《审计学》 习题 答案

第1篇审计概论

第1章审计本质、目标和分类

1.1 审计本质

课堂思考1—1

1）什么是审计？审计具有哪些特征？

2）审计的独立性主要表现在哪些方面？

3）审计的对象包括哪些内容？

4）审计具有哪些职能？

5）审计的作用主要有哪些？

1.2 审计目标

课堂思考1—2

1）什么是被审计单位的认定？

2）被审计单位的认定主要包括哪些内容？

3）注册会计师如何根据被审计单位的认定来确定具体审计目标？

1.3 审计分类

课堂思考1—3

1）如何按审计主体的不同对审计进行分类？

2）如何按审计对象的不同对审计进行分类？

3）如何按审计条件的不同对审计进行分类？

第2章会计师事务所和注册会计师

2.1 会计师事务所

课堂思考2—1

1）会计师事务所的组织形式有哪些，各自有何优、缺点？

2）设立有限责任会计师事务所应具备哪些条件？

3）注册会计师的业务范围有哪些？

4）注册会计师审计业务有哪些内容？

5）注册会计师相关服务业务有哪些内容？

2.2 注册会计师职业道德规范

课堂训练2—1

ABC会计师事务所接受委托，承办甲商业银行2007年度财务报表审计业务，并于2007年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：

（1）甲商业银行以2007年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了甲商业银行的要求，并与之签订了补充协议。

（2）A注册会计师持有甲商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。

（3）B注册会计师的妹妹在甲商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人，B注册会计师未予以回避。

要求：根据以上情况，分别判断ABC会计师事务所和A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

课堂思考2—2

1）注册会计师职业道德规范的内容有哪些？

2）注册会计师职业道德基本原则包括的内容有哪些？

3）注册会计师遵循职业道德基本原则的威胁有哪些？

4）对注册会计师违反职业道德基本原则的防范措施有哪些？

2.3 注册会计师执业准则

课堂思考2—3

1）注册会计师执业准则体系的内容有哪些？

2）中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容有哪些？

3）中国注册会计师鉴证业务要素有哪些？

4）鉴证业务要素中的三方关系是指什么？

5）标准的特征有哪些？

6）鉴证结论有哪些表述形式？

2.4 注册会计师法律责任

课堂训练2—2

B注册会计师负责对上市公司丁公司2008年度财务报表进行审计。2008年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。B注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司2008年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。

在丁公司2008年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉B注册会计师，要求其赔偿损失。B注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。

（2）指出B注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

课堂思考2—4

1）被审计单位管理层和治理层的责任是什么？

2）注册会计师法律责任的认定有哪些？

3）注册会计师的法律责任有哪些种类？

4）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施有哪些？

5）注册会计师避免法律诉讼的具体措施有哪些？

第2篇审计程序与技术

第3章接受业务委托

3.1 初步业务活动

课堂思考3—1

1）初步业务活动包括哪些内容？

2）开展初步业务活动时注册会计师应从哪些方面评价职业道德规范遵守情况？

3）初步业务活动有哪些目的？

3.2 审计业务约定书

课堂训练3—1

职业道德规范是注册会计师执行各项审计业务都应当遵循的最低规范性要求。顺达会计师事务所在承接红杜股份有限公司的年度财务报表审计业务过程中，顺达会计师事务所及其注册会计师田娜和赵朋在下列各事项（各选项彼此独立）中，哪些违反了职业道德的要求，影响业务承接，哪些没有违反，不影响承接，请说明理由。

（1）由于红杜公司一直是顺达会计师事务所的客户，彼此长期合作达5年，基于建立起来的合作关系，2009年红杜公司仍然委托顺达事务所为其提供年度财务报表审计服务。

（2）田娜于2003年至2007年在红杜公司担任财务部负责人，2007年5月之后进入顺达会计师事务所，并专职从事审计工作，并于2009年8月取得注册会计师资格；同年10月顺达会计师事务所承接了红杜公司2009年年度财务报表审计的委托，顺达会计师事务所所长认为田娜对该公司的业务情况比较熟悉，拟委派田娜对该公司进行审计。

（3）赵朋曾在立时达咨询公司任职，并担任红杜公司的高级会计顾问，2007年转入顺天会计师事务所，顺达公司基于赵朋和红杜公司高层管理人员认识，容易沟通，因此委派赵朋担任主审注册会计师。

（4）顺达会计师事务所由于业务发展需要，并考虑到彼此之间的业务合作关系，2008年请求红杜公司为其租赁办公楼的租赁费提供担保，红杜公司答应并签订了三方协定。

（5）红杜公司的独立董事贾平是顺达事务所前合伙人王凯的弟弟。

（6）基于顺达会计师事务所的业务能力以及知识水平，红杜公司曾聘请顺达会计师事务所的主任会计师赵朋为其财务人员提供会计实务操作培训。

课堂思考3—2

1）什么是审计业务约定书？对其应从哪些方面理解？

2）审计业务约定书包括哪些内容？

3）审计业务约定书是由哪些人员签订的？

第4章计划审计工作

4.1 重要性

课堂训练4—1

注册会计师张梅在对E公司进行审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为90万元。在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为100万元。

请问注册会计师张梅应将重要性水平最终确定为多少？此时，注册会计师张梅是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？

课堂思考4—1

1）什么是审计重要性？注册会计师在审计过程中为什么要考虑重要性？

2）注册会计师在确定计划的重要性水平时应考虑哪些因素？

3）什么是尚未更正错报的汇总数？注册会计师应当如何评价它？

4.2 审计风险

课堂训练4—2

注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D四种情况（见下表）：