其他税基评估课件-5.12

二、城镇土地使用税基本要素
2.城镇土地使用税的征税范围 城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制
镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。 对外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收城
镇土地使用税。
二、城镇土地使用税基本要素
3.城镇土地使用税的计税依据 ——纳税人实际占用的 土地面积 纳税人实际占用的土地面积按下列方法确定： (1)凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织 测定土地面积的，以测定面积为准。 (2)尚未经省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组 织测量的，但纳税人持有政府有关部门核发的土地 使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 (3)尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积 作为计税依据，待核发土地使用证书后再作调整。
资源税的基本要素
4.资源税的税收优惠 (1)开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源
税。 (2)纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故
或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治 区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。 (3)国务院规定的其他减税、免税项目。具体包括： ①2002年4月1日起，对冶金联合企业矿山铁矿石资 源税减征60%， ②对有色金属矿应纳资源税减征30%
资源类的税基评估
城
资
镇
耕
源
土
地
税
地
占
使
用
用
税
税
资源税
一、资源税概述 二、资源税的基本要素 三、资源税税基的计算 四、资源税的纳税申报
一、资源税概述
1.资源税概念 资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单 位和个人，因其资源条件差异所形成的级差收入征收 的一种税。
2.资源税特点 (1)只对特定资源征税。 (2)资源税实行从量定额征收，对级差收入进行调节。 (3)资源税具有一次性、受益性的特征。
城镇土地使用税
一、城镇土地使用税概述
二、城镇土地使用税的基本要素 三、城镇土地申报
一、 城镇土地使用税概述
1.城镇土地使用税概念 城镇土地使用税是对中华人民共和国境内使用土地的 单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据而 征收的一种税。
2.城镇土地使用税的特点 (1)对占用或使用土地的行为征税 (2)征税对象是国有土地 (3)征税范围广泛 (4)实行差别幅度税额
二、资源税的基本要素
1.资源税的纳税义务人 (1)资源税的纳税义务人：
在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者 生产盐的单位和个人。 (2)扣缴义务人：
收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
二、资源税的基本要素
2.资源税的征税范围 (1)矿产品：包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和
其他非金属矿产品等。 (2)盐：包括固体盐和液体盐。
二、城镇土地使用税基本要素
1.城镇土地使用税的纳税义务人 纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使
用土地，承担城镇土地使用税纳税义务的单位和个人。 包括以下几类： (1)拥有土地使用权的单位和个人。 (2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土 地的实际使用人和代管人为纳税义务人。 (3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决，其实际使用人为 纳税义务人。 (4)土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有 各方分别纳税。
二、城镇土地使用税基本要素
4.城镇土地使用税的税率 城镇土地使用税采用定额税率 。税额如下表：
二、城镇土地使用税基本要素
5.城镇土地使用税的税收优惠 ①国家机关、人民团体、军队自用的土地。 ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 ④市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 ⑤直接用于农、林、牧、渔的生产用地。 ⑥经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，自使用的
税基评估的主要特点及分类
按税收活动具体需要分类 按税基评估的客体分类 按税基评估的行为主体分类
征税需要的税基评估 纳税需要的税基评估 解决税收纠纷需要的税基评估
财产税类的税基评估 流转税类的税基评估 所得税类的税基评估 资源税类的税基评估 行为目的税类的税基评估
政府税基评估 准政府税基评估 中介税基评估
的收款日期的当天。 ②采用预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品
的当天。 ③采用其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取
得索取销售款凭据的当天。 (2)纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应
税产品的当天。 (3)扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货
三、资源税税基的计算
资源税税基的计算 应纳税额=课税数量×适用的单位税额
(1)纳税人开采或生产应税产品销售或自用的： 应纳税额＝销售数量（自用数量）×适用的单位税额 (2)扣缴义务人收购未税矿产品的，于收购环节代扣代缴税款的： 应纳税额＝收购未税矿产品数量×适用的单位税额
四、资源税的纳税申报
1.资源税的纳税义务发生时间 (1)纳税人销售应税产品的，其纳税义务发生时间为： ①采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定
资源税的基本要素
4)资源税的计税依据 (1)纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数
量。 (2)纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数
量。 (3)由扣缴义务人代扣代缴税款的应税产品，以扣缴义务人收
购数量为课税数量。
资源税的基本要素
3.资源税的税目、税率 资源税采用从量定额的方法征收，见下表：
款或者开具应支付货款凭据的当天。
四、资源税的纳税申报
2.资源税的纳税期限 资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日
或者1个月，纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实 际情况具体核定。不能按固定期限纳税的，可以按次 计算纳税。
四、资源税的纳税申报
3.资源税的纳税地点和纳税环节 (1)纳税地点。纳税人应当向应税产品的开采或者生产地主管税务 机关缴纳税款；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地缴纳 。 (2)纳税环节。对外销售的应税产品于销售环节缴纳；自产自用的 应税产品，于移送使用环节缴纳；由扣缴义务人代扣代缴的，在 收购环节缴纳；盐的应纳税款，在出场环节由生产者缴纳。