思维导图文件-2015年税法-73资源税和土地增值税_思维导图
资源税思维导图（2022年6月14日更新）
资源税思维导图（2022年6月14日更新）一、重要文件与解读《中华人民共和国资源税法》《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2020年第14号），是《资源税法》的配套征管文件，规定了外购矿扣除的计算、优惠政策办理方式等征管事项，并公告了修订后的《资源税纳税申报表》《财政部税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第32号），明确资源税法实施后继续执行青藏铁路自采自用砂石免征资源税等4项资源税优惠政策。
《财政部税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部税务总局公告2020年第34号），明确资源税有关政策的执行口径。
公告对资源税应税产品销售额的定义、自用应税产品应当缴纳资源税情形、特殊情形下确定应税产品销售额的方法等政策问题进行明确和细化。
资源税文件汇集(1991-2022)资源税法权威解读财产和行为税合并纳税申报解读总局财产行为税司解读资源税政策和征管服务措施总局：一张图带你了解资源税法广东税务：图解资源税法山西：一图读懂资源税浙江：资源税法安徽：《资源税法》思维导图来啦！二、政策要点思维导图三、税目税率表税目 征税对象税率 能源矿产原油 原矿6% 天然气、页岩气、天然气水合物原矿 6% 煤 原矿或者选矿 2%-10%煤成（层）气 原矿 1%-2% 铀、钍 原矿 4% 油页岩、油砂、天然沥青、石煤 原矿或者选矿 1%－4% 地热 原矿 1%－20%或者每立方米1-30元 金属矿产黑色金属铁、锰、铬、钒、钛 原矿或者选矿 1%－9% 有色金属铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞 原矿或者选矿 2%-10% 铝土矿 原矿或者选矿 2%-9% 钨 选矿 6.50% 钼 选矿 8% 金、银 原矿或者选矿 2%－6% 铂、钯、钌、锇、铱、铑 原矿或者选矿 5%－10% 轻稀土 选矿 7%－12% 中重稀土 选矿 20% 铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲 原矿或者选矿 2%－10% 非金属矿产 矿物类高岭土 原矿或者选矿 1%-6% 石灰岩 原矿或者选矿 1%-6%或者每吨（或者每立方米）1－10元 磷 原矿或者选矿 3%-8% 石墨 原矿或者选矿3%-12% 萤石、硫铁矿、自然硫 原矿或者选矿 1%-8%天然石英砂、脉石英、粉石英、水晶、工业用金刚石、冰洲石、蓝晶石、硅线石（矽线石）、长石、滑石、刚玉、菱镁矿、颜料矿物、天然碱、芒硝、钠硝石、明矾石、砷、硼、碘、溴、膨润土、硅藻土、陶瓷土、耐火粘土、铁钒土、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土原矿或者选矿 1%－12%叶腊石、硅灰石、透辉石、珍珠岩、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透闪石、工业用电气石、白垩、石棉、蓝石棉、红柱石、石榴子石、石膏原矿或者选矿2%-12% 其他粘土（铸型用粘土、砖瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用粘土）原矿或者选矿1%-5%或者每吨(或者每立方米)0.1—5元 岩石类 大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、辉绿岩、安山岩、闪长岩、板岩、玄武岩、片麻岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、蛇纹岩、麦饭石、泥灰岩、含钾岩石、含钾砂页岩、天然油石、橄榄岩、松脂岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣、泥炭原矿或者选矿1%-10% 砂石 原矿或者选矿1%-5%或者每吨(或者每立方米)0.1—5元 宝玉石类 宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺 原矿或者选矿4%－20% 水气二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气 原矿2%－5% 矿泉水 原矿 1%-20%或者每立矿产方米1-30元 盐钠盐、钾盐、镁盐、锂盐选矿 3%-15% 天然卤水 原矿 3%-15%或者每吨(或者每立方米)1—10元 海盐 2%-5改革前：资源税税目税率表沿革四、税收优惠序号 减免政策大类 减免项目名称 政策名称1 改善民生 意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失减免资源税 《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号2 促进区域发展 青藏铁路自采自用砂石等免征资源税 《财政部 税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2020年第32号3 促进小微企业发展 增值税小规模纳税人资源税减征 《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》 财政部 税务总局公告2022年第10号4 促进小微企业发展 个体工商户城市资源税减征 《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》 财政部 税务总局公告2022年第10号5 促进小微企业发展 小型微利企业城市资源税减征 《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》 财政部 税务总局公告2022年第10号6 节能环保 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税 《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号7 节能环保 开采共生矿减免资源税 《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号8 节能环保 开采低品位矿减免资源税 《中华人民共和国资源税法》 中华人民共和国主席令第33号9 节能环保 开采尾矿减免资源税 《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号10 节能环保充填开采置换出来的煤炭减征资源税《财政部税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》财政部税务总局公告2020年第32号11 节能环保衰竭期矿山开采的矿产品减征资源税《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号12 节能环保开采伴生矿减免资源税《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号13 节能环保规定限额内的农业生产取用水免征水资源税《财政部国家税务总局水利部关于印发<扩大水资源税改革试点实施办法>的通知》财税〔2017〕80号14 节能环保取用污水处理再生水免征水资源税《财政部国家税务总局水利部关于印发<扩大水资源税改革试点实施办法>的通知》财税〔2017〕80号15 节能环保抽水蓄能发电取用水免征水资源税《财政部国家税务总局水利部关于印发<扩大水资源税改革试点实施办法>的通知》财税〔2017〕80号16 节能环保采油排水经分离净化后在封闭管道回注的免征水资源税《财政部国家税务总局水利部关于印发<扩大水资源税改革试点实施办法>的通知》财税〔2017〕80号17 支持文化教育体育对用于北京2022年冬奥会场馆的水资源免征水资源税《财政部税务总局海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》财税〔2017〕60号18 支持其他各项事业页岩气减征30%资源税《财政部税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》财政部税务总局公告2020年第32号19 支持其他各项事业开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号20 支持其他各项事业低丰度油气田开采的原油、天然气减征资源税《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号21 支持其他各项事高含硫天然气减征资《中华人民共和国资源税业源税法》中华人民共和国主席令第33号22 支持其他各项事业三次采油减征资源税《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号23 支持其他各项事业稠油减征资源税《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号24 支持其他各项事业高凝油减征资源税《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号25支持其他各项事业深水油气田开采的原油、天然气减征资源税《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号本文由小颖言税原创，转载请注明来源。
第六章：《增值税法律制度》思维导图
免税规定
月销售额＞10万元，扣除销售不动产销售额后≤10
万元，销售货物、劳务、服务、无形资产免增值税
进口货物应 纳增值税
进口非应税消费品 进口应税消费品
组成计税价格×税率 （关税完税价格+关税税额）×税率 组成计税价格×税率 （关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率
（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）×税率
旅游服务
扣除收取转付的费用余额
适用简易计税方法的建筑服务
扣除支付的分包款后余额
一般纳税人销售其开发的房 地产项目（简易计税除外）
扣除受让土地时支付的土地价款后余额
未完待续
《增值税法律制度》——思维导图 第三节
一般纳税人进项税额的处理
增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
合法扣税凭证种类
农产品收购发票 农产品销售发票
含税销售额÷（1+税率）×税率
简易计税
（价款+价外费用-原价）÷（1+5%）×5%
一般计税
含税销售额÷（1+税率）×税率
含税销售额÷（1+税率）×税率
小规模纳税人简易计税 （个人销售其购买住房 和自建自用住房除外）
自建 外购
含税销售额÷（1+5%）×5% （价款+价外费用-原价）÷（1+5%）×5%
咨询费等
一般情况
按凭证上注明税额抵扣
2009年1月1日
外购用于生产经营，取得合法凭证可以抵扣
购进固定资产
2013年8月1日 2016年5月1日
一般纳税人购进应征消费税的汽车、摩 托、游艇自用，取得合法凭证可抵扣
不动产或不动产在建工程分两年抵扣
土地增值税知识点(下载更清晰)
2、合作建房后按比例分房
3、改制重组时，转让房产，双飞均为非房地产 开发企业，暂不缴纳
免征或暂免
4、个人销售住房暂免（商铺不免）
国有
出让不征，转让征
转让
继承、赠与直系亲属、赡养义务人或公益不征
有偿
征税范围 关键特征
征税范围
1、已出让的方式取得土地使用权，支付的土地出让金
2、以行政划拨取得土地使用权的，按规定补缴的出让金 3、以转让方式取得土地使用权的，支付的地价款 4、契税
能提供金融机构贷款证明的
允许扣除的开发费用=（土地支付金额+开发成 本）×10%以内
不能提供金融机构贷款证明的
按标准扣除 （不采用据实扣除）
3、开发费用
印花税0.5‰（产权转移书据）
房企：城建+附加 非房企：城建+附加+印花
4、转让环节税金
（拿地成本+开发成本）×20% 代收费用作为转让收入计税的，可以扣除，不加计20%
1、国有土地使用权转让
2、地上建筑物及附着物
连同国有土地使用权一并转让
3、存量房地产买卖 4、以房抵债
应征
5、单位间交换房屋
6、其他赠与
1、国有土地使用权出让
2、转让集体土地使用权
3、房地产出租
4、抵押期间的房地产抵押 5、代建房行为
不征
6、房地产评估增值
7、房地产继承
8、公益赠与、赠与至亲
1、个人互换
含契税、有关登记、过户手续费
1、拿地成本
不含印花税、土地闲置费
1、拆迁补偿费
2、工程建设费
3、建筑安装工程费
4、基础设施费 5、公共配套设施费
2、开发成本
《税法》框架-思维导图
连续不超过12个月经营期累计；
完税价格与应纳税额的计算
应纳税额=污染当量数×具体适用税额污染当量数=污染排放量÷该污染物的污染当量值应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当应税大气污染物、应税水污染物应税固体废物应纳税额的计算
转让房地产的全部价款及有价的经济收益
土地增值税四级超率累进税率表
应税收入
公正、公开原则；以事实为依据原则；过罚相当原则；。
【税务筹划】思维导图-土地增值税
转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人
对什么征
法人&自然人 各种经济性质 外资外籍 不论部门
转让&国有 不仅仅限于土地交易
基本征税范围 特殊征税范围 企业改制重组
转让国有土地使用权
地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让
存量房地产买卖
出售国有土地使用权 取得土地使用权后进行房屋开发建造然后出售
可核定扣除项目
前期工程费
建筑安装工程费 基础设施费
凭证或资料不符合清算要求或不实的
开发间接费用
扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有 关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除
不可扣除的项目
房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 竣工后，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用 中计算扣除。
与转让房地产有关的税金
房地产开发企业 非房地产开发企业
营业税（5%） 城建税和教育费附加、地方教育附加
营业税（5%） 印花税（0.5‰）
城建税和教育费附加、地方教育附加
企业+行为限制 财政部规定的其他扣除项目
从事房地产开发的纳税人可加计扣除=（取得土地使用权所支付的金额+房地 产 开发成本）×20%
1.暂不征 2.不适用于房地产开发企业 3.及时提供各种材料
改制重组后在转让
扣除改制前取得土地使用权所支付的金额 扣除国家入股的评估价，必须提供国土批准文件和评估价
征多少
注册会计师 CPA 税法 章节详细讲解 带思维导图 第一章 税法总论
本章考情分析本章地位：基础知识，但非重点章节；题型：均为选择题；历年分值：2—5分左右；2018年2.5分，1道单选题，1道多选题。
第一节税法概念知识点：税收与税法的概念（一）税收的概念政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
从三个方面理解税收的内涵（二）税法的概念：国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系【例题·单选题】（2016年）下列权力中，作为国家征税依据的是（）。
A.财产权力B.管理权力C.政治权力D.社会权力『正确答案』C『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
知识点：税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
（一）税收法律关系的构成——主体、客体、内容（二）税收法律关系的产生、变更与消灭（三）税收法律关系的保护（一）税收法律关系的构成1.主体——双主体：①征税方（税务、财政）、②纳税方（属地兼属人）注意：权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等2.客体——征税对象3.内容——征纳双方各自享有的权利和承担的义务——税法灵魂（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。
税收法律关系的产生、变更与消灭必须由税收法律事实来决定。
税收法律事实＝税收法律事件＋税收法律行为（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。
【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成『正确答案』C『答案解析』选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利义务不对等；选项D，税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由主体、客体、内容三方面构成。
【税务筹划】思维导图-土地增值税
新建 房地产开发费用
能按转让房地产项目分摊利息支 出并能提供金融机构贷款证明
允许扣除的房地产开发费用=利息+[（一）+（二）]×5%以内
不能按转让房地产项目分摊利息支出 或不能提供金融机构贷款证明的（包 含全部使用自有资金的无借款的情 况）
允许扣除的房地产开发费用=[（一）+（二）]×10%以内
房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算 扣除时不能同时适用上述1、2项所述两种办法
免征或暂免征收
企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中 国家征用收回的房地产 建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的 企事业单位、社团及组织转让旧房作为公租房房源，增值额未超过扣除项目金额20%的 居民个人转让住房
非公司制该有限责任，不改变原投资主体改建前转改建后 合并，原投资存续 分设，原投资相同 改制重组以以国有投资
应征
存量房地产买卖
抵押期满以房地产抵债（发生权属转让） 单位之间交换房地产（有实物形态收入）
合作建房建成后转让的
不征
房地产继承（无收入） 房地产赠与（对象有限定，无收入） 房地产出租（权属未变）
房地产抵押期内（权属未变） 房地产的代建房行为（权属未变） 房地产评估增值
个人之间互换自有居住用房地产 合作建房建成后按比例分房自用
取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕
纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
省税务机关规定的其他情况
1，发票——合同确认收入 2.面积不一致，已补退放款——计算增值税时调整
各类企业转让存量房可扣除的项目
与转让房地产有关的税金
房屋及建筑物的评估价格
各类企业转让未经开发的土地
【思维导图】资源税
开采原油以及在油田范围内运输原油 过程中用于加热的原油、天然气
资源税法第六条第一款
煤炭开采企业因安全生产需要抽采的 煤成（层）气。
资源税法第六条第一款
对青藏铁路公司及其所属单位运营期 间自采自用的砂、石等材料免征资源 税。
财政部 税务总局公告2020年第32号
从低丰度油气田开采的原油、天然 气，减征百分之二十资源税
财政部 税务总局公告2020年第32号
自2019年1月1日至2021年12月31日， 对增值税小规模纳税人可以在50%的税 额幅度内减征资源税。
财政部 税务总局公告2020年第32号
自2014年12月1日至2023年8月31日， 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减 征50%。
财政部 税务总局公告2020年第32号
财政部 税务总局公告2020年第34号
运杂费有凭据允许从销售额中扣除
计入销售额中的相关运杂费用，凡取得 增值税发票或者其他合法有效凭据的， 准予从销售额中扣除。
相关运杂费用是指应税产品从坑口或者 洗选（加工）地到车站、码头或者购买 方指定地点的运输费用、建设基金以及 随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
资源税法第六条第二款
高含硫天然气、三次采油和从深水油 气田开采的原油、天然气，减征百分 之三十资源税
资源税法第六条第二款
稠油、高凝油减征百分之四十资源税
资源税法第六条第二款
从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百 分之三十资源税。
资源税法第六条第二款
自2018年4月1日至2021年3月31日，对 页岩气资源税减征30%。
九、纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项 以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一 项执行。
2015注会【税法】思维导图15章完整版
（一）特点1披告也须是宿费饥美，戴经法律、法规搜扭曲行使现暨行政曹理权的组织，而军矗篝他行政机提璋组织．2麟法的争议发生在税务行噩坦覆中．3囡税就征纳问题发辈的争议，当事人在向人民法院擅矗行政诉讼前，必须先昼税骨行政复议程序，即擅咀前量．｛二｝扁’曹行政诉讼的原则砚”行政诉讼的特点及原则1人民法院特定主曹原则2.古法性审童原则3不适用回解原则4J主辟平停止执行5剧’tl/L提负串旺贡伍ID!6囱羁捂机3是负iii赔僵的原则（－）割据曹民作出的征税行为－•＇议前置｛二｝视野机荣作出的量令纳税人提交纳税保证盘或者纳税担倒j）国（三｝院野机呈作出的行政址罚行为（囚）院费饥呈作出的理掏出境雷理事珠阻且出境行为（五）税费机提作出胞税咀保盒烟施割据行政诉讼脑曼囊晴圆（大｝戳”机提作出的税收噩锢胁行描能｛七）认为酣睡制申翻眼阳帽记证和精摆翩盹绝｜1第三节税务行政诉讼颁发．发售或者不予菁氧的行为（／＼）税费机量的氧议行为1税费行政晖讼的坦诉在瑞钳T政诉讼等行政诉讼中，起诉扭蛊翩向性的缸，j，割据机关不事有趣诲钮，只有应挥棋即税费机关只能作为檀告，与民事诉讼不同，作为被告翩翩机关精自民讯2.ffl·诉方的每件：P518纳税人、组组且骨人等朝暨曹租用人在提起跚暨行政诉讼圃，盛蟹符合l'！目」矗件( 1）原告是认为具体mt行为侵犯翼古法舰盖脑公团、法人威者翼他坦舰．宿费’fi政诉蚀的起晴和曼理( 2）膏明确的植告．( 3）苟且体的诉讼遭事相事实．法律根噩．(4）属于法院的曼囊范围和置诉人民法院雷糟．3对稿费饥羡的枉扁府为锺但诉讼，必须先是坦复议，对筐议决定利则拍，可以在撞到量议决定书主日起15日内向人自法院徨诉．对真他且钢牙政行不匾阁，当事λ可以在撞到温细蹄曹细温主日趋15日内直撞向人民法院垣话．重大晨’曾行政处罚事件．撒移送量比喧机关的事件事．重大税费黝啡1.稿费行政处罚：谴疆、种类、处罚主体、执行第一节税务行政处罚第二节税务行政复议本章内害总结2.税务行政复议：置震范圄、雷辑、申请、相解与调解3.税务行政诉讼：特点、量襄宿圄税费行破处罚量姻阻击民．法λ画者提他坦织缸啤曹理秩序自由为，尚章相成把眼，依法应当事施行政量怪的，由税务机提结予行配处罚．割据行政处罚的设定就曹待u罚的种类税’行政处罚的主体税务行草处罚的程序割据行政处罚的执行辄得我国槐瞌法制的原则是属搜集中、斟法鳞－.＆岖的宜法极主要集中程中央．1全国人民代襄大会E翼捕费量且去·'Olt!通过法律的形式注定鲁种院费何政处罚．2国量幌可以通过行政法规的取或啤定幡限制昧’自由以外的鹏晦何顿处罚．3.国禀税’哥总周可以温湿姐罩的形式设定警告和罚默：到4陆菌活动中的幢幢何为设定罚辙平精超湿1000元，对蟹’活动中的撞法行为（1）再遥法所帽的，设定罚默不得但过撞怯所的3倍，且量离不得翻过30000:n;;(2）没再违法所得的，设定罚帧军辄跑过10回町；；；坦坦限额凶，应当报国曾院批准．1罚歇，2没瞌非活所俑，3停且出口温现极．税麟预处罚的英腼主体主要是县」队上自制虞．鲁锻割据事民自由翻眼露出机帽不剧闭主悻搜捕，税费所可以实施罚款额在：20田呢以下的税费行政处罚．t一｝筒屠程序适用最件－j!露情简单、事在清楚L违法局!II比较程钝且膏班定当编予处罚的注涮甜，二是给予胁阁楼程，仅适用于却暗自他以崎t以下相对法λ戴提他组织处以10国元以下罚款的违法事件．（二｝－般噩摩：1惆董与审童；2昕证，3决定．昕证的强国是时公民作出Z OOOj毛以上或者时法人或真他坦织作出10000况以上罚款的囊件．除量多R国章糟’‘商量幽画或者个A隐私的不公开昕远的以外，附于公开昕远的囊件a应当先湖公告囊悟和昕证的时闹、地点并允许公众旁昕．程揭机关对当事λ作出罚歇朽政扯罚决定的，当事人应当也k副行歌扯团决佳节之目起15目内罐蜻罚款，到期不撞纳的，回蟹曹民可以对当事人每目提罚款颤颤的3%捆处罚眩．割据行政重议m国当事人军且砚，E机且作出匪用自费’具体行行为，依法向上一银视野胡＂＂（匾议机提）提出申请，匾议机提经审理l'IJJ:税费凯兵具体行政行为依法作出啤苦苦‘囊里、巅销等决定目的活动．缸捂行政，E议与衙l l,行政处罚白为｜《＂罚’，，＂》没峨翻穷和李雀所得；《3》..上出口�税钗不阳配下功赠酬？｜《＂敝酣缸；川”、晴雯夜扭、拙经斟剧低收回程资格认盒何为不依法嗣认纳税姐保句为藏府.旦公开工作中的’‘fi戴句为。
增值税思维导图
考 纲 要求
1、理解增值税的概念、特征、征收范围、纳税人及税 率。 2、掌握增值税应纳税额的计算。 3、掌握增值税的纳税申报方法。
目录页
Contents Page
导图内容提示
第一，体现增值税的三大知识点
任务一 认识增值税
任务二 计算增值税的应纳税额
任务三 申报缴纳增值税
3
导图内容提示——任务一知识点
课堂练习
❖ 某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资。假设 无同类产品销售价格，成本利润率为10%，请计算增值税 的销项税额？
❖ 钢材的组成计税价格=16 *（1+10%）=17.6（万元） ❖ 这项视同销售行为的销项税额
=17.6* 17%=2.992(万元)
第四，混合销售
❖ 既涉及货物又涉及服务
❖ A.5800 B.6020 C.6120 D.5400
❖ 答案：C
❖ 解析：纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，以实际收到 的不含税价款作为计税依据。应纳增值税 =[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)+5000]× 17%=6120(元)
『正确答案』 销项税额＝430000×11%＋15000÷（1＋11%）×11%
＝ （元）
❖ 第三、视同销售行为:
知识点： 1、组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 2、以上公式中“成本”分为两种情况: 属于销售自产货物的为实际生产成本； 属于销售外购货物的为实际采购成本。 3、成本利润率由国家税务总局确定，目前为10%。
❖ 【解析】销售额=[含税销售额÷（1＋增值税税率）]×10 ＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20000（元）
增值税即征即退思维导图（20221108更新）
增值税即征即退思维导图（20221108更新）一、主要政策依据1.《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第60号）2.《关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）3.《财政部、国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）4.《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）5.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财税〔2016〕36号附件3）6.财税〔2016〕52号(促进残疾人就业增值税优惠政策)7.总局公告2016年第33号(促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法)8.《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）9.《财政部税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第90号）10.《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第4号)11.《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第40号）12.《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）二、思维导图三、财税好文1.残疾人增值税即征即退的两个小案例2.公司有聘用残疾人，增值税即征即退，注意6个要点！3.增值税即征即退政策看过来~4.几分钟了解增值税即征即退那些事5.资源综合利用企业：如何计算即征即退税额6.增值税即征即退专题学习7.《增值税即征即退重点政策解读与实务分析》课件8.增值税即征即退全攻略！9.例解软件企业即征即退的增值税和企业所得税处理10.软件企业即征即退进项税额如何分摊？11.软件产品增值税即征即退注意事项12.一文读懂嵌入式软件产品即征即退13.14.销售自行开发软件产品：增值税即征即退怎么办。
CPA-税法-思维导图-01 总论
税法的目标税收的内涵税收的作用税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配国家征税的目的是满足社会公共需要为国家治理提供最基本的财力保障税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税法特点从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。
——这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。
——这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
税法在我国法律体系中的地位税法属于国家法律体系中一个重要的部门法宪法56条的两个明确：明确了国家可以向公民征税；明确了向公民征税要有法律依据。
税法依据《宪法》的原则制定民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税税法与其他法律的关系税收法定原则税法与民法的关系调整范围不同税法与刑法的关系税法与行政法的关系民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿税法调整方法要采用命令、服从的方法违反了税法，并不一定就是犯罪违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚税法具有行政法的一般特征税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的基本原则核心税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；税收要件法定主义——立法角度国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。
增值税会计处理思维导图
增值税会计处理思维导图一、应交税费的二级科目（一）计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税应交税费——应交资源税应交税费——应交环境保护税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交土地增值税应交税费——应交房产税应交税费——应交城镇土地使用税应交税费——应交车船税应交税费——应交出口关税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育附加应交税费——文化事业建设费以上为与收入有关的应交税费明细科目。
如果企业处置作为固定资产管理的房产、土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”。
城建税与教育费附加一般月末统一结算，月末直接计入“税金及附加”科目，但如果企业在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目应该为“固定资产清理”。
（二）计入管理费用借：管理费用贷：应交税费——应交矿产资源补偿费（三）计入其他科目1、企业所得税借：所得税费用/以前年度损益调整递延所得税资产贷：应交税费——应交企业所得税递延所得税负债或相反分录2、个人所得税借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款贷：应交税费——应交个人所得税3、烟叶税借：材料采购/在途物资/原材料贷：应交税费——应交烟叶税4、进口关税借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产应交税费——应交进口关税以上税金缴纳时，均借记“应交税费——企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。
（四）增值税有关的二级科目1、应交税费——应交增值税增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
2、应交税费——未交增值税“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。