关于补缴以前年度增值税账务处理

增值税一般纳税人的会计如何处理

增值税⼀般纳税⼈的会计如何处理作为⼀名增值税⼀般纳税⼈企业的会计⼈员，不但要知道增值税会计账⽬的设置，取得不同发票的账务处理，还要知道进⾏会计处理的时限，增值税销项税额、进项税额的调增调减和增值税补退税款的会计调整。

现就你所提的问题，依据国家税务总局对⼀般纳税⼈有关会计管理⽅⾯的新规定介绍如下，供参考。

⼀、“应交税⾦——应交增值税”专栏设置1994年税制改⾰时，财政部规定⼀般纳税⼈应在“应交税⾦——应交增值税”明细账中的借贷⽅设置专栏。

借⽅设置：(1)“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。

企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。

(2)“已交税⾦”专栏，记录企业已缴纳的增值税税额，企业已缴纳的增值税税额，⽤蓝字登记;退回多缴的增值税税额，⽤红字登记。

(3)“转出未交增值税”专栏，这是后来补增的专栏，结转⼀般纳税⼈应纳增值税税额，转出时，借记“应交税⾦——应交增值税”，贷记“应交税⾦——未交增值税”。

(4)“查补税款”专栏，⽤以核算经⾃查或税务机关检查，并经税务机关确认，已补缴以前⽉份或以前年度应缴纳的增值税税款。

贷⽅设置：(1)“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字登记。

(2)“出⼝退税”专栏，记录企业出⼝适⽤零税率的货物。

向海关办理报送出⼝⼿续后，凭出⼝报送单等有关凭证，向税务机关申报办理出⼝退税，收到退回的出⼝货物增值税税额，⽤蓝字登记;出⼝货物办理退税后发⽣退货或者退关⽽补缴已退的税款，⽤红字登记。

(3)“进项税额转出”专栏，记录企业购进的货物、在产品、产成品等发⽣⾮正常损失，以及其它原因⽽不应在销项税中抵扣，按规定转出的进项税额。

(4)“转出多交增值税”专栏，结转⼀般纳税⼈多缴的增值税。

查补以前年度税金的会计处理

查补以前年度税金的会计处理1.查补以前年度所得税的会计处理。

企业接受财政、税务、审计等部门的检查，由此发生的查补以前年度企业所得税的，在实务工作中，有的记入查补当年的“所得税”科目，计入查补当期的费用；有的记入“以前年度损益调整”科目，调整会计报表“年初未分配利润”项目。

这两种处理方法是不同的，对企业查补当年的经营业绩的影响也是不同的，尤其是当补缴以前年度所得税的金额较大的时候。

不过这两者的会计处理各有依据，前者依据的是国际会计准则，后者依据的是国家现行的会计准则和会计制。

《国际会计准则12号一所得税》规定，在本期确认的、对以前期间的当期所得税的调整，计入本期所得税费用。

我国《企业会计制度》第138条和《企业会计准则.■会计政策、会计估计变更和会计差错更正》指南中规定，调整以前年度所得税的，应调整”以前年度损益调整”科目和年初未分配利润项目。

财政部在《问题解答（二）》中对此问题作了进一步明确的统一规定：企业因偷税而按规定应补交以前年度的所得税，应视同重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。

2.查补以前年度流转税的处理。

对于查补以前年度流转税，现行制度并没有明确的具体规定。

根据《企业会计准则■■会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定精神，我们认为，企业会计人员应结合实际情况、按照一贯性原则、考虑补交以前年度流转税金额的大小等，灵活掌握处理。

如果企业补缴以前年度流转税金额较小时，计入当期“主营业务税金及附加”科目；如果补缴金额较大时计入“以前年度损益调整”科目，并在会计报表附注中予以披露。

注册会计师在年度审计时对此还要根据重要性原则，考虑是否在审计报告中予以反映。

当然，如果在财政、税务、审计部门的查处决定中明确了查补以前年度流转税会计处理的，则应从其处理。

3.支付税收罚款的处理。

根据财政部《问题解答（二）》的规定，对于因偷税而支付的罚款，不论金额大小，均应计入支付当期的营业外支出，不得追溯调整前期损益。

补税会计分录

一、如果是本年度正常的补缴增值税，会计分录：借：应交税金--应交增值税贷：银行存款等二、如果是以前年度查账补交，查补增值税会计分录1、计提借：以前年度损益调整贷：应交税费--增值税检查调整2、查补转出借：应交税费--增值税检查调整贷：应交税费--未交增值税3、补交增值税借：应交税费--未交增值税贷：银行存款4、结转损益调整借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整7444.40贷：应交税费-营业税6646.79应交税费-城建税465.28应交税费-教育费附加199.40应交税费-地方教育费附加132.93同时借：利润分配-未分配利润7444.40贷：以前年度损益调整7444.40交税时借：应交税费-营业税6646.79应交税费-城建税465.28应交税费-教育费附加199.40应交税费-地方教育费附加132.93营业外支出-罚款424.34贷：银行存款滞纳金全部计入营业外支出，不分税种。

如果补交后是盈利，还应该同时补交所得税，分录同上，贷方科目换成“应交税费-所得税”。

如果执行小企业会计准则，不使用以前年度损益调整科目，直接计入本年利润相关科目。

如，上述借：营业税金及附加贷：应交税费-营业税应交税费-城建税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加罚款还是计入营业外支出。

+1、借：以前年度损益调整贷：应缴税费-应缴所得税同时结转借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整以上调整期初数2、交纳时借：应缴税费-应缴所得税贷：银行存款体现在报表期末数里就可以。

税务稽查补缴的增值税会计分录[会计实务优质文档]

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税务稽查补缴的增值税会计分录[会计实务优质文档]
税务局检查我公司账务后，认定少缴增值税并下发税务处理决定书。

决定书上写明少缴增值税1万多元，其中一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税;另外一部分是非业务用车修理时，免费修车没有记销售收入，少计销项税。

上述业务的账务如何处理?企业所得税及城建税等是否也补缴?
《国家税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》(国税发〔1998〕44号)附件2《增值税检查调账方法》规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金--增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记本科目，贷记有关科目。

全部调整事项入账后，应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出：
1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。

2.若余额在贷方，且“应交税金--应交增值税”
账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目。

3.若本账户余额在贷方，“应交税金--应有增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--应交增值税”科目。

4.若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金--未交增值税”科目。

上述账务调整应按纳税期逐期进行。

本年度补缴增值税及滞纳金的账务处理总结

本年度补缴增值税及滞纳金的账务处理总结如经税局稽查后，本年度发生的补缴本年度某月份的增值税账务处理分不同情况讨论，如未开票销售补申报、不可抵扣的福利非应税增值税抵扣，应进项转出或虚买发票等等补缴增值税及滞纳金处理如下：情况一：税务查账补交本年增值税,企业少报漏报销售收入，对少报漏报的收入应做补销售收入、补缴增值税账务处理：1：补计提销售收入。

借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入；应交税费-应交增值税-销项税额）2.转出未交增值税借：应交税费-应交增值税-销项税额贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-应交增值税-未交增值税3.缴纳税款：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款情况二：如果是税局稽核要求转出不可抵扣非应税行为的福利性进项或补缴虚买原材料进项增值税，账务处理如下：1：福利非应税行为增值税进项转入成本或费用借：销售费用/制造费用/管理费用-福利费贷：应交税费-应交增值税-进项转出补缴虚买原材料增值税，冲销原材料购入分录借：原材料（负数）贷: 应交税费-应交增值税-进项转出（正数）应付账款-X供应商（负数）2.转出未交增值税借：应交税费-应交增值税-进项转出贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-应交增值税-未交增值税3.缴纳税款：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款4:结转净损益，原材料这块需根据原材料是否未领用、在制还是销售出库等不同情况处理，福利费转出情况分录如下：借：本年利润贷：销售费用/制造费用/管理费用-福利费原材料如果领用转入生产成本，分录处理如下：借：生产成本-直接材料（负数）贷：原材料（负数）如果原材料领用、调整产品完工的销售主营业务成本，并转入损益。

借：主营业务成本（负数）贷：原材料（负数）借：本年利润（负数）贷：主营业务成本（负数）另外附加税也要补缴下（属于或有事项，附加税是否需补计提看总的增值税是否留抵，如需缴纳分录如下）二、城建税、教育费附加和地方教育附加也要按补交增值税计算补交1、提取时借：税金及附加贷：应交税金—应交城建税贷：应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加2、补交税金借：应交税金—应交城建税应交税费--教育费附加应交税费-地方教育费附加贷：银行存款附加税合计是增值税的10%或12%（主要看城建税是5%还是7%，看企业性质内外资、在市区还是乡镇，注册时候税局会税种税率鉴定好）最后，补缴滞纳金处理：借：营业外支出贷：银行存款补缴的滞纳金不可企业所得税税前列支，需所得税汇算清缴时候调增。

收到退回以前年度多交的税费如何做账

收到退回以前年度多交的税费如何做账是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。

本文就针对税费做账和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。

收到退回以前年度多交的税费如何做账企业收到退回上年多交企业所得税如何做会计分录1.收到退税款借:：银行存款贷：应交税费--应交所得税。

2.结转借：应交税金--应交所得税贷：以前年度损益调整同时借：以前年度损益调整贷：利润分配--未分配利润退回多交增值税怎么做分录1.因为多交增值税款的当月是做：借：应缴税金-应交增值税-已交增值税贷：银行存款2.多交增值税款的月末结转时做：借：应交税金-未交增值税-本期转入数贷：应交税金-应交增值税-转出未交增值税-----(此时，未交增值税科目下是借方余额，属于溢缴税款状态，可以忽略，暂不处理)。

收到税务局退回的以前年度税费如何进行账务处理呢?先征后返的税费属于政府补助中的税收返还。

根据《企业会计准则第16号——政府补助》及应用指南的规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

(1)与资产相关的政府补助。

与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。

相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。

(2)与收益相关的政府补助。

与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。

以上就是关于收到退回以前年度多交的税费如何做账的详细介绍。

查补增值税的账务如何处理

查补增值税的账务如何处理随着税收改⾰的进⼀步深化，税务机关的主要⼒量将逐渐转向⽇常的、重点的税务稽核稽查，从⽽建⽴起集中申报、重点稽查的税收征管新格局。

在实施纳税稽查过程中，查补税款的⼊库，是纳税稽查的关健环节，⽽这⼜往往要涉及对查补税款的调账处理。

如何及时、正确地做好税务检查后的调账⼯作?不仅关系到国家税款的及时、⾜额⼊库，⽽且直接影响到税务检查职能的发挥。

本⽂拟结合实例，对此作具体介绍。

⼀、查补税款的会计处理办法解析《办法》规定，接受增值税稽查的企业如需补缴税款的，应设⽴“应交税⾦——增值税检查调整”专门账户。

该账户属于调整类账户，主要⽤途是对在税务稽查当中涉及的应交税⾦等有关账户的⾦额进⾏调整。

该账户的贷⽅，记录应调减账⾯进项税额、调增账⾯销项税额、进项税额转出的数额;该账户的借⽅，记录应调增账⾯进项税额、调减账⾯销项税额、进项税转出的数额。

因此，凡检查后应调减账⾯进项税额或调增账⾯销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科⽬，贷记本科⽬;凡检查后应调增账⾯进项税额或调减销项税额和进项税转出的数额，借记本科⽬，贷记有关科⽬。

全部调账事项⼊账后，应结出本账户的余额，并对该余额进⾏处理。

根据《国家税务总局关于增值税⼀般纳税⼈发⽣偷税⾏为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发〔1998〕66号)规定，对偷税款的补征⼊库，应当视纳税⼈的不同情况进⾏处理，即：根据检查核实后⼀般纳税⼈当期全部销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)重新按公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”计算当期全部应纳税额，(即结出“应交税⾦——应交增值税”账户的期末余额)，若应纳税额为正数(即余额在贷⽅)应当作补税处理，若应纳税额为负数(余额在借⽅)，应当核减期末留抵税额。

由于企业⽉末已将应交未交或多交的税款结转⾄“应交税⾦——未交增值税”科⽬进⾏反映，因此，查账完成并结出“应交税⾦——增值税检查调整”账户余额时应进⾏如下调账处理：1、若本账户余额在借⽅，全部视同留抵进项税额，按借⽅余额数，借记“应交税⾦——应交增值税(进项税额)”科⽬，贷记本科⽬。

纳税评估补交增值税企业会计如何做账务处理

请教纳税评估补交增值税企业会计如何做账务处理问：国税纳税评估说企业有未计收入36万多元，要求企业以自查形式补交增值税6万多元，并补滞纳金500多元，已经开了完税证。

请教企业会计如何做账务处理。

要不要计入申报表啊（税务人员说不用）？增值税纳税评估后续账务处理及申报衔接一、当年增值税评估结果处理：（一）、自查未做收入补缴增值税入库；目前企业一般处理为：1、借：应交税费－—应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、借：应交税费－—未交增值税贷：银行存款复查时发现有的企业自主使用“增值税检查调整”科目，不出现季度内预警两税收入差异。

注：评估财务处理不规范，只调整税款不作收入，导致企业将评估补税在后期应缴税金中冲抵、漏交所得税、增值税与所得税收入差异预警指标数上升，已引起各级重视，是加强评估后续管理的新课题，随着评估立法，有可能设置“增值税评估调整”科目过渡。

调账处理：时间假设1月20日评估并通过“税票录入”模块入库，且当时未开具发票。

1、借：应收账款117贷：主营业务收入100货：应交税费－———增值税检查调整172、借：应交税费---增值税检查调整17贷：应交税费—未交增值税173、借：应交税费—未交增值税营业外支出---滞纳金贷：银行存款申报处理：次月2月10日申报税款时在附表一第6栏“纳税检查调整”将收入数100填列，同时主表第4栏填“纳税检查调整的销售额”100，第16栏中按照适用税率计算的纳税检查应补交税额计算填列17。

由于主表第37栏“本期入库查补税额”自动承接评估补税17万，必需手工填列主表第36栏“期初未缴查补税额”17万，否则第38栏“期末未缴查补税额”显示负数如果对方以后索要发票，则开具发票时应做如下分录：1、先冲掉原来的业务：借：应收帐款---117贷：主营业务收入：100贷：应交税费---应交增值税（销项税额）172、根据发票同样的做：借：应收帐款---117贷：主营业务收入：100贷：应交税费---应交增值税（销项税额）17次月申报税时则应在附表一第6栏“纳税检查调整”填列相应收入负数-100，原因为已开具了发票，在开票收入中多呈现了收入。

补缴以前年度企业所得税账务处理

补缴以前年度企业所得税账务处理随着税收管理的不断升级和完善，很多企业在报税时会遇到补缴以前年度企业所得税的情况。

这种情况下，企业需要对该账务进行处理，以便保证税收的合规性和稳定性。

下面将为大家详细介绍关于“补缴以前年度企业所得税账务处理”的相关知识和注意事项。

一、什么是补缴以前年度企业所得税？补缴以前年度企业所得税是指企业在已申报的企业所得税中发现未缴纳完全的税款，需要对其进行补缴的情况。

通常情况下，会跨越一个或多个纳税年度，而导致未缴纳税款的原因则有很多种可能，比如说是因为企业基础不稳定，或者是由于税务部门的调整或纳税政策变化导致。

无论是哪种原因，企业都需要对其进行补缴，以便遵守税法，保证税收的合规性。

二、处理补缴以前年度企业所得税的方法1. 计提税费在进行补缴以前年度企业所得税的账务处理时，企业首先需要对税款进行计提。

具体方法是在所得税准备金中新设一项“计提以前年度企业所得税”，并以未缴纳部分为基数进行计提。

计提后，需要在负债方面反映该项准备金。

这样能够反映企业最新的纳税情况，同时也为后续的账务处理提供了便利。

2. 调整当期所得税将补缴以前年度企业所得税计提后，企业需要调整当期所得税费用。

具体的处理方法是，通过扣减准备金来调整当期所得税，反映出企业在该年度的实际纳税情况。

调整后的当期所得税应该是企业预计所得税费用减去计提准备金的结果。

3. 应交所得税的调整在补缴以前年度企业所得税的账务处理中，应交所得税的调整也是很重要的。

企业需要将调整后的当期所得税与上期决算中的应交所得税进行比较，计算出应当调整的数额，以反映出企业最新的应缴税款。

根据账务处理，企业的应交所得税应当等于上期退税加上当期所得税调整的差值。

三、注意事项在实际的企业所得税补缴账务处理中，企业需要注意以下几点：1. 准确把握时间节点企业在补缴企业所得税时，需要准确把握补缴的时间节点。

不同的补缴起始时间也会对后续的账务处理产生影响，因此企业需要了解好补缴应交税款的期间，以保证账务的准确性。

税务局稽查补税后的账务处理

1、如果是补交以前年度的所得税（1）做提取分录借：以前年度损益调整贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款2、如果是补交本年度的所得税（1）做提取分录借：所得税贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：本年利润贷：所得税（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款3、相关的收入、成本也需做调整。

2009-01-21 09:32 补充问题谢谢老师详解，如果是企业08年瞒报收入，相关收入的调整分录应怎样做呢？是不是还要补交增值税呢？如税务局没要求补增值税呢？1、如果08年瞒报收入，也就是说会计帐没有登记收入，帐务处理（1）补作收入借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税（销项税额）（2）补作结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）2、补作收入就要缴纳增值税。

补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧【补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧有不少企业对税务检查出的往年税金补缴不做账务调整，导致出现很多问题：一是诱发新的会计核算不实。

补缴往年税金本来就是税务机关对企业以往年度错漏税金作出的税务处理，如果企业不按照会计核算及税收征管的有关规定，及时把查补的往年税金账务调整过来，就会造成新的账证差错。

二是容易造成纳税混乱。

对税务机关查补的往年税款，如果企业只补缴税款，不将企业错漏的账项纠正调整过来，随着时间的推移，企业会计难免会遗忘，分不清楚哪些事项已纳过税，哪些事项未纳税，会有意无意地把补缴的往年税款抵顶当年税款，导致“明补暗退”少缴税款，造成国家税收流失。

另外，也容易造成重复征税的现象。

不管出现哪种现象，都会给企业或国家的利益造成损害。

三是容易影响税务人员和会计人员的工作效率。

每一次税务检查，都要耗费税务人员和会计人员不少的时间和精力。

如果企业不及时把账务处理好，势必会对已检查的事项再次检查，浪费不必要的人力和物力。

税务局稽查补税后的账务处理

税务局稽查补税后的账务处理第一篇：税务局稽查补税后的账务处理1、如果是补交以前年度的所得税（1）做提取分录借：以前年度损益调整贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款2、如果是补交本年度的所得税（1）做提取分录借：所得税贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：本年利润贷：所得税（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款3、相关的收入、成本也需做调整。

2009-01-21 09:32 补充问题谢谢老师详解，如果是企业08年瞒报收入，相关收入的调整分录应怎样做呢？是不是还要补交增值税呢？如税务局没要求补增值税呢？1、如果08年瞒报收入，也就是说会计帐没有登记收入，帐务处理（1）补作收入借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税（销项税额）（2）补作结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）2、补作收入就要缴纳增值税。

补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧【补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧有不少企业对税务检查出的往年税金补缴不做账务调整，导致出现很多问题：一是诱发新的会计核算不实。

补缴往年税金本来就是税务机关对企业以往年度错漏税金作出的税务处理，如果企业不按照会计核算及税收征管的有关规定，及时把查补的往年税金账务调整过来，就会造成新的账证差错。

二是容易造成纳税混乱。

对税务机关查补的往年税款，如果企业只补缴税款，不将企业错漏的账项纠正调整过来，随着时间的推移，企业会计难免会遗忘，分不清楚哪些事项已纳过税，哪些事项未纳税，会有意无意地把补缴的往年税款抵顶当年税款，导致“明补暗退”少缴税款，造成国家税收流失。

另外，也容易造成重复征税的现象。

不管出现哪种现象，都会给企业或国家的利益造成损害。

三是容易影响税务人员和会计人员的工作效率。

每一次税务检查，都要耗费税务人员和会计人员不少的时间和精力。

浅议增值税查补税款的账务处理及税前扣除

①借：固定资产贷：他业务收入其
５００１０一４０３００
８００５０
贷：计折旧累１７０２５ ⑧ ２ｘｘ５年度多缴企业所得税＝３００５５）３％＝（４０＋９０ｘ３
１１３０元）３８．（５
下同）
（）补上年增值税的账务处理二查
此外．企业应当相应调减法定盈余公积和公益金等项目
，二、增值税查补税款的税前扣除
（）补增值税税款后增加的本年度及以后年度的成本一查和费用可以税前列支
假设上述差错属于非重大会计差错．企业应作如下账务
处理：
（）补本年增值税的账务调整一查
例一：ＢＡＣ公司为增值税一般纳税人。ｘ６年９月，国２ｘ某
税稽查局对ＡＣ公司缴纳增值税情况进行了日常稽查，查Ｂ检
固定资产
３００４０
５００１０
贷：交税金— — 增值税检查调整应
８０７５ｘ）管理费用
８００５０
② 借：以前年度损益调整５５（９０补提２ｘｘ５年折旧：
６０（ｂ２ｘ８０￥提ｘ６年折旧：５ｘ）８０８
业所得税款是否应当退还。
关键词：查补增值税账务处账务处理

会计经验：税务稽查补缴的增值税会计分录

税务稽查补缴的增值税会计分录税务稽查补缴的增值税会计分录税务局检查我公司账务后，认定少缴增值税并下发税务处理决定书。

决定书上写明少缴增值税1万多元，其中一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税;另外一部分是非业务用车修理时，免费修车没有记销售收入，少计销项税。

上述业务的账务如何处理?企业所得税及城建税等是否也补缴?《国家税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》(国税发〔1998〕44号)附件2《增值税检查调账方法》规定，查补增值税账务调整，应设置应交税金增值税检查调整专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记本科目，贷记有关科目。

全部调整事项入账后，应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出：1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记应交税金应交增值税(进项税额)科目，贷记本科目。

2.若余额在贷方，且应交税金应交增值税账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记应交税金未交增值税科目。

3.若本账户余额在贷方，应交税金应有增值税账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记应交税金应交增值税科目。

4.若本账户余额在贷方，应交税金应交增值税账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记应交税金未交增值税科目。

上述账务调整应按纳税期逐期进行。

根据以上规定，贵公司一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税问题属于少计收入，未计提销项，同时也少缴了企业所得税：另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收入，少计销项税。

属于增值税未作视同销售处理，应补增值税，但不涉及企业所得税。

以上两种行为在补缴增值税的同时，均应补缴城建税、教育费附加。

账务处理如下：(1)前一部分少计收入账务处理：借：以前年度损益调整贷：应交税金增值税检查调整借：以前年度损益调整贷：应交税金应交城建税教育费附加应交企业所得税;(2)后一部分账务处理：借：以前年度损益调整(生产成本)贷：应交税金增值税检查调整借：以前年度损益调整贷：应交税金应交城建税教育费附加小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

土地增值税补缴的会计处理

土地增值税补缴的会计处理去年，某市税务机关对该市土地增值税纳税情况进行了专项检查。

检查结束后，不少企业的会计前来询问：补缴的土地增值税、滞纳金和罚款如何进行账务处理？本文分几种具体情况，简要介绍纳税人补缴土地增值税后的会计处理问题。

补缴当年的土地增值税，包括补缴按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定的预缴土地增值税一、开发公司等主营转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的纳税人的会计分录为：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交土地增值税企业缴纳土地增值税的会计分录从略，下同。

二、兼营房地产业务的纳税人的会计分录为：借：其他业务支出贷：应交税金——应交土地增值税三、其他非主营、兼营房地产业务的纳税人，会计处理分两种情况：如果房产未转让清理完毕借：固定资产清理或在建工程贷：应交税金——应交土地增值税如果转入清理的建筑物及其附着物清理完毕，“固定资产清理”科目余额已转入“营业外收入”或“营业外支出”科目借：营业外支出或营业外收入贷：应交税金——应交土地增值税四、转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为：借：营业外支出或营业外收入贷：应交税金——应交土地增值税补缴以往年度的土地增值税，包括补缴按房地产转让收入预缴的土地增值税借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交土地增值税补缴的土地增值税对往年所得税的影响借：应交税金——应交所得税贷：以前年度损益调整期末，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整如果转入清理的建筑物及其附着物未清理完毕，“固定资产清理”科目仍有余额借：固定资产清理或在建工程贷：应交税金——应交土地增值税缴纳相应的滞纳金和罚款借：营业外支出贷：银行存款企业缴纳的滞纳金、罚款不允许税前扣除。

因此，当年申报所得税时，企业应在利润总额的基础上加上土地增值税的滞纳金和罚款，以此计算并缴纳企业所得税。

稽查补交的增值税会计上应该如何处理

稽查补交的增值税会计上应该如何处理税务稽查是国家对纳税人纳税情况的监督检查工作，如果在税务稽查过程中发现纳税人未按时、未按规定向税务机关申报或者纳税申报不完全的情况，会要求纳税人补交相应的税款，这就是稽查补交的增值税。

在会计上如何处理这笔税款是一个重要的问题，下面将对这一问题进行分析。

首先，稽查补交的增值税应当被视为应交税金的一种，并按照会计准则的规定进行会计处理。

根据《企业会计准则》，应交税金是指企业根据税法规定，应当向税务机关缴纳的各项税金，包括增值税。

当稽查发现纳税人未按时、未按规定缴纳增值税时，企业应当将这部分增值税计入应交税金科目，作为负债账户。

这样能够准确反映企业未缴纳的税款。

其次，在税务稽查过程中，如果发现纳税人未申报的销售额或者其他应税项目，导致应缴纳的增值税金额发生变化，会计人员需要及时调整企业的会计记录。

具体的处理方法是，根据税务机关通知书或决定书，将应补缴的增值税金额按照相应的税率计入增值税应税项目或其他应税项目，将影响企业的增值税记入企业的纳税行为，确保企业会计记录与税务处理一致。

同时，还需将该笔增值税补缴金额作为应交税金计入负债科目。

这样能够确保企业的法律纳税义务得到履行。

此外，对于已经进行过税务申报的企业来说，税务稽查补交的增值税金额是一种罚款或利息的形式，会计处理也需要遵循相应的规定。

通常情况下，根据《企业会计准则》，罚款和利息应当计入企业利润表，作为费用或损失进行核算。

因此，稽查补交的增值税金额也应该记入企业的费用或损失科目，以准确反映出企业因未按时、未按规定申报纳税而承担的额外成本。

另外，对于税务稽查补交的增值税金额，企业还需要注意在税务报表中的披露。

根据《企业会计准则》和《企业会计制度》，企业需要在财务报表中披露与稽查补交的增值税相关的信息，包括具体的金额、原因以及核实的时间等内容。

这样能够让企业的财务状况和纳税情况更加透明，为税务部门和相关利益相关方提供准确的信息。

增值税以前年度补缴会计账务处理

增值税以前年度补缴会计账务处理分录1、计提时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费一一增值税检查调整
2、查补转出增值税时：
借：应交税费——增值税检查调整
贷：应交税费一一未交增值税
3、补交增值税时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
4、结转损益调整时：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
代收代缴的增值税分录
1,支付费用时：
借：成本或者费用
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应交税费-代扣代缴增值税
2.交税时：
借：应交税费-代扣代缴增值税
贷：银行存款
以上是小编整理的所有增值税以前年度补缴的会计分录，涉及的会计科目有以前年度损益调整、应交税费一一增值税检查调整、应交税费——未交增值税、银行存款、利润分配一一未分配利润。

补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理

补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理你知道补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理技巧吗?你对补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理的知识，欢迎阅读。

一、账务处理企业按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目;否则，应计入补缴税款当期的损益。

因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益。

对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。

顺便提一下：本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整;如不影响损益，应调整本期相关项目。

具体账务处理：1.补缴以前年度或本年度税金发生的罚款、滞纳金记入当期“营业外支出”科目;2.补缴本年度税金按规定记入当年损益或者成本、资产科目，如：因增值税进项税额不能抵扣，固定资产、无形资产应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

3.补缴本年度税金按规定记入以前年度损益或者成本、资产科目，影响损益属于非重大会计差错，直接计入当期损益。

二、税前扣除1.补缴以前年度或本年度税金发生的罚款、滞纳金记入当期“营业外支出”科目，不能税前扣除;2.补缴本年度税金按规定记入当年损益或者成本、资产科目，按照相关规定税前扣除;3.补缴本年度税金按规定记入以前年度损益或者成本、资产科目(1)企业补缴以前年度的房产税、土地使用税、印花税，应按该补缴税款的税款所属年度调整该年度的应纳税所得额，不得在补缴年度税前扣除。

企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

(2)补缴税款影响固定资产、无形资产的折旧或摊销，本年度及以后可以按照调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销，按相关规定税前扣除。

税务稽查补缴的增值税会计分录【会计实务经验之谈】

税务稽查补缴的增值税会计分录【会计实务经验之谈】税务局检查我公司账务后，认定少缴增值税并下发税务处理决定书。

决定书上写明少缴增值税1万多元，其中一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税;另外一部分是非业务用车修理时，免费修车没有记销售收入，少计销项税。

上述业务的账务如何处理?企业所得税及城建税等是否也补缴?《国家税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》(国税发〔1998〕44号)附件2《增值税检查调账方法》规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金--增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记本科目，贷记有关科目。

全部调整事项入账后，应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出：1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。

2.若余额在贷方，且“应交税金--应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目。

3.若本账户余额在贷方，“应交税金--应有增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--应交增值税”科目。

4.若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金--未交增值税”科目。

上述账务调整应按纳税期逐期进行。

根据以上规定，贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税”问题属于少计收入，未计提销项，同时也少缴了企业所得税：“另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收入，少计销项税。

”属于增值税未作视同销售处理，应补增值税，但不涉及企业所得税。

以上两种行为在补缴增值税的同时，均应补缴城建税、教育费附加。

账务处理如下：(1)前一部分少计收入账务处理：借：以前年度损益调整贷：应交税金--增值税检查调整借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交城建税--教育费附加--应交企业所得税;(2)后一部分账务处理：借：以前年度损益调整(生产成本)贷：应交税金--增值税检查调整借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交城建税--教育费附加小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

补交增值税所得税罚款的会计分录

补交增值税，所得税，罚款，滞纳金会计分录怎么做（当年、以前年度）一、增值税涉及的主要科目及科目应用：增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口抵减内销产品应纳税额（当期免抵税额）”“出口退税（当期免抵退税额）”、“进项税额转出”专栏。

这五个专栏是为“应交税费”的三级科目服务的。

此外还有“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，“应交税费--增值税税检查调整”专栏。

（出口退税例子）借：应收补贴款—增值税 8400应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）45550贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 53950应交税费（增值税）明细账示范格式如下：1、“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、“已交税金”专栏记录企业已交纳的增值税额。

企业已交纳的增值税用蓝字登记；退回多交的增值税用红字登记。

3、“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

4、“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

5、“进项税额转出”专栏考虑到有些企业在购进货物时按照增值税专用发票上记载的进项税额已经记录到“进项税额”专栏，但具体使用时又用于非应税项目，或者发生正常损失，或者其他原因，按照税收条例规定，这些进项税额不能从销项税额中抵扣，而必须由有关的承担者承担，相应转入有关的科目。

因此，设置了“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物，在产品、产成品等发生正常损失，以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按照规定转出的进项税额此外在“应交税费——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。