CPA会计所得税习题及答案

第一章：所得税

一、单项选择题

1.我国所得税会计采用的核算方法是（）。

A.应付税款法

B.资产负债表债务法

C.利润表债务法

D.递延所得税债务法

2.下列关于负债计税基础的表述，正确的是（）。

A.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予扣除的金额

B.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去以前期间计算应纳税所得额时按照税法规定已扣除的金额

C.负债的计税基础是指该负债形成时的历史成本

D.负债的计税基础是指该负债未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除的金额

3.下列交易或事项形成的负债中,计税基础为零的是（）。

A.赊购商品形成的应付账款

B.从银行取得的长期借款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.因罚款形成的其他应付款

4.某公司2013年12月10日，购入一台设备交付使用，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。会计处理采

用平均年限法计提折旧，税法规定可按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。2014年12月31日，该公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用所得税税率为25%。则：

（1）2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为（）。

A.250万元

B.300万元

C.350万元

D.400万元

（2）2014年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）。

A.250万元

B.300万元

C.350万元

D.400万元

（3）2014年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（）。

A.应纳税暂时性差异50万元

B.可抵扣暂时性差异50万元

C.应纳税暂时性差异100万元

D.可抵扣暂时性差异100万元

（4）2014年12月31日，对该项固定资产应确认（）。

A.递延所得税资产12.5万元

B.递延所得税负债12.5万元

C.转回递延所得税负债12.5万元

D.转回递延所得税资产12.5万元

5.某公司自行研发一项专利技术，当期发生开发费用600万元，其中，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，符合资本化条件的支出为360万元，该项专利技术在2013年1月1日交付使用，摊销期限为10年，公司适用所得税税率为25%。则：（1）2014年12月31日，该项专利技术的账面价值为（）。

A.288万元

B.391万元

C.360万元

D.480万元

（2）2014年12月31日，该项专利技术的计税基础为（）。

A.288万元

B.391万元

C.432万元

D.540万元

（3）2014年12月31日，该项专利技术产生的暂时性差异为

（）。

A.应纳税暂时性差异72万元

B.可抵扣暂时性差异72万元

C.应纳税暂时性差异144万元

D.可抵扣暂时性差异144万元

（4）2014年12月31日，对该项专利技术应确认（）。

A.递延所得税资产36万元

B.递延所得税负债36万元

C.不需要确认相应的递延所得税

D.递延所得税资产9万元

6.2014年10月8日，某公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算，该投资的初始投资成本为500万元。2014年12月31日，其市价为440万元。公司适用所得税税率为25%。则该可供出售金融资产所形成的递延所得税的会计分录为（）。

A.借：递延所得税资产15

贷：其他综合收益15

B.借：其他综合收益15

贷：递延所得税资产15

C.借：递延所得税资产15

贷：所得税费用15

D.借：所得税费用15

贷：递延所得税资产15

7.某公司2014年实现利润总额500万元，适用所得税税率为25%，当年发生违法经营罚款5万元，发生业务招待费超支10万元，取得国库券利息收入30万元。年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年实际发生产品质量担保费6万元，当年提取产品质量担保费15万元，税法规定与产品质量保证有关的支出在实际支出时可以税前扣除，则：

（1）2014年12月31日，能够产生暂时性差异的业务是（）。

A.因违法经营发生的罚款5万元

B.发生的业务招待费超标支出10万元

C.取得国库券利息收入30万元

D.计提产品质量担保费用15万元

（2）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”的计税基础为（）。

A.0元

B.15万元

C.34万元

D.40万元

（3）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”形成的可抵扣暂时性差异为（）。

A.0元

B.15万元

C.34万元

D.40万元

（4）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”发生的递延所得税资产为（）。

A.2.25万元（借方）

B.2.25万元（贷方）

C.3.75万元（借方）

D.3.75万元（贷方）

（5）2014年利润表中的“所得税费用”为（）。

A.2.25万元

B.121.5万元

C.123.5万元

D.378.75万元

（6）2014年实现的净利润为（）万元。

A.2.5

B.121.5

C.123.5

D.378.75

8.某公司2013年发生广告费支出2 000万元，当年实现营业收入10 000万元，利润总额5 000万元；2014年发生广告费支出800万元，实现营业收入8 000万元，利润总额为4 000