《管理会计学》第八章_全面预算

Baidu Nhomakorabea加：预计期末存货量
减：预计期初存货量 预计生产量
150
100 1050
200
150 1550
150
200 1950
120
150 1470
120
100 6020
直接材料采购预算
某工业企业生产甲种产品，每件产品耗 用直接材料2kg ，每kg单价50元，各季度 末材料存货量为下一季度生产需要量的 20%，预算期末预计材料存货量为450kg， 各季度购料款均于当季支付50%，下季度 付50%，应付帐款年初余额为60000元。 该企业生产预算同上表。
预计材料采购量（kg）
材料单价（元）
2300
50
3260
50
3708
50
2802
50
12070
50
预计材料采购量（kg）
115000
163000
185400
140100
603500
年初偿付应付帐款 （元）
一季度采购金额（元） 二季度采购金额（元）
60000
57500 57500 81500 81500
60000
115000 163000
三季度采购金额（元）
四季度采购金额（元） 合计（元）
92700
92700 185400
70050 70050
117500 139000 174200 162750 593450
直接人工预算
某工业企业预算期间所需要人工只有一 个工种，单位产品需用直接人工小时为10 小时，该工种直接人工小时工资率为4元。 假定期初、期末产品数量没有变动，各季 需用的直接人工小时可按当季预计产品生 产量计算，其他资料同生产预算表
19500
4 78000
14700
4
60200
4
58800 240800
制造费用预算表
摘 变 动 性 制 造 费 用 间接人工 间接材料 要 金 额 说 明
26000 变动性制造费用分配率 变动性制造费用合计 38000 ＝
直接人工工时总数
维护费
水电费 润滑材料 合 计
8000
32000 16400 120400
第八章
全面预算
全面预算的作用 全面预算的内容与编制方法 弹性预算、零基预算和滚动预算
第一节、全面预算的作用
一、全面预算的含义

1、预算是指计划的数量说明。 2、全面预算就是将企业全部经营活动计划用数量形式 加以反映。 1、编制全面预算是使企业内部各部门明确具体的工作 任务的必要措施 2、编制全面预算是协调各部门工作的重要手段 3、全面预算是控制企业日常经济活动使其按预定目标 进行的主要依据 4、全面预算是衡量各部门工作业绩的标准
制 造 费 用 预 算
=
120400 2(元 / 工时） 60200
维护费
固 定 性 制 造 费 用 折旧 管理人员工资 保险费
30000
32000 52000 10000
财产税
合 计
6000
130000
预 变动性制造费用支出额 计 现 固定性制造费用支出额 金 支 出 减：折旧
120400 130000 32000
销售预算表
摘 要 一季度 二季度 三季度 四季度 1000 300 140000 120000 180000 180000 270000 240000 360000 180000 260000 360000 510000 540000 1500 300 2000 300 1500 300 合计 6000 300 1800000 140000 300000 450000 600000 180000 1670000 预计销售数量（件） 单价（元） 预计销售收入（元） 期初应收帐款（元） 一季度现金收入（元） 二季度现金收入（元） 三季度现金收入（元） 四季度现金收入.（元） 现金收入合计（元）
二、编制全面预算的作用



第二节、全面预算的内容与编制方法
一、业务预算 1、销售预算

销售预算是编制全面预算的基础

2、生产预算 3、采购预算 4、直接人工预算 5、制造费用预算 6、产品单位生产成本预算 7、销售与管理费用预算
销售预算
某商品流通企业经营甲商品，据以往 销售情况，预计每季销售的商品当季可收 回货款的占40%，其余60%将于下季收回。 上季度转入本年的应收款余额为140000元。 甲商品的单位销售价为300元，在预算年 度内，其销售数量共6000件，其中一季度 为1000件，二季度为1500件，三季度为 2000件，四季度为1500件。
直接人工预算表
摘
要
一季度 二季度 三季度 四季度 合计 1050 10 1550 10 1950 10 1470 10 6020 10
预计生产量（件） 单位产品直接人工工时 （小时）
直接人工工时总数（小时）
直接人工小时工资（元） 直接人工成本总额（元）
10500
4 42000
15500
4 62000
直接材料采购预算表
摘要 预计生产量（件） 单位产品材料用量（kg） 材料耗用总量（kg） 加：预计期末材料存货量（kg） 减：预计期初材料存货量（kg） 一季度 1050 2 2100 620 420 二季度 1550 2 3100 780 620 三季度 1950 2 3900 588 780 四季度 1470 2 2940 450 588 合计 6020 2 12040 450 420
300000 450000 600000 450000
生产预算
假定某工业企业预算期内每季度末存货占其下季度销售量的 10%，预算期末预计存货量为120件，预算期初预计存货量为100件。 其销售情况如销售预算表
摘 预计销售量 要 一季度 1000 二季度 1500 三季度 2000 四季度 1500 合计 6000
算产 品 单 位 生 产 成 本 预 期 末 存 货 预 算
销售与管理费用预算
项 变动性销售及 管理费用 目 推销人员工资 金 额 43000 20000 3500 6500 73000 36000 10000 7000
全年需用现金支付的制造费用数额
每季需用现金支付的制造费用数额
218400
54600
产品单位生产成本预算
成本项目 单价 标准用量 成本合计 直接材料 50元 2公斤 100元 直接人工 4元 10小时 40元 变动性制造费用 2元 10小时 20元 单位产品生产成本 160元 期末存货数量 120件 产品单位生产成本 160元 期末存货成本 19200元