企业税务课件
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工程施工—XX工程—合同毛利—本年 贷：主营业务收入—XX工程—自行—XX
费—本年 分包—XX费—本年 96.7万 分包—两税一费—本年 3.3万
附件：单位工程收入点交表、工程成本点交表、 分包合同主要页次复印件
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④主营业务税费的计提 借：营业税金及附加—主营业务税金及附
加—XX工程—本年提取 贷：应交税费—营业税—本年提取—总部
完税 —城建税—本年提取—总部完税 —教育费附加—本年提取—总部完税 —地方教育费附加—本年提取—总部完税
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• 注意:营业税金及附加的计提基数是” 主营业务收入——XX工程——自行
• 2012年1月1日起，北京市加征地方教育 费附加，征收比率为2%，计提税金的 比率由3.3%提高到3.36%，一季度点交 税时请注意计提比率
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• 3、总机构根据统一计算的企业当期实际应纳所得税 额，在每月或季度终了后10日内，按照各分支机构 应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的 50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机 构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内， 就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预 缴。
工程—支用—费用支用 50万
附件：内部支票存根、分包（劳务）合同主要页次 复印件、建安发票
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根据预结算单 借：工程施工—XX工程—合同成本—XX费
等—本年 100万 贷：应付帐款—分包工程—XX工程—XX
分包单位 96.7 —分包税金—XX工程—XX
分包单位 3.3万 附件：分包（劳务）工程结算单、分包（劳务）合
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• 那么，针对这一政策变化，公司怎样才 能使分包款及时、准确的体现出来，便 于纳税计算、申报抵扣甚至税务检查， 是我们工作的重点。
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目前公司现状
分包款统计不及时、抵扣不及时、税负 增加
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• 因此，公司针对分包抵税提出了几点要 求：
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• （一）分包抵税条件
同主要页次复印件
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结转预付时 借：应付帐款—分包工程—XX工程—XX分包
单位 48.35万 —分包税金—XX工程—XX分包
单位 1.65万 贷：预付帐款—XX工程—分包款—XX分
包单位 50万
预付帐款结转确认单
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③点交当期工程成本 借：主营业务成本—XX工程—XX费—本年
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①根据预结算单 借：工程施工—XX工程—合同成本—XX费等—
本年 100万 贷：应付帐款—分包工程—XX工程—XX分包
单位 96.7万 —分包税金—XX工程—XX分包
单位 3.3万（100万×3.3%） 附件：分包（劳务）工程结算单、分包（劳务）合同主要
页次复印件
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②支付款项时 借：应付帐款—分包工程—XX工程—XX分包
主要内容
• 一、营业税 • 二、所得税 • 三、 印花税 • 四、个人所得税 • 五、外出经营活动管理证明 • 六、营业税改增值税
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一、营业税
• 各单位夯实分包款统计工作，以便加大分 包抵税力度
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2008年12月15日，财政部、国家税务 总局第52号令发布《中华人民共和国营 业税暂行条例实施细则》，细则规定， 从2009年1月1日起，建筑业的总承包人 将工程分包给他人，应以工程的全部承 包额减去付给分包人的价款后的余额为 营业额。营业额×3.3%作为上缴税额。 建筑业总包单位不再负有代扣代缴分包 单位缴税的义务。
单位 48.35万 —分包税金—XX工程—XX分
包单位 1.65万（50万×3.3%） 贷：内部往来—内部银行存款—XX工
程—支用—费用支用 50万
内部支票存根、建安发票
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如果是预付，
支付款项时：
借：预付帐款—分包款—XX工程—XX分包
单位
50万
贷：内部往来——内部银行存款——XX
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⑤分包退税
由于收到工程款时，公司统一扣各单 位税金3.3%，但符合规定的分包税金 可以退回各单位。请各单位与公司办 理退税时带上相关资料：分包税金计 算表、分包合同及发票复印件到公司 办理退税手续
借:内部往来—内部银行存款—XX工
程—上 缴—两税一费
贷：内部往来—内部单位—财务 部—上 缴费用—两税一费
• 统一计算，是指企业总机构统一计算包括企业所 属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的 全部应纳税所得额、应纳税额。
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• 分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管 税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的 责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地 主管税务机关的管理。
• 就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的 规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申 报预缴企业所得税
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• 分包款支付情况统计表 • 分包款支付情况统计表.xls
• 分包税金台帐 分包税台帐.xls
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• 二、所得税
影响所得税数额大小的因素很多，今主 要涉及各分支机构抵税的问题
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• （一）征收管理办法
• 企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇 总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
Hale Waihona Puke Baidu
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（二）预缴和汇算清缴规定
• 1、企业应根据当期实际利润额，按照规定的预缴 分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预 缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就 地预缴。
• 2、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税， 50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总构构预缴。
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• 京内工程（在公司开发票）、有正式的分包 （劳务）合同、分包（劳务）单位能出具建安 发票或劳务费发票、劳务分包完税票
• 京外工程属地完税的单位，请自行做好分包抵 税工作
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• （二）帐务处理流程：
• 例：某工程根据形象进度，预结算 河南防腐分包单位防水款100 万，本月支付防水款50万元；
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• 汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进 行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业 的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构 当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退 少补税款。
• 财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的 跨地区总分机构企业所得税待分配收入，按照 核定的系数调整至地方金库。
费—本年 分包—XX费—本年 96.7万 分包—两税一费—本年 3.3万
附件：单位工程收入点交表、工程成本点交表、 分包合同主要页次复印件
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④主营业务税费的计提 借：营业税金及附加—主营业务税金及附
加—XX工程—本年提取 贷：应交税费—营业税—本年提取—总部
完税 —城建税—本年提取—总部完税 —教育费附加—本年提取—总部完税 —地方教育费附加—本年提取—总部完税
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• 注意:营业税金及附加的计提基数是” 主营业务收入——XX工程——自行
• 2012年1月1日起，北京市加征地方教育 费附加，征收比率为2%，计提税金的 比率由3.3%提高到3.36%，一季度点交 税时请注意计提比率
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• 3、总机构根据统一计算的企业当期实际应纳所得税 额，在每月或季度终了后10日内，按照各分支机构 应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的 50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机 构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内， 就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预 缴。
工程—支用—费用支用 50万
附件：内部支票存根、分包（劳务）合同主要页次 复印件、建安发票
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根据预结算单 借：工程施工—XX工程—合同成本—XX费
等—本年 100万 贷：应付帐款—分包工程—XX工程—XX
分包单位 96.7 —分包税金—XX工程—XX
分包单位 3.3万 附件：分包（劳务）工程结算单、分包（劳务）合
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• 那么，针对这一政策变化，公司怎样才 能使分包款及时、准确的体现出来，便 于纳税计算、申报抵扣甚至税务检查， 是我们工作的重点。
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目前公司现状
分包款统计不及时、抵扣不及时、税负 增加
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• 因此，公司针对分包抵税提出了几点要 求：
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• （一）分包抵税条件
同主要页次复印件
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结转预付时 借：应付帐款—分包工程—XX工程—XX分包
单位 48.35万 —分包税金—XX工程—XX分包
单位 1.65万 贷：预付帐款—XX工程—分包款—XX分
包单位 50万
预付帐款结转确认单
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③点交当期工程成本 借：主营业务成本—XX工程—XX费—本年
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①根据预结算单 借：工程施工—XX工程—合同成本—XX费等—
本年 100万 贷：应付帐款—分包工程—XX工程—XX分包
单位 96.7万 —分包税金—XX工程—XX分包
单位 3.3万（100万×3.3%） 附件：分包（劳务）工程结算单、分包（劳务）合同主要
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②支付款项时 借：应付帐款—分包工程—XX工程—XX分包
主要内容
• 一、营业税 • 二、所得税 • 三、 印花税 • 四、个人所得税 • 五、外出经营活动管理证明 • 六、营业税改增值税
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一、营业税
• 各单位夯实分包款统计工作，以便加大分 包抵税力度
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2008年12月15日，财政部、国家税务 总局第52号令发布《中华人民共和国营 业税暂行条例实施细则》，细则规定， 从2009年1月1日起，建筑业的总承包人 将工程分包给他人，应以工程的全部承 包额减去付给分包人的价款后的余额为 营业额。营业额×3.3%作为上缴税额。 建筑业总包单位不再负有代扣代缴分包 单位缴税的义务。
单位 48.35万 —分包税金—XX工程—XX分
包单位 1.65万（50万×3.3%） 贷：内部往来—内部银行存款—XX工
程—支用—费用支用 50万
内部支票存根、建安发票
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如果是预付，
支付款项时：
借：预付帐款—分包款—XX工程—XX分包
单位
50万
贷：内部往来——内部银行存款——XX
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⑤分包退税
由于收到工程款时，公司统一扣各单 位税金3.3%，但符合规定的分包税金 可以退回各单位。请各单位与公司办 理退税时带上相关资料：分包税金计 算表、分包合同及发票复印件到公司 办理退税手续
借:内部往来—内部银行存款—XX工
程—上 缴—两税一费
贷：内部往来—内部单位—财务 部—上 缴费用—两税一费
• 统一计算，是指企业总机构统一计算包括企业所 属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的 全部应纳税所得额、应纳税额。
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• 分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管 税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的 责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地 主管税务机关的管理。
• 就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的 规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申 报预缴企业所得税
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• 分包款支付情况统计表 • 分包款支付情况统计表.xls
• 分包税金台帐 分包税台帐.xls
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• 二、所得税
影响所得税数额大小的因素很多，今主 要涉及各分支机构抵税的问题
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• （一）征收管理办法
• 企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇 总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
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（二）预缴和汇算清缴规定
• 1、企业应根据当期实际利润额，按照规定的预缴 分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预 缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就 地预缴。
• 2、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税， 50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总构构预缴。
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• 京内工程（在公司开发票）、有正式的分包 （劳务）合同、分包（劳务）单位能出具建安 发票或劳务费发票、劳务分包完税票
• 京外工程属地完税的单位，请自行做好分包抵 税工作
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• （二）帐务处理流程：
• 例：某工程根据形象进度，预结算 河南防腐分包单位防水款100 万，本月支付防水款50万元；
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• 汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进 行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业 的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构 当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退 少补税款。
• 财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的 跨地区总分机构企业所得税待分配收入，按照 核定的系数调整至地方金库。