《管理会计学》第八章_全面预算
管理会计第8章全面预算1
成本。
2）列表法。是指通过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围 计算相关预算的数值，来编制弹性成本预著
（二）增量预算和零基预算 预算的编制，按其出发点的特征不同，通常分为增量预算和零基预 算两大类，具体是： 1．增量预算。增量预算方法的简称，又称调整预算方法，是指在基期 成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的 措施，通过调整有关原成本费用项目而编制预算的方法。 增量预算的方法源于以下三项基本假定：（1）现有的业务活动是企 业必需的，只有保留企业现有的每项业务活动，才能使企业的经营 过程得到正常发展；（2）原有的各项开支都是合理的，既然现有 的业务活动是必需的，那么原有的各项费用开支都是合理的；（3） 增加费用预算是值得的。
第8章 全面预算（1） 陈少勇编著
1．定期预算。就是以不变的会计期间（如日历年度）为 预算期的一种预算编制方法。 定期预算的唯一优点就是能够使预算期间与会计年度 相匹配，便于考核和评价预算的执行结果。除此之外， 按照定期预算法编制的预算，还有以下几个缺点：（1） 盲目性。 （2）滞后性。 （3）间断性。 为了克服定期预算的上述缺点，实践中可以采用滚动 预算的方法编制预算。
第8章 全面预算（1） 陈少勇编著
六、财务预算的编制方法 （一）固定预算与弹性预算
1．固定预算。又称静态预算，是企业把预算期的业务量固定在某一预 计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。一般适 用于经济业务比较稳定的预算项目，比如销售费用预算、管理费用 预算和固定制造费用预算等。 固定预算有两个显著的特点：（1）不考虑预算期内业务活动水平可 能发生的变动，只按照预算期内计划预定的某一共同的活动水平为 基础确定相应的数据；（2）将实际结果与按预算期内计划预定的某 一共同的活动水平所确定的预算数据进行比较分析，据以进行业绩 评价和考核。
《管理会计总目录》PPT课件
管理课件
10
管理课件
11
责任会计
管理课件
3
参考教材
1.管理会计学 主编：黄桂杰 立信会计出版社2008年1月第一版 2.管理会计第8版 美 唐.汉森 著 陈良华 杨敏 译 3.管理会计 原书第11版 埃里克W.诺林 著 罗飞 陈辉 译
管理课件
4
❖ 要真正掌握这门学科，学生不仅需要具备会 计学基础知识，还需要掌握相关的数学、统 计学、管理学、经济学、心理学、组织行为 学等多门管理知识。这一变化及发展趋势使 得管理会计充满了挑战，也吸引了更多的学 者努力去探索这门极具诱惑力的会计分支。
3本学科的主要内容精选课件第二章成本分类与成本性态分析第三章变动成本计算法第四章本量利分析第五章预测分析第六章短期经营决策第七章长期投资决策基础第八章长期投资决策应用第九章全面预算第十章标准成本控制第十一章责任会计第十二章企业业绩评价预测决策会计规划控制会计责任会计管理会计基础精选课件1
管理会计
胡向丽 Tel：18971614895
管理课件
6
❖ 管理会计在企业的各个方面都可以创造价值。
❖ 1.在投资方面可以用于分析投资回报，看看投资到底能不能 做。
❖ 2.在营销方面可以衡量顾客的盈利性。美国有一家超级市场 （奶制品），老板叫斯图·伦纳德，他就说如果我们失去一 个顾客，那么就会失去50000美元的收入。因为我的顾客在 我的店里每周平均开支是100美元，平均每年购物50次，平 均在这个社区生活10年。如果失去的顾客是因为不满意，他 还会去影响其他顾客，那损失就更大。这些数据当然需要管 理会计师提供。
管理课件
5
管理会计的作用
❖ 管理会计的作用就是为企业决策者提供相关性信息 ！就像诸葛亮告诉周瑜什么时候会刮东南风（相关 性信息），周瑜最后才能火烧曹营（决策）。可以 说没有相关性信息，就没有决策（就算有也是“乱 拍脑袋”），也就没有行动（就算有也是盲目行动 ）。企业决策者们（就像是周瑜）需要拥有管理会 计知识和技能的人（就像诸葛亮），他们就像企业 中的参谋，帮助决策者制定高质量的决策。决策的 过程就是定义问题－确定选项－确定基准－评估选 项－确定选项－实施决策－评估决策－再定义问题 。管理会计在整个过程中都可以发挥作用。
管理会计复习资料
《管理会计》复习资料第一章管理会计概述1、管理会计的几个阶段执行性管理会计阶段决策性管理会计阶段战略性管理会计阶段2、管理会计的定义、职能、目标管理会计是通过一系列专门的方法，利用财务会计及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析，使企业各级管理人员据以对日常发生的一切经济活动进行规划和控制，并帮助管理者做出各种专门决策的一整套信息处理系统。
管理会计的职能规划、组织、控制、评价目标；：为企业管理者制定决策和计划提供信息。
协助管理者指导和控制经营活动。
激励管理者和其他员工为实现企业的目标而努力。
计量和评价企业的业务活动和部门、管理者及其他员工的业绩。
3、管理会计和财务会计的区别、联系联系(一)在服务对象方面的联系相互补充，相互配合(二)管理会计所需要的主要资料是从财务会计取得的(三)两者最终的目标相同 :使企业能够获得最大的利润，提高经济效益第二章成本性态分析1、成本的分类(按经济用途、按可归属性、按性态分类)成本按照经济用途进行分类生产成本：直接材料、直接人工、制造费用非生产成本：销售费用、管理费用成本按照性态进行分类固定成本变动成本混合成本成本按照可归属性进行分类直接成本间接成本2、成本性态定义成本性态，又叫做成本习性。
指的是成本的变动和业务量之间的依存关系，或者成本的变动和业务量之间的内在联系3、固定成本的定义、主要特点、分类( P13 例 1)固定成本是指在相关范围内，其总发生额不受业务量变动的影响而能保持固定不变的成本主要特点：在相关范围内，固定成本总额不受业务量变动的影响单位固定成本将随着业务量的增加而逐渐降低。
固定成本的分类约束性固定成本为维持企业提供产品和服务的经营能力而必须开支的成本酌量性固定成本指企业管理当局在会计年度开始前，根据企业经营、财力等情况确定的计划期间的预算额而形成的固定成本。
4、变动成本的定义、特点、分类(P15 例 2)变动成本是指在相关范围内，成本总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。
管理会计CH8全面预算
1 10600 ×2 21200 8280
29480 6000
23480 ×0.2 4696
季 2
13800 ×2 27600 12960
40560 8280
32280 × 0.2 6456
产品成本预算
预计现金流量表
预计损益表
预计资产负债表 预预算算分总析表和
XX企业年度预算制度体系及框架
XX企业预算蓝皮书
预算总说明
总预算
预算分册
损益预算 现金流量预算 资本性支出预算 资产负债预算
期制 间造
费成
营其
销
销销
期
投 业
他
售
售售 收成
间 费
资 外
收
业 务
其 他
量
入本
用
收 益
利
支润
现现分分
金
金
制造费用预算的编制
编制制造费用预算时，可按变动性制造费 用和固定性制造费用两部分内容分别编制。
按全部成本法编制，按人工工时求制造费用 分配率； 按变动成本编制，则分为变动制造费用和固 定制造费用两部分；按工时分配变动制造费 用；
度 3 21600 ×2 43200 14760
57960 12960
45000 × 0.2 9000
4 24600 ×2 49200 7740
56940 14760
42180 × 0.2 8436
全年 合计 70600 ×2 141200 7740
148940 6000
142940 × 0.2 28588
第八章 全面预算 《管理会计》PPT课件
8.3.2财务预算的编制
编制财务预算的主要内容有： 1.现金预算 2.预计利润表 3.预计资产负债表
1.现金预算
现金预算
又称为现金收支预算，是反
映预算期企业全部现金收入和 全部现金支出预算。
现金预算
现金收入 现金支出 现金多余不足 资金筹集运用
上用现金支付，这样就有可能存在一部分应付账款，所以在 实际工作中，为了便于编制现金预算，材料采购预算还需附
8.3.1业务预算的编制
4.直接人工预算
编制依据：生产预算中的预计生产量；位产品的工时定
额；单位工时的工资率。
编制方法：预计直接人工成本总额
= 预计生产量 × ∑（单位工时工资率 × 单位产品 工时定额）
1.现金预算
（1）现金收入，包括期初现金余额和预算期销售现金收 入。期初现金余额是编制时的预计数，预算期销售现金收 （2）现金支出，包括预算期内各项现金的支出。其中，材 料费用支出、人工费用支出、制造费用支出及销售及管理 费用支出数分别来自于各有关预算，其余各项数据则是根 据有关预算数计算后求得或直接来自有关预算如资本预算 等。
销售预算
专门决策预算
生产预算
销售及管理费用预算
直接人工预算
制造费用预算
现金预算
预计资产负债表概述述
8.1.3预算的分类 1.按涉及的预算期分为长期预算和短期预算 2.按涉及的内容分为总预算和专门预算 3.按涉及业务活动的领域分为业务预算、财务
预算和专门决策预算
全面预算概述的主要内容有：
1.全面预算的概念 2.全面预算的内容 3.预算的分类 4.全面预算的作用
8.1全面预算概述
管理会计-全面预算的内容和编制方法课件
1,500 110*
6,000 110*
1,610 150
6,110 100
1,460 6,010
管理会计-全面预算的内容和编制
11
*估计数
方法
第二节 全面预算的内容和编制方法
（三）直接材料采购预算 编制依据：
➢ 生产预算的每季预计生产量 ➢ 单位产品的材料消耗定额 ➢ 计划期间的期初和期末存料量 ➢ 材料的计划单价 ➢ 采购材料的付款条件
表
6,000 5,750
11,750
5,750 8,150
13,900
8,150 9,260
17,410
9,260 6,990 16,250
6,000 11,500 16,300 18,520
6,990 59,310
管理会计-全面预算的内容和编制
15
方法
第二节 全面预算的内容和编制方法
（四）直接人工预算
编制根据： ⊙计划期的一定业务量 ⊙上级管理部门下达的成本降低率 ⊙计划期各费用明细项目的具体情况
编制方法： 对于变动费用项目， 一般情况下，以计划期的一定业
务量为基础，规划其具体的预算数 对于固定费用项目，则根据基期的实际开支水平结 合上级下达的成本降低率，折算填入预算表 正表下附有“预计现金支出计算表”。
管理会计-全面预算的内容和编制
4
方法
第二节 全面预算的内容和编制方法
全面预算实质是一整套预计的财务报表和其 他附表，主要用来规划计划期间企业的全部 经济活动及其成果。
全面预算的内容包括：业务预算 专门决策预算 财务预算
管理会计-全面预算的内容和编制
5
方法
第二节 全面预算的内容和编制方法
管理会计 第八章 全面预算
ppt课件
8
第一节 预算的意义和内容
一、预算的意义
(一) 含义
• 是企业各部门工作的奋斗目标
(二) 作用
能协调各部门的工作
• 是加强内部控制的依据
• 是考核各部门工作业绩的标准
ppt课件
9
二、编制预算的原则 （一） 要以明确的目标为前提
（二） 预算的编制要全面完整
（三）预算要积极可靠，留有余地
三、全面预算的内容和编制程序
管理会计
第八章 全面预算
ppt课件
1
第六章 全Leabharlann 预算ppt课件2管理会计
基础知识 预测决策分析 规划控制会计 责任会计
管 成变 本 理 本动 量 会 性成 利 计 态本 分 概 分法 析 述析
预 测 分 析
短 期 决 策 分
长 期 投 资 决
析策
全成 面本 预控 算制
ppt课件
3
辅导
• 一、本章重点与难点 • 二、本章教学方法 • 三、本章教学时数 • 四、辅导
3．固定预算、弹性预算和零基预算的概 念、特点与编制方法。
ppt课件
16
下一章学习指导意见
1、文字教材: P212-227 2、音像教材： 3、网上资源：
学院网站等 4、学习小组讨论、单位见习 5、练习题
ppt课件
17
15
第八章 小结
1．预算就是将决策的目标量化，即将决 策的目标具体地、系统地反映出来，实际上就 是决策目标的具体化。编制的预算是企业各部 门工作的奋斗目标，能协调各部门的工作，也 是加强内部控制的依据，是考核各部门工作业 绩的标准。
2．全面预算一般包括三方面的内容，即 业务预算、财务预算、专门决策预算。
(完整版)管理会计各章节多选题题目及答案
《管理会计》各章节多选题题目及答案第一章多项选择题：1、管理会计属于（）。
A.现代企业会计B.经营型会计C.外部会计D.报账型会计E.内部会计2、管理会计的职能包括( )。
A.参与经济决策B.控制经济过程C.规划经营目标D.预测经济前景E.考核评价经营业绩3、( )属于现代管理会计的基本内容。
A.预测决策会计B.责任会计C.预算会计D.规划控制会计E.以上都是4、( )的出现标志管理会计的原始雏形的形成。
A.标准成本计算制度B.变动成本法C.预算控制D.责任考评E.以上都是5、下列项目中，属于在现代管理会计阶段产生和发展起来的有( ) 。
A.规划控制会计B.管理会计师职业C.责任会计D.管理会计专业团体E.预测决策会计6、下列项目中，可以作为管理会计主体的有( )。
A.企业整体B.分厂C.车间D.班组E.个人7、管理会计是( ) 。
A.活帐B.呆帐C.报账型会计D.外部会计E.经营型会计8、下列关于管理会计的叙述,正确的有( )。
A.工作程序性较差B.可以提供未来信息C.以责任单位为主体D.必须严格遵循公认会计原则E.重视管理过程和职工的作用9、可以将现代管理会计的发展趋势简单地概括为（）A.系统化B.规范化C.职业化D.社会化E.国际化10、西方管理会计师职业团体主要从事的工作包括（）A.组织纯学术研究B.组织专业资格考试C.安排后续教育D.制定规范和标准E.推广管理会计方法ABE、ABCDE、ABD、AC、BCDE、ABCDE、ADE、ABCE、ABCDE、BCDE第二章多项选择题：1、成本按其核算的目标分类为( )。
A.质量成本B.未来成本C.责任成本D.业务成本E.历史成本2、固定成本具有的特征是( )。
A.固定成本总额的不变性B.单位固定成本的反比例变动性C.固定成本总额的正比例变动性D.单位固定成本的不变性E.固定成本总额变动性3、变动成本具有的特征是( )。
A.变动成本总额的不变性B.单位变动成本的反比例变动性C.变动成本总额的不变性D.变动成本总额的正比例变动性E.单位变动成本的不变性4、下列成本项目中,( )是酌量性固定成本。
管理会计第八章全面预算
目录 Contents
• 全面预算概述 • 全面预算的编制方法 • 全面预算的编制流程 • 全面预算的执行和控制 • 全面预算的调整与考核 • 全面预算的案例分析
01
全面预算概述
全面预算的定义
01
全面预算是企业为实现既定的经济目标，通过编制各种财务、 成本、现金收支及利润计划，从而对企业特定时期内的经济活
预算控制应注重对预算执行情况的数据收集和分析，及时发现和解决 预算执行中存在的问题和困难。
预算控制的方法包括事前控制、事中控制和事后控制等，具体方法应 根据企业的实际情况和需要进行选择。
在预算控制过程中，应注重对预算进行调整和优化，以确保预算的可 行性和可操作性。
05
全面预算的调整与考核
预算的调整
协调பைடு நூலகம்部门工作
全面预算的编制过程需要各部门的参与和配合，有助于加 强部门间的沟通与协调，提高企业整体运营效率。
控制经济活动
通过预算执行过程中的监控和分析，及时发现和纠正偏差 ，确保企业的经济活动按照既定的目标进行。
评价业绩标准
全面预算可以作为企业各部门和员工的业绩考核标准，通 过将实际执行结果与预算进行对比，对各部门和员工的工 作进行评价和激励。
畅，各部门目标更加明确。
实施效果
企业A成立了全面预算管理小组，负责制定预算目标 和预算方案。通过各部门沟通协调，最终确定了销售、 生产、采购、研发等方面的预算计划。
企业B的全面预算管理案例
企业概况
全面预算实施背景
实施过程
实施效果
企业B是一家大型零售企业 ，拥有众多连锁门店和线上
线下销售渠道。
随着市场竞争加剧和业务规 模扩大，企业B需要更加精细 化的管理方式来提高盈利能
管理会计学(第8版)课件：预算管理
10.3.2 预算编制方法及其应用
例题10-4：依上例资料,假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元,单位产品的定额工时为3 小时,并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。
A公司直接人工预算表
季度 预计生产量(件) 单位产品工时定额(小时) 总工时用量(小时)
① ② ③=①×②
1
2
3
管理会计学
（第八版）
预算管理
目录
CONTENTS
10.1 预算与预算管理 10.2 预算管理的框架体系 10.3 全面预算的编制
10.1
预算与预算管理
10.1.1 预算
• 起源：最初是政府部门用于管理财政收支的重要手段（即财政 预算） ，现代意义上的企业预算通常由企业财务部门或会计部 门发起和组织预算的制定以及预算执行结果的核算、考评，从 而使得预算成为企业内部的一个重要管理会计方法。
季度
1
2
3
4
全年
A公司间接制造费用预 计现金支出计算表
510 1426
696 2110
486 1668
534 1746
510 6950
10.3.2 预算编制方法及其应用
A公司材料采购现金支出计算表
季度
1
2
3
4
材料采购量(千克) ①
材料单位成本
②
预计材料采购额
③=①×②
1426
2110
1668
1746
12
12
12
12
17112 25320 20016 20952
60000 120000 80000 90000
350000
季度
预计销售额
《管理会计》教学大纲
《管理会计》教学大纲管理会计课程教学大纲编写日期：教研室：适用专业：会计学专业课程类型：专业课一、课程性质和任务《管理会计》课程是会计学专业的专业课之一，通过本课程的教学，使学生了解现代管理会计学在会计学科体系中的地位和作用，掌握管理会计的基本内容和基本理论，学会如何在社会主义市场经济条件下和现代企业制度环境中，进一步加工和运用企业内部财务信息，预测经济前景、参与经营决策、规划经营、控制经营过程和考评责任业绩的基本程序、操作技能和基本方法。
在教学过程中，应注意理论联系实际，处理好定性分析与定量分析的关系，运用案例教学，加强对学生分析和解决企业内部经营管理实际问题能力的培养，以符合培养应用型人才的目标。
二、课程的基本内容和要求第一章总论【教学目的和要求】通过本章的讲授，重点掌握管理管帐的定义、职能和内容；熟管理管帐与财务管帐的主要区别和联系；了解管理管帐产生的背景及发展趋势；一般了解管理管帐原则和管理管帐机构。
【基本内容】一、管理会计的含义二、管理会计的形成与发展三、管理管帐与财务管帐的关系四、管理会计的地位及其组织第二章成本性态分析【讲授目的和要求】通过本章的教学，重点掌握：成本的主要类型，固定成本，变动成本，混合成本的含义、特点、内容，进一步分类，降低途径、项目、相关范围，成本性态分析目的与方法，各种决策成本的定义；一般掌握边际利润。
【基本内容】一、本钱及其分类1.管理会计中成本的概念2.多种成本的分类二、成本性态与相关范围1.成本性态的含义2.成本按其性态分类3.相关范围的意义三、成本性态分析1.成本性态分析的含义与目的2.本钱性态分析程序3.成本性态分析方法第三章变动本钱法【讲授目的和要求】通过本章的讲授，重点掌握变动本钱法的含义、前提，尤其是变动本钱法损益计算方法程序，变动本钱法与完全本钱法在本钱和收益确定上的区别；一般掌握两种本钱计算方法的损益，计算变动纪律和变动本钱法的应用。
【基本内容】一、变动成本核算法概述1.成本计算的各种方法2.变动成本法的理论前提3.变动本钱法的优缺点4.变动本钱法的沿革与发展趋势二、变动成本法与完全成本法的区别三、两种基本计算法净收益差额变动纪律的提示四、变动本钱法的应用第四章本量利分析【教学目的和要求】通过本章的教学，重点掌握保本分析、XXX分析。
国家开放大学2020年最新《管理会计学》形成性考核(1-10)试题及答案解析
国家开放大学2020年6月《管理会计》试题及答案（形考任务1-10）管理会计形考任务1管理会计的计量不是历史成本而是现行成本或者未来现金流量的现值。
正确答案是：对管理会计是以提高企业经济效益为最终目的的会计信息处理系统。
（）正确答案是：对管理会计与财务会计对企业经营活动和其他经济事项的确定标准是相同的。
（）正确答案是：错管理会计只注重财务信息。
（）正确答案是：错与财务会计相比，管理会计的职能倾向于对未来的预测、决策与规划，财务会计的职能侧重于核算与监督。
（）正确答案是：对侧重于对未来预测、决策和规划以及对现在控制、考核和评价，是经营管理型会计，并向企业内部提供信息的是（）。
正确答案是：管理产品生产决策属于（）。
正确答案是：短期经营决策管理会计的服务侧重于（）。
正确答案是：企业内部的经营管理下列哪个选项不属于管理会计和财务会计的区别内容（）。
正确答案是：最终目标不同现代管理会计的核心是（）。
正确答案是：规划与控制会计现代企业会计的两大分支：除了财务会计还有（）。
正确答案是：管理会计管理会计的内容包括（）。
正确答案是：规划与控制会计，预测与决策会计，业绩评价会计管理会计和财务会计的区别（）。
正确答案是：资料时效不同，职能目标不同，会计主体不同，信息精确度不同，核算依据不同属于短期经营决策的有（）。
正确答案是：产品成本决策，产品生产决策，销售定价决策预测与决策会计主要包括（）。
正确答案是：长期投资决策，短期经营决策，经营预测管理会计形考任务4题目随机，从下面这些题里面抽经营预测必须以客观准确的历史资料和合乎实际的经验为依据，该特点是()。
正确答案是：客观性可以掌握未来的成本水平及其变动趋势的预测是()。
正确答案是：成本预测利用产品销售量在不同生命周期阶段上的变化趋势进行销售预测的方法是（）。
正确答案是：产品生命周期法某服装生产企业，2015年实际销售收入20 万元，2016年度预计销售收入增长率为10% ，预计销售利润率为8 %，预测2016年的目标利润()万元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
预计材料采购量（kg）
材料单价（元）
2300
50
3260
50
3708
50
2802
50
12070
50
预计材料采购量（kg）
115000
163000
185400
140100
603500
年初偿付应付帐款 （元）
一季度采购金额（元） 二季度采购金额（元）
60000
57500 57500 81500 81500
加：预计期末存货量
减：预计期初存货量 预计生产量
150
100 1050
200
150 1550
150
200 1950
120
150 1470
120
100 6020
直接材料采购预算
某工业企业生产甲种产品，每件产品耗 用直接材料2kg ，每kg单价50元，各季度 末材料存货量为下一季度生产需要量的 20%，预算期末预计材料存货量为450kg， 各季度购料款均于当季支付50%，下季度 付50%，应付帐款年初余额为60000元。 该企业生产预算同上表。
销售预算表
摘 要 一季度 二季度 三季度 四季度 1000 300 140000 120000 180000 180000 270000 240000 360000 180000 260000 360000 510000 540000 1500 300 2000 300 1500 300 合计 6000 300 1800000 140000 300000 450000 600000 180000 1670000 预计销售数量（件） 单价（元） 预计销售收入（元） 期初应收帐款（元） 一季度现金收入（元） 二季度现金收入（元） 三季度现金收入（元） 四季度现金收入.（元） 现金收入合计（元）
300000 450000 600000 450000
生产预算
假定某工业企业预算期内每季度末存货占其下季度销售量的 10%，预算期末预计存货量为120件，预算期初预计存货量为100件。 其销售情况如销售预算表
摘 预计销售量 要 一季度 1000 二季度 1500 三季度 2000 四季度 1500 合计 6000
算产 品 单 位 生 产 成 本 预 期 末 存 货 预 算
销售与管理费用预算
项 变动性销售及 管理费用 目 推销人员工资 金 额 43000 20000 3500 6500 73000 36000 10000 7000
二、编制全面预算的作用
第二节、全面预算的内容与编制方法
一、业务预算 1、销售预算
销售预算是编制全面预算的基础
2、生产预算 3、采购预算 4、直接人工预算 5、制造费用预算 6、产品单位生产成本预算 7、销售与管理费用预算
销售预算
某商品流通企业经营甲商品，据以往 销售情况，预计每季销售的商品当季可收 回货款的占40%，其余60%将于下季收回。 上季度转入本年的应收款余额为140000元。 甲商品的单位销售价为300元，在预算年 度内，其销售数量共6000件，其中一季度 为1000件，二季度为1500件，三季度为 2000件，四季度为1500件。
第八章
全面预算
全面预算的作用 全面预算的内容与编制方法 弹性预算、零基预算和滚动预算
第一节、全面预算的作用
一、全面预算的含义
1、预算是指计划的数量说明。 2、全面预算就是将企业全部经营活动计划用数量形式 加以反映。 1、编制全面预算是使企业内部各部门明确具体的工作 任务的必要措施 2、编制全面预算是协调各部门工作的重要手段 3、全面预算是控制企业日常经济活动使其按预定目标 进行的主要依据 4、全面预算是衡量各部门工作业绩的标准
直接人工预算表
摘
要
一季度 二季度 三季度 四季度 合计 1050 10 1550 10 1950 10 1470 10 6020 10
预计生产量（件） 单位产品直接人工工时 （小时）
直接人工工时总数（小时）
直接人工小时工资（元） 直接人工成本总额（元）
10500
4 42000
15500
4 62000
直接材料采购预算表
摘要 预计生产量（件） 单位产品材料用量（kg） 材料耗用总量（kg） 加：预计期末材料存货量（kg） 减：预计期初材料存货量（kg） 一季度 1050 2 2100 620 420 二季度 1550 2 3100 780 620 三季度 1950 2 3900 588 780 四季度 1470 2 2940 450 588 合计 6020 2 12040 450 420
60000
115000 163000
三季度采购金额（元）
四季度采购金额（元） 合计（元）
92700
92700 185400
70050 70050
117500 139000 174200 162750 593450
直接人工预算
某工业企业预算期间所需要人工只有一 个工种，单位产品需用直接人工小时为10 小时，该工种直接人工小时工资率为4元。 假定期初、期末产品数量没有变动，各季 需用的直接人工小时可按当季预计产品生 产量计算，其他资料同生产预算表
制 造 费 用 预 算
=
120400 2(元 / 工时） 60200
维护费
固 定 性 制 造 费 用 折旧 管理人员工资 保险费
30000
32000 52000 10000
财产税
合 计
6000
130000
预 变动性制造费用支出额 计 现 固定性制造费用支出额 金 支 出 减：折旧
120400 130000 32000
全年需用现金支付的制造费用数额
每季需用现金支付的制造费用数额
218400
54600
产品单位生产成本预算
成本项目 单价 标准用量 成本合计 直接材料 50元 2公斤 100元 直接人工 4元 10小时 40元 变动性制造费用 2元 10小时 20元 单位产品生产成本 160元 期末存货数量 120件 产品单位生产成本 160元 期末存货成本 19200元
19500
4 78000
14700
4
60200
4
58800 Βιβλιοθήκη 40800制造费用预算表摘 变 动 性 制 造 费 用 间接人工 间接材料 要 金 额 说 明
26000 变动性制造费用分配率 变动性制造费用合计 38000 ＝
直接人工工时总数
维护费
水电费 润滑材料 合 计
8000
32000 16400 120400