大企业税收管理与服务共64页
税收会计练习题库与参考答案
税收会计练习题库与参考答案一、单选题（共64题，每题1分，共64分）1.对下列企业或个人,税务机关可以采取税收保全措施的是( )。
A、纳税担保人B、非从事生产、经营的纳税人C、从事生产、经营的纳税人D、扣缴义务人正确答案：C2.案源部门接到案源处理结果,填写《案源处理结果反馈单》时,( ).汇总检查情况并定期上报稽查局负责人。
A、自选案源和安排案源B、交办案源和转办案源C、推送案源和督办案源D、检举案源和协查案源正确答案：A3.下列不属于税收专项检查的方法的是( )□A、集中检査B、日常检査C、下查一级D、交叉检查正确答案：B4.税收法治最基本的原则是( )0A、严格执法B、税收法定C、科学立法D、良法善治正确答案：B5.我国纳税人依法享有纳税人权利,下列不正确的有( )。
A、控告税务人员的违法违纪行为B、依法申请减税C、要求税务机关为纳税人的商业秘密保密D、对税务机关作出的决定不享有申辩权正确答案：D6.下列关于税务行政复议管辖的表述中,正确的是( )。
A、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国务院申请行政复议B、对税务所作出的具体行政行为不服的,向省级税务局申请行政复议C、对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议D、对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关申请行政复议正确答案：C7.根据税收征收管理法律制度的规定,扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之曰起一定期限内设置代扣代缴,代收代缴税款账簿。
该期限是( )。
A、15 日B、20 0C、10 HD、5 H正确答案：C8.( )是记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。
A、原始凭证B、会计凭证C、记账凭证D、科目汇总表正确答案：B9.申请人对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的,向( )申请行政复议。
A、共同上一级税务机关B、共同上一级行政机关C、国家稅务总局D、省级人民政府正确答案：B10.按照规定甲公司最晚应于2019年8月15日缴纳税款,甲公司迟迟未缴纳, 税务机关责令其于当年9月30日前缴纳,并加收滞纳金,甲公司直到10月 20日才缴纳税款,归于税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中,正确的是( )。
第六章税收概述64页PPT
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
税种分类与税制要素 (PPT 63页)
美国一般财产税制
• 联邦政府不征收财产税，由地方政府课征，是 各地方政府的主要收入来源
• 1．课征范围： –美国公民和美国居民拥有的存在于世界范 围内的一般财产价值，以及外国公民和外 国居民拥有的存在于美国境内的一般财产 价值 –体现了公民、居民和收入来源地税收管辖 权
• 2. 纳税人
–在美国境内拥有住宅、工商业房 地产、车辆、设备等动产和不动产 的自然人和法人
– 例：
• 从总所得中剔除不予计列项目，得到毛所得；从毛所得中减去必要的费 用开支（事业费用），得到调整毛所得；从调整毛所得中减去税法允许 的扣除项目，得到净所得；从净所得中减去个人宽免额，得到应税所得
• 其中：
• 不予计列项目：州和地方公债利息收入、社会保险收入、奖学金和研究 补助、慈善捐赠等
• 事业费用：培训支出、研究支出、搬迁支出、交通服装及招待支出
（一）所得课税的特点
• 课税对象是净所得
– 所得课税对象是扣除了各项成本、费用 开支后的净所得额
• 应税所得额的计算程序复杂
– 美国：
• 从总所得中剔除不予计列项目，得到毛所得 • 从毛所得中减去必要的费用开支，得到调整
毛所得 • 从调整毛所得中减去税法允许的扣除项目，
得到净所得 • 从净所得中减去个人宽免额，得到应税所得
–归属制
• 将公司所支付的公司所得税的一部分或全部归属于股东所 获得的股息中，然后在股东缴纳的个人所得税中实行部分 或全部抵扣
–分率制
• 对公司已分配利润和未分配利润按不同税率课征的制度
• 4. 公司所得税的适用税率 –大多实行单一比例税率 –美国实行累进税率：15%、25%、34%＆35%
• 财政方面的考虑 • 政策方面的考虑：调节个人收入
最优税收理论38页PPT
展进行述评，进而联系实际，以中国为例，讨论最优税收理论研究对于我国 税收制度改革进程中的指导作用。
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最优所得税
基础的最优税收理论开始于最优所得税的研究，它是从讨论公 平开始的，试图将公平考虑纳入最优税制的设计中。
1、 1897 年, 英国经济学家埃奇沃思（ Edgeworth）最早考察了 最优税收问题 。埃奇沃思的思路是求出在既定约束条件下, 社 会福利函数最大化的解。在假定收入的边际效用递减条件下，
有关最优税收文献的贡献，在于系统地考察了各种伦理和行为假设的含
义，从而推动税收政策更清晰的讨论。以上理论, 除阿尔姆和史瑞森所讨论
的是有关现实中的最优税收制度设计外,其余所列举的有关最优税收的 讨论都是严格假定条件下的或者说是非现实中的最优税收设计。 这些假定条件基本包括: ( 1) 市场是完全竞争的。( 2)政府没有行为缺 陷且有父爱情结。( 3 )政府没有行为成本。( 4)一定社会福利函数的选择。
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第四部分 最优所得税理论
最优所得税理论的发展过程中，有很多学者创建了相关的 理论模型，这里挑出两个来进行讲解，分别是埃奇沃思模
型，斯特恩最优线性所得税模型。
一 、埃奇沃思模型 假设：1）采用边沁功利主义的社会福利函数，即社会福利
函数是个人福利函数的简单加总
2）所有的个人效用函数是相同的，效用是收入的增函数，
一种累进的所得税制把富人的收入转移到穷人手中以达到模型
当中的完全平等。所以在税率设置的时候要求多级次高税率的 累进制，高所得者的边际税率可达到100%。
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税收协定执行手册(doc 64页)
税收协定执行手册(doc 64页)税收协定执行手册前言为了执行党的改革开放政策，适应吸引外资，引进技术，发展经济的需要，1981年1月我国与日本国首开避免双重征税和防止偷漏税协定（以下简称税收协定）的谈判。
截止目前为止，我国共对外正式签署89个税收协定，生效协定82个，与香港、澳门签署了避免双征税和防止偷漏税的安排（安排在体例上与税收协定完全一致，以下不再单提，统称税收协定）。
我国对外谈签税收协定工作可分为三个阶段：第一阶段是上世纪80年代初至90年代中期，谈签对象主要是日本、美国和欧洲等发达国家，目的为吸引外资、引进技术。
同时尽可能地维护来源地征税权，保护国家税收权益。
第二阶段从上世纪90年代初至今，谈签对象主要是发展中国家。
这一时期我国在继续扩大吸引外资的同时，逐步开展和扩大对外投资，在中亚、非洲和拉美等一些国家开展工程承包，对外输出劳务。
协定开始发挥为我“走出去”企业和个人服务的作用。
在谈签过程中，我们开始站在居民国的立场，以维护我国纳税人权益为目的。
第三阶段是从本世纪初开始，在这个阶段，我们对上世纪80年代签署的税收协定进行修订并有选择地谈签新协定。
由于近年来我国和缔约对方国家的经济发生了较大变化，各国税制也有所调整，有的协定已不能满足现实需求，因此，我们相继同英国、捷克、新加坡、比利时等国家开展了对税收协定修订的谈判工作。
综上，可以说我们已在全球范围内建立了税收协定网络，税收协定在加强与有关国家税务当局的合作、促进我国经济发展方面发挥了越来越大的作用。
同时，随着我国“走出去”战略的实施，税收协定为我“走出去”企业和个人服务的作用日显重要，执行税收协定的任务也日趋繁重。
由于税收协定条款仅是原则性规定，文本以英文本为主，中文本属于译文，因此条款文字较生涩，不易掌握。
为了便于各地正确执行协定，现就协定执行中问题较多的条款结合以往已发布的有关规定，做出解释，供执行中参考。
目录第一编协定范本一. OECD2005年协定范本二. UN2001年协定范本三. 我国对外签署协定一览表第二编相关规定一. 协定适用范围1. 人的范围2．税种范围二. 常设机构规定1．常设机构的定义2．常设机构的列举3．构成常设机构的活动4．不构成常设机构的情况第三编对各类所得的处理规定一.经营所得1. 经营所得范围2. 对经营所得的税务处理3. 经营活动中的费用处理二. 投资所得1．股息2．利息3．特许权使用费三. 财产所得1．不动产所得2．财产收益四.国际运输所得五．劳务所得1．独立个人劳务2．非独立个人劳务3．艺术家和运动员4．教师和研究人员六．其他所得第四编消除双重征税的方法第五编特别规定一.相互协商程序二．情报交换第一编协定范本一.OECD2005年协定范本二.UN2001年协定范本三.我国对外签署协定一览表第二编相关规定一. 协定适用范围1.人的范围税收协定适用于缔约国一方或同时为双方居民的人。
精选年终盘点与库存管理实务ppt64页
二、盘点方式
第三种方式，笔者姑且称之为常时盘点，基目的则在于以上第(2)项料账调整的依据及第(3)项稽核仓库账务工作的落实度。其盘点对象，一般钍对“近期需用料品”，以达成产销直接目标为最高宗旨;而执行盘点者多为直接主持产销工作的责任部门，例如生管，以及生产现场主管。但由于他们未具有“法定”的执行实地盘点职权，故其盘点方式多采取目视略盘法。
结算与检讨阶段
经过复盘之后，实况资料(包括差异)呈交盘点主持人，一方面由会计部执行结算(包括调整及计价)，作财务报表之依据；一方面由盘点主持人召开“检讨”会议针对料账差异较大与较奇特的状况，深入检讨其原因，筹谋日后防治之方法，同进也检讨呆料与不良料品之处理对策，俾作及早处理之用。由于盘点涉及企业所得税计算报缴问题，政府税收稽征机构多会要求企业，聘由政府授权之会计师参与处理，因此会计师也经常会深入参与盘点各阶段工作，尤其复盘与结算阶段。
二、盘点方式
首先，是最传统的定期盘点方式，也就是企业界一般最熟悉的实地盘点，大多在每年6月份及12月份各执行一次。一般是为第(1)项会计财务的需求和第(5)项发现物管制度的偏失及早分析改善目的而设的。第二种方式，是循环盘点方式，这是为第(2)项料账调整及第(4)项仓储整顿而设的。所谓循环盘点，是由仓库人员自动自发，每月自订计划，每日盘点若干储位或料项，自行调整及整顿处置。由于大多为每月“轮流”到自主盘点一次，因此又称为循环盘点。
预盘阶段
在预盘阶段，首先由盘点主持人以电脑或会计部门的“永续盘存账”为基准，作出“预盘明细表”，交给仓库(或现场等直接责任对象)，要求依之“点”出应有数量，同时依新储位整顿存置定位，挂上盘点单，记录预盘有关栏位，并把预盘结果(包括盘盈、盘损的差异)呈报盘点主持人。当然，也可以由盘点主持人直接作出“盘点单”交给预盘主办者，而不用“预盘明细表”。盘点主持人一点也不闲着，除了要稽核预盘进度实况之外，仍要针对预盘的差异状况进行分析与调查，并采取补救措施。