营改增培训PPT
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“营改增”培训课件
二、“营改增”基本情况与动态
建 筑 行 业？
《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点 方案的通知》拟将建筑业增值税税率定为11%。（小规模纳 税人, 即年销售额未超过500万元的企业, 适用征收率3%）
2013年5月17日中国建筑业协会、中国建设报社在京联合 举办建筑业“营业税改征增值税”大型座谈会, 中国建筑业协 会副会长、秘书长吴涛在做总结讲话时说, 已建议财政部、国 家税务总局“把建筑业的增值税率定为6%和对建筑劳务企业 实行3%的小规模纳税人政策”。
企业所得税、个人所得税 资源税、城镇土地使用税 城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、 烟叶税
房产税、车船税、印花税、契税
关税
一、国家税种分类（按征税对象分类）
2013年税收收入 情况
一、国家税种分类
国税局与地税局的区别?
国税和地税是税务机构设置中两个不同的系统, 依据国 务院关于分税制财政管理体制的决定而产生。它们的不同主 要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维 护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税） 和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）, 增加的是 中央财政收入；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加 地方财政收入（营业税、资源税, 城镇土地使用税, 耕地占用 税, 土地增值税, 房产税, 车船使用税）。
一、国家税种分类（按税收管理和使用权限分类）
地方税务局系统负责征收和管理的项目有: 营业税，城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负 责征收管理的部分） 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个 人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部 分），中央分享60%，地方分享40% 其他不属于国家税务局系统负责征收和管理的项目，如: 资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税， 房产税，城市房地产税，车船使用税等。
《营改增培训讲义》课件
个人营改增案例分析
总结词
个人营改增案例分析可以让参与者了解个人在营改增政策下的税务处理和相关注 意事项。
详细描述
通过具体的个人案例，介绍个人在营改增政策下的税务处理方式和相关注意事项 。分析个人在营改增实施过程中可能面临的税务问题和生活影响，以及如何合理 地进行税务筹划和规避潜在风险。
跨境服务营改增案例分析
总结词
合并纳税的流程
详细描述
合并纳税需要按照一定的流程进行操作，包括税务登记、 申报、缴纳等环节。具体流程可能因地区和政策而异。
总结词
合并纳税的注意事项
详细描述
合并纳税需要注意一些特殊问题，如税收优惠政策、税收 征管要求等，以确保合法合规。
如何处理跨境服务税收问题？
总结词
跨境服务的定义
01
02
详细描述
对企业财务管理的影响
会计核算调整
营改增后，企业需要按照增值税的要求调整会计核算体系，确保 准确核算进项税和销项税。
财务报表分析
营改增对企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表产生 影响，需要进行相应的财务分析调整。
税务申报与筹划
企业需要熟悉增值税的申报流程和税收优惠政策，合理进行税务筹 划，降低税收成本。
纳税人需按照规定进行纳税申报，及 时缴纳增值税。
营改增的税率和征收率
税率
根据不同行业和应税项目，营改 增后设置了不同的增值税税率， 包括基本税率、低税率和零税率
。
征收率
对于小规模纳税人，采用简易征 收方式，按销售额的一定比例征
收增值税。
税收优惠政策
对于特定行业、项目或纳税人， 国家制定了相应的税收优惠政策
增值税抵扣机制
允许纳税人在缴纳增值税 时抵扣进项税额，降低企 业税负。
营改增培训义PPT课件
.
23
三、纳税人-小规模纳税人标准
行业
小规模纳税人销售（营业） 收入
工业
50万
商业
80万
运输和现代服 500万 务业
.
24
三、纳税人-小规模纳税人标准
▪ 试点纳税人申请一般纳税人资格认定的应税服务 年销售额标准是多少？应税服务年销售额含义是 什么？
▪ 试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的， 应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格 认定。
▪ （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分 现代服务业服务。
▪ （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
.
13
二、应税服务-视同提供应税服务
▪ 单位和个体工商户的下列情形，视同提供 应税服务：
▪ （一）向其他单位或者个人无偿提供交通 运输业和部分现代服务业服务，但以公益 活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制 度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能 够提供准确税务资料。”也可以申请认定为一般 纳税人。
.
27
三、纳税人-合并纳税
▪ 纳税人新概念 ▪ 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和
国家税务总局批准可以视为一个纳税人合 并纳税。具体办法由财政部和国家税务总 局另行制定。 ▪ 合并纳税的批准主体是财政部和国家税务 总局。合并纳税办法参考财税【2011】 132号。
▪ 《应税服务范围注释》中未包括培训服务， 因此对外提供培训服务不属于营业税改征 增值税试点中的应税服务。
.
18
二、应税服务-营改增项目判断
▪ 景点内提供缆车和索道是否属于本次营业 税改征增值税试点中的应税服务？
▪ 景点内的缆车和索道为旅游业，不属于 《应税服务范围注释》中的交通运输业， 不属于本次营业税改征增值税试点范围。
营改增培训ppt课件
30000
试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000
贷：主营业务收入
1030000 借：营业税金及附加
51500 贷：应交税费——应交
营业税
22
23
15
十、应税服务销售额
◆试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额 征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支 付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。
◆试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物 运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税 的，其支付给பைடு நூலகம்点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款 和价外费用中扣除。
用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告
8
六、营改增试点行业及税率
9
七、营改增后企业纳税身份的变化
◆在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的
单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照 本办法缴 纳增值税，
不我再们缴纳是营业税 否属于 应税服 务的范
围？
1、确定销售额？ 2、应纳税额？ 3、会计处理？
17
A:
会计处理： 小规模纳税人提供应税服务，试点期间 按照营业税改征增 值税有关规定允许从 销售额中扣除其支付给非试点纳税人价 款的，按规定扣减销售额而减少的应交 增值税应直接冲减“应交税费——应交增 值税”科目。
18
例 （一）题
例：甲公司为一般纳税人， 2012年1月9日 对外设计服务取得收入100万元，开具增 值税专用发票注明价款100万元，增值税额 6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得 增值税专用发票价款50万元，注明增值税额 3万元。根据上述业务，企业进项会计处理
试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000
贷：主营业务收入
1030000 借：营业税金及附加
51500 贷：应交税费——应交
营业税
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十、应税服务销售额
◆试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额 征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支 付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。
◆试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物 运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税 的，其支付给பைடு நூலகம்点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款 和价外费用中扣除。
用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告
8
六、营改增试点行业及税率
9
七、营改增后企业纳税身份的变化
◆在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的
单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照 本办法缴 纳增值税，
不我再们缴纳是营业税 否属于 应税服 务的范
围？
1、确定销售额？ 2、应纳税额？ 3、会计处理？
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A:
会计处理： 小规模纳税人提供应税服务，试点期间 按照营业税改征增 值税有关规定允许从 销售额中扣除其支付给非试点纳税人价 款的，按规定扣减销售额而减少的应交 增值税应直接冲减“应交税费——应交增 值税”科目。
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例 （一）题
例：甲公司为一般纳税人， 2012年1月9日 对外设计服务取得收入100万元，开具增 值税专用发票注明价款100万元，增值税额 6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得 增值税专用发票价款50万元，注明增值税额 3万元。根据上述业务，企业进项会计处理
营改增政策培训(330)
二、建筑业的经营、核算特点
28
二、建筑业的经营、核算特点。
(一）建筑业的经营特点
1.建筑业的生产经营基本流程 建筑业企业在承接各项工程作业时，基本都把项目部作为基本实施单 位，生产经营的整个流程也都围绕项目部展开。较为规范的建筑企业 主要生产流程为（见下图）。
第一步，项目考察。企业组织人员对知悉的项目建设信息进行考 察，确定是否参与建设项 目的招投标。
20
直线职能制组织结构图
总公司
综
财
人
法
工
安
其
合
务
事
律
程
全
他
管
审
劳
事
技
管
职 能
理
计
资
务
术
理
部
部部部部 Nhomakorabea部
部
门
直
分
项
属
项
公
目
目
部
司
部
21
一、行业概况
（4）矩阵制组织结构。 它是在直线职能制垂直形态组织系统的基础上，再增加一种横向的
领导系统。矩阵式组织结构模式的独特之处在于事业部制与职能制组织结 构特征的同时实现。有利于企业提高效率从而降低成本。公司的业务活动 是以项目的形式存在的。项目由项目经理全权负责，职能经理配置适合的 人力（或财产）资源，在项目期间，这些员工（或财产）归项目经理管理。 而职能经理的责任是保证人力（或财产）资源合理有效的利用。这种组织 结构适用于跨地区分公司（项目部）多且规模庞大的建筑业企业。
18
一、行业概况
（2）事业部制组织结构。 是一种在直线职能制基础上演变而成的现代企业组织结构形式。事业部
制是一种高度（层）集权下的分权管理体制。一个公司按地区或按项目部 分成若干个事业部，各事业部在公司宏观领导下，拥有完全的经营自主权， 实行独立经营、独立核算的部门，公司总部只保留人事决策、预算控制和 监督权，并通过利润等指标对事业部进行控制。事业部可以是一个分公司， 也可以是项目部，或者是一个工程处（队），但各事业部都不具有法人资 格。事业部制组织结构适用于规模大、技术复杂的较大型建筑企业。
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二、建筑业的经营、核算特点。
(一）建筑业的经营特点
1.建筑业的生产经营基本流程 建筑业企业在承接各项工程作业时，基本都把项目部作为基本实施单 位，生产经营的整个流程也都围绕项目部展开。较为规范的建筑企业 主要生产流程为（见下图）。
第一步，项目考察。企业组织人员对知悉的项目建设信息进行考 察，确定是否参与建设项 目的招投标。
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直线职能制组织结构图
总公司
综
财
人
法
工
安
其
合
务
事
律
程
全
他
管
审
劳
事
技
管
职 能
理
计
资
务
术
理
部
部部部部 Nhomakorabea部
部
门
直
分
项
属
项
公
目
目
部
司
部
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一、行业概况
（4）矩阵制组织结构。 它是在直线职能制垂直形态组织系统的基础上，再增加一种横向的
领导系统。矩阵式组织结构模式的独特之处在于事业部制与职能制组织结 构特征的同时实现。有利于企业提高效率从而降低成本。公司的业务活动 是以项目的形式存在的。项目由项目经理全权负责，职能经理配置适合的 人力（或财产）资源，在项目期间，这些员工（或财产）归项目经理管理。 而职能经理的责任是保证人力（或财产）资源合理有效的利用。这种组织 结构适用于跨地区分公司（项目部）多且规模庞大的建筑业企业。
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一、行业概况
（2）事业部制组织结构。 是一种在直线职能制基础上演变而成的现代企业组织结构形式。事业部
制是一种高度（层）集权下的分权管理体制。一个公司按地区或按项目部 分成若干个事业部，各事业部在公司宏观领导下，拥有完全的经营自主权， 实行独立经营、独立核算的部门，公司总部只保留人事决策、预算控制和 监督权，并通过利润等指标对事业部进行控制。事业部可以是一个分公司， 也可以是项目部，或者是一个工程处（队），但各事业部都不具有法人资 格。事业部制组织结构适用于规模大、技术复杂的较大型建筑企业。
营改增培训课件ppt
企业如何应对未来的营改增政策变化？
密切关注政策动态
企业应密切关注营改增政策的动态和变化，及时 调整自己的税务策略。
加强内部管理
企业应加强内部管理，规范财务管理和税务处理 ，以应对营改增政策的变化。
寻求专业支持
企业可以寻求专业的税务咨询和代理机构的帮助 ，以应对营改增政策的变化。
企业如何利用营改增政策进行税务筹划？
05
营改增的未来展望
营改增的未来发展趋势
增值税税率的简并
随着营改增的全面推开，未来增值税税率可能会进一步简并，以 降低企业税负和简化税制。
抵扣范围的扩大
为了进一步减轻企业税负，未来营改增政策可能会扩大可抵扣范围 ，例如将更多费用纳入抵扣范围。
税收征管的智能化
随着科技的发展，未来营改增税收征管将更加智能化，提高税收征 管的效率和准确性。
营改增的意义
营改增有利于减轻企业税负，促进企业转型升级和创新发展 ；有利于优化税收制度，提高税收公平性和透明度；有利于 推动产业升级和服务业发展，提升国家综合竞争力。
营改增的实施进程
营改增的实施时间
营改增的推进阶段
营改增自2012年1月1日起在上海交 通运输业和部分现代服务业率先试点 ，随后逐步推广至全国范围。
合理利用抵扣政策
01
企业应合理利用营改增政策中的抵扣政策，降低自己的税负。
调整业务结构
02
企业可以根据营改增政策的变化，调整自己的业务结构，以获
得更好的税务效益。
合理安排纳税时间
03
企业可以根据营改增政策的规定，合理安排纳税时间，以实现
税务筹划的目的。
THANKS
感谢观看
营改增后，企业需要向供应商索 取增值税专用发票，以便进行进 项税抵扣。
《营改增培训1》课件
提高税收公平性
营改增的实施有助于提高税收公平性，避免对不同行业和不同企业 之间的歧视，使税收制度更加公平合理。
营改增对企业财务管理的影响
1 2 3
增加财务管理难度
营改增的实施增加了企业财务管理的难度，需要 企业建立更加完善的财务管理体系，加强内部控 制和风险管理。
提高会计核算要求
营改增的实施提高了企业会计核算的要求，需要 企业建立更加规范的会计核算体系，准确计算税 额和进行税务申报。
02
增值税申报流程
详细说明增值税申报的步骤，包括数据采集、报表填写、报送等环节。
03
增值税缴纳方式与期限
阐述增值税的缴纳方式，如网上申报、银行扣款等，以及各种方式的优
缺点和适用范围。同时明确各种税款的缴纳期限，防止出现逾期情况。
增值税账务处理
增值税会计核算科目设置
介绍在财务会计中如何设置增值税相关科目，如应交税金、未交 税金等。
案例分析内容
分析行业在营改增实施过程中遇 到的问题、解决方案和实施效果 ，以及行业在产业结构、竞争格 局等方面的变化。
案例分析结论
总结行业案例分析的结论，指出 营改增对行业的影响和行业在应 对营改增时需要注意的问题。
国际经验借鉴
国际经验收集
收集国际上其他国家或地区实施营改增的经验和做法，以便更好地借鉴和参考。
税务风险管理
建立税务风险管理制度，定期评估和监控企业税务风险，及时发 现和解决潜在问题。
法律风险防范
合同审查
对各类合同进行审查， 确保合同条款合法合规 ，避免因合同问题引发 的法律风险。
法律咨询
及时寻求专业法律顾问 的意见，为企业决策提 供法律支持。
法律风险评估
定期对企业进行法律风 险评估，识别潜在的法 律风险，制定应对措施 。
营改增的实施有助于提高税收公平性，避免对不同行业和不同企业 之间的歧视，使税收制度更加公平合理。
营改增对企业财务管理的影响
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增加财务管理难度
营改增的实施增加了企业财务管理的难度，需要 企业建立更加完善的财务管理体系，加强内部控 制和风险管理。
提高会计核算要求
营改增的实施提高了企业会计核算的要求，需要 企业建立更加规范的会计核算体系，准确计算税 额和进行税务申报。
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增值税申报流程
详细说明增值税申报的步骤，包括数据采集、报表填写、报送等环节。
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增值税缴纳方式与期限
阐述增值税的缴纳方式，如网上申报、银行扣款等，以及各种方式的优
缺点和适用范围。同时明确各种税款的缴纳期限，防止出现逾期情况。
增值税账务处理
增值税会计核算科目设置
介绍在财务会计中如何设置增值税相关科目，如应交税金、未交 税金等。
案例分析内容
分析行业在营改增实施过程中遇 到的问题、解决方案和实施效果 ，以及行业在产业结构、竞争格 局等方面的变化。
案例分析结论
总结行业案例分析的结论，指出 营改增对行业的影响和行业在应 对营改增时需要注意的问题。
国际经验借鉴
国际经验收集
收集国际上其他国家或地区实施营改增的经验和做法，以便更好地借鉴和参考。
税务风险管理
建立税务风险管理制度，定期评估和监控企业税务风险，及时发 现和解决潜在问题。
法律风险防范
合同审查
对各类合同进行审查， 确保合同条款合法合规 ，避免因合同问题引发 的法律风险。
法律咨询
及时寻求专业法律顾问 的意见，为企业决策提 供法律支持。
法律风险评估
定期对企业进行法律风 险评估，识别潜在的法 律风险，制定应对措施 。