《财务报表阅读》PPT课件
合集下载
财务报表分析阅读培训PPT课件
应付账款
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
预收账款
非流动负债
非流动负债是指偿还期在1年以上或者超过1年的一个营业周期以上的负债。
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。
是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金的性质货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是惟一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是惟一能代表企业现实购买力水平的资产。为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。
损益表的形成
LOGO
-04
现金流量表
PART
FINANCIAL STATEMENT READING
1、说明企业现金流入流出的原因；
2、规划和预测未来产生现金的能力；
3、分析财务状况和经营成果的可靠性；
4、分析和判断企业的偿债能力。企业支付利息、股利及到期债务能力
5、表明公司生产性资产组合的变化情况
会计恒等式：
账户式资产负债表
账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如"货币资金"等排在前面，流动性小的资产如"长期股权投资"、"固定资产"等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
预收账款
非流动负债
非流动负债是指偿还期在1年以上或者超过1年的一个营业周期以上的负债。
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。
是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金的性质货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是惟一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是惟一能代表企业现实购买力水平的资产。为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。
损益表的形成
LOGO
-04
现金流量表
PART
FINANCIAL STATEMENT READING
1、说明企业现金流入流出的原因；
2、规划和预测未来产生现金的能力；
3、分析财务状况和经营成果的可靠性；
4、分析和判断企业的偿债能力。企业支付利息、股利及到期债务能力
5、表明公司生产性资产组合的变化情况
会计恒等式：
账户式资产负债表
账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如"货币资金"等排在前面，流动性小的资产如"长期股权投资"、"固定资产"等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列
《财务报表阅读》课件
关注资产负债表中的资产、负债和所 有者权益等项目，以了解公司的资产 状况、债务风险和股东权益。
通过分析重要项目的趋势和变化，以 判断公司的未来发展和战略方向。
THANKS
感谢观看
要点二
详细描述
根据不同的分类标准，财务报表可以分为不同的类型。例 如，按编制主体可分为个别财务报表和合并财务报表；按 报送对象可分为对内报表和对外报表；按编制时间可分为 年度报表、半年度报表、季度报表和月度报表等。不同类 型的报表具有不同的特点和适用范围，使用者需根据自身 需求选择合适的报表进行阅读和分析。
务收到的现金等。
投资活动现金流
反映公司进行投资活动所产生的 现金流量，如购买固定资产、投
资证券等。
筹资活动现金流
反映公司筹资活动所产生的现金 流量，如借款、还款等。
经营活动现金流的阅读与分析
分析经营活动现金流 的流入和流出，了解 公司的经营状况和盈 利能力。
分析经营活动现金流 的构成，了解公司经 营活动的现金来源和 去向。
关注经营活动现金流 的净额，判断公司的 经营状况是否稳定。
投资活动现金流的阅读与分析
分析投资活动现金流的流入和流 出，了解公司的投资方向和投资
效益。
关注投资活动现金流的净额，判 断公司的投资回报和风险情况。
分析投资活动现金流的构成，了 解公司投资活动的具体内容和规
模。
筹资活动现金流的阅读与分析
分析筹资活动现金流的流入和 流出，了解公司的筹资渠道和 筹资成本。
所有者权益类科目的阅读与分析
股本
企业的注册资本，反映企业的 资本规模。
盈余公积
企业所提取的盈余公积金，反 映企业的经营积累情况。
资本公积
企业所积累的资本公积金，反 映企业的资本增值情况。
企业财务报表的阅读概述ppt(50张)
会计实务 第十三讲 企业财务报表的阅读
财务报表是总括反映会计主体在一 定时间（或期间）的财务状况、经营成 果和现金流量情况的书面文件。
• 财务报表是对企业财务状况、经营成 果和现金流量的系统表述。 它的作用是:
• 提供系统的会计信息。 • 满足企业内部的管理者改善企业内部
管理的需要。 • 满足企业外部的报表使用者进行决策
年末）财务状况的会计报表。
• 资产负债表主要反映资产、负债和所 有者权益三方面的内容，并满足“资产=负
债＋所有者权益”的平衡式。
• 二、资产负债表的结构和项目排列
• 我国企业的资产负债表采用账户式结 构，账户式资产负债表分为左右两方，将 资产、负债和所有者权益各项目分别列示 在表的左右两方。
•
表的左方为资产项目，大体按照资产
根据P199利润表：
3215000
企业本年度的营业利润率=
12500000
=25.7%
• 2、营业毛利率
•
营业收入－营业成本
营业毛利率=
营业收入
×100%
表明每100元或者每1元的收入中包含多少毛利。 营业利润来自毛利，毛利越高，营业利润也越高。 毛利率越高说明盈利能力越强，竞争力越强。
的流动性大小，即变现速度的快慢排列。
• 流动性大的资产排列在前，
• 流转速度慢的资产排列在后。
• 表的右方为负债及所有者权益项目， 一般按清偿时间的先后顺序排列：
• 排列的顺序是： • 流动负债、 • 非流动负债、 • 所有者权益。
• 资产负债表编制的结果，要求左方的 资产总计与右方的负债和所有者权益总计 相等，即资产负债表的左方和右方平衡。
2620950 51500000
=5.1%
财务报表是总括反映会计主体在一 定时间（或期间）的财务状况、经营成 果和现金流量情况的书面文件。
• 财务报表是对企业财务状况、经营成 果和现金流量的系统表述。 它的作用是:
• 提供系统的会计信息。 • 满足企业内部的管理者改善企业内部
管理的需要。 • 满足企业外部的报表使用者进行决策
年末）财务状况的会计报表。
• 资产负债表主要反映资产、负债和所 有者权益三方面的内容，并满足“资产=负
债＋所有者权益”的平衡式。
• 二、资产负债表的结构和项目排列
• 我国企业的资产负债表采用账户式结 构，账户式资产负债表分为左右两方，将 资产、负债和所有者权益各项目分别列示 在表的左右两方。
•
表的左方为资产项目，大体按照资产
根据P199利润表：
3215000
企业本年度的营业利润率=
12500000
=25.7%
• 2、营业毛利率
•
营业收入－营业成本
营业毛利率=
营业收入
×100%
表明每100元或者每1元的收入中包含多少毛利。 营业利润来自毛利，毛利越高，营业利润也越高。 毛利率越高说明盈利能力越强，竞争力越强。
的流动性大小，即变现速度的快慢排列。
• 流动性大的资产排列在前，
• 流转速度慢的资产排列在后。
• 表的右方为负债及所有者权益项目， 一般按清偿时间的先后顺序排列：
• 排列的顺序是： • 流动负债、 • 非流动负债、 • 所有者权益。
• 资产负债表编制的结果，要求左方的 资产总计与右方的负债和所有者权益总计 相等，即资产负债表的左方和右方平衡。
2620950 51500000
=5.1%
如何看懂财务报表讲义118页PPT
第十六页，共一百一十八页。
敬德敬业(jìnɡ yè) 至诚至真
新联谊(lián yì)事务所集团
借贷 记账法 (jièdài)
第十一条 企业应当采用借贷记 账法记账。
借贷记账法：
是以“借”、“贷”为记账符号， 记录经济业务的复式记账法。它是
以“资产=负债+所有者权益”为理
论依据，以“借”和“贷”为记账 符号，以“有借必有贷，借贷必相 等”为记账规则的一种复式记账法.
贷：应付账款 银行存款等
商品进销差价
5、销售时结转相应的成本：
借：生产成本
贷：库存商品
同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价：
借：商品进销差价
贷：生产成本
第十九页，共一百一十八页。
敬德敬业(jìnɡ yè) 至诚至真
新联谊(lián yì)事务所集团
酒购水、电等费用，依据水、电分配表：
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计 期间(qījiān)的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括财务报表和 其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料
第三页，共一百一十八页。
新联谊(lián yì)事务所集团
财务报表口诀(kǒujué)
第二十四页，共一百一十八页。
敬德敬业( jìnɡ yè) 至诚至真
新联谊(lián yì)事务所集团
资产 负债表格式 (zīchǎn)
资产负债表的列报格式：
报告式资产负债表
告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。 账户式资产负债表。 账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。
财务报表阅读与财务基础知识培训PPT48页精编版.ppt
资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特点日期的财务状况的会计报表。他反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课 财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课 财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
财务报表阅读与分析(PPT 81页)
-----利润表
三.是要知道这一段时间经手了多少实实在在的 票子，收了多少票子，支出去了多少票子
-----现金流量表
2020/7/25 -4-
序号
报表名称
1 资产负债表
2 利润表
3 现金流量表
4 股东权益增减变动表
5 应交增值税明细表
6 利润分配表
2020/7/25
性质 三大主表 三大附表
-5-
财务报表
实收资本（或股本）
54
资本公积金
55
减：库存股
56
盈余公积金
57
未分配利润
58
所有者权益（或股东权益） 合计
60
负债和所有者（或股东权益） 总计
61
期末数
会企01表 单位：元
13
分类
标准报表 项目
常用度 相关解释说明
货币资金
常用
包括现金、银行存款、与其他货币资金，是流 动性最强的资产
交易性金 融资产
报表时间 勾稽关系
2020/7/25
抬头（红章）
-8-
➢ 报表项目解析
2020/7/25
-9-
（一）资产负债表 是反映公司在某一特定日期的财务状况的静态报告， 资产负债表
资产负债表由资产和负债两部分组成，反映的是公司 的资产、负债之间的平衡关系。每部分各项目的排列 一般以流动性的高低为序。
资产部分表示公司所拥有的，以及其他公司所欠的 各种资源或财产； 负债部分包括负债和股东权益两项。负债表示公司所 应支付的所有债务；股东权益表示公司的资产净值， 即在清偿各种债务以后，公司股东所拥有的资产价值。
不常用
债券投资、股票投资或基金投资的一种体现形 式。
三.是要知道这一段时间经手了多少实实在在的 票子，收了多少票子，支出去了多少票子
-----现金流量表
2020/7/25 -4-
序号
报表名称
1 资产负债表
2 利润表
3 现金流量表
4 股东权益增减变动表
5 应交增值税明细表
6 利润分配表
2020/7/25
性质 三大主表 三大附表
-5-
财务报表
实收资本（或股本）
54
资本公积金
55
减：库存股
56
盈余公积金
57
未分配利润
58
所有者权益（或股东权益） 合计
60
负债和所有者（或股东权益） 总计
61
期末数
会企01表 单位：元
13
分类
标准报表 项目
常用度 相关解释说明
货币资金
常用
包括现金、银行存款、与其他货币资金，是流 动性最强的资产
交易性金 融资产
报表时间 勾稽关系
2020/7/25
抬头（红章）
-8-
➢ 报表项目解析
2020/7/25
-9-
（一）资产负债表 是反映公司在某一特定日期的财务状况的静态报告， 资产负债表
资产负债表由资产和负债两部分组成，反映的是公司 的资产、负债之间的平衡关系。每部分各项目的排列 一般以流动性的高低为序。
资产部分表示公司所拥有的，以及其他公司所欠的 各种资源或财产； 负债部分包括负债和股东权益两项。负债表示公司所 应支付的所有债务；股东权益表示公司的资产净值， 即在清偿各种债务以后，公司股东所拥有的资产价值。
不常用
债券投资、股票投资或基金投资的一种体现形 式。
财务报表解读PPT课件
某公司负债结构分析表
企业财务报表解读
流动负债结构分析
二、资产负债表大类项目结构分析
4.流动负债结构分析
某公司流动负债结构分析表
企业财务报表解读
非流动负债结构分析
二、资产负债表大类项目结构分析
5.非流动负债结构分析 某公司非流动负债结构分析表
企业财务报表解读
股东权益结构分析
二、资产负债表大类项目结构分析
管理费用
利润表项目分析
★管理费用
研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工 教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补 偿费）、矿产资源补偿费、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和 法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注 册费等
本期金额 上期金额
营业收入
利润表项目分析
★营业收入 混合销售
企业财务报表解读
营业成本
利润表项目分析
★营业成本 横向比较、纵向比较，挖掘成本潜力，实施低成本战略
企业财务报表解读
营业税金及附加
利润表项目分析
★营业税金及附加 消费税
企业财务报表解读
销售费用
利润表项目分析
★销售费用 广告费 运费
企业财务报表解读
企业财务报表解读
目录
◆财务管理与财务报表 ◆资产负债表分析及管理决策 ◆利润表分析及管理决策 ◆解读财务报表应注意的几个问题
企业财务报表解读
财务管理与财务报表
企业财务报表解读
财务管理
财务管理
筹资 投资 分配
企业财务报表解读
筹钱 花钱 分钱
《财务报表阅读》课件
投资活动现金流量的阅读与分析
投资活动现金流量：反映企业投资活动的 现金流入和流出情况
投资活动现金流量的构成：包括购建固 定资产、无形资产和其他长期资产支付 的现金，以及处置固定资产、无形资产 和其他长期资产收到的现金等
投资活动现金流量的分析：关注投资活动 的现金流入和流出情况，分析企业的投资 策略和投资效果
财务报表的编制 要求：真实、完 整、准确、及时
财务报表的编制目 的：反映企业的财 务状况、经营成果 和现金流量
财务报表的编制 程序：编制、审 核、批准、公布
资产负债表的结构与内容
资产负债表分为资产、负债和所有者权益三部分 资产部分包括流动资产和非流动资产，如现金、应收账款、存货、固定资产等 负债部分包括流动负债和非流动负债，如短期借款、应付账款、长期借款等 所有者权益部分包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等
营业收入：公司主 要业务收入，反映 公司经营状况
营业外收入：非主 营业务收入，如投 资收益、政府补贴 等
投资收益：公司 投资其他公司或 项目获得的收益
政府补贴：政府对 企业的扶持政策， 如税收减免、财政 补贴等
费用类项目的阅读与分析
销售费用：包括广告、促销、销售佣金等， 反映企业销售活动的成本
研发费用：包括研发人员工资、研发材料等， 反映企业研发活动的成本
负债总额：反映企业总负债情 况，与资产总额比较，分析企
业财务风险
短期负债：包括应付账款、预 收款项等，反映企业短期偿债 能力
负债结构：分析短期负债与长 期负债的比例，判断企业偿债
压力和财务风险
所有者权益类项目的阅读与分析
所有者权益的定义：企业所有者对企业的剩余权益 所有者权益的构成：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等 所有者权益的变动：增减变动、盈亏变动、分配变动等 所有者权益的分析：分析所有者权益的变动原因，判断企业的财务状况和经营成果
财务报表阅读与分析(PPT 117张)
流动性与资产负债表结构
• 资产流动性，是指企业资产转化为现金的能力， 包括转化为现金的速度和数量。 • 人们分析盈利性企业资产负债表的主要目的是 了解企业偿债能力的强弱。企业的偿债能力取 决于企业各项资产的流动性的强弱。各资产的 流动性越强，企业的偿债能力越强。按照重要 性原则，应当将流动性最强的资产比如现金、 有价证券等放在资产负债表最重要的位置上。 • 资产负债表各项目按照流动性的强弱进行排列 的惯例始自1898年的美国。
为什么叫“财务会计” （Financial Accounting）?
• 英文“Financial”可译为“财务的”或“金 融的”，但后一种译法更切合原义。 • 为准确地传达原义，“Financial Accounting” 应当意译为“为金融市场服务的会计”。 • 为金融市场服务的会计，就是为广大投资 者与信贷者服务的会计。这是整个20世纪 会计工作及其会计规范发展所遵循的基本 理念。
会计行为与会计信息的质量
• 由于会计信息的社会性，为保证会计信 息的真实和客观，会计行为必须讲究高 水平的规范性。换言之，所谓规范性， 就是在众多的外部人看来，会计人员是 如何工作的，他们很清楚；或者，对同 样的会计事项，不同的会计人员所进行 的操作以及所得到的最终结果是一样的。 • 审计可以保证会计行为的规范性。
财务会计是什么？
• 财务会计是一个财务信息的生产与发布 系统。 • 财务会计的目的是提供对投资、信贷和 类似决策有用的全部财务信息。 • 财务会计对企业生产经营活动的反映所 起到的是一个“照相机”的功用。它必 须保证信息的真实性和客观性。
会计信息是国际通用的商务语言
• 国际商务往来的核心是利益的转移与分 配。这种利益转移与分配的过程及其结 果，主要通过会计信息的方式来记录和 告知利益各方。 • 所谓国际通用，一是指会计信息反映的 形式国际统一，均是以货币的形式；二 是指会计运作及会计行为的国际化；三 是指会计理念的国际化，比如会计目标。
财务报表阅读与分析(PPT 51页)
七、现金流量的关系
八、现金流量表的具体编制方法
（一）工作底稿法 （二）T型帐户法 （三）分析填列法
第二讲 财务报表分析
第一节
财务报表分析概述
一、财务报表分析的历史
（一）为贷款银行服务的信用分析
1、财务报表分析产生的时间：19世纪 末20世纪初 原因：借贷资本在银行资本中的比重增 加
2、债权人信用分析的重点：风险，即借 款人的偿债能力。
三、主要比率
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 12.2620 .12.26Saturday , December 26, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 1:56:33 01:56:3 301:56 12/26/2 020 1:56:33 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 12.2601 :56:330 1:56De c-2026 -Dec-2 0
1、在资产负债表中的反映
右方反映——筹资活动的结果 左方反映——投资活动的结果
——经营活动占用的资源
2、在利润表中的反映
一部分反映——运用资产进行经营活 动产生的收益
一部分反映——履行义务需要支付的 利息和分配股利
3、在现金流量表中的反映 具体反映三项基本活动的过程
第一部分：经营活动产生的现金净流量 第二部分：投资活动产生的现金净流量 第三部分：筹资活动产生的现金净流量
=54600（元） 两个因素共同影响：50400+54600
=105000（元）
二、财务报表分析的步骤
（一）初步分析 1、阅读 2、比较 3、解释 4、调整
（二）比率分析 （三）财务报表综合分析 （四）评价
第三节
资产负债表的分析
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（六）财务报表的显著位置至少披露的事项
企业应当在财务报表的显著位置至少披 露下列各项：
10
1.编报企业的名称。 2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。 3.人民币金额单位。 4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明 （七）企业至少按年编制财务报表
企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报 表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报 表的涵盖期间，以及短于一年的原因。
基本财务报表的阅读
1
Part 1 财务报表 Part 2 资产负债表 Part 3 利润表 Part 4 现金流量表
2
财务报表
明明白白我的“账”，企业的底子—资产负债表 秋后算帐，企业的面子—利润表 企业是个蓄水池，钱有进也有出—现金流量表
3
企业“做大做强”
做大: 财务会计，资产规模，收入规模，反应账面价值
企业在编制财务报表的过程中，应当考 虑报表项目的重要性。
（四）列报项目金额不得随意抵销
财务报表中的资产项目和负债项目的金 额、收入项目和费用项目的金额不得相互 抵销，但其他会计准则另有规定的除外。
9
（五）列报项目至少提供可比较数据
当期财务报表的列报，至少应当提供所 有列报项目上一可比会计期间的比较数据 以及与理解当期财务报表相关的说明，但 其他会计准则另有规定的除外。
注意：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能自主地将 清偿义务展期到资产负债表日后一年以上的，应当归为非流动负债；不 能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报 出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归为流动负债。
18
资产负债表
会企01表
编制单位： 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项
做强: 财务管理
n V = ∑ NCFt（1＋r）－t
t=1
r为贴现率discount rate，即资本成本cost of capital， NCF为各期的净现金流量。
4
Part 1 财务报表
一、财务报表的概念 二、会计报表的种类 三、财务会计报表的总体编制要求
1．数字真实，计算准确。 2．内容完整，说明清楚。 3．及时编制，及时报送。
13
内容与格式
表首标题
（一）内容
报表主体
（二）格式
附注 账户式
报告式
资产
流动资产 非流动资产
负债
流动负债 非流动负债
实收资本
所有者权益
资本公积 盈余公积
未分配利润
我国采用
14
资产负债表的格式： 报告式、帐户式
我国采用账户式
按照流动性 的大小或变 现能力的强 弱顺序排列
资产
一、流动பைடு நூலகம்产 1、货币资金 …… 二、非流动资产
年度报表：指年度终了对外提供的会计报表。
揭示完整、反映全面
中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、 简明扼要、及时编报 季度报表和半年度报表。
３．按编制单位的不同
个别报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。
合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司
的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经
返回
11
Part 2 资产负债表
资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末） 财务状况的会计报表。
理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式
静态报表
按月编制
所有者权益
返回
12
项目与作用
1.项目 主要包括：资产、负债和所有者权益。
2.作用
反映企业的资本结构 反映企业的偿债能力 反映企业的流动性和财务弹性 反映企业的获利能力
17
流动负债
满足下列条件之一的负债： （1）预计在一个正常营业周期中清偿； （2）主要为交易目的而持有； （3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿； （4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 主要包括：
短期借款、交易性金融负债、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、 其他应付款、预提费用等
流动负债合计
期末余额 年初余额
19
资产 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计
期末余额
年初余额
年月 日
负债和所有者权益（或股东权益） 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
返回
5
财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述的书面文 件。
包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注
小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
返回
6
二、会计报表的种类 １．按反映的内容 ２．按列报时间不同
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 报表附注
满足下列条件之一的资产： （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； （2）主要为交易目的而持有； （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现； （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受
限制的现金或现金等价物。 主要包括：
货币资金、交易性金融资产、应收票据、预付账款、应收股利、应 收利息、其他应收款、存货等
资产总计
金额
负债和所有者权益
一、流动负债 1、短期借款 …… 二、非流动负债
…… 三、所有者权益 1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润
负债和所有者权益总计
金额
按照偿还 的先后顺 序排列
按照稳定性程度 或永久性程度高 低顺序排列
按照权益顺序排列
返回
15
资产、负债及所有者权益
16
流动资产
营成果和现金流量情况的会计报表。
返回
7
三、财务报表列报的基本要求 （一）列报基础
企业应当以持续经营为基础，根据实际发 生的交易和事项，按照企业会计准则的规定 进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
（二）列报项目的一致性
财务报表项目的列报应当在各个会计期间 保持一致，不得随意变更。
8
（三）按重要性列报性质或功能不同的项目
企业应当在财务报表的显著位置至少披 露下列各项：
10
1.编报企业的名称。 2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。 3.人民币金额单位。 4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明 （七）企业至少按年编制财务报表
企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报 表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报 表的涵盖期间，以及短于一年的原因。
基本财务报表的阅读
1
Part 1 财务报表 Part 2 资产负债表 Part 3 利润表 Part 4 现金流量表
2
财务报表
明明白白我的“账”，企业的底子—资产负债表 秋后算帐，企业的面子—利润表 企业是个蓄水池，钱有进也有出—现金流量表
3
企业“做大做强”
做大: 财务会计，资产规模，收入规模，反应账面价值
企业在编制财务报表的过程中，应当考 虑报表项目的重要性。
（四）列报项目金额不得随意抵销
财务报表中的资产项目和负债项目的金 额、收入项目和费用项目的金额不得相互 抵销，但其他会计准则另有规定的除外。
9
（五）列报项目至少提供可比较数据
当期财务报表的列报，至少应当提供所 有列报项目上一可比会计期间的比较数据 以及与理解当期财务报表相关的说明，但 其他会计准则另有规定的除外。
注意：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能自主地将 清偿义务展期到资产负债表日后一年以上的，应当归为非流动负债；不 能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报 出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归为流动负债。
18
资产负债表
会企01表
编制单位： 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项
做强: 财务管理
n V = ∑ NCFt（1＋r）－t
t=1
r为贴现率discount rate，即资本成本cost of capital， NCF为各期的净现金流量。
4
Part 1 财务报表
一、财务报表的概念 二、会计报表的种类 三、财务会计报表的总体编制要求
1．数字真实，计算准确。 2．内容完整，说明清楚。 3．及时编制，及时报送。
13
内容与格式
表首标题
（一）内容
报表主体
（二）格式
附注 账户式
报告式
资产
流动资产 非流动资产
负债
流动负债 非流动负债
实收资本
所有者权益
资本公积 盈余公积
未分配利润
我国采用
14
资产负债表的格式： 报告式、帐户式
我国采用账户式
按照流动性 的大小或变 现能力的强 弱顺序排列
资产
一、流动பைடு நூலகம்产 1、货币资金 …… 二、非流动资产
年度报表：指年度终了对外提供的会计报表。
揭示完整、反映全面
中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、 简明扼要、及时编报 季度报表和半年度报表。
３．按编制单位的不同
个别报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。
合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司
的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经
返回
11
Part 2 资产负债表
资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末） 财务状况的会计报表。
理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式
静态报表
按月编制
所有者权益
返回
12
项目与作用
1.项目 主要包括：资产、负债和所有者权益。
2.作用
反映企业的资本结构 反映企业的偿债能力 反映企业的流动性和财务弹性 反映企业的获利能力
17
流动负债
满足下列条件之一的负债： （1）预计在一个正常营业周期中清偿； （2）主要为交易目的而持有； （3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿； （4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 主要包括：
短期借款、交易性金融负债、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、 其他应付款、预提费用等
流动负债合计
期末余额 年初余额
19
资产 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计
期末余额
年初余额
年月 日
负债和所有者权益（或股东权益） 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
返回
5
财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述的书面文 件。
包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注
小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
返回
6
二、会计报表的种类 １．按反映的内容 ２．按列报时间不同
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 报表附注
满足下列条件之一的资产： （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； （2）主要为交易目的而持有； （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现； （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受
限制的现金或现金等价物。 主要包括：
货币资金、交易性金融资产、应收票据、预付账款、应收股利、应 收利息、其他应收款、存货等
资产总计
金额
负债和所有者权益
一、流动负债 1、短期借款 …… 二、非流动负债
…… 三、所有者权益 1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润
负债和所有者权益总计
金额
按照偿还 的先后顺 序排列
按照稳定性程度 或永久性程度高 低顺序排列
按照权益顺序排列
返回
15
资产、负债及所有者权益
16
流动资产
营成果和现金流量情况的会计报表。
返回
7
三、财务报表列报的基本要求 （一）列报基础
企业应当以持续经营为基础，根据实际发 生的交易和事项，按照企业会计准则的规定 进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
（二）列报项目的一致性
财务报表项目的列报应当在各个会计期间 保持一致，不得随意变更。
8
（三）按重要性列报性质或功能不同的项目