一位美女会计总结的会计精华之--各种计提

其他
票据到期收回货款，尚未计提的利息直接转成
银行存款，并冲减财务费用
1、4月15日签发的90天票据，到期日为7月14
借： 银行存款
日（票据期限不算签发当日）；2、9月1日收
贷：应收票据
到票据，12月31日计提利息时按4个月。
财务费用
冲平应收票据的几种情况：1、票据到期收 回；2、背书转让；3、贴现；4、超过承兑期 收不回的应收票据按期余额转作应收账款，并 不再计提利息；p46、北注p15；5、未到期应 收票据，如有确实证据证明不能收收回或收回 可能性不大时，应将其余额转作应收账款，并
贷：应付债券——应计利息（按面值和利率计算的死数） （折价记贷方）p231
借：财务费用 贷：应付短期债券（千万别搞成成预提费用）
借：财务费用 贷：预提费用
借：在建工程（或财务费用） 贷：长期借款
1、分期付息债券每年的付息日计提利息，01 北注题为7、1日直接收到存款，不用计提。但 从年底只提半年来看，实质上是预提了。不过 年底还计提不？2、处置时，利息不提净（购 买日至处置日未提部分）；3、按实际利率法 计算债券投资收益时和摊销溢折价时，费用的 摊销是否按直线法；4、债券溢折价的摊销和 形成是两码事。购买时形成的债券溢折价=债 券初始投资成本-相关费用-应收利息-面值。 注意相关费用是指计入初始投资成本的大额债 券费用，应收利息也是指计入初始投资成本的 未到期利息。初始投资成本将全部买价按是否 计入投资成本作必要扣除。对买价中所含计入 初始投资成本的未到期利息应绝对注意。有时
期日为7月14日（票据期限不算签发当日，15日签发，从16号 据利息全部冲减财务费用
开始数，数90天，停。）
应付票据 利息
应付票据
同上
同上
同上
计入财务费用
可转换公 司债券投
资利息
长期债权 投资—— 可转换公
司债券 （应计利
息）
年末+处置时提 净利息
同上
同上
附有赎回
选择权的 可转换公 司债券可 能支付的 利息补偿
本付息债
券）
增加投资账面价值，相应确 认投资收益
计提的利息，按借款费用的 处理原则处理
计入投资收益
发行长期 应付债券-
债券应付 --应计利
利息
息
我认为同上
同上，也是 2种：直线 法、实际利
率法
发行短期 债券应付
利息
1年内的到期实 应付短期 际支付日，数额
债券 较大按期计提 p223
短期借款 应付利息
预计负债金额的确定：均为清偿负债所需支出的最佳估计数。1 或有资产确认条件：在确认负债的同时，企业有时有反诉和
、所需支出存有金额范围，按（上限+下限)/2确定；2、涉及单 索赔的权利。企业为了结确认的或有负债所需支出，其补偿
个项目时，按最可能发生的金额确定；3、涉及多个项目，按各 金额只有在基本确定（95％一99％）能够收到时才作为一项
息债券）
债券投资 长期债权 一次还本付息债
利息收入 投资—— 券：期末（课本
（其他债 债券投资 例题为年末）；
权投资利 （应计利 分期付息债券
息基本同 息） ：付息日。北注 实际利率
此）
p44右第4题
法：年初债
应收票据利息=期初债券账面价值×实际利率
（一次还
券账面价值
注：期初是指年初或上一个付息期期末
很可能导致未来经济利益流入企业。与上矛 盾？
02课本取消确认收益
预提费用
月末
本金
长期借款 应付利息
本金、利 息、外币 折合差额 均通过"长 期借款"
1、用于购建固 定资产的：年末 、交付使用时； 交付使用后，按
月； 2、按月？
计入在建工程（或财务费 用）
计入财务费用（不管计提与 否）
计入财务费用
计入在建工程（或财务费 用）
各种计提
矿产资源 其他应交
补偿费
款
月末
简单记忆：或有负债：很可能（50％一95％）导致经济利益
流出企业
或有资产：基本确定（95％一99％）能够收到
计入财务费用
计提分录
各种计提
借 ： 应收票据 贷 ：财务费用
借 ：财务费用 贷 ：应付票据
借：长期债权投资——可转换公司债券（应计利息） 贷：投资收益——债券利息收入
相关分录
特别注意题型、事项
长期债权投资每年的付息日Leabharlann Baidu分期付息）和年底（一次还本付息）总分录： 借：应收利息（分期付息债券）/长期债权投资——债券投资（应计利息）
（一次还本付息债券） （长期债权投资——债券投资（折价））
贷：投资收益——债券利息收入 长期债权投资——债券投资（溢价） ——债券投资（费用）
借：在建工程（或财务费用） 应付债券——债券溢价
题并不明着说给。靠自己判断！
往往最后一个月就不用预提了
借：管理费用——矿产资源补偿费 贷：其他应交款——应交矿产资源补偿费
收购未纳矿产资源补偿费矿产品的企业，收购 时：
借：物资采购等 贷：其他应交款——应交矿产资源补偿费
（代扣代缴的矿产资源补偿费） 银行存款（实际支付的收购款项）
借：营业费用——产品修理担保 管理费用——诉讼费 营业外支出——诉讼赔款 ——罚息支出
种可能发生数及发生概率计算确定；4、因追偿而获得的补偿金 资产单独确认，在确认资产的同时，相应增加一项收益。但
额不应超过所确认负债的账面价值，在确认和账务处理时不能 请注意，这是在确认或有负债时的一个附属项，算不算是单
冲减或有负债，但在利润表中反映确认的费用或支出时，应将
独的或有资产确认。
这些补偿预先抵减。
计提相应的坏账准备。p55
企业无力支付到期汇票，商业汇票将"应付票 据"转作"应收账款"，如新开汇票再转回；银 行汇票，将应付票据转作短期贷款，对银行计
收的日万分之五罚息计入财务费用
转换为股份时，先提净利息（购买日至转换日 未提部分）
借：在建工程（或财务费用） 贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息）
应付债券 ——可转 换公司债 券（应计
利息）
在债券发行日至 债券约定赎回届 满日期间内按期
计提
金
同上
同上
应收票据利息=票面金额×利率×期限
应收利息 （分期付
直线法：票 面金额
投资收益=应收利息+折溢价-债券费用 直线法下溢折价和费用按还款期限（或付息期数）平均分摊， 不管什么法，债券溢折价和费用摊销期限：购买日至到期日
名称 置于科目 计提时间
计提基数
中期期末
应收票据 利息
年末 应收票据 （半年度、季度
、月 度均称为
中期）p7
票面金额
公式 应收票据利息=票面金额×利率×期限
公式解释
计提归属
1、1年为360天，月利率=年利率÷12，日利率=年利率÷360；
2、票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那 1、只计提部分（1年几
矿产品销售 收入
计入管理费用
或有负债 预计负债 资产负债表日
售后回购
利息费用 （回购价 格>原售
待转库存 在销售与回购期 商品差价 间内按期计提
介）
或有负债确认（计入预计负债）条件：1、该义务为企业承担
的现时义务；2、该义务的履行很可能（50％--95％）导致经
济利益流出企业；3、该义务金额能够可靠计量。
贷：预计负债——产品保证、未决诉讼等
借：财务费用 贷：待转库存商品差价
向第三方追偿款等补偿金额只有在基本确定 （95％——99％，含右）能够收到时作为资产
单独入账，同时确认一项收益，如： 借：其他应收款 贷：营业外收入——诉讼赔 款
但课本pppp445：企业因或有事项形成的潜在 资产，不应加以确认，且一般不作披露，除非
一天为到期日，月末签发的票据，不论月份大小，以到期月 回？）增加应收票据账面价
份的月末那一天为到期日；3、期限用日表示，出票日和到期 值，到期收回时利息未计提
日只能计算其中一天，即算头不算尾，或反。:即把天数全数 的部分直接转成银行存款；
了再减1；5、书中例题很重要：4月15日签发的90天票据，到 2、不论是否计提，应收票