财务报表测试题

财务报表测试题

综合题：

1．A企业和B企业为增值税一般纳税人，B企业为A企业的全资子公司。其有关资料如下：⑴A企业销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。

⑵A企业材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。

⑶A企业2005年1月1日有关科目余额如下：

⑷A企业20×5年度发生如下经济业务：

①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税为51000元，原材料实际成本300000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票支付。

②销售B企业一批产品，销售价格为40000元，产品成本为32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。A企业销售该产品的销售毛利率为20%。

③对外销售一批原材料，销售价格为26000元，材料实际成本18000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。

④出售一台设备给B企业，设备账面原价为150000元，已提折旧24000元，出售价格为180000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。A企业出售该设备的毛利率为30%（假设出售该设备不需交纳增值税等有关税费）。B公司购入该设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧费为18000元。

⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备（20×5年1月1日A企业应收B企业的账款30000元，计提的坏账准备150元）。

⑥用银行存款偿还到期应付票据20000元，交纳所得税2300元。

⑦B企业本年实现净利润70000元，A企业按投资比例确认其投资收益。

⑧摊销无形资产价值1000元；计提管理用固定资产折旧8766元。

⑨本年度所得税费用和应交所得税为42900元；实现净利润87100元；提取盈余公积8710元。

要求：（1）编制A企业有关经济业务的会计分录。

（2）填列A企业20×5年12月31日资产负债表年末数。

资产负债表

2.【资料】：W公司为增值税一般纳税人工业企业，适用的增值税率为17%，转让无形资产的营业税率为5%。2005年发生以下销售业务（销售价款均为不含税价）：

⑴7月1日与甲企业签订一项购销合同，为甲企业建造并安装一套空调系统，合同价款为500万元。合同规定：7月5日甲企业预付100万元货款，12月31日前再付30%的货款，其余价款待空调安装完毕并验收合格后再支付。12月20日W公司将空调运抵甲企业，增值税专用发票已交付甲企业。预计2006年2月15日安装完毕。该空调设备的实际成本为350万元，预计安装费为40万元。

⑵12月3日销售给乙企业产品一批，价款60万元，并以银行存款代垫运费2万元，产品的提货单和增值税专用发票已交给乙企业，但乙企业决定2006年2月10日再提货，乙企业已开出商业承兑汇票，期限2个月。该批产品的成本为40万元。

⑶10月25日，采用委托收款方式向F公司销售产品100件，单价50元，单位成本35元。产品发出后才得知F公司目前遇到较大的财务困难，该产品货款收回的可能性不大。

⑷12月1日与M公司签订一协议，销售甲商品50件，总价款200万元，该批商品的成本140万元。合同约定2个月后W公司在原售价的基础上加价10%回购原商品。货款及增值税已于12月10日收到并存入银行。

⑸12月5日转让一专利权，取得转让收入10万元存入银行，该专利权的摊余价值为5万元。

⑹将乙企业开出的商业汇票向银行贴现，贴现息为1万元。

⑺ 2005年度，用银行存款支付营业费用5万元，管理费用8万元，财务费用7万元。

⑻12月31日，A存货的账面余额为96万元，市价为95万元，预计销售该存货可能发生的税费为1万元。计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户余额为5万元。

要求：⑴根据上述业务编制会计分录。⑵编制W公司2005年度的利润表。⑶计算经营活动产生的现金流量净额。

利润表