企业合理避税调研报告

目录

摘要 (1)

一、调研时间及调研目的 (1)

（一）调研时间 (1)

（二）调研对象及方法 (1)

二、调查对象简介 (1)

三、调查中相关理论阐述 (2)

（一）合理避税概述 (2)

（二）合理避税主要形式 (2)

四、湖南保利房地产开发有限公司合理避税情况调查 (3)

（一）利用合作开发方式合理避税 (3)

（二）利用股权转让方式合理避税 (4)

（三）利用签订合同装修费的合理避税 (5)

五、调查分析 (5)

（一）中小企业合理避税存在的问题 (5)

（二）中小企业合理避税问题的解决措施 (6)

六、调查总结 (6)

参考文献： (7)

致谢 (8)

企业合理避税的调研报告

摘要：由于我国社会主义市场经济机制的持续深化，企业特别是中小企业若想希望在未来的发展中有一席之地，恰当地调整经营方法是十分有必要的，当然企业管理体制的改革也是有用的。通过大量的实践可知，很多人都认为合理避税是其中最有用的方法之一。在现在这个社会，税收对于不论哪个企业来讲皆是一个比较大的开支，因此，把合理避税放进中小企业经营活动中是十分有必要的，这样做可以提高其竞争力。目前，我国不少中小企业开始使用对应的避税方法，但并不是很科学且存在短视行为。随着社会的进一步发展，中小企业的避税问题一直得到政府以及税务机关的重视，这个问题也是目前急切需要得到解决的问题之一。

文章通过对湖南保利房地产开发有限公司合理避税现状、避税方法以及存在的问题进行调研分析，并提出相关的解决措施。

关键词：中小企业；避税；调查研究

一、调研时间及调研目的

（一）调研时间

本次的调查时间安排2015年4月-5月。

（二）调研目的

调查企业合理避税

二、调研对象及方法

（一）调研对象

笔者对湖南保利房地产开发有限公司进行调查。

（二）调研方法

本文主要采用了实地调查和文献阅读法，

三、调查对象简介

湖南保利房地产开发有限公司成立于1998年，注册资本金5000万元人民币，是保利房地产（集团）股份有限公司在湖南业务的运作平台。公司下辖四个子公

司：长沙永峰生态动物园建设开发有限公司、长沙金利和泰房地产开发有限公司、长沙保利物业管理有限公司、岳阳保利置业有限公司。

三、调查中相关理论阐述

（一）合理避税概述

在法律准许的条件下，采用合法的手段以及方法来完成纳税人减少缴纳税款的经济行为。在法律准许的条件下，这个概念的关键问题是纳税人必须要在税法准许的框架内。使用合法的方法对经营活动以及财务活动策划安排，尽可能符合税法中规定的框架，采取这种方法实现减轻税收任务的目的。需要指出，避税也有可能利用税法上的不确定漏洞以及表达不明白的地方的方法来策划其经济活动，达到减少自己所负担的纳税数额。

合理避税和偷税有本质的区别，合理避税是一种合法的正常的举动：

a.合理避税造成的最直接影响是纳税人削减了税收，两者的概念不一样。避税指的是纳税人通过发现税法上的漏洞以及不完善之处，并加以利用，实现不交或少交税款的目的。这样做的后果是给国家收入造成了直接的损失，对税收原则公平性、合理性产生破坏；逃税是指的是纳税人主观意愿上不按照税法规定，不承担纳税义务的举止行为。从广义上讲，纳税人由于疏忽以及过失而无法承担税法规定的纳税义务也属于逃税的范畴。

b.合理避税造成的第二个影响是不会对国家税收总量适用的法律不同造成减少，避税对有关国外经济活动相关的法规、法律都适用；后者仅适用国内的税法规范。它们所适用的对象示不一样的，前者主要面向外商独资、投资以及合作等企业、个人；后者仅为国内的公民、法人和其他组织。

c.合理避税对减少偷税漏税举动也是有好处的。合理避税是纳税人采取措施并利用税法上的不完善或漏洞，从而实现减少纳税金额的目的；然而逃税的概念是从事生产、经营活动的纳税人，在缴纳税款期限以前，有转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产及收入的行为，实现不缴纳税款的目的。普遍来讲，在大部分情况下没有形成犯罪，如果情节严重就可能会形成偷税罪，使用暴力手段拒绝缴纳税款的有可能触犯抗税罪。

（二）合理避税主要形式

1.企业类型避税法

a不同税率临界点避税。从中小企业的角度来讲，并不是说经营规模越大越好，若从合理避税来看，中小企业如何选择不同的经营规模会使缴纳税款的数额造成一定的影响，因此对企业的利润有直接影响。另外，企业的经营范围大小又将对企业的业务量和利用国家政策造成比较大的影响，所以，怎样的临界点还需企业结合自己的具体情况而定。

b利用企业分立节税。企业分立的概念是将某个企业按照法律条文，分成两个或者多个新企业的法律举动。通过实质上的企业存续，为企业合理避税带来了可能。企业的分离不会对其经营造成直接的影响，需要指出的是分立公司所需的费用将直接减少企业的利润。

c企业联合避税。不同企业之间相互构成经济组织，其内部中各自提供产品可以不用交易外表，减少营业税;另外，使用“先分后税”的措施，在一定程度上也有避税的作用。

2.充分利用国家政策避税

a“避税绿洲”好乘凉。在一些特殊地方创办的经营、生产、从事高新技术开发的企业和服务型企业能够有比较多的税收减免，这类地区被称为“避税绿洲”。若中小企业确定在这类地区作恰当的行业，能够有较好的避税作用。

b进入到特殊行业。在我国，政府为了鼓励更多的企业到特殊行业，对一些行业采取了一些与众不同的税负减免制度。

c充分利用税收优惠政策。我国税法采用法律的方法确定了各种不同的税收减免政策，如:高新技术开发区的高新技术企业按15% 的税率征收所得税;新办的高新技术企业从投产起免征2 年所得税。

3转移成本费用避税法

采用“预提费用”账户转移税负、在“管理费用”上下功夫、缩短摊销期限等方法实现合理避税。

四、湖南保利房地产开发有限公司合理避税情况调查

（一）利用合作开发方式合理避税

采用这个方法能够通过业务收入、利息收入和分红收入上能够互相转移，保