预付账款与其他应收款的核算
预付账款与其他应收款
内部控制的重点在于建立完善的客户信用管理体系，对不同信用等级的客户采取不同的销 售策略。同时，应定期对应收款项进行清理和催收，确保款项能够及时回收。
总结
预付账款的内部控制重点在于供应商管理和核查，而其他应收款的内部控制重点在于客户 信用管理和催收机制。
04
预付账款与其他应收款的风 险控制
预付账款的核算
01
预付账款的核算包括记录预付账款的发生、冲减和结算等过程。
02
企业应定期核对预付账款明细账和总账，确保账目准确无误。
对于长期挂账的预付账款，企业应查明原因并采取相应措施进
03
行处理。
预付账款的管理
01
预付账款的管理应遵循企业内部控制制度，确保资金安全和合规性。
02
企业应定期对预付账款进行分析，评估供应商的信用状况，并根据实 际情况调整预付账款的规模和结构。
关注预付账款的明细账，检查是否存在异常的账龄和金额；对大额预付账款进行深入分析，判断是否存 在虚增资产或隐瞒负债的情况。
其他应收款的审计
其他应收款的审计 目标
确认其他应收款的完整性、权 利和义务以及计价和分摊。
其他应收款的审计 程序
核对相关凭证，如借款协议、 收据等，确认其他应收款的真 实性；检查其他应收款的账龄 ，判断是否存在长期挂账的情 况；对大额其他应收款进行函 证，确认对方是否承认。
03
企业应建立预付账款预警机制，及时发现异常情况并采取相应措施， 防止出现坏账风险。
04
其他应收款
02
其他应收款
其他应收款的定义
定义
其他应收款是指企业除应收账款、预 付账款以外的其他各种应收、暂付款 项，包括应收的各种赔款、罚款、租 金、存出保证金等。
第三章应收及预付款项-PPT
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
三章节应收及预付款项核算
第三节 其他应收款的核算
❖ 一、其他应收款的确认
企业的流动资产中的应收款项除应收账款、应收票据以外，还有其 他应收和暂付其他单位或个人的各种往来款项。这些其他应收的款项， 虽与企业正常的购销业务没有直接关系，但也是一种待结算的款项。
其他应收款是指施工企业除了应收票据、应收账款、预付账款等以 外的其他各种应收、暂付款项，是施工企业发生的非购销活动的应收债 权。其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目 核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预 付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收 分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
❖ 二、应收票据的核算方法 （一）应收票据取得的核算
1.因结算工程价款而收到的应收票据时： 借：应收票据 贷：工程结算
2.因对外销售产品、材料而收到的应收票据时： 借：应收票据【票据的面值】 贷：主营业务收入【不含增值税的收入】 应交税金——应交增值税(销项税额)
3.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时： 借：应收票据【票据的面值】 贷：应收账款
我国现行行业制度规定，提取坏账准备的企业，采用应 收账款余额百分比法，可以于年度终了，按照年末应收账款 余额的3-5‰计提坏账准备。
❖ 企业需采购物资或抵偿债务，但无足够的货币资金时，可以将持有的未 到期的应收票据背书转让，即在应收票据的背面签字后转让给收款人。 但在票据到期时，如果票据的签发人无力支付票款，则背书人应负连带 责任。
❖ 企业将持有的不带息应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计人 物资成本的价值，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科 目。按取得的专用发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交增值 税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目， 按应收或应付的补价，借记或贷记“银行存款”等科目。
预付账款及其他应收款
财务会计学3.5 预付账款及其他应收款刘辉 讲师一、预付账款（一）预付账款的含义 含义：是指企业按照购货合同或劳务合同规定预付给 供货单位或提供劳务单位的款项。
预付账款是企业已经支付，但尚未获得商品和劳务的 款项，是企业的债权，构成企业的一项流动资产。
预付账款与应收账款的区别：应收账款是企业销货引 起的，是应向购货方收取的款项；而预付账款是企业购货 引起的，是预先付给供货方的款项。
（二）预付账款的核算1.设置“预付账款”科目进行核算预付账款①预付的货款 ③补付的货款②所购货物发票金额 ④退回多付的货款余额：预付的货款 余额：应补付的货款2.通过“应付账款”科目进行核算 预付款项业务不多的企业采用案例中港公司为购买原材料而预付N公司定金20 000元， 取得的增值税专用发票上注明材料价款50 000元，增值税8 500元。
购入材料已验收入库，企业补付款项38 500元， 增值税专用发票本期通过认证。
则中港公司应作会计分录为：（1）用银行存款预付定金借：预付账款——N公司20 000贷：银行存款20 000（2）购入原材料验收入库借：原材料50 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：预付账款——N公司58 500（3）用银行存款补付货款借：预付账款——N公司38 500贷：银行存款38 500二、其他应收款含义：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等 以外的其他各种应收、暂付款项。
是由非购销活动所产生 的债权。
内容：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金 ；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金； 预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。
核算：设置“其他应收款”项目。
案例中港公司由于管理失职而造成材料物资短缺2 000元， 应由过失人李华负责赔偿。
另外还有一部分材料物资因火 灾被毁，应向保险公司收取赔款10 000元。
则中港公司应作会计分录为：（1）发现材料物资短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 000贷：原材料12 000（2）查明原因，应由责任人赔偿借：其他应收款——李华2 000 ——保险公司10 000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 000（3）收到赔款 借：银行存款 贷：其他应收款——李华 ——保险公司12 000 2 000 10 000三、备用金含义：是指付给企业内部各单位或个人用于日常零星 支出以及出差使用的现金。
应收账款、预付账款与其他应收款(ppt 33页)
贷：应收账款
115000
财务费用
2000
2007
20
三、坏账及其确认
坏账？
坏账损失？
确认：有确凿证据表明确实无法收回的
应收款项
债务单位已撤销、破产、资不抵债、 现金流量严重不足等
2007
21
坏账损失的核销方法
➢直接转销法
直接转销法是指在实际发生坏账时，确 认坏账损失，计入期间费用，同时注销 该笔应收账款。
商业折扣不需要在买卖双方的账户上作 反映？为什么？
2007
12
【例3－5】 P41
华联实业股份有限公司赊销商品一批，按 价目表的价格计算，货款金额总计10 000 元，给买方的商业折扣为 10％，适用增 值税税率为17％。代垫运杂费500元（假 设不作为计税基数）。
2007
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赊销时:
借：应收账款
二、其他应收款
其他应收款是指除应收票据、应收账款、 预付账款以外的其他各种应收、暂付款 项。
2007
31
思考题：
1．应收账款的内容有那些？何时可以确认？ 2．企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏 账损失的方法有哪些？ 3．预付账款的核算包括哪几个方面？ 4．其他应收款的主要内容有哪些？ 5．长期应收款的主要业务包括哪些？
销货百分比法【例3—10】 个别认定法
属于会 计估计
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直接转销法和备抵法核销坏账,属于会 计政策范畴;不同的会计政策将对财务 报表产生不同的影响。
2007
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第三节 预付账款和其他应收款
一、预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定预 付给供应单位的款项
设置“预付账款”科目
2007
第三章_物流企业会计——应收款项
预付账款是物流企业按照合同或有关协议规 定而预选支付给供货单位或劳务提供者的定金或 货款。
2．预付账款的核算
2．其他应收款核算
为了核算和监督其他应收款的增减变动及结存 情况,企业应设置“其他应收款”账户,该账户借方 登记发生的各种其他应收款项，贷方登记收回的各 种其他应收款；余额在借方，表示尚未收回的各种 其他应收款。
三、坏账损失的核算 （一）坏账损失的确认
（1）债务人发生严重财务困难； （2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金 时违约或逾期； （3）债务人很可能倒闭或进行其他方式的财务重 组； （4）因发行人发生重大财务困难，该金融资产无 法在活跃市场继续交易。
（二）计提坏账准备的方法 1．余额百分比法
物流企业会计
第三章 应收款项
知识目标 了解应收账款的计价、核算以及加强管理的对策； 掌握坏账损失的计提方法和核算方法； 熟练掌握应收票据及其贴现的核算； 了解其他应收款项及其预付款项的核算； 掌握应收账款内部控制体系的建立。 技能目标 灵活运用所学知识，对案例进行分析； 具备运用理论知识进行应收款项核算的基本技能。
应收票据是指物流企业在采用商业汇票结算方 式时，因提供劳务而收到的商业汇票。商业汇票是 指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑 人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项 的票据，它是交易双方以商业购销业务为基础而使 用的一种信用凭证。
二、应收票据的核算 1．不带息应收票据的账务处理 2．带息应收票据的账务处理
根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即 为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。
2．账龄分析法
账龄分析法根据应收账款账龄分析表中各账龄段 应收账款的余额，乘以相应的坏账损失估计率，以估 计期末各账龄段应收账款上可能发生的坏账损失。
应收及预付款项的核算
学习情境 应收及预付款项的核算
逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收 账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在商 业汇票备查簿中保留登记。转入待处理财产损溢时，按照待 核销的应收账款金额，借记“待处理财产损溢”账户，贷记 本账户。已核销的应收账款在以后期间收回的，借记“银行 存款”账户，贷记“应缴财政款”等账户。
学习情境 应收及预付款项的核算
其他应收款的主要账务处理如下：
（1） 发生其他应收及暂付款项时，借记本账 户，贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”等 账户。
（2） 收回或转销上述款项时，借记“银行存 款”“零余额账户用款额度”或有关支出等账户， 贷记本账户。
学习情境 应收及预付款项的核算
（3） 行政单位内部实行备用金制度的，有关部门使用 备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部 门核定并发放备用金时，借记本账户，贷记“库存现金”等 账户。根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“经费支 出”账户，贷记“库存现金”等账户，报销数和拨补数都不 再通过本账户进行核算。
预算会计
学习情境 应收及预付款项的核算
应收及预付款项是指行政单位在开展 业务活动中形成的各项债权，包括应收账 款、预付账款及其他应收款等。
学习情境 应收及预付款项的核算
一、 应收账款的核算
“应收账款”账户用于核算行政单位出租资产、 出售物资等应当收取的款项。行政单位收到的商业汇 票也通过本账户进行核算。本账户应当按照购货、接 受服务单位或个人，以及开出、承兑商业汇票的单位 等进行明细核算。应收账款应当在资产已出租或物资 已出售且尚未收到款项时确认。
本账户的期末借方余额反映行政单位尚未收回的应收账 款。学习情境 应收及预付款源自的核算二、 预付账款的核算
初级会计实务：预付账款、其他应收款、应收股利和应收利息、应收款项减值
知识点：预付账款▲▲▲（一）预付账款（匹配预收账款）的账务处理租金预付账方租金预收账方①借：预付账款1贷：银行存款1①借：银行存款1贷：预收账款1②借：管理费用11.3贷：预付账款11.3②借：预收账款11.3贷：租赁收入11.3③借：预付账款10.3贷：银行存款10.3③借：银行存款10.3贷：预收账款10.3（二）“预付账款”的双重性先为债权；后为债务，如为债务等同于“应付账款”，企业在预付账款业务不多时，可用“应付账款”来代替。
（三）在资产负债表上，应根据“应付账款”和“预付账款”的明细账的借方余额记入“预付款项”项，而根据明细账的贷方余额记入“应付账款”项。
【关键考点】预付账款和应付账款的列报金额计算是关键考点。
【考点经纬】预收账款的特征①“预收账款”的双重性。
企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业确认收入时，按总的价款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业确认全部收入后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。
在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入“应收账款”项目，如为贷方余额则列入“预收款项”项目。
如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。
②“预收账款”的列报方法根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额减去“坏账准备”记入“应收账款”项，而根据明细账的贷方余额记入“预收款项”项。
【关键考点】重点记住预收账款的列报方法。
【2019年判断题】某企业由于预付账款业务不多，不单独设置“预付账款”科目，对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。
（）『正确答案』√『答案解析』企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。
但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的预付货款，可通过“应付账款”科目核算。
知识点：其他应收款▲▲▲1.其他应收款的界定其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息外的其他各种应收及暂付款项。
预付账款与其他应收款项
25 000
贷：银行存款
25 000
（二）预付账款的核算
第5 页
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一、预付账款
（2）收到B公司发来的5 000千克材料，验收无误，增值税专用发票上记载的价款为
50 000元，增值税税额为6 500元，以银行存款补付所欠款项31 500元。A公司编制的会
计分录为：
借：原材料
50 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
借：其他应收款——张某
5 000
贷：银行存款
5 000
（2）扣款时，编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬
5 000
贷：其他应收款——张某
5 000
【例3-3-3】 承【例3-3-2】，甲公司如数收到上述××保险公司的赔款时，编制
的会计分录为：
借：银行存款
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
30 000
贷：其他应收款——××保险公司
30 000
【例3-3-4】 A公司以银行存款替职工张某垫付应由其个人负担的医疗费5 000元， 拟从其工资中扣回。A公司会计处理如下：
（1）垫付时，编制的会计分录为：
应收的出租包装物租金。 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应
由职工负担的医药费、房租费等。 存出保证金，如租入包装物支付的押金。 其他各种应收、暂付款项。
（二）其他应收款的核算
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二、其他应收款
为了反映和监督其他应收账款的增减 变动及其结存情况，企业应当设置“其他 应收款”账户。该账户属资产类账户，借 方登记其他应收款的增加，贷方登记其他 应收款的收回，期末余额一般在借方，反 映企业尚未收回的其他应收款项。其他应 收款一般根据相关项目类别或者债务人设 置明细账。
在政府会计中其他应收款、其他应付款、预付账款及预收账款怎样做预算会计分录
在政府会计中其他应收款、其他应付款、预付账款及预收账款怎样做预算会计分录一、其他应收款1、职员工出差异地借出现金900元。
借：其他应收款 900贷：库存现金 900此时不做预算分录；出差人员回来单位报销差旅费时，实报800元，返还单位100元现金。
借：业务活动费/单位管理费 800库存现金 100贷：其他应收款 900预算分录借：行政支出/事业支出 800贷：资金结存—贷币资金 800二、预付账款预付账款也属于往来款，但在预算会计业务的处理时与其他应收款的处理方式不同。
事业单位单位预付AA所审计咨询服务的账款46000元时。
财务会计分录是：借：预付账款—AA所 46000贷：银行存款 46000预算会计分录：借：行政支出/事业支出 46000贷：资金结存—货币资金 46000AA所审计咨询服务提供服务已到位，补齐尾款50000元，并进行结算时。
借：事业支出—商品服务支出—委托业务费 96000贷：预付账款—AA所 46000银行存款 50000预算会计借：行政支出/事业支出 50000贷：资金结存—货币资金 50000三、其他应付款收到DD公司租赁押金金时，需做预算分录否?收到押金或保证金50000借：银行存款/现金 50000贷：其他应付款—DD公司押金 50000预算不做分录。
由于特殊原因DD公司违约，但合同已注明若DD公司违约押金不退还，此时押金需确认为收入，预算会计也需同时确认收入。
借：其他应付款—DD公司押金 50000贷：其他收入 50000预算会计分录：借：资金结存—货币资金 50000贷：其他预算收入 50000四、预收账款未开发票即收到XX公司的预收账款35000元时。
财务会计分录是：借：银行存款 35000贷：预收账款—XX公司 35000预算会计分录：借：资金结存—货币资金 35000贷：事业预算收入 35000我单位提供技术支持后，获XX公司好评，业务结束，开发票确认收入。
预付账款和其他应收款项
2. 借：其他应收款—备用金（张×） 1000
3. 贷：库存现金
1000
4. 张×报销差旅费850元，退回现金150元。
5. 借：库存现金
150
6. 管理费用
850
7. 贷：其他应收款—备用金（张×） 1000
8. 上例若报销1200元。9来自 借：管理费用1200
10. 贷：其他应收款—备用金（张×） 1000
借：其他应收款——备用金（供应科） 5000
贷：银行存款
5000
例2－2．供应科经管人持发票账单报销日常办公费及业务招待费支出3000元。 会计部门据报销数用银行存款补足备用金定额。
借：管理费用 3000
贷：银行存款
3000
注意：实行定额备用金制度，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”核 算。直至备用金不用或年底结清备用金才冲销该项其他应收款。
其他应收款坏账的核算
按规定，企业应定期或者至少于每年年度终 了，对其他应收款进行全面检查，预计可能 发生的坏账损失，对于没有把握能够收回的 其他应收款，应当计提坏账准备。
一次性备用金（非定额备用金） 备用金 定额备用金
一次性备用金：就是用款单位或个人一次预借，事后一次 凭据报销并交回余款，实行一次结清的备用金。
定额备用金：指单位对经常使用备用金的内部各部门或工 作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一 个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。
1. 例：某企业职工张×出差广州，借差旅费1000元。
（1）预付款项时：
借：预付账款—B公司 20000
贷：银行存款
20000
（2）收到货物时：
借：物资采购（或原材料） 18000
应交税费—应交增值税（进项税额） 3060
企业财务会计—第三章 应收票据、预付账款、其他应收款
标的
贴现：是指持票人因急需资金，将未到期的 商业汇票背书 后转 让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现利率计
算确定的贴现利息后，将余额支付给持票人（即贴现企业）的
业务活动。
是指持票人以转让汇票权利或授予他人一定的汇票权利为目的，在
汇票背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。
5
第二节 应收票据
三、应收票据的贴现
公式
贴现所得 = 票据到期值 - 贴现利息 贴现利息 = 票据到期值 * 贴现率 * 贴现期
贴现期 = 票据期限 – 企业已持有票据期限
算头不算尾，算尾不算头。
6
第二节 应收票据
三、应收票据的贴现 （二）贴现的核算
带追索权（即贴现企业在 法律上负连带责任）
借：银行存款 财务费用 贷：短期借款
第二节 应收票据
一、概述
概念
应收票据：企业在采用商业汇票结算方式下，因发生销售商品、材料
等交易而收到的商业汇票
分类
应收票据
银行承兑汇票
承兑人
商业承兑汇票 带息票据 是否带息 不带息票据
1
第二节 应收票据
一、概述
2
第二节 应收票据
一、概述
3
第二节 应收票据
二、应收票据的核算
4
第二节 应收票据
三、应收票据的贴现 （一）含义
不带追索权（贴现企业将 应收票据上的风险和未来 经济利益全部转让给银行）
借：银行存款
财务费用 贷：应收票据
7
第三节 预付账款
一、预付账款的概念
预付账款：企业在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款
备注： ★ 预付账款属于资产类会计科目 ★ 预付账款根据客户设置明细科目 ★ 如企业预付账款业务不多，可不设该科目，在“应付账款”借方核算 ★ 企业预付账款如有确凿的证据其不符合预付账款性质，或因种种原因无 望收回所购货物的应将其转入“其他应收款”
库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款核算
库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款核算一、库存现金的核算一、库存现金的管理库存现金是指存放在企业的库存现金。
包括库存的人民币和外币。
库存现金的管理主要包括现金的使用范围，现金的库存限额和现金的内部控制制度等。
现金主要是用于企业日常的零星开支，使用范围主要是对职工的工资、奖金支付，差旅费的支付，以及企业的零星采购等，其他大额款项的收支都应该通过银行转账进行。
这样既简化核算业务，也比较安全。
为安全起见，企业的库存现金不能过多，一般够3-5天的零星开支即可。
企业如果收到大额的现金，应该及时送存银行。
为加强企业对库存现金的管理，企业应该制定库存现金的内部控制制度，库存现金要由出纳人员进行保管，现金保管人员不得兼记总账，要做到账钱分管；企业出纳人员保管的库存现金必须做到日清月结，并要定期与企业总账的“库存现金”账户进行核对。
发现库存现金的溢缺必须及时查明原因，并按规定进行处理。
二、库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算是指库存现金在总账中的核算。
库存现金的总分类核算是通过编制记账凭证进行的。
（一）库存现金的支出库存现金的支出要根据原始凭证（如原始发票、借款单、工资结算单等）编制记账凭证，根据记账凭证登记总账。
例2-1：3月1日李明因出差到财务部门借款1000元。
会计人员要根据经批准的借款单，编制以下记账凭证：借：其他应收款——李明1000贷：库存现金1000然后根据上述记账凭证登记总账。
例2-2、企业将库存现金5000元存入银行。
对此项业务，应根据企业编制的并经银行盖章的“送款单”回单联，编制记账凭证如下：借：银行存款5000贷：库存现金5000然后根据记账凭证登记现金和银行存款总账。
（二）现金的收入例2-3：企业为了零星开支，开出现金支票，从银行提取现金5000元。
对此项业务应根据企业开出的现金支票存根这一原始凭证，编制记账凭证如下：借：库存现金5000贷：银行存款5000然后根据上述记账凭证登记现金和银行存款总账。
应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套剖析
应收款项〔含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据〕一、应收款项概念〔一〕应收账款1、应收账款概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购置单位和个人收取的款项，包括应由购置单位或接受劳务单位负担的税金、代购置方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产，形成应收账款的直接原因是赊销。
因此，应收账款确实认与收入确实认密切相关。
通常在确认收入的同时，确认应收账款。
应收账款是有特定的范围的。
首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购置长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
2、应收账款核算内容应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款项。
为了反映应收账款的增减变动与其结存情况，企业应设置“应收账款〞科目，不单独设置“预收账款〞科目的企业，预收的账款也在“应收账款〞科目核算。
包括应向购货单位收取的购置商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。
企业〔保险〕按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“应收保费〞科目，并按照投保人进行明细核算。
企业〔金融〕应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“应收手续费与佣金〞科目，并按照债务人进行明细核算。
企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款〞科目核算，不在本科目核算。
本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。
应收账款、预付账款和其他应收款
借：应收账款
18 720
贷：主营业务收入
16 000
应交税费—应交增值税（销项税额）2 720
假设三天后款项通过银行收讫：
借：银行存款 18 720 贷：应收账款 18 720
例：
❖ F公司赊销一批商品，货款为200 000元， 适用的增值税税率为17%，并规定现金折 扣条件为“2/10， 1/20， N/30”。
❖ 收到E公司发来的1 000千克材料，经验收 无误，有关发票记载的货款为50 000元， 增值税税额为8 500元。据此以银行存款补 付不足款项38 500元。
借：原材料
50 000
应交税费—应交增值税（进项税额）8 500
贷：预付账款—E公司
58 500
借：预付账款—E公司 38 500
贷：银行存款
借：银行存款 231 660
财务费用
2 340
贷：应收账款
234 000
方案2：假设客户超过20天付款
借：银行存款 234 000
贷：应收账款
234 000
【单选题】
❖ 某企业适用的增值税税率为17%。2019年2月1日，该 企业向某客户销售商品20 000件，单位售价为20元 （不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商 业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合 同约定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30（计算现金 折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于2 月15日付款时享有的现金折扣为（ ）元
②预付＜实收→补付欠款 借：预付账款 贷：银行存款
例：
❖ D公司向E公司采购材料1 000千克，单价 50元，所需支付的款项总额为50 000元。 按照合同规定向E公司预付货款的40%， 验收货物后补付其余款项。请作出D公司 相关的会计处理。
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含义？一Leabharlann 任核算方法？二务任
任务设置
中天公司从乙公司购入一批商品，
设置一
价款1,000,000元，增值税是
170,000元，双方约定中天公司预 付50%的价款，待收货后再补付余
下的货款,如何进行账务处理？
中天公司租入包装物一批，以银
设置二
行存款支付包装物押金3,000元。
任务处理 【任务设置--1】 属于预付账款发生业务，应做如下处理： 预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 收到所购货物时： 借：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 1,000,000 170,000 1,170,000 500,000 500,000
补付货款时：
借：预付账款 贷：银行存款 670,000 670,000
中国工商银行 转账支票存根 08867701
附加信息 __ ________ ___ 出票日期2012年9月10日 中国工商银行 转账支票 08867701 出票日期（大写）贰零壹贰年玖月拾日 付款行名称：工行建设支 行 收款人：天津棉纺织有限公司 出票人账号：680394184-89
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
任务处理
（2）其他应收款的核算
①借备用金时：
借：其他应收款 贷：库存现金
②存出保证金：
借：其他应收款-存出保证金 贷：银行存款 ③为职工垫付款（医药费）： 借：其他应收款-某某 贷：银行存款 ④从下月工资中扣款时： 借：应付职工薪酬-工资 贷：其他应收款-某某
为了反应和监督预付账款的增减变动情况，企业应设置“预付账款”账户。
预付账款（资产类） 预付货款和补付货款数 收到所购货物及退回多付的款项
实际预付数
尚未补付数
任务处理
①根据合同向供应单位预付款项时： 借：预付账款 贷：银行存款 ②收到所购货物时： 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 ③当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付： 借：预付账款 贷：银行存款
学生讨论
在任务驱动下，学习小组积极讨论成为主要学习形式， 学生 的责任感和团队的协作精神得到培养和提高
任务处理
教师对学生的讨论结果和处理办法进行总结、归纳、点评， 进而提出为完成任务应了解预付账款和其他应收款的概念， 掌握预付账款和其他应收款的核算方法。
一、预付账款的核算
（1）预付账款的概念
预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先支付给供货单位的款项。 （2）预付账款的核算
【任务设置--2】属于其他应收款发生业务，应作如下处理：
借：其他应收款-存出保证金 贷：银行存款 3,000 3,000
模拟训练
【模拟训练--1】 中天公司用银行存款代职工张师傅垫付应由其个人承担的医药费 3,000元，拟从其下月工资中扣除，要求做出垫付医药费和从下月中扣款的账务处理。 【模拟训练--2】 吉林中天纺织厂向天津棉纺织有限公司预付购货款
收款人：天津棉 纺织有限公司 金 额： ￥500,000.00 用 途：预付购 货款
单位主管 会计
本 支 票 付 款 期 限 十 天
人民币 （大写）
伍拾万元整
￥ 5 0 0 0 0 0 0 0
用途 购货款 上列款项请从 我账户支付 出票人签章
复核
记账
能力评价
能 力 评 价 表
学习目标
评价项目
小组自评
任务处理
④当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的 多余款项：
借：银行存款
贷：预付账款
⑤若预付账款无望收回所购货物，应将其转入其他应收款， 并计提相应的坏账准备： 借：其他应收款-预付账款转入 贷：预付账款
任务处理
二、其他应收款的核算 （1）其他应收款的概念和内容 其他应收款是指企业发生的非商品交易活动的应收债权。 核算内容包括：“三金”、“三款”、“一转入” 三金包括：应收租金、备用金、存出保证金 三款包括：赔款和罚款、为职工的垫付款、其他应收暂付款 一转入包括：预付账款的转入
小组互评
教师评价
预付账款的概念
知识 其他应收款概念 其他应收款的核算内 容 专业能力 预付账款核算 其他应收款的核算 分析判断能力 通用能力 态度 沟通协调能力 综合运用能力 严谨认真爱岗敬业