人行某支行国库会计核算工作流程风险警示图
银行账户核对流程与风险控制图
银行账户核对流程与风险控制图银行账户核对流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 财务总监出纳会计稽核员财务部经理 相关部门D1D2 D3如果银行账户的开立不符合国家有关法律、法规要求，可能会导致企业受到处罚及资金损失如果不按相关规定进行银行账户的核对，会导致相关账目核对程序混乱审批与银行签订《××结算协议》办理结算业务编制记账凭证登记银行存款日记账登记相关明细账和总账定期核对银行存款日记账、明细账、总分类账及对账单 编制“银行存款余额调节表” 调整未达账项结束135备注说明，非正文，实际使用可删除如下部分。
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中国人民银行关于修订《国库会计数据集中系统业务操作规程(试行)》的通知(2011)
中国人民银行关于修订《国库会计数据集中系统业务操作规程(试行)》的通知(2011)文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2011.11.07•【文号】银发[2011]266号•【施行日期】2011.11.07•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国人民银行关于修订《国库会计数据集中系统业务操作规程(试行)》的通知（2011年11月7日银发[2011]266号）中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会(首府)城市中心支行，各副省级城市中心支行：根据国库会计数据集中系统(TCBS)运行后的国库会计核算工作实际需要，总行对《国库会计数据集中系统业务操作规程(试行)》(银发[2008]179号文印发，以下简称《操作规程》)进行了修订(修订后的《操作规程》详见附件)，请遵照执行。
现就修订的主要内容通知如下：一、减少第二章第三节中会计重要事项登记簿的手工登记内容，对于系统中有电子信息记录并可以查询到的国库会计重要事项、原补制的凭证和回单上已有国库会计主管签章的情况，不再手工重复登记。
二、删除第二章第三节中的同城票据交换退票登记簿，同城票据交换退票业务登记在柜面监督登记簿；将柜面监督登记簿的表格说明修改为“该登记簿适用本部门对外来业务凭证等的监督，发现差错的按业务种类进行逐项登记，业务种类分为收入、退库、拨款、更正(调库)、报表、同城退票、其他。
属于同城票据交换退回业务的，在“处理结果”栏登记交换行行号、场次等”的内容。
三、在第二章第三节“业务交接登记簿”中增加“涉及重要物品交接的，在国库会计业务重要物品登记簿中进行逐项登记”的内容。
四、将第四章第一节中“当日在‘国库待结算款项--暂收户’过渡的款项无法处理的，打印的国库内部往来专用凭证专夹保管，作次日转账的依据”的内容修改为“当日在‘国库待结算款项--暂收户’或‘国库待报解款项--国库待报解款项户’等账户过渡的款项，来不及处理或无法处理的，打印的国库内部往来专用凭证第一联作当日账务处理依据，第二联专夹保管，需要给外部门回单的，复印件作后续账务处理的依据”。
基层人民银行国库会计风险及防范措施
2019.12上96工作交流基层人民银行国库会计风险及防范措施◎文/张立兵摘 要：经济社会的进步促使财税管理体制不断发展完善，同时人民银行业也调整了自身职能，突出了国库的重要作用。
国库是执行国家预算的重要载体，负责整个国家的经济发展和金钱走向，具有保障国库资金安全的职能。
但当前国库高质量发展的不断推进，国库会计工作面临新的挑战，因此基层人民银行国库在会计工作中面临风险和困难，需要采取一定的方式和措施解决。
关键词：基层人民银行；国库会计风险；防范措施0 引言近年来，基层人民银行国库会计在制度建设、内控管理、标准化管理、内部风险防范等方面取得了较大进步，会计核算质量稳步提升，制度保障逐步完善，会计标准化理念融入会计核算全过程，资金和业务系统运行安全稳定。
但是，当前基层人民银行国库会计风险防范工作现状仍无法满足国库高质量发展的新期待，内控建设还有待进一步加强。
1 会计风险管理现状1.1 风险防控意识显著加强在总行国库会计标准化指引框架下，基层国库会计核算业务操作更加规范，通过建立辖区国库会计标准化学习培训机制，使标准化理念深入人心，会计核算质量不断提高。
同时，国库系统日常监测、运行维护和应急管理意识有所加强，把防范国库资金风险贯穿工作始终，能够牢牢守住国库资金安全和系统运行安全“两条底线”，实现“无风险、零案件”的基础工作目标。
1.2 内控制度建设进一步完善人民银行在近些年的发展中建立了较为完善的管理制度，从内控管理的角度来说实现了规范化工作，建立了《国库会计标准化指引》，修订完善了《国库会计管理基本规定》等基本制度，对业务关键风险点实行了全过程控制，实现了国库会计核算和业务处理的标准化和精细化；并制定了相应的监督管理制度，如《国库监督管理基本规定》《国库会计核算监督办法》，细化了事前、事中和事后监督管理，优化了国库监督流程［1］。
会计工作中制定的相关制度涵盖了会计工作的方方面面，在规范化管理的过程中也融入了风险控制的内容，因此对于人民银行的国库会计核算和管理工作进行了一定程度的制度，充分发挥了会计职能和做好风险防范工作，保障基层人民银行会计风险管理制度的执行和发挥作用，使国库资金运转更加安全。
财务部岗位作业流程图及廉洁风险点
车间、部室工作目录
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车间、部室、岗位业务步骤图
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车间、部室、岗位业务步骤图
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车间、部室廉洁风险填报表
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基层央行会计核算风险联防机制的构建
（四）顺应发展趋势，加强技术建设一是加快审计信息平台建设步伐。
开发应用通用数据分析软件进行数据分析和运用计算机技术进行数据采集、分析和审计线索发现，实现绩效审计手段由以手工操作为主向以计算机辅助审计为主转变，进一步增强评估结果的及时性、效率性、科学性和可信性。
二是完善信息共享机制，加强信息的分析。
充分利用各种信息平台加强信息沟通，在一定范围内将相关信息通报给相关部门和人员，以扩大审计成果价值。
三是积极探索适合人民银行的绩效审计方式和方法。
可借鉴国外和我国政府绩效审计的先进经验，在采用调查、统计分析、访谈等目前较为常用的审计方法的基础上，更好地运用平衡计分卡原理、层次分析法、德尔菲法等方法，把一些科学理论如信息论、系统论、控制论、数理统计的知识运用到绩效审计中去，不断提高审计效果和质量。
（五）注重人才培养，提高队伍素质一是学习借鉴国内外绩效审计的理论、成功经验和先进做法，进一步拓宽视野、开拓思路、把握规律，提高内审人员绩效审计水平。
二是进行绩效审计方法和技术的培训，重点提高审计人员绩效审计能力和综合分析水平。
可结合以审代训和鼓励参加国际注册审计师考试的方式，强化内审人员绩效审计具体项目的技能培训，提高内审人员发现问题、分析问题的能力，尽快适应绩效审计需要。
三是选调复合型人员充实审计队伍，带动并提高审计队伍的整体素质，为绩效审计开展提供有力的人才支持。
参考文献：[1]《最新国外绩效审计》，邢俊芳，陈华，邹传华，中国审计出版社；[2]《关于对人民银行基层行开展绩效审计的探究》，宋月茂，范满志《人民银行内审工作转型的发展与探索》，中国金融出版社；[3]《央行内审转型的突破口》，接贵峰，《金融理论与实践》，2011年第二期；[4]《人民银行绩效审计的实践选择》，郭永宏，《河北金融》2011年第五期；[5]《推进中央银行内审工作科学转型的思考》，施林，《工作实践》2012年第4期一、基层央行会计核算风险的分布情况及成因基层央行的会计核算风险，主要表现为在一定时间和空间范围内，会计核算人员因各类主、客观因素影响，导致核算失误，造成资金、绩效损失的可能性。
人民银行县(市)支行国库会计业务的风险防范
浅谈人民银行县（市）支行国库会计业务的风险防范摘要：国库资金安全是人民银行安全管理工作的核心内容和关键环节，防范化解资金风险是履行中央银行职责的最基本要求。
随着人民银行县（市）支行机构及人员整合改革的不断深入和发展，基层央行国库会计核算及管理模式发生了很大变化。
本文分析了国库会计业务核算风险点，并提出加强风险防范、确保资金安全的相关建议。
关键词：基层央行；国库业务；风险防范一、人民银行县（市）支行国库会计业务存在的主要风险点（一）国库会计管理的风险点。
一是制度风险。
近年来，国库会计业务上线运行新系统较多，原有的内控制度、操作规程和风险控制措施跟不上业务变化的要求，不能涵盖整个国库核算业务的全过程，导致业务操作影响的制度约束和行为规范。
人民银行内部制定了加强国库资金管理的规章制度，但这些制度只能作为人民银行内部的规定，而对财政、税务等征收机关在拨款和退库方面缺乏约束力，各县（市）支行制定的内部控制制度和业务操作规程不尽相同，未形成一套系统的内部控制制度和业务操作流程，不利于会计人员学习和掌握，也不利于相关部门进行业务监督、检查和评价。
二是人员风险。
银行系统面临的各种风险，说到底就是人的风险，再好的业务制度、最严密的风险控制机制均须业务人员去执行和实施。
在人员配置方面，县支行的矛盾尤其突出。
如商洛基层国会股专职从事国库业务的人员仅有2人，与国库制度最低要求（按一岗一人或合理兼岗至少8人）差6人，如此状况，只能是兼岗兼职，但随着财政收入的增长和纳税单位的增多，国库业务量逐年增长，同比增长48%。
对比之下，国库人员配备不足难于适应国库业务的发展。
ab角的配备存在困难，一旦出现人员临时离岗外出或职工休假现象，一人多岗现象较为普遍，很难杜绝不合理兼岗现象的发生。
三是操作风险。
部分会计人员特别是新上岗人员的风险意识淡薄，不认真执行保密制度和操作规程，容易形成操作风险。
具体表现在：业务公章、个人名章随意放置，离开操作系统不及时签退；修改操作口令密码不避他人；报单打印完毕不及时入柜；录入、复核完毕的凭证随意放置；授权流于形式，业务处理缺乏控制；部分网点及其人员认为日常业务没有风险，只要事后监督把关即可，忽视自身应该承担的事前、事中审核责任等等，充分说明严格执行制度的观念和意识薄弱。
核算员廉政风险防范工作流程及过程监控示意图
业扩报装员廉政风险防范工作流程及过程监控示意图工作流程过程监控
装接员廉政风险防范工作流程及过程监控示意图工作流程过程监控
是
否否
SG186计量系统接收表计安装任务（高、低压计量班长）高、低压计量班长根据工作内容向装接员进行派工
装接员根据传单向表库进行领表
装接员做好相关准备后，前往装接现场
配表员对计量方案的计量错误进行订正
根据传单内容对现场进行初步检查。
对更换表计进行现场检查，判别客户是否存在窃电等情况
装接员根据判断的异常类别，将现场异常内容记录在案，并报计量中心及相关部门
根据传内容，核对现场客户户名、地址、表号、CT、PT变比参数、用电性质等信息，安装计量装置。
装接员在传单记录表资产号、铅封编号及表计抄示度，并请用户确认后签字。
回后将相关内容登入Sg186系统
班长对装接员工工作内容及拆回表计进行审核，确保数据完整、正确
配表员对拆回表计进行二次审核并入库
电费管理中心应对每条装接记录进行审核，发现异常情况，及时通知计量中心人员进行现场核查
抄表员廉政风险防范工作流程及过程监控示意图工作流程过程监控
收费员廉政风险防范工作流程及过程监控示意图工作流程过程监控。
财务部风险防控流程图
7．加强思想道德和廉洁教育，增强责任意识，严格落实失职责任追究制度。
8．加强财务审计检查监督，及时发现和查处违规行为。
9.各级领导和部门人员应重视筹资和对外担保工作，规相关业务运作，严格执行部审批流程。
筹资人员
办理对外担保人员
1.可能出现未履行对外担保决策程序的情况；
2.可能存在手续不完整或相关责任人责职不明；
3.可能存在不认真审核，超标准、超围和超预算情况；
4.可能存在票据和收入管理不到位、不规及收入流失的情况。
中
会计
科室负责人
1.可能存在监管不到位情况；
2.可能存在印章管理不到位情况。
中
科室负责人
（二）筹资和担保
Hale Waihona Puke 科室流程所处环节所涉对象及廉政风险点
防控措施及责任主体
8．加强思想道德和廉洁教育，增强责任意识，严格落实失职责任追究制度。
9．严格执行国家法规和财经纪律及部财务会计制度,并适时修订完善。
10．加强财务审计检查监督，及时发现和查处违规行为。
11.各级领导和部门人员重视财务工作，规企业财务管理运作，严格执行部审批流程。
出纳
会计
1.可能存在原始凭证不合法或虚假票据；
4、指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，对调节不符应查明原因并及时处理。
5、定期和不定期地进行现金盘点和资产盘点，确保账实相符。
6、完善资产处置（包括调拨、转让、报损、报废等）流程，资产处置应按有关规定向上级部门报告，并履行审批手续。转让及变价收入及时足额收取。
7.票据的领购、保管、发放、开具、结报、销毁必须符合制度规定，票据、票据准购证和票证核销有专人管理。开票金额与收款金额核对一致。
国库会计核算业务流程操作规程完整
国库会计核算业务操作规程为规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定》等有关规定，制定本操作规程。
一、国库会计核算岗位及职责各级国库应设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗、系统维护岗等。
由国库自身进行事后监督的，应设事后监督岗。
岗位之间相互制约的一般要求是：综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼任，不得参与对自身经办业务的复核、检查及对账；事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管（含其授权人员）岗位人员不得参与会计账务处理；非系统维护岗位人员不得参与国库会计业务系统维护。
各岗位的职责是：（一）会计主管岗负责组织管理本部门日常会计核算的各项工作；负责国库会计业务系统各项重要业务参数的设置和用户管理；负责保管密钥和国库内部往来密押管理机；负责对重要会计事项进行审批；处理、报告国库会计核算中的问题等。
（二）综合核算岗负责国库会计业务系统的日初始化；平衡、核对本部门会计账务；进行日常业务数据的备份和保管；负责国库会计业务系统的业务数据恢复；负责支付系统、国库内部往来、上下级国库预算收入等业务的对账；负责与财政、税务、海关等征收机关，以及与本行相关部门的对账；制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息积数清单、分户账、总账、会计月计表、业务状况报告表等；打印系统日志；办理查询、查复业务，登记相关登记簿；整理会计资料，办理与事后监督的会计资料交接等。
（三）明细核算记账岗负责审核各类凭证及所附文件、资料；办理各级预算收入的收纳、划分、报解、入库和更正；办理库款的支拨、退付；办理国家债券发行和兑付业务的核算；办理预算外收支业务的核算；制作各类预算收入、退库、支出和国债发行、兑付等业务报表和财政库存日报表；发送、接收或下载与明细核算业务相关的数据信息；制作通讯联网对账单；登记相关账簿等。
{企业管理流程图}国库集中支付总流程图市级国库集中支付总流程简图
----国库集中支付改革的目的
国库集中支付制度是为政府履行职能所花费的 公共支出，由财政国库到达公共产品或服务供应商建 立的一条安全、快捷的通道。
----国库集中支付制度的功能
功能一：统筹资金 功能二：提高效率 功能三：加强监督
----国库集中支付制度对业务流程的要求
它必须是对政府可控财力转变为社会公共服务的全过程的控制 它必须对于资金流动的每一个可控点都做出了最合理的选择 它必须做到职责分工十分明确，确保资金流程顺畅
汇总清算额 度接收
计划接收 通知书接收
计划批复、发送
授权支付额 度通知单
汇总清算额 度接收
到账通知书
支付管理业务流程
----要点1：用款计划编制内容和方法
在已接收的指标中选择某条编制
• 支付方式 • 计划使用金额 • 计划使用月份 • 计划类型 • 备注
----要点1：用款计划编制内容和方法
按季分月编制用款计划 基本支出按时间进度 项目支出按项目进度 用款计划编制要科学准确合理
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10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。21:40:1421:40:1421:408/19/2020 9:40:14 PM
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11、越是没有本领的就越加自命不凡。20.8.1921:40:1421:40Aug-2019-Aug-20
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12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。21:40:1421:40:1421:40Wednesday, August 19, 2020
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16、业余生活要有意义，不要越轨。2020年8月19日星期三9时40分14秒21:40:1419 August 2020
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17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。下午9时40分14秒下午9时40分21:40:1420.8.19
国库集中支付总流程图PPT课件
授权支付流程
授权 支付令
二 级 单 位
供应商
基层单位
供应商 付款 供应商
分支机构
分支机构
分支机构
代理银行分行
清算
一级单位
财政部门 国库执行机构
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人民银行
----要点：
• 两票合一 • 现金管理和委托收款业务
第29页/共35页
（五）退库业务流程
预算单位
国库科
支付中心
代理银行
退库通知录入 凭证打印发送
一、国库管理制度改革简述
• 财政国库管理制度 • 核心是国库集中收付制度
第1页/共35页
现阶段财政国库管理制度改革的指导思 想：按照社会主义市场经济体制下公共财政 的发展要求，依据中央财政国库管理制度改 革的指示精神，结合实际，逐步建立起以国 库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集 中收付为主要形式的财政国库管理制度。
第14页/共35页
（一）指标管理业务流程
预算单位
业务科（预算处）
纸质文件
编制部门预算
指标录入 指标接收
指标终审
计划管理业务流程 第15页/共35页
预算处
指标核对 指标下达、发送
----要点
预算指标要素：预算单位、预算科目、指 标类型、指标来源、指标金额、指标文号、 支付类型、资金性质、分管科室、预算类型
加强监督财政资金其他财政资金政府性基金预算外资金一般预算内资金77财政部门账户主管部门资金账户二级单位资金账户二级单位资金账户基层单位资金账户基层单位资金账户收款人拨付拨付拨付拨付拨付拨付指标管理计划管理支付管理清算银行代理银行财政部门预算单位指标录入审核下达指标接收用款计划录入送审接收用款计划审核批复直接支付申请授权支付令直接支付令支付给收款人确认汇划清算二国库集中支付业务变化代理银行10二账户体系的变化账户体系的管理11国库单一帐户体系国库存款帐户财政人民银行零余额帐户财政按单位商业银行预算外专户财政商业银行或人民银行特殊过渡性专户单位商业银行或政策行12帐户的使用与管理国库存款帐户预算内资金纳入预算管理的政府性基金用于直接支付4时前与单一帐户清算单笔大于5000万的即时清算预算单位零余额帐户用于授权支付4时前在限额内与单一帐户清算单笔大于5000万的即时清算预算外资金专户
方案-基层央行会计核算管理与风险防范
基层央行会计核算管理与风险防范'基层央行核算与风险防范央行会计核算管理与风险防范是一个老话题，是一个屡谈屡新、屡谈屡犯的问题。
大千世界，林林总总，诱惑太多，关键是要绷紧这根弦。
近期，收看了警示片《警戒线》，讲述了人行宣化支行“12.11”案件始末。
这是一起典型的会计核算人员缺乏风险意识，人情高于制度，有章不循，违规操作引发的案件。
反映了基层央行会计核算在风险教育、制度执行、按章操作、风险控制等方面存在的不足。
如何建立会计核算风险防范的长效机制，筑牢防范之堤，是当前值得研究和关注的问题。
一、基层央行会计核算管理中存在的问题（一）重制度，轻执行。
长期以来，基层央行对会计核算制度建设非常重视，制度建设设计面广、涵盖领域多、层次深、内容宽，许多新系统、新业务的出台，其制度建设都能及时跟进修订完善。
而不尽人意的则是制度执行往往不到位。
如人行宣化支行“12.11”案件的发生，就是典型的轻制度执行所致。
同城票据管理制度明确规定，同城票据交换应指定专人、在规定的时间内办理，而案件中冯某（宣化支行办公室主任）既不是交换员，也不是在规定的时间内却办理了票据交换业务，显然没有执行票据交换制度。
会计复核制度也形同虚设，该案会计复核是在外人（冯某）的指导下完成的。
凭证传递制度同样没有有效落实，该案凭证传递逆规则操作，……这一系列的违规操作，并不是制度建设不完整或滞后，而是执行不力、执行不严、执行不到位所致。
（二）重岗位，轻教育。
会计核算岗位由于核算系统的功能问题设置不够科学，导致人力资源的浪费。
通过近几年大刀阔斧的岗位整合，实现了各岗位之间分工明确，不相容岗位做到了相互分离、相互制约、相互监督。
在重视岗位设置的同时，岗位风险教育、会计人员防范意识等方面仍显不足。
管理层的会计辅导重岗位技能，对会计核算人员的思想动态、风险意识关注不够，形成了“和平年代”的思想松懈与麻痹。
如宣化支行“12.11”案件，冯某递交的同城票据清算差额凭证上存在交接场次、交换代号、收款银行账号三处明显而且重大错误，会计经办员一次一次提醒，一次一次帮助修改，却没有引起足够的重视与警觉。
当前基层央行国库业务核算工作面临风险及防范
当前基层央行国库业务核算工作面临风险及防范作者：左明吴显坤来源：《时代金融》2015年第17期近年来，随着基层人行国库新业务、新系统相继运行，各项业务系统日趋完善与规范，业务操作的信息化水平不断提高，各项业务工作量和资金风险点明显增多，风险更加隐蔽，防范风险的任务愈加艰巨，在目前基层人行内设机构调整、岗位变动，按照职责相近、业务相容进行整合的情况下，如何加强国库业务核算风险防范和长效机制建设尤为重要，现结合普洱辖内人行国库业务核算工作中存在的主要风险点，提出相应的防范措施。
一、基层国库业务核算工作面临的主要风险点（一）制度风险一是制度老化，跟不上业务和系统发展要求。
人行县支行基本上根据2008年昆明中支制定的“云南省人民银行系统县（市）支行基础业务岗位整合暂行方案”进行整合，对促进县支行岗位设置进一步科学合理，有效运用人力资源、强化内控制度和提高风险控制能力发挥了一定作用，但在目前ACS、TCBS、TIPS、TMIS等新业务系统上线后，核算方式和岗位设置已发生较大变化，该方案已不适应当前内控管理、岗位设置和登记簿管理等要求。
二是制度滞后，未能和业务开展、系统运行同步。
各级人行制定并下发了会计核算ACS系统、国库TCBS系统等一系列新系统的工作制度和要求，但由于基层行在执行新业务核算系统过程中，出现了一些新的问题，尤其是对执行新核算程序后岗位之间分工协调，职责划分、操作员的权限界定等方面还须进一步明确，而相关的细则和操作规程没有及时制定，造成了重要岗位权力运行的空白。
三是制度执行不到位。
由于人员配备不到位，强制休假制度未能得到有效落实。
强制休假是为了防范会计风险而实施的一项有效的管理制度，但在人员紧张和严格的会计管理制度双重约束下，强制休假的难度很大，易造成一人多岗和违规代岗现象发生，风险隐患较大。
（二）操作风险一是规范性业务差错较多。
从今1～4月普洱辖内ACS系统运行情况看，部分会计网点核算人员对专业知识掌握不够，账务原理不熟悉，业务操作不熟练，处理不及时，导致凭证填写不规范，凭证扫描时操作失误等业务差错时有发生，重复出现规范性核算差错概率大，其中凭证填写不规范、业务处理不及时问题较为突出。
核算员廉政风险防范工作流程及过程监控示意图
业扩报装员廉政风险防范工作流程及过程监控示意图工作流程过程监控
装接员廉政风险防范工作流程及过程监控示意图工作流程过程监控
是
否否
SG186计量系统接收表计安装任务（高、低压计量班长）高、低压计量班长根据工作内容向装接员进行派工
装接员根据传单向表库进行领表
装接员做好相关准备后，前往装接现场
配表员对计量方案的计量错误进行订正
根据传单内容对现场进行初步检查。
对更换表计进行现场检查，判别客户是否存在窃电等情况
装接员根据判断的异常类别，将现场异常内容记录在案，并报计量中心及相关部门
根据传内容，核对现场客户户名、地址、表号、CT、PT变比参数、用电性质等信息，安装计量装置。
装接员在传单记录表资产号、铅封编号及表计抄示度，并请用户确认后签字。
回后将相关内容登入Sg186系统
班长对装接员工工作内容及拆回表计进行审核，确保数据完整、正确
配表员对拆回表计进行二次审核并入库
电费管理中心应对每条装接记录进行审核，发现异常情况，及时通知计量中心人员进行现场核查
抄表员廉政风险防范工作流程及过程监控示意图工作流程过程监控
收费员廉政风险防范工作流程及过程监控示意图工作流程过程监控。
内部控制预算业务控制(流程图、风险点、控制措施)
预算执行环节
（1）预算执行申请控制：执行申请应当按规定的审批权限进行审批，审批通过以后，财务部门才能办理资金支付业务；（2）资金支付控制：业务部门借款申请或报销申请按规定的审批权限和程序审批完成后，办理具体的资金支付业务；（3）预算执行分析控制：单位可以通过定期召开预算执行分析会议的形式，开展预算执行分析，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。
（2）单位内部预算指标分解批复不合理，可能导致内部各部门财权与事权不匹配，影响部门职责的履行和资金使用效率；预算调整缺乏严格控制，可能导致预算约束力不够。（3）不严格按照批复的预算安排各项收支，存在无预算、超预算支出等问题，可能会影响预算的严肃性；不对预算执行进行分析，沟通不畅，可能导致预算执行进度偏快或偏慢。（4）决算与预算存在相互脱节、口径不一、反映不及时、不完整、不真实、不准确，可能导致预算管理的效率低下；评价机制不完善，可能导致预算管理缺乏监督。
预算业务控制
（一）工作步骤示意图
（二）工作流程图
（1）预算编制及批复
（2）预算执行
（3）预算绩效管理
（三）风险点及主要防控措施一览表
相关内容
主
要
风
险
（1）预算编制的过程短，时间紧张，准备不充分，可能导致预算编制质量低；财务部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通，可能导致预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节；预算项目不细、编制粗糙，随意性大，可能导致预算约束不够。
关
键
控
制
措
施
预
算
编
制
环
节
（1）建立完善预算编制的组织管理体制，做好预算编制的各项准备工作；（2）规范预算编制程序，明确审批要求；（3）完善编制方法，细化预算编制；（4）重大预算项目采取立项评审方式。
收支和预算管理业务内部控制流程图
收支和预算管理业务内部控制流程图目录第一部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第一部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等3、建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文) （三）开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册二、工作流程图开展单位内部控制建设预算收支建设项目政府采购资产合同2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主要经济活动的业务流程，找出风险点3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计。
4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：①业务的管理结构②各业务环节的岗位设置、职责分工。
国库法——国家出纳法PPT
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（四）协助财政、税务机关督促企业和其他有经 济
收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催 不
缴的，应依照税法协助扣收入库。 （五）组织管理和检查指导下级国库的工作 （六）办理国家交办的同国库有关的其他工作。
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二、国库的权限(11条) （一）督促检查各经收处和收入机关所收之款是 否按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及 时 查究处理。 （二）对擅自变更各级财政之间收入划分范围、 分成留解比例，以及随意调整库款帐户之间存款 余 额的，国库有权拒绝执行。
——对财政资金实行集中收缴和支付的制度。
由于其核心是提供国库单一账户对财政现金进行 集
中管理，该制度一般也称为国库单一账户制度。
（二）建立背景
（三）国库单一账户体系
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国库单一账户体系如图所示：
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各账户功能如下：
序 帐户 号
1 • 国库单—帐户
开户地点 人民银行
使用单位 国库处
用途
预算内资金 收支及清算
第四章 国库法——国家出纳法
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第一节 国库法基础理论
一、国库法的概念 （一）国库的概念
国库：是一个存放具体实物、货币和黄金的库房。 现代意义上的国库，是指担负保管、管理该国财政的 资产与负债，及反映该国预算执行情况等一系列国家财政 职能机构。
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（二）国库法的概念 国库法：国家制定的调整和确认国库管理
一级财政 一级国库
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（二）国库机构体系 中央——总库 省、自治区、直辖市——分库 省辖市、自治州——中心支库 县、县级市（区）——支库
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第二节 国库实体法
一、国库的职责(10条) （一）办理国家预算收入的收纳、划分和留解。 （二）办理国家预算支出的拨付。 （三）向上级国库和同级财政机关反映预算收支
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支出业务记帐、复核、第三要素复核(红)
提交TIPS联机税票、表外业务处理
系统管理员签退系统
注：红、橙、黄分别代表一、二、三、三个风险等级监督电话：
纪工委监督电话：人行×支行国库会计核Fra bibliotek工作流程风险警示图
收入业务记帐、复核
风险提示：引发国库会计资料泄密、丢失、毁坏、数据被篡改等案件引发失职、渎职案件，引发贪污、挪用资金案件。
防范措施：国库会计事后监督管理办法》等规定和要求，及时移交国库会计资料，由事后监督中心整理、装订、归档，入库保管进行严格登记，并做好保密工作。、国库会计档案原件一律不得出借。