银行会计——第5章
会计学原理第5章复习思考题答案汇总
会计学原理第5章复习思考题答案汇总第5章复习思考题一、单项选择题1.企业从投资者处实际收到的资金应记入（b）账户。
a、银行存款B.实收资本C.资本公积D.固定资产2.企业购买原材料而未付款的，应通过（C）账户支付。
a.应收账款b.应收票据c.应付账款d.应付票据3.下列项目中属于制造费用账户的是(a)。
a、车间经理工资B工厂经理工资C车间产品生产工人工资D工厂维修材料4工厂当月固定资产折旧费记入（C）科目。
a.制造费用b.累计折旧c.管理费用d.固定资产5.下列项目应计入“管理费用”账户的是(c)。
a、广告费B.特约销售机构销售人员工资C.厂长工资D.包装费6.以现金发放工资时，应借记(d)科目。
a.库存现金b.银行存款c.应付账款d.应付职工薪酬7.“生产成本”科目的期末借方余额为（b）。
a.完工产品成本b.期末在产品成本c.本月生产费用费用合计d.库存产品成本8.应计城市维护建设税和教育附加费应记入（a）账户。
a.营业税金及附加b.主营业务成本c.应交税费d.其他应付款9.不影响本期营业利润的项目是(d)。
a、其他营业收入B.主营业务收入C.财务费用D.所得税费用10.企业年终结算后无余额的科目为（C）。
a.原材料b.生产成本c.本年利润d.利润分配二、多项选择题1.实收资本账户贷方对应的账户可以是（AB）。
a.银行存款b.固定资产c.预收账款d.应收账款2.下列属于期间费用的有(acd)。
a、财务费用B.制造费用C.销售费用D.管理费用3.期末余额一般记入贷方。
a、累计折旧B.营业外收入C.应收账款D.应付账款4.下列账款属于损益类（BCD）。
a.本年利润b.主营业务收入c.财务费用d.所得税费用5.“营业税金及附加”核算企业按规定应交纳的(abcd)。
a、营业税B.消费税C.教育附加费D.城市维护建设税6.下列非经营性支出为（ABCD）。
a、非常损失B.罚款费用C.公益救济捐赠费用D.固定资产盘亏7.企业发生的（ABCD）应记入“财务费用”科目。
银行会计第五、六、七章练习题
二、填空题1．支付结算的原则是、、。
2．支票可分为、、三种，其中可以用于支取现金，也可以用于转账。
3．支票金额无起点限制，提示付款期为天，自算起，到期日遇例假日顺延。
4．银行汇票的持票人向银行提示付款时，必需同时提交和，缺少任何一联，银行不予受理。
5．商业汇票按承兑人的不同可分为和两种。
6．信用卡的透支额，金卡最高不得超过元，普通卡最高不得超过元。
透支期限最长为天。
7．托收承付结算每笔的金额起点为——元，新华书店系统每笔金额起点为元。
款项划回的方式分为和两种，由收款人选用。
8．托收承付结算，付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部份即为。
付款人开户银行对逾期支付的款项，应当按照超期付款的金额和超期天数，天天按计算逾期付款补偿金给收款人。
９．目前可以办理贴现的单据是。
１０．托收承付验单付款的付款期一般为天，验货付款的承付期一般为天。
三、判断题１．我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度，这三票是指支票、银行本票、银行汇票，一卡是指信用卡。
( )２．空头支票就是未填写金额的支票。
( )３．出票人签发空头支票或签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％的罚款。
( )４．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。
( )５．签发转账银行汇票，票面上必需填写代理付款人名称。
( )６．商业汇票的付款期最长不得超过9个月，商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日。
( )７．信用卡单位卡的资金一概从其大体存款账户转账存人，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
单位卡可以支取现金，但不得用于10万元以上的商品交易、劳务供给款项的结算。
( )８．托收承付结算，付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种。
验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。
( )９．支付结算主要用于单位与单位之间的经济往来。
( )１０．委托收款不受金额起点的限制，同城、异地都可适用。
银行会计课后答案
第一章总论一．名词解释1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。
4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
二．填空题1.核算，监督，银行的经济活动2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动3.年度，半年度，季度，月度4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三．单选题1. A2. C 3 . A, B 4. A, B 5 . B四．多选题1. ABC2. ABCD3. ABC,DEF4.AB是第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行帐务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。
2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。
3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。
4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。
其余额不反映在资产负债表等会计报表上。
5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
第五章 财产清查
第五章财产清查第一部分概念题一、填空题1.会计要求利用货币进行监督，也要求进行（）监督。
2.银行存款余额需要调节的原因主要有（）以及（）。
3.财产清查按清查范围不同可分为（）和（）。
4.财产物资的盘存制度有（）和（）。
5.银行存款的清查是通过（）和（）核对来进行的。
6.对银行存款进行清查时需要编制（）。
7.库存现金的清查应采用（），而银行存款的清查应采用（）的方法。
8.库存现金盘点报告表是（）凭证，也是（）的根据。
9.在永续盘存制下，期末账面余额＝期初余额＋（）－（）。
10.在实地盘存制下，本期减少数＝期初余额＋（）－（）。
11.在财产清查中发现的实物财产的盘亏盘盈，在批准前一律通过（）账户处理。
12.财产清查既是（）的一种重要方法，也是（）的一项重要制度。
13.应收而收不回的应收账款，经批准，应借记（）账户，贷记（）账户。
14.对于企业与银行之间的未达账项，可编制（）来调整。
15.出纳人员因调动工作办理移交时所进行的货币资金清查，从清查时间看属于( )。
16.在清查方法中，（）适用于对那些大量成堆、难以逐一清查数量的财产物资的清查。
二、判断题1.所谓财产清查就是定期或不定期地盘点财产物资。
( )2.企业在清产核资时进行的财产物资的盘点和核对，一般属于全面清查。
( )3.采用永续盘存制的企业，对财产物资一般不需要进行实地盘点。
（）4.某企业仓库被盗，为查明损失，决定立即进行盘点，按照财产清查的范围，它应属于局部清查，按照清查的时间应属于不定期清查。
（）5.进行财产清查时，如发现账存数大于实存数，即为盘盈。
（）6.存货的盘亏、毁损和报废，在报批后均应记入“管理费用”科目。
（）7.对于坏账损失的转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户进行核算。
（）8.造成账实不符的原因，是工作上的差错。
（）9.在永续盘存制下，财产清查的目的在于确定本期发出数。
（）10.全面清查是定期进行的，局部清查是不定期进行的。
（）11.不定期清查从其清查的对象和范围来看，只能是局部清查。
银行会计实务
二、商业的性质
• 商业银行是依法设立的吸收公众存款、发放贷 款、办理结算等业务的 企业法人，以盈利为首 要目标的企业。
三、商业的职能
• 信用中介职能 通过以存款为主的负债业务，吸收闲散资金，再通过贷款、投 资等活动，获得利润。 • 支付中介职能 商业银行在吸收存款的基础上，通过向客户提供支付工具，实 现存款在帐户上的转移，从而清算客户间的债权债务，同时也 为客户兑付现款。 • 信用创造职能。 商业银行在其吸收存款和发放贷款的基础上，利用票据流通和 转账结算，使贷款转化为存款，在存款不提取现金的情况下， 便增加了整个商业银行体系的资金来源，最终在银行体系内 部，会形成数倍于原始存款的派生存款。
借：存款利息支出 贷：存款应付利息
贷款利息计提： 借：贷款应计利息 贷：贷款利息收入
第二节 利息计提二、利息源自息处理（1）利随本清：利息随本金（存款支取金额、贷款还本金额）同时支付或
收取。适用于定期存款，个人质押贷款、短期融资贷款
（2）批量结息（周期和时点）：按月、按季、按半年的20日，系统批处理
主要有以下几种结构方式：
Symbols系统：
总帐账号：4位 10位 3位 16位 32
2位
分行 客户号 货币 科目 成本中心 序列号码
存款/贷款账号： 50位可以定义结构，也可以无意义，贷款有发放号
ICBS系统：
总帐账号12位、货币号3位、分行号5位、成本中心5位 存款/贷款账号：12位无意义
Equation系统：
运送中现金
单位存款
单位活期存款 单位整存整取存款
银行本票 汇出汇款
不定额银行本票 汇出汇款（银行汇票）
单位整存整取存款三个月 单位整存整取存款六个月 单位整存整取存款一年 单位整存整取存款二年 单位整存整取存款三年 单位整存整取存款五年
会计基础-第五章-会计分录练习题
会计分录练习题(1)一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%,税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
2)5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张,票面金额为234000元，材料尚在运输途中。
3)8日,购入丙材料一批,价款为合计为93600元,材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税)要求：对上述业务作账务处理二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算07年10月份发生以下有关经济业务1）本月仓库共发出甲材料44000元,其中生产A 产品领用16000元,生产B产品领用11800元,车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，对外发出委托加工物资5000元，销售部门领用1000元.2）计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元,车间管理人员工资2900元,行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元.3)按职工工资总额的14%计提职工福利费。
（注:具体分配金额按照上题金额分配）4)计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。
5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。
6）结转本月制造费用。
按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。
7)本月A、B产品生产全部完工入库,结转其实际生产成本。
三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。
2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。
3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%,增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张,期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。
会计基础第五章课堂练习
第五章借贷记账方法下主要经济业务的账务处理大纲解析一、资金筹集业务【例题·单选题】关于货币资金表述正确的是（）。
A.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金B.企业存入银行的款项通过“其他货币资金”科目核算C.银行汇票存款通过“银行存款”核算D.存出投资款、公司债券属于有价证券『正确答案』A『答案解析』银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。
【例题·多选题】以下对于“库存现金”科目的描述中，正确的有（）。
A.为了满足企业经营过程中零星支付需要而保留的现金B.贷方登记现金的减少C.借方登记现金的增加D.期初借方余额表示目前企业持有的现金余额『正确答案』ABCD【例题·单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。
甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定的价值120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。
甲公司实收资本应增加（）元。
A.100 000B.117 000C.120 000D.140 400『正确答案』D『答案解析』实收资本=120 000×（1＋17%）＝140 400（元）【例题·计算分析题】资料一：假定A，B，C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。
按ABC 有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A，B，C三方各占三分之一的股份。
假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元（同公允价值）；B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证；C公司以货币资金300万元投资，已存入ABC公司的开户银行。
不考虑相关税费。
资料二：假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与A，B，C三公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到1500万元，A，B，C，D，E五方各占五分之一股权。
中国建设银行柜面人员业务《建设银行会计核算操作手册》结算业务操作流程习题
第五章结算业务操作流程一、单选题1、银行办理结算业务必须做到“（），有查必复，复必详尽，切实处理”。
A、有事必查B、有疑必查C、有疑可查D、及时查询答案：B 《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.1.32、信用证付款方式分为即期付款、延期付款或议付。
（）方式仅限于延期付款信用证。
A. 延期付款B. 即期付款C. 议付D. 转让答案:C 《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.9.13、作废的银行汇票，加盖“作废”戳记后，装订在（）贷方记帐凭证后作附件。
A、单独装订保管B、当日的“应解汇款”C、当日凭证的最后D、当日的“汇出汇款”答案：D 《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.3.24、下列银行汇票中，（）不能办理查询。
A、收款人账号户名不符的汇票；B、出票金额较大、疑点较多的汇票C、汇票专用章不清的汇票D、缺少解讫通知的汇票答案：D 《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.1.35、签发银行承兑汇票，按下列要求提供担保正确的是：（）A、AAA级客户按不低于出票金额的10％交存保证金，剩余部分提供经承兑银行认可的质押担保、抵押担保或第三方保证B、AA级客户按不低于出票金额的20％交存保证金，剩余部分提供经承兑银行认可的质押担保、抵押担保或第三方保证C、A级客户按不低于出票金额的30％交存保证金，剩余部分提供经承兑银行认可的质押担保、抵押担保或第三方保证D、BBB级客户按不低于出票金额的50％交存保证金，剩余部分提供经承兑银行认可的质押担保、抵押担保或第三方保证答案：D《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.4.16、下列有关商业承兑汇票贴现说法错误的是：（）A、贴现、再贴现的期限最长不超过六个月B、承兑人在异地的，贴现期限应另加三天邮程C、实付贴现金额按票面金额扣除贴现日到汇票到期前1日的贴现利息计算D、贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止答案：A《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.4.17、签发银行汇票必须的要求不正确的有：（）A、汇票的出票日期和出票金额必须使用中文大写。
第五章 会计账簿
现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进
行登记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。 银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、 “贷方（或支 出）”、“余额（或结余）”三栏式基本结构的账页组成。银行 存款日记账的格式比现金日记账多了“结算方式”栏，具体格式如表4-3所示。
多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷 双方栏下分别设立若干栏，以便集中反映各账户有关明细项目的详细资料。企业可根据其经 济活动的特点和对所提供的数据资料的要求选择或企业自己设计出相应的多栏式账页。这种 格式一般适用于既要进行金额核算，管理上又要求反映项目构成的成本、费用、收入、成果 等情况的账户。如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等明细分类账就采用这种账 页。
二、银行存款日记账
（二）日记账 1.现金日记账
账页格式 三栏式 登记人员
出纳人员
登记依据
现金收款凭证
银行存款付款凭证 现金付款凭证
登记方法
根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款 付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。
2.银行存款日记账
账页格式 三栏式 登记人员 出纳人员 登记依据 银行存款收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证
周转材料
05 7 7 7 1 18 28 19 38 期初余额 入库 领用 400 5
200000 300 5 1500000 100 500 200 5 5 5 50000 250000 150000
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本月合计
400
200000
300
1500000
[经管营销]《央行学_第5章》支付清算业务
![[经管营销]《央行学_第5章》支付清算业务](https://img.taocdn.com/s3/m/b5e3cdefc1c708a1284a44b8.png)
CHIPS：银行同业清算系统
它是：私营多方净额批量清算系统
CHIPS是纽约清算所建立的。纽约清算所是美国最大、历史最悠 久的私营清算组织。
CHIPS专门经营和处理国际银行间美元资金交易的结算，经该系 统处理的资金清算额占国际间美元清算总额的95％。该系统日平 均收付资金业务处理量达24万笔左右，日资金清算量达1.2万亿 美元左右。
II. 中央处理器 再将信息传送到 中央银行，中央银行确认付款行账 中有足够资金，则立即进行清算。
III. 之后，将已清算信息传回中央处理器，中央处理器再将完整的 支付信息传至收款行。
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3. L型结构 I. 付款行 先将完整的支付信息传送到 中央银行， II. 中央银行 核实付款行账中是否有足够资金，在做出清 算决定后，向 付款行 传回已清算信息， III. 付款行 再将其传至 收款行 。
中央银行业务
陈燕
商学院
第五章中央银行的支付清算业务
支付清算系统：是一个国家对交易者之间的债权债务关系进行 清偿的系统。
各国中央银行对本国支付系统的参与有两个极端： ① 完全不参与：支付系统完全由私营机构经营与管理，如 加拿大、英国。 ② 积极参与：从支付活动规则的制订，到直接提供支付服 务无所不为。这个极端的典型有美联储、法兰西银行。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ28
（2）Fedwire簿记证券系统。
该系统运行原理类似于Fedwire资金转账系统。
原则上，在储备银行拥有储备资金账户的金融机构即可在 联储开立簿记证券账户，通过两个账户记载和反映其自身 及其客户的证券交易和资金清算状况。
由于Fedwire属RTGS模式，又分为资金转移和簿记证券
两个系统，所以其证券转账服务采取证券交割与资金结算 同步、实时完成。
第5章 外汇业务核算 《金融企业会计精讲》PPT课件
第一节 外汇业务概述
【相关链接】
所谓境内外币支付系统，是指为中华人民共和国境内的银行业金融机构（以下简称“银行”）和外币清算机构 提供外币支付服务的实时全额支付系统，用于清算银行资金头寸调拨、企业或个人投资、商品及劳务交易引起的外币 资金结算。
境内外币支付系统由中国人民银行牵头建设，由清算总中心集中运营，由直接参与机构等单一法人集中接入， 采用“Y”型信息流结构，由外币清算处理中心负责对支付指令进行接收、清算和转发，由代理结算银行负责对支付 指令进行结算。
结算，既有境内外币支付系统的核算，又有境外联行、代理行的资金结算。结算的货币种类不一，汇率时有变化， 尤其在国际结算中，外汇业务的会计核算必须严格遵照有关协议、协定中规定的结算方式和账务处理细则进行结 算，特别在对海外联行、代理行进行账务处理时，不仅要遵循国际惯例，而且必须遵照所在国（或地区）有关银 行法规的规定，从而使账务处理多样化、核算内容复杂化，账务关系非常复杂。
第二节 外汇买卖业务的核算
三、“货币兑换”科目使用说明
“货币兑换”科目是外汇分账制会计核算特有的科目，属于资产负债共同类科目，是联系外币账户和人民币 账户的桥梁和纽带。
在填制会计凭证、编制会计分录、记载账务时，“货币兑换”科目下外币账户和人民币账户均应完整地加以 反映。
资产负债表日，各分账货币账户余额都要按期末汇率折算为人民币金额，与人民币账户项下的“货币兑换” 科目余额相比较计算汇兑损益，结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损益”科目；发生亏损， 借记“汇兑损益”科目，贷记本科目。
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的内容
结汇
我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定， 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇，付给人民币。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结 汇等多种形式。目前，我国主要实行的是强制结汇制，部分企业经批准实行限额结汇制，对境内居民个人实行意 愿结汇制。
第五章会计职业道德案例
第五章会计职业道德案例1.某公司因技术改造，资金周转困难，需要向银行贷款3000万元。
公司总经理找来返聘的老会计赵庆，说：“现在公司资金紧张，急需向银行贷款，提供给银行的会计报表一定要漂亮一点，请你负责技术处理一下”。
赵庆开始感到为难，心想自己做了一辈子会计工作，也曾当过公司财务部经理，对公司的财务状况和偿债能力十分清楚，做这种“技术”处理是很危险的。
在总经理的反复“开导”下，赵庆认为，公司领导对他十分照顾，退休以后又被返聘，并解决了孩子的就业问题，现在公司有难处，应该知恩图报，况且自己只是个返聘人员，做一些“技术”处理也不为过。
于是编制了一份漂亮的会计报告，获得银行3000万元贷款。
下列对赵庆行为的认定中正确的有（）。
ABA. 赵庆的行为违反了坚持准则的会计职业道德要求B. 赵庆的行为违反了客观公正的会计职业道德要求C. 赵庆的行为违反了参与管理的会计职业道德要求D. 赵庆的行为违反了强化服务的会计职业道德要求2.2001年2月，某商业银行按照财政部要求，决定在全行系统开展《会计法》执行情况检查。
在检查中发现该银行下属C支行行长李杰、副行长胡强、财会科长罗志刚利用联行清算系统存在的漏洞，将C支行的资金划转到由李杰等人控制的D企业名下，再从D企业的银行账户划转到境外由李杰等人控制的公司账户。
经查实，C支行负责清算业务的会计张军早就知道C支行几年来在联行系统中存在很不正常的巨额汇差，怀疑与李杰等人有关，但考虑到李杰是自己的直接领导，慑于李杰的地位和权威，认为多一事不如少一事，便没有声张，听之任之，直至案发。
会计张军的行为违反下列会计职业道德要求的有（）。
CDA. 张军的行为违背了廉洁自律的会计职业道德要求B. 张军的行为违背了强化服务的会计职业道德要求C. 张军的行为违背了坚持准则的会计职业道德要求D. 张军的行为违背了客观公正的会计职业道德要求3.. 2002年2月，东茂公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。
银行会计学 练习题 考点
第五章电子联行业务核算一、单项选择题1、受理客户委托收款的业务，称为（）。
A、代收业务B、收款业务C、贷报业务D、借报业务2、受理客户委托付款的业务，称为（）。
A、代付业务B、支付业务C、贷报业务D、借报业务3、“同业存放——系统内款项存放”属于（）科目。
A、资产类B、负债类C、资产负债共同类D、权益类4、“存放同业——上存系统内款项”属于（）科目。
A、资产类B、负债类C、资产负债共同类D、权益类5、“清算资金往来——待清算辖内往来”属于（）科目。
A、资产类B、负债类C、资产负债共同类D、权益类6、联行往来实质上反映着联行占用资金或（）。
A、占用联行资金B、管辖分行占用资金C、总行占用资金D、往来行占用资金7、联行往来实质上反映着联行占用资金或（）。
A、占用联行资金B、管辖分行占用资金C、总行占用资金D、往来行占用资金8、联行往来与（）业务密切联系。
A、现金B、借款C、贷款D、资金结算及划拨9、联行往来关系实质是联行之间的（）关系。
A、债权债务B、借贷C、合作D、资金往来10、联行往来是指（）。
A、商业银行之间的往来业务B、商业银行与中央银行之间的往来业务C、同一家商业银行系统内部各行处之间的往来业务D、两家商业银行之间的往来业务11、（）对某一经办行而言，就是其在办理联行业务中汇入资金和汇出资金的差额，反映了联行间相互占用资金的关系。
A、应收贷款B、联行汇差C、应收票据D、同业存放12、下列有关资金汇划补充凭证的相关会计凭证的表述错误的是（）。
A、资金汇划凭证纳入表内科目核算B、资金汇划凭证分为资金汇划（借方）补充凭证和资金汇划（贷方）补充凭证C、资金汇划凭证是重要的空白凭证，必须按照规定使用和保管D、资金汇划凭证纳入表外科目核算13、（）是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。
A、经办行B、清算行C、清算中心D、支行14、下列有关电子汇划业务账务处理表述错误的是（）。
A、资金汇划清算业务采用实时处理单一模式进行B、实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行C、批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行D、总行清算中心当日更新各清算行备付金存款15、（）是收报行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项入账的通知。
银行会计档案管理办法
银行会计档案管理办法第一章总则第一条为加强会计档案管理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国档案法》、《中华人民共和国档案法实施办法》、财政部、国家档案局颁布的《会计档案管理办法》、人民银行制定的《银行会计档案管理办法》和《银行会计基本制度》的有关规定，结合银行实际，特制定本办法。
第二条会计档案按照存储的介质不同，可分为纸质会计档案和电子会计档案。
纸质会计档案是指以纸为介质保存的会计档案；电子会计档案是指以磁盘、光盘、缩微胶片等磁性介质为载体保存的会计档案。
第三条各类业务系统新产生的会计档案应于投产前报运营管理部门审批。
总行运营管理部负责确定总行业务系统新产生的会计档案类别及保管期限，各分行运营管理部门（或承担会计档案管理工作的业务部门，以下同）负责确定本行自行开发的业务系统新产生的会计档案类别及保管期限。
第四条会计档案的管理及其检查、指导工作，在会计档案移交前由产生会计档案的业务部门负责；会计档案移交后由各行档案管理部门负责。
电子会计档案的保管、备份及翻录工作由技术部门负责，并能满足查阅及打印要求。
第五条本办法适用于银行各级行。
第二章会计档案的范围第六条会计档案是银行业务经营活动中形成的重要史料和证据，包括以纸质及磁性介质保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
具体包括：（-）会计凭证类：记账凭证（包括批柜员记账凭证）、原始凭证、日终结账报表及其他会计凭证。
（二）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿及其他账簿。
（三）财务会计报告类：月度、季度、半年度、年度财务会计报告，包括会计报表及附表、会计报表附注和文字说明及其他财务会计报告。
（四）其他类：日报表，银行存款余额调节表，对账单，各类登记簿，会计电子化系统开发和修改的文档资料，会计档案移交清册，会计档案销毁清册，会计监管档案，开销户资料，其他应当保存的会计核算专业资料。
第三章会计档案的归档第七条纸质会计档案归档。
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5.2.5商业汇票的核算
1．商业汇票的概念及主要规定
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指 定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人 的票据。
5.2.5商业汇票的核算
2．商业承兑汇票的账务处理
商业承兑汇票是交易双方按照合同规定，由 收款人或付款人出票，由银行以外的付款人承兑 的票据。
5.2.5商业汇票的核算
（2）银行应遵守的结算纪律。
第一，不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他行 资金； 第二，不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项； 第三，不准受理无理拒付、不扣、少扣滞纳金； 第四，不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；
5.1.3支付结算的纪律与责任
第五，不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空 头汇款； 第六，不准在支付结算制度之外规定附加条件，影 响汇路畅通； 第七，不准违反规定为单位和个人开立账户； 第八，不准拒绝受理、代理他行正常业务； 第九，不准放弃对企、事业单位和个人违反结算纪 律的制裁； 第十，不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。
5.4.2银行卡的核算
2．持卡人取现金的账务处理
（1）发卡行的账务处理 （2）代理行受理信用卡取现的账务处理 ①对异地卡的处理 ②对联网的信用卡的处理
5.4.2银行卡的核算
3．信用卡购物消费的账务处理 （1）特约商户开户行的账务处理 ①发卡行为本行的账务处理 ②发卡行为异地同系统银行的账务处理 ③发卡行为同城跨系统行的账务处理
①出票 出票人 ④ 通 知 付 款 ③寄发单证 付款人开户行 ⑥划付票款 持票人开户行 ⑤ 付 款 持票人
② 委 托 收 款
⑦ 收 妥 入 账
图 5——7 商业汇票的账务处理流程
5.2.5商业汇票的核算
2．商业承兑汇票的账务处理
（1）持票人开户行受理汇票的账务处理 （2）付款人开户行收到汇票的账务处理 （3）持票人开户行收到划回票款或退凭证的账 务处理
5.1.3支付结算的纪律与责任
2．支付结算责任
（1）单位和个人办理支付结算的责任 （2）银行办理支付结算的责任
5.1.4支付结算的种类
1．按支付结算实现的方式分类 现金结算 支付结算 转账结算
5.1.4支付结算的种类
2．按支付结算使用的结算工具分类
银行汇票 汇票 商业汇票 票据 工具 结算 本票 支票 汇兑 托收承付 委托收款 国内信用证
5.2.5商业汇票的核算
3．银行承兑汇票的账务处理
③交付汇票 出票人 ① ⑥ 申 ② 交 请 承 付 承 兑 票 款 兑 持票人
④ 委 托 收 款 ⑤寄发单证 ⑦划付票款
图 5——8 银行承兑汇票的账务处理流程
⑧ 收 妥 入 账
承兑银行
持票人开户行
5.2.5商业汇票的核算
3．银行承兑汇票的账务处理
1．托收承付的概念及主要规定
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行 向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的 结算方式。
5.3.3托收承付款业务的核算
2．委托收款和托收承付的比较
（1）两者都是由收款人主动委托银行向付款人收取 款项。 （2）两者的核算程序和各阶段的基本处理手续相同， 全部处理过程分为四个阶段；收款人开户行受理并发 出委托收款凭证；付款人开户行通知承付；付款人开 户行办理划款；收款人开户行收取款项。
（1）承兑银行办理汇票承兑的账务处理 （2）持票人开户行受理汇票的账务处理 （3）承兑银行对汇票到期收取票款的账务处理 （4）承兑银行支付汇票款项的账务处理 （5）持票人开户行收到汇票款项的账务处理
5.3结算业务的核算
5.3.1汇兑业务的核算
1．汇兑的概念及主要规定
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异地 收款人的结算方式。
（2）发卡行的处理 ①发卡行收到异地同系统银行发来的信用卡签购单的 账务处理 ②发卡行从票据交换所提回信用卡签购单的账务处理
5.2.1票据结算的基本规定
5．票据的承兑
承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇 票金额的票据行为。承兑是汇票特有的票据行为。
6．票据的保证
保证是指票据债务人以外的他人，为票据的某 个特定债务人履行票据债务提供担保而在票据上 所为的票据行为。票据的保证适用于汇票和本票。
5.2.1票据结算的基本规定
③ 通 知 付 款 ②寄发单证 ⑤划付票款
图 5——10 委托收款异地核算流程
④ 付 款
委托行
付款人开户行
5.3.2委托收款业务的核算
2．委托收款的会计核算手续
（1）收款人开户行受理委托收款的账务处理 （2）付款人开户行的账务处理 （3）收款人开户行办理委托收款划回的处理
5.3.3托收承付款业务的核算
5.3.1汇兑业务的核算
3．退汇的账务处理
（1）汇款人要求退汇的账务处理 （2）汇入行主动退汇பைடு நூலகம்账务处理
5.3.2委托收款业务的核算
1．委托收款的概念及主要规定
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。
5.3.2委托收款业务的核算
2．委托收款的会计核算手续
收款人 ① 委 托 收 款 ⑥ 收 妥 入 账 付款人
7．票据的签章
签章是指签名、盖章或签名加盖章，即在票据 和结算凭证上签章，可以采用签名、盖章或签名 加盖章三种方式的一种。
5.2.1票据结算的基本规定
8．拒付与追索
票据拒付是票据的债务人对票据债权人拒绝支 付票据金额。
9．票据丧失的补救
丧失票据即票据丧失，是指票据因灭失、遗失、 被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有。
第5章
支付结算业务核算
清华大学出
5.1支付结算概述
5.1.1支付结算的概念
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票 据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
5.1.2支付结算的原则
1．恪守信用，履约付款 2．谁的钱进谁的账，由谁支配 3．银行不垫款
5.1.3支付结算的纪律与责任
1．结算纪律
5.3.1汇兑业务的核算
2．汇兑的账务处理
汇兑业务涉及汇款人、汇出行、汇入行和收 款人。
5.3.1汇兑业务的核算
汇款人 ① 委 托 汇 款 收款人
③ 收 款 入 账
汇出行
②寄发报单，清算资金
图 5——9 汇兑结算流程
汇入行
5.3.1汇兑业务的核算
2．汇兑的账务处理
（1）汇出行的账务处理 （2）汇入行的账务处理
5.1.4支付结算的种类
3.按支付结算涉及的范围
银行汇票 汇票 商业汇票 银行本票 支付结算 种类 支票 信用卡 汇兑 托收承付 委托付款 国内信用 证 商业承兑汇票 银行承兑汇票
5.2票据业务的核算
5.2.1票据结算的基本规定
1．票据权利和票据责任
票据权利是指持票人向票据债务人请求支付票据 金额的权利，包括付款请求权和追索权。 票据责任是票据债务人向持票人支付票据金额的 义务。票据债务人分主债务人和从债务人。
5.2.1票据结算的基本规定
挂失止付 丧失 直接公示/诉讼 8 月 挂失 4 日 公示/诉讼 法院 3日 公示催告/诉讼
A 出票（支票） 7 月 30 日出票 图 5-4
B（持票人） 8 月 1 日丧失
票据挂失止付程序
5.2.2支票的核算
1．支票的概念和主要规定
支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银 行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。
5.2.4银行汇票的核算
1.银行汇票的概念及主要规定
汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或 指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据。
5.2.4银行汇票的核算
2．银行汇票的账务处理
（1）银行汇票出票的账务处理
5.2.4银行汇票的核算
（2）银行汇票付款的账务处理 （3）银行汇票结清的账务处理
5.2.2支票的核算
2．转账支票的处理
（1）持票人、出票人在同一银行机构开户的账务 处理 （2）持票人、出票人不在同一银行机构开户的账 务处理
5.2.3 银行本票的核算
1．银行本票的概念及主要规定
本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
5.2.3 银行本票的核算
5.4银行卡的核算
5.4.1银行卡概念及的主要规定
银行卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以 向特约单位购物、消费和向银行存取现金等多种功能 的信用支付工具。
5.4.2银行卡的核算
1．发卡行发卡的账务处理
发卡行受理单位或个人的信用卡申请书后，经审核符合 发卡条件的，发卡行向申请人收取备用金和手续费，并登 记开销户登记簿和发卡登记簿，办理转账。
5.3.3托收承付款业务的核算
2．委托收款和托收承付的比较
（1）适用范围不同 （2）收款依据不同 （3）金额起点不同 （4）付款期限规定不同 （5）银行承担的责任不同 （6）凭证和登记簿名称不同
5.3.3托收承付款业务的核算
3．托收承付的会计核算手续
（1）按期承付的账务处理 ①收款人开户行受理托收承付的处理 ②付款人开户行的账务处理 ③收款人开户行办理托收款划回的账务处理
5.2.1票据结算的基本规定
3．票据签发和转让的基础
票据的签发、取得和转让，必须具有真实的交 易关系和债权债务关系，票据的取得必须给付对价。
5.2.1票据结算的基本规定
4．票据的背书
背书是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章 的票据行为。背书是发生在出票之后，它是持票人所 为的行为，是汇票、本票、支票共有的行为。背书有 转让背书、委托收款背书和质押背书三种。
5.3.3托收承付款业务的核算
（2）逾期付款的账务处理 逾期付款是指付款人在承付期满日开户行营业终 了前，账户无款支付的现象。