自考会计学课件

第五章会计循环——账户记录、试算平衡与编制财务报表第一节账户及其登记

一、账户类别：按照经济内容分为：资产类、成本类、费用类、

负债类、所有者权益类、收入类

二、账户的结

借方资产类、成本类、费用类贷方借方负债类、所有者权益类、收入类贷方

期初余额×××

增加减少

期末余额×××

：记账规则为：有借必有贷，借贷必相等

1、采购账户：费用类，用来登记购买的用于再销售的货物或用于生产产品的原材料等的采购。借方登记所购货物或原材料等的买入价

2、销售（收入）账户：收入类，当企业的货物或产品被销售出去时，将其销售额贷记此账户

3、存货账户：资产类，用来登记期初和期末存货

4、租金、利息和佣金收入账户：贷方登记各种收入的增加

5、购货运费、销货运费：费用类发出运费记在相应账户的借方。

五、其他业务分析

1、存货退回（包括购货退回和销货退回）

其中：购货退回是采购账户的抵减账户，发生购货退回时贷记购货退回，借记债权人（应付账款）账户；销货退回是销售（收入）账户的抵减账户，发生销货退回时借记销货退回账户，贷记债务人（应收账款）账户。

2、坏账：发生坏账时，借记：坏账冲销贷记：债务人（应收账款）该种账务处理方法为：直接转销法。

3、提款：是资本账户的抵减账户。当所有者从企业提取货币资金或其它资产用于个人使用时，借记提款账户，贷记资产账户

第二节试算平衡表

试算平衡公式：

1、所有账户的借方发生额合计等于所有账户的贷方发生额合计

2、所有账户的期初借方余额合计等于所有账户的期初贷方余额合计

3、所有账户的期末借方余额合计等于所有账户的期末贷方余额合计

第三节期末调整

一、期末调整主要体现的是配比原则。期末需要调整的会计事项有：

1、预付款项

2、累计折旧

3、坏账准备（可疑债务准备）

4、应付款项和应记费用

对以上会计事项的调整，有两种方法可供选择：工作底稿法和账户法。

二、工作底稿法

三、账户法

第四节编制财务报表

一、营业表：用于计算毛利

已销存货成本=本期购货成本+期初存货成本—期末存货成本

销售净额=销售收入—销货退回

销售成本=采购帐户余额+购货运费—购货退回—期末存货

本期购货成本=采购帐户余额+购货运费—购货退回

销售收入—销售成本=毛利

二、利润表：用于计算净利

三、资产负债表

第六章资产会计

第一节坏账和可疑债务

可疑债务

计提坏帐准备的练习：

某企业按照年末已冲销坏帐后债权的3%计提可疑债务准备，其相关资料如下：

19*5年债权200 000

19*6年债权180 000 坏帐5 000

19*7年债权2 20 000

第二节期末存货

一、存货种类：货物、原材料、可消费的货物

二、期末存货的计价方法：成本与可变现净值数孰低法

三、存货记录方法：永续盘存制实地盘存制

四、发出存货的计价方法：先进先出法后进先出法加权平均法

第三节固定资产和折旧

一、计提折旧的原因：

1、为了实现当期收入与费用的配比

2、为了保持企业持续的生产经营能力

二、固定资产成本的确定

三、影响折旧的因素：1、固定资产的成本2、固定资产的使用寿命3、固定资产的预计净残值

四、折旧方法：直线法余额递减法

第七章会计概念、惯例和规则框架

第一节会计概念与假设

一、会计概念：

1、货币计量概念

2、会计主体概念

3、历史成本概念

4、应计制（权责发生制）

5、复式记帐

6、收入实现制

7、会计分期

二、会计假设

1、谨慎性（稳健性）

2、重要性3一致性4、持续经营5配比6实质重于形式

第二节英国会计准则

1、会计实务准则公报（SSAPs）

2、财务报告准则（FRSs）

第三节国际会计准则

第四节历史成本会计模式的局限性

历史成本会计模式的优点是：客观性，缺点是：相关性

第八章财务分析

第一节概述

一、财务分析的使用者及所需信息内容（P206表8---5）：

1投资者

2短期债权人和长期债权人

3、 雇员

4、 审计人员

5、 管理者

6、 一般需求

二、影响财务分析的因素：

1、企业的规模

2、企业的风险

3、经济、社会和政治环境

4、产业发展趋势、技术革命的影响

5、价格变动的影响

三、财务分析数据的来源

1、 外部来源：

2、 内部来源

第二节 比率分析

一、 常用比率：

（一）、偿债能力

1、流动比率=流动负债流动资产

2、速动比率（酸性测试比率）=流动负债存货

—流动资产

（二）、盈利能力

1、毛利率=销售收入毛利

2、销售净利率销售收入净利润

3、资金回报率总资产减流动负债息税前利润

4、股本收益率留存收益股本税前经营利润

+

5、总资产净利率总资产

税后净利 6、经营资产净利率经营资产

经营利润 （三）、效率比率

1、资产周转率流动负债总资产销售收入

-

2、存货周转率平均存货销售成本

存货周转天数=天销售成本

平均存货365* 3、应收账款周转天数天销售收入

应收账款365* 4、应付账款周转天数天销售成本

应付账款365* （四）、资本结构比率

1、资产净值率总资产

净资产 2、负债率资产总额

负债总额 3、借款净值率=净资产

负债总额 4、已付利息倍数

（五）、股东比率

1、股利收益率每股市场价格

每股支付的现金股利 2、每股收益