同。
其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证保证金存款、存出投资款和信用卡存款等。
一、外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
二、银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
三、银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。
四、信用卡存款信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
使用信用卡结算具有如下特点：一是方便，可以凭卡在全国各地大中城市的有关银行提取存入现金或在同城、异地的特约商场、商店、饭店、宾馆购物和消费；二是通用性，他可用于支取现金，进行现金结算，也可以办理同城、异地的转账业务，代替支票、汇票等结算工具，具有银行户头的功能；三是在存款余额内消费，可以善意透支。
信用卡的持卡人取现或消费以卡内存款余额为限度，当存款余额减少到一定限度时，应及时补充存款，一般不透支，如急需，允许在规定限额内小额善意透支，并计付透支利息。
信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。
凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。
单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销，持卡人不得出租或转借信用卡。
单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存人，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。
《其他货币资金》课件
过程的核算
确定其他货币资金的范围和分类 制定其他货币资金的核算方法和程序 建立其他货币资金的内部控制制度 定期对账，确保其他货币资金的准确性和完整性
PART FOUR
添加 标题
概念不同：其他货币资金是指企业持有的除现金和银行存款以外的货币资金，如外币存款、银行汇票、银行本票、信用证保 证金等；其他货币资金项目是指企业持有的除现金和银行存款以外的货币资金，如外币存款、银行汇票、银行本票、信用证 保证金等。
定期检查资金使用情况，确保资金使用 合理有效
PART SIX
审计重点：关注其他货币资金的真实性、完整性和准确性 审计方法：采用抽样审计、实地审计和内部审计相结合的方式 审计内容：包括但不限于其他货币资金的来源、用途、金额、时间等 审计风险控制：建立健全的内部控制制度，加强审计监督，提高审计质量
安全性高：风险较低，不易 受到市场波动影响
流动性强：可以随时转换为 现金
收益性低：相对于其他投资 工具，收益较低
灵活性差：不能随时进行交易， 需要一定的时间才能变现
PART THREE
核算内容：包括现金、银行 存款、其他货币资金等
核算原则：按照实际发生额 进行核算
核算方法：采用复式记账法 进行核算
,Байду номын сангаас
汇报人：
CONTENTS
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其他货币资金 的定义和特点
其他货币资金 的核算和管理
其他货币资金 与其他货币资 金项目的比较
其他货币资金 的使用范围和 注意事项
其他货币资金 的审计和风险 控制
PART ONE
PART TWO
其他货币资金是指企业持有的除现金和银行存款以外的货币资金，如外币存款、银行汇票存款、银 行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。
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特点：
（1）适用范围广 （2）票随人走，钱货两清。 （3）信用度高，安全可靠。 （4）使用灵活，适应性强。 （5）结算准确，余款自动退回。
银行汇票结算的基本程序
2、银行汇票存款
银行汇票存款的核算
（1）、企业填写“银行本票申请书”、将款项交存 银行时 借：其他货币资金-银行汇票 贷：银行存款
信用卡是银行卡的一种。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡； 按信用等级分类金卡和普通卡； 按是否向发卡银行交存备用金分为代贷卡和准贷记卡
最高透支额：金卡为1 万元，普通卡为5千元
注：1、单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不 得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 2、单位卡，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款 项的结算，不得支取现金。 贷记卡是发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用 额度内先消费、后还款的信用卡。 准贷记卡则是先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用 金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的 信用卡。我们现在所说的信用卡，一般单指贷记卡。 准贷记卡的透支期限最长为60天。 贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10％。
3、 银 行 本 票 存 款
2、企业持银行本票购货、收到有关发票账单时 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金-银行本票 3、企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
3、银行本票
7.外购甲材料1000千克，每千克50元，增值税 率17%，已办妥托收承付手续。 8.甲公司3月1日销售A商品一批，开具增值税 专用发票注明价款5000元，税款850元，收到 对方开出的银行汇票一张抵付货款。
9.企业用银行汇票归还前欠A公司货款60000元 。
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贷:其他货币资金-外埠存款
（3）开户银行转来的多余款300元的收账通知，退回款项。 借:银行存款
贷:其他货币资金-外埠存款
2、银行本票存款 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己 在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 适用于同一票据交换区域内。
特点：见票即付，信誉高，支付功能强
2、企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料 价款5000元，增值税款850元。 借:材料采购\原材料\应交税金等 贷:其他货币资金-外埠存款
3、企业将多余的外埠存款650元转回当地银行时。
借:银行存款
贷:其他货币资金-外埠存款
2、银行汇票 银行汇票存款是汇款人将款项存入当地出票银行， 由出票银行签发的,由其在见票时，按照实际结算 金额无条件支付给持票人或收款人的票据。银行 汇票可以用于转帐，填明“现金”字样的银行汇 票还可以用于支取现金。
3.（1）企业向银行申请办理银行本票4680元，并将 款项交存银行，取得银行本票。 （2）上述本票因超过付款期限而退回款项，企业将 本票送交银行。 4.（1）企业填制信用卡申请表，连同5000元转账支 票和有关资料一并送交发卡银行，申请信用卡。 （2）用信用卡支付有关管理费用1000元。 5.外购甲材料一批，价款10000元，增值税1700元，已开 出转账支票。 6.企业销售材料一批，价款10000元，增值税1700元，已 收到现金支票。
其他货币资金练习
1、（1）企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立 专户。 （2）企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭 证，注明采购材料价款5000元，增值税款850元。 （3）企业将多余的采购地存款转回当地银行。 2、（1）企业委托银行办理10000元银行汇票，并将款项 交存银行，取得银行汇票。 （2）企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭 证，注明采购材料价款10000元，税款1700元，不足款项 尚未支付。
1、外埠存款
外埠存款是指企业为了到外地进行 临时或零星采购，而汇往采购地银 行开立采购专户的款项。
汇出款项时，须填列汇款委托书， 加盖“采购资金”字样。除采购员 差旅费可以支取少量现金外，一律 转账，该采购专户只付不收。
1、外埠存款
1、根据汇出款项凭证,编制付款凭证,进行帐务处理, 借:其他货币资金-外埠存款
种类：银行本票分为不定额本票和定额本票两种。 定额本票面额为1000元、5000元、10000元 和50000元。
银行本票丧失 失票人可以凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出 票银行请求付款或退款。
银行本票的核算
1、企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时 借：其他货币资金-银行本票 贷：银行存款
货币资金之
“其他货币资金”
“其他货币资金”
定义
是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。
一、其他货币资金的内容
ห้องสมุดไป่ตู้
银行本 票 外埠存 款
银行汇 票
信用卡
其他货币 资金
信用证
二、其他货币资金的核算
借
其他货币资金
增加数 减少数
贷
余额：企业实际 持有的其他货币 资金额
按其种类设置的明细科目有：
1.外埠存款 4.信用卡存款 2.银行汇票存款 5.信用证保证金存款 3.银行本票存款
（2）、企业持银行本票购货、收到有关发票账单时
借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金-银行汇票
2、银行汇票存款
（3）余额退回时 借：银行存款 贷：其他货币资金－－银行汇票 （4）企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办 理款项入账手续时 借：银行存款
贷：主营业务收入
贷:银行存款
2、外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等 款项时,
借:材料采购\原材料\应交税金等
贷:其他货币资金-外埠存款
3、完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款
1、企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款
谢谢关注！！
应交税费-应交增值税（销项税额）
4. 某企业3月发生了如下业务 （1）企业委托银行办理12000元银行汇票，企业在填送“银行汇票申请书” 并将款项交存银行时，取得银行汇票。 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款 （2）根据收到的购料发票账单，其中价款10000元，税款1700元。 借:材料采购\原材料\应交税金等
5、信用卡存款
企 业
信用卡申请表
发卡
发卡 银行
账务处理：
（1）办理时 借：其他货币资金－信用卡 贷：银行存款
（3）续存资金时＜与办理时相同＞
（2）消费时 借：管理费用 贷：其他货币资金－信用卡
6、信用证保证金存款
1、申请办理时 借：其他货币资金－信用证保证存款 贷：银行存款 2、使用结算时 借：材料采购、原材料、库存商品等 应交税费－应交增值税（进） 贷：其他货币资金－信用证保证金存款 3、余额退回时 借：银行存款 贷：其他货币资金－信用保证金存款
（1）企业向银行申请办理银行本票4680元。企业向银行提 交“银行本票委托书”，并将款项交存银行，取得银行 本票。
借:其他货币资金-外埠存款
贷:银行存款
（2）用银行本票支付购料费，发票账单列明价款40000元， 增值税款680元。
借:材料采购\原材料\应交税金等
贷:其他货币资金-外埠存款
4、信用卡存款